PRIMERA PARTE

Renta obtenida: Art. 2 de la Ley de Renta. Se entiende por renta obtenida, todos los productos o utilidades percibidas
o devengados por los sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en especie y provenientes de cualquier clase de fuente

Renta Neta: Art 28 de la Ley de Renta. Se determinará deduciendo de la renta obtenida los costos y gastos necesarios
para su producción y la conservación de su fuente, y los que esta ley determina.

De los tres grandes grupos o tipos de gastos que, en la ley, están plasmados como deducibles, como es el caso de los
“Gastos necesarios para conservar la fuente o generar la renta”, cuáles son los otros dos rubros de gastos, que, no
siendo necesarios, el legislador dejo plasmados como deducibles

GASTOS DEL NEGOCIO PRIMAS DE SEGUROS

GASTOS DE VIAJE DEDUCCION PARA ASALARIADOS QUE
ARRENDAMIENTOS LIQUIDAN O NO EN EL IMPUESTO.
 o utilidades percibidas
uier clase de fuente

tos y gastos necesarios

como es el caso de los

s de gastos, que, no
 CASO UNO SI NO ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS
COSTO
GANACIA BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN
GANANCIA DE OPERACIÓN
Menos:
Gastos no operacionales

GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS

RESERVA LEGAL 7%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO

CASO UNO SI ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS
COSTO
GANACIA BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN
GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS
Menos:

RESERVA LEGAL 7%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

$ 890,325.00
$ -345,854.00
$ 544,471.00

$ -263,375.00
$ 281,096.00

$ 13,250.00

calculo impuesto
$ 267,846.00
$ 18,749.22 GANANCIA $ 249,096.78
$ 78,704.03 $ 13,250.00
$ 170,392.75 $ 262,346.78
78704.034

O DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

$ 890,325.00
$ -345,854.00
$ 544,471.00

$ -263,375.00
$ 281,096.00

calculo impuesto

$ 19,676.72 GANANCIA $ 261,419.28

$ 82,400.78 no deducibles $ 13,250.00
$ 179,018.50 $ 274,669.28
82400.784
 EFECTO FISCAL
CASO DOS SI NO ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS
COSTO
GANACIA BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN
GANANCIA DE OPERACIÓN
Menos:
Gastos no operacionales

GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS

RESERVA LEGAL 7%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO

IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR

LE SUMO LOS GASTOS PORQUE PARA EFECTOS FISCALES ESO GASTOS NO SE INCULYEN PARA CALCULO DEL IMPU
LOS $3,975 SON EL 30% RESULTANTE DE ISR DE ESA DIFERENCIA TEMPORARIA POR EJEMPLO PUEDEN SER GASTO
QUE LA LEY ME DA EL MAXIMO DEDUCIBLE EN UN AÑO, SIN EMBARGO FINANCIERAMENTE YO ME RECLAMO MA
PUEDO HACERLO YA QUE LA LEY ME DA LOS MAXIMOS EN EL ART. 30 DE LA LEY DE RENTA.

EFECTO FISCAL
CASO UNO SI ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS
COSTO
GANACIA BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN
GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS
Menos:

RESERVA LEGAL 7%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR
ISCAL EFECTO FINA
NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

$ 890,325.00
$ -345,854.00
$ 544,471.00

$ -263,375.00
$ 281,096.00

$ 13,250.00

calculo impuesto
$ 267,846.00
$ 18,749.22 GANANCIA $ 249,096.78
$ 78,704.03 $ 13,250.00
$ 170,392.75 $ 262,346.78
78704.034

$ 3,975.00

ALES ESO GASTOS NO SE INCULYEN PARA CALCULO DEL IMPUESTO

DIFERENCIA TEMPORARIA POR EJEMPLO PUEDEN SER GASTOS POR DEPRECIACION ACELERADA
ÑO, SIN EMBARGO FINANCIERAMENTE YO ME RECLAMO MAS GASTO PERO FISCALMENTE NO
OS EN EL ART. 30 DE LA LEY DE RENTA.

ISCAL
O DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

$ 890,325.00
$ -345,854.00
$ 544,471.00

$ -263,375.00
$ 281,096.00

calculo impuesto

$ 19,676.72 GANANCIA $ 261,419.28

$ 82,400.78 no deducibles $ 13,250.00
$ 179,018.50 $ 274,669.28
82400.784
$ 3,975.00
 EFECTO FINANCIERO
CASO DOS SI NO ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS $ 890,325.00
COSTO $ -345,854.00
GANACIA BRUTA $ 544,471.00

GASTOS DE OPERACIÓN $ -263,375.00

GANANCIA DE OPERACIÓN $ 281,096.00
Menos:
Otros gastos $ 13,250.00

GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS $ 267,846.00

RESERVA LEGAL 7% $ 18,749.22
IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 74,729.03
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 174,367.75

EFECTO FINANCIERO
CASO UNO SI ESTAN INCLUIDOS LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LOS GASTOS OPERATIVOS

INGRESOS $ 890,325.00
COSTO $ -345,854.00
GANACIA BRUTA $ 544,471.00

GASTOS DE OPERACIÓN $ -263,375.00

GANANCIA ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS $ 281,096.00
Menos:

RESERVA LEGAL 7% $ 19,676.72

IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 78,425.78
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 182,993.50
calculo impuesto

GANANCIA $ 249,096.78

$ 249,096.78
74729.034

calculo impuesto

GANANCIA $ 261,419.28
no deducibles
$ 261,419.28
78425.784