NOMBRE:CRISTHIAN DANIEL PACCO PUMA CONTABILIDAD SEMESTRE 6TO

DECLARACIÓN JURADA, LIQUIDACIÓN Y PAGO

Art. 79: Los contribuyentes del Impuesto, que obtengan rentas computables, excepción de los de la 5ta categoría, deberán presentar declaración
jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.
La declaración jurada es un documento por medio del cual una persona declara como verdadero
– bajo responsabilidad- aspectos relacionados con su condición personal, laboral, judicial o profesional
El Art. 88 de Código Tributario establece que la declaración tributaria, es la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por la ley, reglamento, resolución de superintendencia o norma de rango similar.
En este caso, la declaración jurada deberá contener, la información patrimonial que es requerida por la Administración Tributaria; para después
ser presentados junto a los balances y anexos en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN:
Según el Art. 47° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, están obligados a presentar la declaración:
a. Las Personas Naturales domiciliadas en el país, incluyendo a las sociedades conyugales.
b. Las Sucesiones Indivisas domiciliadas en el país.
c. Las Asociaciones de Hecho de Profesionales o similares.
d. Las personas Jurídicas domiciliadas en el país.
e. Los sujetos no domiciliados que perciban renta de fuente peruana.
f. Los Titulares de las Empresas Unipersonales.
g. Las sociedades Administradoras o Titulizadoras, el Fiduciario Bancario, las cuales presentaran una declaración jurada anual.
Según artículo 48° del reglamento de la ley de impuesto a la renta también deben declarar:
a.- las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pais de empresas unipersonales, sociedades
CASO PRACTICO:

Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene saldo pendiente por pagar.

El señor Carlos Reynoso Quispe, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2022 ha obtenido los siguientes
ingresos:

 Como médico independiente, la Clínica “A” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160.
 En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/
1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por 36,000 y realizados pagos a cuenta por S/ 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma
de S/ 496.
 El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo el mismo día de la exposición y
se le retuvo la suma de $ 450.
 Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.
Renta Neta del Trabajo

CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE

Renta Bruta de Cuarta Categoría 127,000+ 36,000 163,000
(-) Deducción 20% tope 24 UIT (24 X 4600= 163000*20% =32,600 (deduce la totalidad, porque está dentro del 32,600
110,400) límite permitido).
Renta Neta de Cuarta Categoría 163,000 - 32,600 = 130,400 130,400

Renta de Quinta Categoría 24,000 24,000

Total, Renta de Cuarta y Quinta Categoría 130,400 + 24,000 154,400
(-) Deducción 7 UIT 7 X 4,600 (UIT 2022) = 32,200 -32,200
(-) Deducción adicional hasta 3 UIT 3 X 4,600 = 13,800, se deduce S/ 400 porque no excede el límite (400)
permitido.
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 154,400 - 32,200 - 400 = 121,800 121,800

(Renta Neta de Trabajo)

Renta Fuente Extranjera

CONCEPTO IMPORTE
El 22/10/2022 percibió $2,400 por exposición en 9,549.60
evento en EEUU*
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción
S/ 3.979
Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.
RENTA NETA DE TRABAJO 121,800
(-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)
(-) Donaciones 0
(+) Renta de Fuente Extranjera 9,549.60
Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente
130,853.60
Extranjera

tasas de Impuesto

RENTA NETA DE
TRAMOS TASA
TRABAJO DIFERENCIA IMPORTE
Hasta 5UIT 23,000 23000.00 8% 1840.00

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 92,000 69000.00 14% 9660.00

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 161,000 38853.60 17% 6605.11

IMPUESTO
130,853.60 CALCULADO 18105.11
Tasa Media - impuesto retenido en el extranjero se puede usar como crédito.

CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2022 se le retuvo $450 del ingreso percibido 1,790.55
por la exposición en evento en EEUU*
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción
S/ 3.979

Tasa Media = ( 18,105.11 / (121,800 + 9,549.60 +32,200 + 400) ) X 100

Tasa Media = 11.04%

Límite máximo de retención: RNFE X 11.04%

9,549.60 X 11.04% = 1,054.28, comparamos con el monto retenido (S/ 1,790.55) y se elige el menor; es decir: 1,054.28.
Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera
MPUESTO CALCULADO 18,105.11
(-) Créditos
Por Renta de Fuente Extranjera (1,054.28)
Pagos a Cuenta Rentas de Cuarta Categoría (2,880)
Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría (10,160)
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría (1,920)
SALDO POR REGULARIZAR 2,090.83

El señor Carlos Reynoso Quispe, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2022 y
cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 2,090.83