FINANZAS PÚBLICAS

Licenciatura en Economía
2023
Prof. Juan A. Vega
Capítulo VIII: Federalismo fiscal y descentralización
Punto 3: La coordinación fiscal provincia - municipios.
Evolución y análisis del régimen de Mendoza y otras provincias
Bibliografía:

VEGA, J. A., DIBLASI, J. V. y GARCÍA O., J. C., Bases para un nuevo régimen de
coparticipación municipal de impuestos (Provincia de Mendoza) en Jornadas de Ciencias
Económicas 2010 (Mendoza, UN Cuyo, 2010) y 43º Jornadas de Finanzas Públicas
(Córdoba, UN Córdoba, 2010).

MOLINA, R., VENTURA, M., “La correspondencia fiscal de los municipios de la Provincia de Mendoza
(1997-2016)”, en las 50° Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas (Córdoba, FCE,
Universidad Nacional de Córdoba 2017).
MOLINA, R., VENTURA, M., PAEZ, S. “Determinantes de la autonomía financiera en los municipios de la
provincia de Mendoza”, en las 53° Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas (Córdoba, FCE,
Universidad Nacional de Córdoba 2020).

1
 Jornada sobre
Coparticipación Municipal
Resistencia, Chaco, 13 de Junio de 2013

BASES PARA UN NUEVO RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN

MUNICIPAL DE IMPUESTOS (PROVINCIA DE MENDOZA)
43º Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas
(Córdoba, septiembre de 2010)

Juan Argentino Vega

J. C. García Ojeda
Juan V. Diblasi
Facultad de Ciencias Económicas
UN Cuyo

2
 Introducción
 Régimen Municipal
 “Departamental” (= San Juan, L. Rioja, B. Aires)
 Constitución Provincial de 1916
 Ley Orgánica de Municipalidades de 1932
 Autonomía Municipal
 No originaria sino delegada
 No se ha ajustado a la C. N. reformada en 1994 (otras: sí y no)
 Desde los ‘30: “desmunicipalización” de servicios
 Centralización a la provincia
 Empresas públicas nacionales y provinciales
 Competencias reducidas
 Infraestructura urbana
 Poder de policía de asuntos locales (tránsito, etc.)
 Limitadas prestaciones de salud y educación
 Algunas con provisión de agua y saneamiento
 No pueden establecer impuestos, sólo tasas retributivas servicios
3
 Introducción (2)
Diferencias notables entre provincias
◦ Municipios, comunas, comunas urbanas,
rurales, etc.
◦ Potestades tributarias diferentes.
◦ Número de jurisdicciones sub provinciales:
B. Aires 135 Catamarca 37 Chaco 69 Chubut 47
Córdoba 427 Corrientes 68 E. Ríos 267 Formosa 55
Jujuy 60 La Pampa 80 La Rioja 18 Mendoza 18
Misiones 75 Neuquén 58 Río Negro 75 Salta 59
San Juan 19 San Luis 65 Sta. Cruz 20 Santa Fe 361
S.Estero 111 T. Fuego 3 Tucumán 112 TOTAL: 2.239

4
 Contenido
 Los
ingresos y gastos de los gobiernos
municipales
 Análisis de la situación fiscal de los municipios
 La
participación municipal de impuestos en
Mendoza
 Evaluación de los regímenes de participación
◦ Ley 3590 y Decreto Ley 1268/75

◦ La Ley 5379
◦ La Ley 6396 y su modificatoria 8127
 Propuestas para una legislación futura
5
 Los ingresos y gastos de los
gobiernos municipales
Legislación pertinente:
Ley Nº 6396 (1996) y modificatorias (8127)

Ley Provincial de Responsabilidad Fiscal (2004)

Ley Nº 1079, Orgánica de Municipalidades (1932)

LeyNº 8706, de Administración Financiera y

Control (deroga la 3799 de Contabilidad)
6
 Presupuesto Consolidado Sector Público
Municipal (en $ corrientes)
6000000000

5000000000

6. Total de Recursos (1 + 4)

7. Total de Erogaciones (2 + 5)
4000000000

3000000000

2000000000

1000000000

0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
7
 Concepto $ corrientes-2013 % del total de ingresos

1. Ingresos Corrientes
3.682.194.486 96,60%
1.1 de Jurisdicción Municipal
1.159.726.651 30,42%
1.1.1 Tasas y Derechos Municipales -------------- --------------

1.1.2 Otros Ingresos de Jurisdicción Municipal -------------- --------------

1.1.3 Otros Ingresos (Index., Multas, Recargos) -------------- --------------

1.1.4 Rentas Financieras -------------- --------------

1.2 de Otras Jurisdicciones

2.522.467.835 66,17%
1.2.1 Coparticipación Imp. Nacionales
1.095.311.468 28,73%
1.2.2 Participación de Impuestos Provinciales
1.427.156.367 37,44%
1.2.3 Anticipos
0 0,00%
1.2.4 Otros Ingresos de Otras Jurisdicciones
0 0,00%
1.2.5 Regalías
0 0,00%
4. Ingresos de Capital
12.962.3036,4 3,40%
4.1 Reembolsos
2.259.0765,18 0,59%
4.2 Venta de Bienes de Uso
3.469.3953,8 0,91%
4.3 Otros
72.338.317,46 1,90%
TOTAL DE INGRESOS
3.811.817.523
8
 Composición de los ingresos municipales,
2013
3%

30
%

Ingresos de Jurisdicción Munic-

37 ipal
%
Ingresos por Coparticipación
Imp. Nacionales
Ingresos por Participación de
Impuestos Provinciales
Ingresos de Capital

29%

9
 Composición de los ingresos municipales
2009
6%

22%

Ingresos de Jurisdicción Munic-

ipal

Ingresos por Coparticipación Imp.

Nacionales
37%

Ingresos por Participación de

Impuestos Provinciales

Ingresos de Capital

35%

julio/2010 10
 Concepto $ corrientes-20013 % del total de erogaciones

2. Erogaciones Corrientes
4.395.311.305 85,87%
2.1 Operación
4.277.132.081 83,56%
2.1.1 Personal
2.687.697.043 52,51%
2.1.2 Bienes
553.799.788 10,82%
2.1.3 Servicios
1.035.635.251 20,23%
2.2 Intereses y Gastos de la Deuda
19.196.876,9 0,38%
2.3 Transferencias Corrientes
9.749.8542,96 1,90%
2.4 Crédito Adicional
1.483.803,37 0,03%
5. Erogaciones de Capital
723.164.881,5 14,13%
5.1 Inversión Real
678.087.024,1 13,25%
5.1.1 Bienes
103.500.224 2,02%
5.1.2 Trabajos Públicos
574.586.800,1 11,23%
5.2 Inversión Financiera
777.276,8 0,02%
5.3 Transferencias de Capital
27.756.573,01 0,54%
5.4 Bienes Preexistentes
16.443.807,61 0,32%
5.5 Préstamos
100.200 0,00%
TOTAL DE EROGACIONES 5.118.476.186
11
 Composición de las erogaciones municipales
2013
14%

2%
0%

Personal

Bienes

Servicios

53% Intereses y Gastos de la Deuda

20%
Transferencias Corrientes

Erogaciones de Capital

11%

12
 Composición de las erogaciones municipales
2009

25%

Personal

Bienes
47% Servicios

3% Intereses y Gastos de la Deuda

1% Transferencias Corrientes

Erogaciones de Capital

19%

5%

13
 La participación municipal de
impuestos en Mendoza
• Antes de 1969: se establecía una
participación en la contribución directa
(impuesto inmobiliario), Ley Nº 1079.
 Ley Nº 3590: 1969 a 1975
 Decreto Ley Nº 1268/75: 1975 a 1988
 Ley Nº 5379: 1988 a 1995
 Ley Nº 6396: desde 1996 en adelante
◦ Modificada en 2009 por la Nº 8127 que aumentó la
participación primaria.
14
 Total liquidado a los Municipios por todo
concepto. Año 2013 (en % del total)
* Santa Rosa sin datos
disponibles desde 2011

12

10 11

9 9
8

7
5
5
4
3 3
3 3
3 3
2

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15
 Coparticipación Municipal
AL 31/08/23 2022 2021 2020 2019
CAPITAL 6.046.985.110 4.820.159.399 2.728.780.756 1.705.335.701 1.266.588.761
GRAL. ALVEAR 3.250.722.703 2.591.955.139 1.436.728.039 883.322.457 659.863.201
GODOY CRUZ 9.540.266.862 7.602.757.351 4.262.676.224 2.642.357.424 1.969.663.575
GUAYMALLEN 12.416.632.897 10.315.558.892 5.726.923.483 3.531.388.345 2.641.689.699
JUNIN 2.562.143.137 2.043.107.939 1.130.837.127 695.948.196 519.356.816
LA PAZ 2.030.665.389 1.620.277.187 889.238.910 545.572.929 408.849.091
LAS HERAS 9.408.487.342 7.501.859.716 4.162.535.900 2.563.277.050 1.916.431.165
LAVALLE 2.938.113.121 2.343.612.386 1.290.460.531 789.670.971 589.506.685
LUJAN 6.077.348.950 4.858.684.743 2.722.598.803 1.688.866.599 1.261.816.071
MAIPU 7.968.143.847 6.425.413.228 3.559.302.744 2.187.341.073 1.632.656.971
MALARGÜE 3.576.241.600 2.880.100.810 1.701.395.047 1.073.614.233 945.463.128
RIVADAVIA 2.566.448.771 2.064.135.949 1.161.020.061 720.690.196 550.419.393
SAN CARLOS 2.276.376.347 1.834.916.407 1.034.731.318 638.895.675 492.523.335
SAN MARTIN 5.546.039.736 4.420.862.675 2.446.134.525 1.509.603.499 1.127.746.661
SAN RAFAEL 8.675.542.742 6.909.909.245 3.857.756.146 2.389.469.641 1.794.081.359
SANTA ROSA 2.123.524.851 1.694.025.291 929.120.611 569.661.721 427.054.159
TUNUYAN 3.406.576.373 2.716.496.373 1.499.599.243 920.734.507 686.501.072

TUPUNGATO 2.249.202.318 1.818.725.266 1.022.272.329 615.034.824 482.621.291

TOTALES 92.659.462.096 74.462.557.993 41.562.111.797 25.670.785.042 19.372.832.434

 Coparticipación Municipal (%)
MUNICIPALIDA
DES
AL
31/08/23 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016
CAPITAL 6,53 6,47 6,57 6,64 6,54 6,57 6,80 6,71
GRAL. ALVEAR 3,51 3,48 3,46 3,44 3,41 3,40 3,47 3,41
GODOY CRUZ 10,30 10,21 10,26 10,29 10,17 10,14 10,35 10,20
GUAYMALLEN 13,40 13,85 13,78 13,76 13,64 13,53 13,75 13,59
JUNIN 2,77 2,74 2,72 2,71 2,68 2,66 2,70 2,66
LA PAZ 2,19 2,18 2,14 2,13 2,11 2,09 2,12 2,10
LAS HERAS 10,15 10,07 10,02 9,99 9,89 9,80 9,95 9,82
LAVALLE 3,17 3,15 3,10 3,08 3,04 3,01 3,03 3,00
LUJAN 6,56 6,53 6,55 6,58 6,51 6,54 6,52 6,50
MAIPU 8,60 8,63 8,56 8,52 8,43 8,34 8,46 8,34
MALARGÜE 3,86 3,87 4,09 4,18 4,88 5,41 4,37 5,23
RIVADAVIA 2,77 2,77 2,79 2,81 2,84 2,86 2,80 2,89
SAN CARLOS 2,46 2,46 2,49 2,49 2,54 2,55 2,48 2,60
SAN MARTIN 5,99 5,94 5,89 5,88 5,82 5,77 5,86 5,77
SAN RAFAEL 9,36 9,28 9,28 9,31 9,26 9,17 9,27 9,17
SANTA ROSA 2,29 2,28 2,24 2,22 2,20 2,18 2,20 2,18
TUNUYAN 3,68 3,65 3,61 3,59 3,54 3,51 3,56 3,51
TUPUNGATO 2,43 2,44 2,46 2,40 2,49 2,47 2,31 2,34
TOTALES 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
Según proyecto de Presupuesto 2024, el
Indicador de Población se adaptaría al resultado
del Censo 2022.
Municipios que perderían participación %:
Godoy Cruz, Guaymallen, Las Heras, Capital,
Tupungato, Lavalle, San Rafael, Malargüe,
Tunuyan y San Carlos.
Municipios que ganarían:
Maipu, Lujan, San Martin, Alvear, Rivadavia,
Junin y Santa Rosa.
Sin variación: La Paz.
 Evaluación de los regímenes de
participación
Cuadro Nº 3 - Distribución primaria (%)
D/ Ley Nº Ley Nº
Ley Nº 3590 Ley Nº 6396 Ley Nº 8127
1268/75 5379
Concepto

Coparticipación Federal 10 10 14 14 18,8

Impuesto Ingresos Brutos 10 10 14 14 18,8

Impuesto Inmobiliario 9,1 10 14 14 18,8

Impuesto de Sellos 0 0 14 14 18,8

Impuesto Automotores 70 70 70 70 70

Entradas Sala Juegos Casino 13 0 0 0 0

Regalías (Petrolíferas, etc.) 10 10 12 12 1219

Fuente: Elaboración propia. Información obtenida de las leyes mencionadas.

 Evaluación de los regímenes de
participación
Cuadro Nº 4 - Distribución Secundaria (Régimen General)
D. Ley Nº Ley Nº Ley Nº Ley Nº
Distribuidor Ley Nº 3590*
1268/75** 5379** 6396*** 8127***
Población 30 30 35 65 65
Inversa de Población 10 10 3 0 0
Recursos Municipales 30 30 15 0 0
Gastos Corrientes 30 30 15 0 0
Partes iguales 0 0 0 25 25
Coeficiente de Equilibrio
Desarrollo Regional 0 0 0 10 10
Recursos Tributarios
Propios/Erogaciones 0 0 20 0 0
Erogaciones de
Capital/Erogaciones
Totales 0 0 5 0 0
Población / Planta de
Personal 0 0 7 0 0
* Sólo Coparticipación Federal y Actividades Lucrativas (Ingresos Brutos)
** Excepto Inmobiliario, Automotores y Regalías 20
*** Excepto Automotores y Regalías La ley 5379 incorpora incentivos de responsabilidad fiscal
Fuente: Elaboración propia con información leyes respectivas.
 Evaluación de los regímenes de
participación
Cuadro Nº 5 - Regímenes de distribución
Impuesto o Concepto Ley Nº 3590 D. Ley Nº 1268/75 Ley Nº 5379 Ley Nº 6396

Coparticipación Federal e Régimen general Régimen general Régimen general Régimen general
Ingresos Brutos

Impuesto de Sellos No incluido No incluido Régimen general Régimen general

En proporción a En proporción a En proporción a

Impuesto Inmobilidario Facturación Facturación Facturación
Régimen general

Rég. Gral. 20%

En proporción a En proporción a En proporción a
Impuesto Automotor Facturación Facturación Facturación
Recaudación 80%

88% Rég. Gral. 50% Rég. Gral. 50% Rég. Gral.

Regalías 100% s/producción
12% s/producción 50% s/producción 50% s/producción

40% partes iguales

Entradas Casino No incluido No incluido No incluido
60% s/población

Coeficiente de Equilibrio No incluido No incluido No incluido

Sumas per cápita según
Desarrollo Regional 10% Ley (Anexo I)
21

Fuente: Elaboración propia. Información extraída de las leyes mencionadas.

 La Ley 5379
 Fuerecomendada por el BM como modelo para las
otras provincias.
 Distribución secundaria basada en indicadores
objetivos .
 Casi
un tercio (32%) de la distribución secundaria
respondía a incentivos de responsabilidad fiscal.
 Inclusión del Impuesto de Sellos.
 Indicadores
de responsabilidad fiscal: actualizados
periódicamente
 Fondo de Apoyo Municipal: 3% de la masa
participable. Destinado al auxilio de los municipios en
caso de emergencia o desequilibrios transitorios.
22
 La Ley 5379
Omisión o demora en el envío de la
información: retención del 20% de la
participación
Aspectos a mejorar:
◦ Coeficiente Erogaciones de Capital / Erogaciones
Totales: Los municipios que mejoraban su desempeño
fiscal eran premiados con el incremento de su
participación, pero aquellos que no podían mejorarlo
por haber ya alcanzado umbrales de eficiencia, no eran
reconocidos y podían perder posiciones en su
participación relativa.
◦ Agregar otros incentivos de responsabilidad fiscal.
23
 Recursos de Otras Jurisdicciones
per Cápita (en $ corrientes – 2013)

6,520.65

4,715.34

3,513.48

2,812.54 2,682.46
2,361.78
2,003.79 2,144.54
1,538.46 1,633.44 1,598.81 1,652.47
1,377.30 1,249.00
887.09
529.45
257.71
0.00
Lavalle

Malargüe
La Paz
General Alvear
Godoy Cruz

San Carlos
Las Heras
Junín

Luján de Cuyo

Maipú

Tunuyán

Tupungato
Guaymallén

Rivadavia

San Martín

Santa Rosa
Capital

San Rafael
24
 Los indicadores de
responsabilidad fiscal

25
Población Servida 2013
(Habitantes/Personal)

26
 Autofinanciamiento 2012
(Recursos Propios sobre Total de Recursos)
* Santa Rosa sin datos disponi-
bles desde 2011
0.60
0.53

0.50

0.40

0.30
0.25
0.21
0.20 0.20 0.20
0.20 0.18 0.19

0.13 0.12
0.10 0.10
0.10 0.08 0.07
0.06 0.05
0.04
0.02
0.00
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T
 Endeudamiento 2012
(Intereses y Gastos + Amortización Deuda /
Recursos Corrientes)
* Santa Rosa sin datos
0.16 disponibles desde 2011
0.15 0.14
0.14

0.12

0.10 0.10
0.09
0.08
0.08
0.06 0.06
0.06 0.05
0.04
0.04 0.04

0.02 0.02 0.02

0.02 0.01 0.02
0.01
0.01
0.00
0.00
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 Solvencia 2012
(Ingresos Corrientes / Gastos Corrientes)
* Santa Rosa sin datos
disponibles desde 2011
2.00

1.80 1.72

1.60
1.43 1.40 1.42
1.40 1.34 1.36
1.21 1.19
1.20 1.14 1.12 1.11
1.08 1.09
1.00 1.03
1.00 0.91

0.80 0.73
0.68
0.60

0.40

0.20

0.00
l uz r n as n s el s
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 Inversión Real 2012
(Erogaciones de Capital / Total de Erogaciones)
0.25

0.22 * Santa Rosa sin datos

0.21 disponibles desde 2011
0.20 0.19

0.16
0.16
0.15 0.14
0.15
0.13 0.13
0.12
0.11
0.10
0.10
0.08

0.04 0.05 0.05

0.05

0.02
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 Inversión Real 2013
(Erogaciones de Capital / Total de Erogaciones)
* Santa Rosa sin datos disponibles desde 2011
0.30

0.24 0.25
0.25 0.23 0.24

0.20 0.19 0.19

0.18

0.15
0.15 0.14 0.14
0.13
0.11
0.10 0.10
0.08 0.08 0.08
0.05
0.05

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To 31
 La Ley 6396 y su modificatoria
8127
 Simplificación,
elimina requisitos e incentivos de
responsabilidad fiscal.
 Procuraestablecer un reparto más distributivo a
favor de las municipalidades de menores recursos.
 Aumento del distribuidor población al 65% introduce
una base más bien devolutiva.
 Sustituye la distribución por facturación del impuesto
inmobiliario, incorporándolo al régimen general en su
totalidad.
 Reduce la del impuesto automotor distribuyendo el
20% de la participación municipal por el régimen
general.
32
 La Ley 6396 y su modificatoria
8127
 Clasifica
a las municipalidades en tres categorías,
según el número de habitantes: más de 100.000,
entre esta cifra y 30.000 y menos de 30.000.
(La ley habla de regiones que no son tales).
 Establececoeficientes de equilibrio del desarrollo
regional creados por departamento y no por
regiones.
 Reconoce el carácter provisorio de sus disposiciones
y contempla la formación de una Comisión
Bicameral encargada de redactar el régimen
definitivo. No obstante, esto no se cumplió y la ley
fue prorrogada varias veces a su vencimiento. 33
 Propuestas para una legislación
futura

Objetivos deseables:
◦ a) mayor eficiencia en el uso de los recursos;
◦ b) tender al mejoramiento y unificación de los
sistemas de información financiera;
◦ c) mayor equidad en la distribución de los
recursos;
◦ d) tender al crecimiento armónico de la
provincia.

34
 Propuestas para una legislación
futura
Una nueva distribución primaria
◦ ¿Cuánto debe ser la distribución primaria?
◦ Responsabilidades y competencias municipales.
◦ Las prestaciones de servicios municipales.
◦ Lo deseable es que al mismo tiempo se elimine la
posibilidad de transferencias extra régimen.
Una nueva distribución secundaria
◦ Indicadores objetivos.
◦ Parte sustancial de la misma debería responder a
incentivos de responsabilidad fiscal.
◦ Revisión periódicamente de los indicadores.
35
 Propuestas para una legislación
futura
Los incentivos de responsabilidad fiscal
 Población servida • Solvencia
 Autofinanciamiento • Inversión Real
 Endeudamiento
Fondo para emergencias
Este Fondo, para facilitar la solución del problema a la
municipalidad afectada y liberar al Gobierno provincial de
atender con discrecionalidad requerimientos extra
régimen.
Fondo compensador de fluctuaciones
Es recomendable contar con instrumentos que permitan
compensar las fluctuaciones en los ingresos públicos.

36
 Propuestas para una
legislación futura
Reglas e instituciones
◦ Todas las transferencias extra régimen deberían ser
terminantemente prohibidas.
◦ No deberían establecerse garantías de coparticipación.
Tanto el gobierno provincial como los municipales son
socios en los recursos participables.
◦ Nuevo órgano de Control de Gestión, concomitante y
gerencial, con participación municipal, sin
superponerse con el control de legalidad del Tribunal
de Cuentas y el control estratégico de la Legislatura.

37
 Ejercicio
¿Cuál es la distribución primaria y cuál es la secundaria en los
regímenes de coparticipación provincia – municipios en las
siguientes provincias?
Buenos Aires
Córdoba*
Santa Fe*
• Comparar con el régimen de Mendoza.
• Podría ser preguntado en el 3er parcial o en el examen final.
____________________________________
* Incluir municipios o comunas de distinto nivel, si los
hubiera.__________________________________________
Bibliografía indicativa:
• Rezk, E. y Abraham, M. A., El desempeño de la autonomía económico
financiera de los Gobiernos Municipales en Prov. Córdoba, 46 JIFP (2013).
• Capello, M. y otros, Finanzas municipales 1993-2010 en el contexto del
federalismo fiscal argentino, 46 JIFP (2013).
38
MUCHAS GRACIAS
juan.a.vega@gmail.com

39
 Responsabilidad Fiscal:
Cumplimiento por parte de los
gobiernos municipales de la Provincia
de Mendoza (2018)

Juan A. Vega, J. C. García Ojeda, J. V. Diblasi

(FCE UN Cuyo, ASAP)
Juan A. Vega, J. C.
juan.a.vega@gmail.com García Ojeda, -J.
- jcgojeda@gmail.com V. Diblasi
jvdiblasi@gmail.com
(FCE UN Cuyo, ASAP)
juan.a.vega@gmail.com - jcgojeda@gmail.com - jvdiblasi@gmail.com
 Antecedentes
 Ley de Administración Financiera Pública (Ley Nº 24156/92)
redefinió los roles, sistemas y procedimientos en la
Hacienda Pública, incluyendo organismos de control.
 Hacia finales de 2001 surge el reclamo por el
establecimiento de las reglas fiscales: Ley Nº 25152 de
Solvencia Fiscal (sancionada en 1999).
 En el año 2004, Congreso Nacional sanciona Ley de
Responsabilidad Fiscal (LRF, Nº 25917):
◦ transparencia fiscal
◦ control del gasto público
◦ La búsqueda de la eficiencia
◦ marco macrofiscal (para uso e insumo de los 3 niveles).
 Mendoza: Ley 7314 (2004) para provincia y municipios y
organismos descentralizados.

41
 Objetivo General
Evaluar el funcionamiento
en los municipios del
Régimen de
Responsabilidad Fiscal de
la Provincia de Mendoza,
establecido por la Ley 7314
y su reglamentación.

Establecer si luego de más

de 10 años de aplicación del
régimen, éste ha influido en
la transparencia y gestión de
las cuentas públicas
municipales de Mendoza.

42
 Objetivos Específicos
Describir el régimen provincial de
responsabilidad fiscal en lo que respecta
a los municipios.
Verificarel cumplimiento de los objetivos
perseguidos por el régimen provincial.
Analizar los desvíos producidos en la
práctica respecto de la norma.
Proponer mejoras al régimen provincial
en lo referido a los municipios.

43
 Contexto y el Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal
(ley 25917)*

 Surge de stand by con el FMI.

 Sostenimiento equilibrio financiero.
 Controlar el nivel de crecimiento del gasto
público y orientarlo hacia la inversión pública.
 Tender a la reducción y control del nivel de
endeudamiento de todos los niveles de gobierno.
 Refinanciación de las deudas provinciales
mediante programas de asistencia financiera.
 Extensión y aplicación de estas reglas al sector
público municipal.
 * Reformada a principios 2018 por Ley 27.428.
44
 La Ley de Responsabilidad Fiscal
en la Provincia de Mendoza (7314)
Transparencia y Gestión Pública.
Gasto Público.
Ingresos Públicos.
Equilibrio Financiero y Fondo
Anticíclico.
Endeudamiento y Equilibrio
Presupuestario.
Órgano de Control. 45
Transparencia y Gestión Pública
 Dar a publicidad por medios electrónicos y a las comisiones
legislativas de Hacienda y Presupuesto de ambas cámaras y
concejos deliberantes, respectivamente, un informe de ejecución
presupuestaria mensual (trimestral).

 Contenido del informe: programación financiera, ejecuciones

presupuestarias, cumplimiento de metas presupuestarias,
desvíos presupuestarios, explicación de los desvíos, planta de
personal, deuda consolidada, deuda flotante, gasto tributario,
ranking de los principales deudores, listado de los juicios en
ejecución e indicadores.

 Materialmente se manifiesta mediante la publicación en el sitio

web de cada organismo y en la publicación de la misma
información en el sitio web del Tribunal de Cuentas.

46
 Transparencia Fiscal
Kopits y Craig, 1998:

Apertura hacia el público en general de la

estructura y las funciones del gobierno, las
intenciones de política fiscal, las cuentas y
proyecciones del sector público, haciendo
hincapié en un fácil acceso a información
confiable, integral oportuna, comprensible y
comparable a nivel internacional sobre
actividades del gobierno.

47
 Gasto Público
 Si aumenta la recaudación por encima de pauta
estimada, se puede aumentar el gasto en = %
 Cláusulas fin de mandato:
◦ Prohibición del incremento de las erogaciones corrientes de
tipo permanente, durante los últimos dos trimestres del año
(excepto policías, médicos, enfermeros, docentes, casos de
emergencias, desastres naturales, etc.).

◦ Durante los tres últimos trimestres del año, estará prohibido

cualquier disposición legal o administrativa que implique un
aumento en el costo fiscal de tipo permanente.

◦ Durante los tres últimos trimestres del año, estará prohibido

cualquier disposición legal o administrativa que implique la
donación de activos del estado provincial y/o municipal.

48
 Ingresos Públicos
 Programación financiera trimestral para
c/ejercicio.
 Descripción del gasto tributario: los recursos
fiscales de los que se verá privado el sector
público por exenciones, incluyéndose todos los
supuestos de exenciones subjetivas o actividades
exentas o con tasa cero (0), o con tasa inferior a
la alícuota general.
 Anexo en donde se describen los subsidios
financiados en el presupuesto indicando los
beneficiarios de los mismos.
49
 Ingresos Públicos

Si bien existe mucha información respecto

de los ingresos no existe ninguna regla en
la norma que obligue a incrementar la
recaudación o que establezca una mejora
en la gestión tributaria, lo cual sería
deseable en un contexto de resultado
financiero deficitario.

50
 Equilibrio Financiero y Fondo
Anticíclico
 Para poder mantener y controlar el equilibrio financiero la ley
crea, desde el ejercicio 2005, un fondo anticíclico para la
provincia y para cada uno de los 18 municipios.
 El provincial se conformaría con el 50% del excedente de
recursos corrientes hasta alcanzar 2% del PBG (para usar en
recesión).
 Los municipales: 10% (mínimo) del excedente de recursos
participables respecto de presupuesto y según participación
de cada municipio.
 Los excedentes se deben aplicar a cancelar deuda o inversión
en obra pública.
 Este fondo intenta minimizar diferencias entre recursos y
gastos frente a cambios en el ciclo económico u otras
circunstancias que tiendan a provocar desequilibrios en las
finanzas públicas. 51
 Endeudamiento y Equilibrio
Presupuestario
 Lospresupuestos deben elaborarse, aprobarse y
ejecutarse en un marco de equilibrio presupuestario.
 Dentrode esto la norma propone que, para la elaboración
del proyecto de presupuesto por parte de los ejecutivos
municipales, la estimación del ahorro corriente total
deberá ser positiva o igual a cero…
 Fin
de mandato: La deuda consolidada deberá ser igual o
menor que al inicio de la gestión, excepto:
◦ Ajustes por aumento en tipo de cambio, niveles de precios, CER
y otras circunstancias exógenas a la provincia o municipio.
◦ Que el incremento haya sido destinado a bienes de capital y/o
trabajos públicos.
 Laparticipación anticipada de impuestos, tasas y
contribuciones se computa como deuda pública.
52
 Órgano de Control:
El H. T. de Cuentas
 Vigila el cumplimiento de las normas.
 Elabora los cronogramas para presentar la información.
 Determina los responsables de presentar y elaborar la
información requerida.
 Elabora y publica informes de seguimiento.
 Concentra la información en su sitio web.
 Aplica la penalidades por incumplimiento establecidas en la
ley:
◦ a) Institucionales:
 No prestación de avales ni autorización legislativa para las operaciones
de crédito público previstas en la presente ley.
 Prohibición de todo acto que signifique un aumento del gasto
en personal permanente y temporario, incluyendo las
locaciones de servicios.
◦ b) Personales:
 Multas (hasta 10% de la remuneración mensual del
funcionario). 53
 Demás sanciones establecidas en la Ley de Administración y
 Cumplimiento de presentación y
publicación de Municipios

100%
1 1 1 1 1 1 1 1 1

90% 3 1 1 3 1 1
2
5
80%
6
7
70%

60%

50%
17 17
16 16 16 16
40% 11 15 15 15

30% 11
10

20%

10%
2
0%
4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr. 4º tr.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Documentación completa Documentación incompleta No presentarosn documentación

Fuente: Honorable Tribunal de Cuentas de la Provincia de Mendoza.,

http://app.tribunaldecuentas.mendoza.gov.ar/leyrespfiscal/InformeCumplimiento.php
54
 Erogaciones Corrientes, en Personal y
Transferencias
Agregado 18 municipios de Mendoza
Tasa de variación interanuales

56,73 55,54

46,35
41,07
34,57
32,61
30,48
24,27

2007-2006 2011-2010 2015-2014

-17,84

Erogaciones corrientes Personal Transferencias corrientes

55
 Ingresos públicos
Se publica la programación financiera
trimestral,
respetando el esquema A-I-F.
Se compara lo devengado y percibido con lo
programado y se explican las diferencias.
 No todos los municipios publican los gastos
tributarios (existe publicación del GT provincial
por municipio).
No existe ninguna regla que obligue a
incrementar recaudación o mejorar gestión
tributaria.
56
 Equilibrio financiero y
fondo anticíclico
 El diseño del F. A. tiene inconvenientes:
◦ Usa como indicador el PBG (2%), pero éste no está
disponible para periodos mensuales y trimestrales y el
anual está disponible después de cerrado el ejercicio
fiscal,
◦ La dinámica de los recursos y del cálculo del PGB es
distinta.
 Por lo tanto la norma no se ha podido cumplir.
 La ley prevé usarlo en recesión y ésta se detecta
por la caída del impuesto s/IB (5%) o la de los
recursos de coparticipación federal, pero hay
inflación…
 Además, las leyes de presupuestos han autorizado
otros destinos o lo han suspendido. 57
 Año de
Ley Nº Situación del Fondo Anticíclico Municipal
aplicación

2005 7038 Se constituyó normalmente.

2006 7490 Se constituyó normalmente.

2007 7650 Se constituyó normalmente.

2008 7837 Se constituyó normalmente.

Autoriza a los municipios a usar el fondo anticíclico en

2008 7912 obras de infraestructura municipal y adquisición de
equipamiento

Se suspende la constitución del fondo anticíclico (art. 10 de

2009 8080
la Ley 7314)

Se suspende la constitución del fondo anticíclico (art. 10 de

2014 8667
la Ley 7314)

Se suspende la constitución del fondo anticíclico si el

2018 9033
resultado financiero esperado es negativo o deficitario.

Fuente: elaboración propia a partir de la información publicada en los Informes de Seguimiento y Evaluación
58
publicados por el Tribunal de Cuentas de la Provincia de Mendoza.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Tasa de variación interanual

59
 -40
-20
20
40
60
80

0
100
ene-05
may-05
sep-05
ene-06
may-06
sep-06
ene-07
may-07
sep-07
ene-08
may-08
sep-08
ene-09
may-09
sep-09
ene-10
may-10
sep-10
ene-11
may-11
sep-11
ene-12
may-12
sep-12
ene-13
may-13
sep-13
ene-14
may-14
sep-14
Ingresos por coparticipación +
regímenes especiales

60
Endeudamiento y Equilibrio Presupuestario
 Por la heterogeneidad de la información sobre deuda
municipal consolidada y flotante no hay información
agregada de los 18 municipios.
 Por ello se usa como proxy el resultado financiero
como porcentaje de los recursos totales.
 Este indicador muestra la ejecución del presupuesto
en cuanto al cumplimiento o incumplimiento del
equilibrio presupuestario para el agregado de los 18
municipios.
 La evolución del mismo ha sido negativa desde 2005,
con alto déficit en 2009 y 2015.
 La acumulación de resultados financieros deficitarios
se ve reflejada en el aumento del stock de deuda.
61
 Resultado Financiero
Como porcentaje del total de recursos. Ejecutado al cierre del 4to trimestre

27,60

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
-3,36
-7,00
-8,15 -9,05
-11,89 -12,49

-19,96
-21,68 -22,21

-26,81

-31,83

62
 Órgano de Control
 Vigilancia del cumplimiento de las distintas
disposiciones.
 Elaboración de cronogramas para presentar
la información.
 Determinación de responsables de presentar
y elaborar la información requerida.
 Elaborar y publicar informes de seguimiento.
 Concentrar la información publicada en su
sitio web.
 Aparece cierta inconsistencia entre las
facultades constitucionales y legales del HTC
(centradas en el control de legalidad) y las
asignadas por la LRF (en cierta medida 63

control de gestión).
 Propuesta de mejoras
Migrar a un mejor sistema de rendición de
cuentas que no se limite sólo a publicar la
información.
La conformación y uso del fondo anticíclico
debería incorporarse a una norma legal de
mayor jerarquía, por ejemplo, que
requiera mayorías especiales o una ley
convenio con la Nación.
Replantear el mecanismo que dispara el
uso del fondo teniendo en cuenta
contextos inflacionarios.

64
 Propuesta de mejoras
Mejorar las atribuciones del órgano de
control o bien disponer que se cree uno
nuevo. Control de Gestión.
Perfeccionar los indicadores de gestión
alineándolos con la planificación
estratégica de cada organismo.
Mejorar la exposición de los datos de
deuda y las explicaciones de por qué se
incrementó, es decir vincular la evolución
de la deuda pública a las finalidades que
financia. 65
 Reflexión final (conclusiones)
 La LRF de Mendoza es más amplia y ambiciosa que
la nacional y las de otras provincias.
 Pero su operatividad está limitada por cierto grado
de confusión en la normativa (p.ej.: fondo
anticíclico).
 El órgano de control (HTC) no ha tenido a su
alcance los instrumentos para aplicar la ley
efectivamente y ejecutar su régimen sancionatorio.
 En enero 2018 se sancionó la Ley 27428 que
modifica la 25917 (nuevo acuerdo entre Nación y
provincias) por lo que habrá que esperar para hacer
un análisis más amplio de este tema tan importante
para las finanzas públicas en acción. 66