ISR Personas Físicas

Régimen General Actividades Empresariales.

Caso Práctico
Dr. Fredy Castro Naranjo

UNIVERSIDAD VERACUZANA
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN Marzo de 2020
 Práctica Honorarios
• Calcule los pagos provisionales y el impuesto anual de una persona física que
durante el ejercicio 2019 obtuvo los siguientes resultados:
– 1) Ingresos mensuales por honorarios efectivamente cobrados $100,000.00, en los meses de
mayo, agosto, octubre cobró además a persona física 10,000.00 adicionales a los 100,000.00
– 2) Deducciones autorizadas $40,000.00 mensuales y en los meses de febrero, junio,
septiembre y diciembre tuvo gastos adicionales por $5,000.00.
• Información complementaria:
a) En el mes de mayo pagó PTU por 15,000.
b) El 35% de los honorarios (de los 100,000.00) se reciben de persona moral.
c) Tiene además Honorarios médicos pagados por atención de la esposa del contribuyente
$12,000.00 en el mes de agosto, la cual no percibe ingresos, el CFDI se elaboró a nombre
del contribuyente.
 CONCEPTO IMPORTE

INGRESOS TOTALES 100,000.00

PORCENTAJE DE PERSONA MORAL 35.00%
IMPORTE A PERSONA MORAL 35,000.00
RETENCION ISR 10% 3,500.00
PROVISIONALES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR REGIMEN GENERAL DE LEY

CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL

INGRESOS DEL MES 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 110,000.00 100,000.00 100,000.00 110,000.00 100,000.00 110,000.00 100,000.00 100,000.00 1,230,000.00
INGRESOS ACUMULADOS ANT 0.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 400,000.00 510,000.00 610,000.00 710,000.00 820,000.00 920,000.00 1,030,000.00 1,130,000.00
INGRESOS ACUMULADOS 100,000.00 200,000.00 300,000.00 400,000.00 510,000.00 610,000.00 710,000.00 820,000.00 920,000.00 1,030,000.00 1,130,000.00 1,230,000.00

DEDUCCIONES Y EXENTOS:

DEDUCCIONES DEL MES 40,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 500,000.00
PTU PAGADA 15,000.00 15,000.00
TOTAL DEDUCCIONES DEL MES 40,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 55,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 515,000.00

DEDUCCIONES ACUMULADAS ANT 0.00 40,000.00 85,000.00 125,000.00 165,000.00 220,000.00 265,000.00 305,000.00 345,000.00 390,000.00 430,000.00 470,000.00
DEDUCCIONES ACUMULADAS 40,000.00 85,000.00 125,000.00 165,000.00 220,000.00 265,000.00 305,000.00 345,000.00 390,000.00 430,000.00 470,000.00 515,000.00 515,000.00
RESULTADO ACUMULADO AL MES 60,000.00 115,000.00 175,000.00 235,000.00 290,000.00 345,000.00 405,000.00 475,000.00 530,000.00 600,000.00 660,000.00 715,000.00
(-) PERDIDAS FISCALES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
BASE DE IMPUESTOS 60,000.00 115,000.00 175,000.00 235,000.00 290,000.00 345,000.00 405,000.00 475,000.00 530,000.00 600,000.00 660,000.00 715,000.00 715,000.00
IMPUESTO:
LIMITE INFERIOR 38,177.70 76,355.39 114,533.08 152,710.77 190,888.46 229,066.15 267,243.84 305,421.53 343,599.22 381,776.91 419,954.60 458,132.30
EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 21,822.30 38,644.61 60,466.92 82,289.23 99,111.54 115,933.85 137,756.16 169,578.47 186,400.78 218,223.09 240,045.40 256,867.70
TASA SOBRE EL EXCEDENTE 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
IMPUESTO MARGINAL 6,546.69 11,593.38 18,140.08 24,686.77 29,733.46 34,780.16 41,326.85 50,873.54 55,920.23 65,466.93 72,013.62 77,060.31
CUOTA FIJA 7,162.74 14,325.48 21,488.22 28,650.96 35,813.70 42,976.44 50,139.18 57,301.92 64,464.66 71,627.40 78,790.14 85,952.92
IMPUESTO 13,709.43 25,918.86 39,628.30 53,337.73 65,547.16 77,756.60 91,466.03 108,175.46 120,384.89 137,094.33 150,803.76 163,013.23

PAGOS PROVISIONALES ANT. 0.00 13,709.00 25,919.00 39,628.00 53,338.00 65,547.00 77,757.00 91,466.00 108,175.00 120,385.00 137,094.00 150,804.00
RETENCIONES ISR 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 42,000.00

NETO A CARGO 10,209.00 8,710.00 10,209.00 10,210.00 8,709.00 8,710.00 10,209.00 13,209.00 8,710.00 13,209.00 10,210.00 8,709.00 121,013.00
ANUAL
DECLARACIÓN ANUAL ACTIVIDADES EMPRESARIALES

INGRESOS DEDUCCIO INGRESOS

CONCEPTO
TOTALES NES ACUMULABLES

INGRESOS:
INGRESOS ACUMULABLES 1,230,000.00 1,230,000.00

DEDUCCIONES:
GASTOS 500,000.00 -500,000.00
PTU PAGADA 15,000.00 -15,000.00

 TOTAL 1,230,000.00 515,000.00 715,000.00

(-) Deducciones personales 12,000.00

(-) Pérdida Fiscal 0.00
(=) Base gravable 703,000.00
(-) Límite inferior 458,132.30
(=) Ingreso marginal 244,867.70
(X) % 30.00%
(=) Impuesto marginal 73,460.31
(+) Cuota fija 85,952.92
(=) Impuesto anual según tarifa 159,413.23
(-) Pagos provisionales 121,013.00
(-) Retención de ISR 42,000.00
(=) Saldo a Cargo 0.00
(=) Saldo a favor 3,599.77
TAREA
CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACION ANUAL PARA EL AÑO DE 2019
PAGOS PROVISIONALES DE ISR REGIMEN GENERAL DE LEY

CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL

INGRESOS DEL MES 80,000.00 20,000.00 70,000.00 65,000.00 95,000.00 125,000.00 84,500.00 110,000.00 145,000.00 110,000.00 120,000.00 150,000.00 1,174,500.00
INGRESOS DE PERSONA MORAL 10% 20% 10% 10% 30%

DEDUCCIONES Y EXENTOS:

GASTOS DEL MES 36,000.00 9,000.00 31,500.00 26,000.00 42,750.00 43,750.00 38,025.00 55,000.00 87,000.00 49,500.00 84,000.00 97,500.00 600,025.00
PTU PAGADA 125,000.00 125,000.00
TOTAL DEDUCCIONES DEL MES 36,000.00 9,000.00 31,500.00 26,000.00 167,750.00 43,750.00 38,025.00 55,000.00 87,000.00 49,500.00 84,000.00 97,500.00 725,025.00

EN EL MES DE FEBRERO COMPRÓ UN AUTOMOVIL:

VALOR DE LA COMPRA 300,000.00

FECHA DE COMPRA 3-feb.-19
LA DEDUCCIÓN DEL VEHÍCULO NO ESTÁ CONSIDERADA EN LOS GASTOS MENSUALES

DEDUCCIONES PERSONALES:
LENTES OFTÁLMICOS 3,500.00
HONORARIOS MEDICOS PARA SU HERMANO CON TC 2,500.00
HONORARIOS MEDICOS PARA EL CON TC 5,500.00
HONORARIOS MEDICOS PARA SU PAPÁ EN EFECTIVO 8,000.00