CAFÉ FISCAL IPSO 20 CULTURA FISCAL

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23 de Noviembre
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FISCAL!
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CFDI 4.0
REGLAS, EJEMPLOS Y SOLUCIONES PARA

LA EMISIÓN DE LOS COMPROBANTES FISCALES

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23 de NOV. | 09:00 a 14:00 hrs.
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CƨśčéŘĔśƟŤƓͩčĔͩŐéͩŤĄŐĺĮéĆĺťśͩčĔͩ Complementos de pago

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Normatividad vigente ÓĺĮĔśĆĺéƓͩdžͩŤĄŐĺĮéĆ卜ĔƓ
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Presencial y en línea
,ŊĔŘƇŐŤƓͩƇƋêĆƟĺĆŤƓ
Requisitos en el llenado de los CFDI ŤŘƇŐĔŘĔśƟŤͩčĔͩƇéĮŤͩƿĔƋƓĺťśͩ˔̘˒̘
Catálogos y guías de llenado Preguntas y respuestas

¿Qué avisos y declaraciones se La protección de los datos

8 - 14 Nov.
BANCOMER Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV y
Cta: 0450774448 CLABE: 012 180 00450 774448 5 envíe copia de su ficha de depósito junto con sus datos de

deben presentar cuando una personales referida al ámbito fiscal

facturación al correo: ventas@notasfiscales.com.mx
BANAMEX o al WhatsApp: 55 4568 7169
Cta: 03264195852 CLABE: 002 180 03264 195852 0 Informes a los tels: 55 5761 2020 y 55 5761 5827

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Carretera Tlaxcala- Perif. Paseo de la • Manual de Nóminas
Apizaco Km 10 Santa República No.3466,
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08 Nov. María Atlihuetzia,
90459 Tlaxcala, Tlax.
09 Nov. Ejidal Ocolusen, 58279
Morelia, Mich. curricular y ante la STPS
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de capital y actividad económica

GUADALAJARA CDMX • Recepción: 8:00 hrs.
Camino Real Gdl. Sheraton Maria Isabel • Desayuno 8:30 a 9:30 hrs.
Avenida Vallarta 5005, Av. P. de la Reforma • Exposición: 9:30 a 14:30 hrs.
Guadalajara, 45040 325, Cuauhtémoc,
• Receso: 12:00 hrs.
Presencial y en línea

10 Nov. Jalisco, México 11 Nov. 06500 Ciudad de

ACTUALIZACIÓN
Regímenes societarios
12 - 25 Ene. ‘23

México, CDMX • Preguntas y respuestas

FISCAL
14:30 hrs. en adelante

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o de capital ¿Cuáles son? Domicilio fiscal y facultades 2023

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envíe copia de su ficha de depósito junto con sus datos de
facturación al correo: ventas@notasfiscales.com.mx
o al WhatsApp: 55 4568 7169
Informes a los tels: 55 5761-2020 y 55 5761-5827

de comprobación vF-§-vU
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Conocimiento fiscal de vanguardia
para el éxito de su empresa

Novena modificación a la
miscelánea fiscal Avisos de suspensión de Incluye libro:
ACTUALIZACIÓN
FISCAL 2023

actividades, apertura y cierre de

CONFERENCIAS
EN LÍNEA (A TRAVÉS DE ZOOM)

12 20 26

establecimientos y de concurso
Enero Enero Enero
INCLUYE:
ACCESO: 8:50 A.M.
• Exposiciones
$2,750.00 IVA Incluido • Libro: Actualización Fiscal 2023

Avisos al RFC por defunción,

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mercantil
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GUADALAJARA Ene. 17 PACHUCA 24 Ene.
LEÓN, GTO. Ene. 18 CDMX 25 Ene. ‫׃׃‬٪‫ֿׅׄ׃‬٪‫־׀־׀‬ vȉɅƇȷFǛȷƤƇdzƲȷ˚ƤǛƇdz
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REGLAS, EJEMPLOS Y SOLUCIONES PARA

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Fundamentos de la obligación de Complementos de pago

emitir los CFDI versión 4.0. Cancelación de comprobantes fiscales
Normatividad vigente Vigencias y obligaciones
Reformas fiscales Ejemplos prácticos
Requisitos en el llenado de los CFDI Complemento de pago versión 2.0.
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DIRECTORIO
Director General
Lic. Arturo Esquivel Spíndola
CONSEJO EDITORIAL
C.P. Carlos Esquivel Espíndola
Lic. Manuel Reynoso Piña
Lic. Anid Almaráz Alvarado
Lic. Rodolfo Esquivel Spíndola
COLABORACIÓN
C.P. Eduardo Guzmán Torres
M.D. Sergio Ixtepan González
C.P. Ovidio Alvarez Morales
Lic. Valentín Salazar Bello
Mtro. Fernando Esquivel Spíndola
Diseño
DCG. Luis Javier Anguiano E.
Contabilidad
André Molina S.
Director Comercial
V. Manuel Esquivel Spíndola
ATENCIÓN A CLIENTES
Lic. Amalia Barrera Martínez
Tels. 55 5761 2020 | 55 5578 0006 | 55 5761 5827
5588-0536 | facebook.com/NotasFiscalesOficial
ventas@notasfiscales.com.mx
SUSCRIPCIONES Y VENTAS EN TODO EL PAÍS:
GRUPO EDITORIAL HESS, S.A. DE C.V.
Tels. 55 5761 2020 | 55 5578 0006
55 5761 5827 | 55 5588 0536
e-mail: ventas@notasfiscales.com.mx
info@notasfiscales.com.mx
VENTAS EN EL INTERIOR DEL PAÍS:
Área Metropolitana, Guerrero y Morelos
Comercializadora de Productos Editoriales,S.A.
Oscar Ortiz Martínez
Tlaxcala, Puebla, Hidalgo
Grupo Editorial HESS
Monterrey, N.L.
Cristina González Sánchez
Guadalajara, Morelia, Guanajuato
Nestor Raúl Flores Ortíz
Mérida, Yuc.
Luis Zavala Pérez
San Luis Potosí y Querétaro
Grupo Editorial HESS
Toluca, Edo. Méx.
Carlos Mendiola/Lucía Mendiola
Editorial Notas Fiscales No. 324
S
e acerca 2023 y con él la
entrada en vigor de algunos
cambios fiscales de interés.
Uno de ellos es el aumento en las
cuotas patronales que deben en-
terarse al Instituto Mexicano del
Seguro Social. Este aumento se
estableció con la finalidad de po-
der financiar dos aspectos referi-
dos a las pensiones, uno, la dismi-
nución en el número de semanas
cotizadas necesarias para que una
persona pueda pensionarse y dos,
la posibilidad de que una persona
pueda acceder en algunos casos
a una pensión un tanto mayor que
el monto mensual de un salario
mínimo. Con la Ley del Seguro So- para trabajadores que tengan un
cial vigente, en 2023 se requeri- salario base de cotización en un
rán 800 semanas cotizadas para monto equivalente a 4.01 UMAS
pensionarse. La edad como requi- en adelante. Una persona con 65
sito no cambia; de 60 a 64 años años de edad, 1,000 o más sema-
para una pensión por cesantía en nas cotizadas y un salario de 5
edad avanzada, y 65 años para UMAS en adelante, podrá acceder
una pensión por vejez. Hasta 2022 a una pensión de 8,241 pesos. El
los patrones han pagado sus cuo- subsidio al empleo a entregarse a
tas de seguro social en la rama de los trabajadores existe solo cuan-
cesantía en edad avanzada y ve- do el subsidio al empleo causado
jez a una tasa del 3.150% sobre el es mayor que el ISR a retener al
salario base de cotización. A partir trabajador. El aumento que ten-
de 2023 si bien subsiste este por- ga el salario mínimo hará que en
centaje, solo será aplicable res- ningún caso el subsidio causado
pecto de trabajadores que ganen sea mayor que el ISR y por lo tanto
hasta un salario mínimo, ya que ya no se generará subsidio a favor
la tasa irá aumentando en tan- de los trabajadores. El subsidio es
to el referido salario también au- como una planta o un árbol que se
mente, pudiendo llegar al 4.241% va a secar sola.
Política Editorial
NOTAS FISCALES es una publicación mensual, distribuida entre profesionis-
tas y usuarios de la información financiera, administrativa y fiscal. Es una re-
vista de recopilación, análisis, opinión e/o información. Los artículos presen-
tados se refieren al criterio particular del consejo editorial y/o de los autores
y por lo tanto no generan derechos u obligaciones distintos de los que esta-
blecen las disposiciones fiscales. Prohibida su reproducción total o parcial.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 1
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FISCAL
2023 CONFERENCIAS
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Hotel Camino Real Guadalajara) Carretera Tlaxcala-Apizaco Km 10, • Constancia con valor
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Incluye libro:
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FISCAL 2023 LEÓN 18 Ene. Hotel Camino Real Pachuca
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CONFERENCIAS Blvd. Adolfo López Mateos 1102, Los
Camino Real de La Plata Manzana 3,
Desayuno: 8:30 a 9:30 hrs.
EN LÍNEA (A TRAVÉS DE ZOOM) Gavilanes, 37266 León, Gto.
Zona Plateada, 42083 Pachuca,
Hidalgo. Exposiciones: 9:30 a 14:30 hrs.

12 20 26 Coffee Break: 12:00 hrs.

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INCLUYE: BANCOMER
ACCESO: 8:50 A.M. Grand Fiesta Americana Querétaro Hotel Sheraton María Isabel
Cta: 0450774448
• Exposiciones Blvd. Bernardo Quintana 4050, Plaza Av. Paseo de la Reforma 325,
$2,750.00 IVA Incluido • Libro: Actualización Fiscal 2023
Boulevares, 76160 Santiago de Qro. Cuauhtémoc, 06500 Ciudad de México,
CDMX
CLABE: 012 180 00450 774448 5

• Desayuno empresarial (Excepto en línea) BANAMEX

Cta: 03264195852
• Coffee Break*
CLABE: 002 180 03264 195852 0
• Constancia con valor curricular CONFERENCIAS
CONFERENCIAS
y ante la STPS EN LÍNEA (A TRAVÉS DE ZOOM) Deposite a nombre de
PRESENCIALES (ENERO 2023) GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV

12 20 26 y envíe copia de su ficha de depósito

junto con sus datos al correo:
MORELIA Ene. 16 TLAXCALA 23 Ene. $2,950.00 3, 6 y 9
MESES SIN
* COMPRAS EN
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Enero Enero Enero ACCESO: 8:50 A.M. ventas@notasfiscales.com.mx
ó a nuestra central WhatsApp:
IVA Incluido INTERESES*
TARJETAS
PARTICIPANTES 55 4568 7169.
GUADALAJARA Ene. 17 PACHUCA 24 Ene. Informes a los tels:
LEÓN, GTO. Ene. 18 CDMX 25 Ene. 55 5761 2020 NotasFiscalesOficial
$2,950.00 $2,750.00 3, 6 y 9 55 5761-2020 y 55 5761-5827.
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QUERÉTARO Ene. 19 55 4568 7169 NotasFiscales

2 NOTAS
MÁS INFORMACIÓN: notasfiscales.com.mx/fiscal2023
FISCALES | NOVIEMBRE 2022 ventas@notasfiscales.com.mx notasfiscales.com.mx/fiscal2023 ventas@notasfiscales.com.mx NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 3
Índice
7 Cultura Fiscal
Artículos
• Novena Resolución de
Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal • Año de servicios para el pago del aguinaldo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
• Marbetes electrónicos • Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal. . . . . . . . 17
• Avisos de apertura y de

Taller de
liquidación de sucesión • Suspensión y reanudación de actividades,
• Aviso de cancelación en
apertura y cierre de establecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
el RFC por defunción
• Obligación de manifestar un cambio de domicilio fiscal. . . . . . . . . . . 30

Nóminas y
• Aviso de cancelación en el RFC
por liquidación total del activo • Aviso de actualización de actividades económicas y
• Aviso de cancelación en el RFC obligaciones fiscales ante el RFC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Outsourcing
por cese total de operaciones
• Aviso de cancelación en el RFC
• Aviso de cambio de denominación
por fusión de sociedades o razón social y poderes sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
• Aviso de inicio de procedimiento • La protección de los datos personales referida al ámbito fiscal. . . . 38
de concurso mercantil
PRESENCAL
• Régimen societario y régimen de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Secciones
• Domicilio fiscal y facultades de comprobacion
de las autoridades fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 ESTE TALLER ES FUNDAMENTAL PARA PERSONAS QUE
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12 Ipso 20 DESEAN TENER UN CONOCIMIENTO ESPECIALIZADO Y IVA incluido SOLO CONFERENCIA
• Identificaciones oficiales con validez fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 PROFESIONAL EN MATERIA LABORAL
14 Café Fiscal
96 Para tomarse en cuenta • Comprobantes de domicilio con validez para fines fiscales. . . . . . . . 75
TLAXCALA MORELIA Incluye:
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Indicadores Financieros Carretera Tlaxcala-
Apizaco Km 10 Santa
Perif. Paseo de la
República No.3466,
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INDICE NACIONAL DE ADMINISTRACIONES UNIDAD DE MEDIDA TABLAS MENSUALES PARA EL 08 Nov. María Atlihuetzia,
90459 Tlaxcala, Tlax.
09 Nov. Ejidal Ocolusen, 58279
Morelia, Mich. curricular y ante la STPS
PRECIOS AL CONSUMIDOR 2018- DESCONCENTRADAS Y ACTUALIZACIÓN (UMA) . . . . . . . . . . 84 CÁLCULO DE ISR
BASE 100. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE. . 81 SALARIOS DIARIOS EN SERVICIOS PROFESIONALES,
TIPO DE CAMBIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s). . . . 82 GENERALES (mínimos). . . . . . . . . . . . . 84 ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
Horarios:
VALOR DE CONVERSIÓN DE TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN SALARIOS MINIMOS INTEGRANTES DE COORDINADOS GUADALAJARA CDMX • Recepción: 8:00 hrs.
MONEDAS EXTRANJERAS A (%) INFLACIÓN MENSUAL PROFESIONALES 2022. . . . . . . . . . . . . 85 Y PERSONAS FÍSICAS
DÓLARES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 RESPECTO AL MES ANTERIOR . . . . . . 83 DEL SECTOR AGROPECUARIO,
Camino Real Gdl. Sheraton Maria Isabel • Desayuno 8:30 a 9:30 hrs.
CUOTAS I.M.S.S.
SILVÍCOLA Y DE PESCA. . . . . . . . . . . . . 91 Avenida Vallarta 5005, Av. P. de la Reforma • Exposición: 9:30 a 14:30 hrs.
TASAS DE RECARGOS EN LA TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA Vigentes a partir del 1o. de julio de
CIUDAD DE MÉXICO. . . . . . . . . . . . . . . . 81 DE EQUILIBRIO (T.I.I.E.). . . . . . . . . . . . . 83 1997 y a la fecha. . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Guadalajara, 45040 325, Cuauhtémoc,
GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA • Receso: 12:00 hrs.
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO TASAS DE RECARGOS TABLAS PARA LAS RETENCIONES RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 10 Nov. Jalisco, México 11 Nov. 06500 Ciudad de
DE CAPTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 IMPUESTOS FEDERALES . . . . . . . . . . . 84 DE ISR VIGENTES EN 2022. . . . . . . . . . 87 2022. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 México, CDMX • Preguntas y respuestas
14:30 hrs. en adelante
Distribuido en la República Mexicana a través de la Unión de Voceadores en el Distrito Federal por Everardo Flores Serrato, Serapio Rendón
No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc y a través de la Unión de Voceadores en el interior del país por CODIPLYRSA, Compa-
ñía Distribuidora de Periódicos, Libros y Revistas, S.A. de C.V. Serapio Rendón No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc. Editor
Responsable Rodolfo Esquivel Spíndola, Manuel Gutiérrez Nájera No. 91, Col Obrera, C.P. 06800, Cuauhtémoc, Ciudad de México, No. de Toda la información en: www.notasfiscales.com.mx/nominas2022
Certificado de Licitud del Título 9197, No. de Reserva de Derechos de Autor 04-20005-072809502300-102 No. de Certificado de Licitud de
Contenido 6442. Registro Postal PP15-5002. Autorizado por Sepomex, impreso por Ediciones e Impresiones de México, S.A. de C.V., con
Domicilio en Manuel Gutiérrez Nájera No. 91, Col Obrera, C.P. 06800, Ciudad de México, Tel. 55 5761 2020 BBVA BANCOMER Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS, SA de CV y
Cta: 0450774448 CLABE: 012 180 00450 774448 5 envíe copia de su ficha de depósito junto con sus datos de
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Novena Resolución de Modificaciones
a la Resolución Miscelánea Fiscal
En la página de internet del Servicio de Adminis-
tración Tributaria se informa de la versión antici-
pada de esta resolución, con la finalidad funda-
mental de dar a conocer las reglas que anualmente
se expiden para regular la entrega de los premios
derivados del sorteo asociado al esquema que
busca incentivar el consumo interno denominado
“El Buen Fin”. En este sorteo participan los consu-
midores que efectúan sus compras pagando con
medios electrónicos, en montos superiores a 250
pesos. En la siguiente dirección electrónica se en-
cuentran las bases del concurso: http://omawww.
sat.gob.mx/sorteoelbuenfin/Paginas/index.html.
Las empresas participantes en el sorteo deben
registrarse en: www.elbuenfin.org antes del 17
de noviembre de 2022, estar al corriente en sus
obligaciones fiscales, contar con Opinión del cum-
plimiento positiva (32-D) y tener Buzón Tributario
activo. El comercio participante puede ganar un
premio mayor de 260 mil pesos y hasta uno de los
4,987 premios de 20 mil pesos, equivalente a una
bolsa de 100,000,000 de pesos. El tarjetahabien-
te puede ganar un premio mayor de 250 mil pe-
sos o uno de los 321,260 premios que van desde
500 pesos hasta 20 mil pesos. A partir del 14 de
diciembre se podrá consultar la lista de ganado-
res en www.gob.mx/sorteoelbuenfin. Los premios
serán depositados directamente en la cuenta de
la Terminal Punto de Venta (TPV) en el caso de co-
mercios, y para los tarjetahabientes en la cuenta
vinculada con la tarjeta de débito o crédito con la
cual se efectuó la compra, en ambos supuestos
serán pagados antes del 30 de diciembre.
Marbetes electrónicos
La fracción IV del artículo 3o. de la Ley del IEPS,
establece la posibilidad del uso de marbetes elec-
trónicos que se pueden imprimir en las etiquetas
o contraetiquetas de los envases de bebidas al-
cohólicas, con base en el folio autorizado y entre-
gado por el Servicio de Administración Tributaria
al contribuyente. El marbete electrónico cuenta
con un código QR que puede leerse a través de un
dispositivo móvil. En el artículo tercero transitorio
de la Novena Resolución señalada en el apartado
anterior, se señalan las características que deben
observarse en la impresión referida.
Avisos de apertura y de
liquidación de sucesión
Una sucesión es el procedimiento por medio del
cual los bienes de una persona que fallece pasan
a manos de sus herederos o legatarios. Conside-
remos la diferencia fundamental entre un here-
dero y un legatario. El heredero es sucesor a titu-
lo universal, es decir hereda todos los derechos
pero también todas obligaciones del fallecido.
El legatario es sucesor a título particular, es de-
cir recibe bienes y derechos específicos señala-
dos por el autor de la sucesión y no participa de
las obligaciones del fallecido. El aviso de apertu-
ra de la sucesión se presenta para actualizar la
situación fiscal en el RFC de una persona física
en caso de fallecimiento, a través de su albacea,
conforme a la ficha de trámite 80/CFF, presen-
tando en las oficinas del SAT, previa cita, la for-
ma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación,
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 7
fusión, escisión y cancelación al Registro Federal
de Contribuyentes” la cual se puede descargar
de: https://wwwmat.sat.gob.mx/personas/resul-
tado-busqueda?locale=1462228413195&tipobus-
queda=predictiva&words=Formato+RX+editable
Todo ello conforme a la ficha de trámite: 80/CFF.
Se debe presentar la documentación siguiente: 1.
Forma Oficial RX, 2. Acta de defunción expedida
por el Registro Civil correspondiente (copia cer-
tificada y copia simple para cotejo); 3. Acuerdo o
instrumento notarial de aceptación del cargo de
albacea, que debe contener la fecha de inicio de
la sucesión (copia certificada y copia simple para
cotejo) y 4. Identificación oficial vigente y en origi-
nal del representante legal. El aviso de liquidación
de la sucesión se presenta también a través de la
forma RX, dentro del mes siguiente, al día en que
finalice la liquidación de la sucesión, atendiendo a
lo dispuesto por la ficha de trámite 84/CFF.
Aviso de cancelación en el RFC por defunción
Respecto de una persona que fallece, se deben
presentar dos avisos: Uno, por la apertura de la su-
cesión, es decir, mientras dura el proceso por me-
dio del cual los bienes del fallecido pasan a manos
de sus herederos y legatarios y se hace el pago de
las contribuciones correspondientes y se cumplen
las obligaciones fiscales del fallecido y otro por la
cancelación en el RFC. El aviso de cancelación en
el RFC por defunción lo puede presentar cualquier
familiar del fallecido o tercero interesado, dentro
del mes siguiente al fallecimiento del contribuyen-
te conforme a la ficha de trámite 83/CFF, en las
oficinas del SAT previa cita. Se requiere la forma
RX, Acta de defunción expedida por el Registro
Civil (copia certificada y copia simple para cotejo),
Identificación oficial vigente del familiar o tercero
interesado, y en su caso, acuse de baja del padrón
de actividades vulnerables, en caso de contribu-
yentes que son sujetos obligados por realizar ac-
tividades vulnerables (original y copia simple para
cotejo). La regla 2.5.4., de la Resolución Miscelánea
8 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Fiscal 2022, establece que la autoridad fiscal po-
drá realizar la cancelación en el RFC por defunción
de la persona física de que se trate, sin necesidad
de que se presente el aviso respectivo, cuando
la información proporcionada por diversas auto-
ridades o de terceros demuestre el fallecimiento
del contribuyente y éste se encuentre activo en
el RFC sin obligaciones fiscales o exclusivamente
en el régimen de sueldos y salarios y/o en el RIF,
ingresos por intereses, ingresos por dividendos o
bien, exista un aviso de suspensión de actividades
previo al fallecimiento, con independencia del ré-
gimen fiscal en que hubiere tributado conforme a
la Ley del ISR. Conforme al artículo 92 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, el representante legal de
la sucesión es quien debe pagar, en cada año de
calendario, el impuesto por cuenta de los herede-
ros o legatarios, considerando el ingreso en forma
conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la
liquidación de la sucesión. El pago se considerará
definitivo, salvo que los herederos o legatarios op-
ten por acumular los ingresos que les correspon-
dan, en cuyo caso pueden acreditar la parte pro-
porcional de impuesto pagado.
Aviso de cancelación en el RFC por
liquidación total del activo
Este aviso se presenta en las oficinas del SAT, con-
forme a la ficha de trámite 82/CFF, haciendo uso
de la forma RX, para actualizar la situación fiscal
en el RFC de una persona moral en dos supuestos:
1. Para cancelar el RFC por la liquidación total del
activo: Se presenta por el liquidador de la perso-
na moral transcurridos 30 días hábiles, contados
a partir de la presentación del aviso de inicio de
liquidación y conjuntamente con la declaración
final del ejercicio de liquidación. 2. Para cancelar
el RFC por cambio de residencia fiscal: Se presen-
ta por el representante legal de la persona moral,
dentro de los dos meses anteriores al día en que
realice el cambio.
Aviso de cancelación en el RFC por
cese total de operaciones
Este aviso se presenta en las oficinas del SAT, con-
forme a la ficha de trámite 83/CFF, haciendo uso
de la forma RX, para actualizar la situación fiscal
en el RFC de la persona moral o fideicomiso en
caso de cancelación o cambio de residencia fiscal.
Cancelación: Dentro del mes siguiente a aquél en
el que se haya presentado la última declaración a
que se esté obligado; Cambio de residencia fiscal:
Dentro de los dos meses anteriores al día en que
se realice el cambio.
Aviso de cancelación en el RFC
por fusión de sociedades
Cuando se fusionan dos o más empresas y solo
una de ellas subsiste se dice que hay una fusión
por absorción y se originan dos figuras jurídicas:
A) Sociedad fusionante (la que se crea o subsiste)
B) Sociedad o sociedades fusionada (s) –la (s) que
desaparece (n)-
Cuando se fusionan dos o más empresas y ningu-
na subsiste sino que apa¬rece una nueva socie-
dad se dice que es una fusión por integración.
El aviso de cancelación y actualización de la situa-
ción fiscal en el RFC de personas morales, cuando
realizan una fusión. Se presenta en las oficinas del
SAT, previa cita, conforme a la ficha de trámite 86/
CFF. Se requiere:
1 Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquida-
ción, fusión, escisión y cancelación al Registro
Federal de Contribuyentes”, la cual, se puede
obtener en la siguiente liga: https://wwwmat.
sat.gob.mx/personas/resultado-busqueda?lo-
cale=1462228413195&tipobusqueda=pre-
dictiva&words=Formato+RX+editable
Se llena y se imprime en dos tantos y debe estar
firmada por el representante legal de la fusio-
nante.
2. Documento notarial debidamente protocoliza-
do donde conste la fusión. (Original o copia cer-
tificada y copia simple).
3. Comprobante de domicilio de la fusionante.
4. Poder notarial para acreditar la personalidad del
representante legal de la fusionante (original o
copia certificada y copia simple), o carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o fedatario público
(original y copia simple).
5. Haber presentado la declaración anual de la so-
ciedad fusionada.
6. Manifestación expresa de la fusionante bajo
protesta de decir verdad que asume la titulari-
dad de las obligaciones de la fusionada, de con-
formidad con las disposiciones jurídicas aplica-
bles,
7. La fusionante debe contar con e.firma vigente
de la persona moral y del representante legal;
contar con buzón tributario activo y la situación
del domicilio fiscal debe ser “localizado”.
8. La situación del domicilio donde se conserva
la contabilidad de la persona moral fusionada
debe ser localizado.
Aviso de inicio de procedimiento
de concurso mercantil
Se presenta conforme a la ficha de trámite 87/
CFF, a fin de actualizar la situación fiscal de per-
sonas morales y físicas que entran en concurso
mercantil, dentro del mes siguiente a aquél en el
que se aceptó la demanda de solicitud de concur-
so mercantil, en el Portal del SAT: https://www.
sat.gob.mx/tramites/operacion/16390/presen-
ta-tu-aviso-de-inicio-de-procedimiento-de-con-
curso-mercantil, el acuerdo de la admisión de la
demanda debe adjuntarse al trámite, digitalizado
en formato PDF.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 9
 Paquete 17
PA Q U E T E S
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NOTAS FISCALES
03264195852 | NOVIEMBRE
CLABE: 2022
002 180 03264 195852 0 Informes a los tels: 55 5761 2020 y 55 5761 5827
 IPSO 20
Resoluciones administrativas que
01 determinen responsabilidad solidaria
Deben señalar la causa legal de la respon-
sabilidad.
Artículo 38 del Código Fiscal de la Federación.
Deudas de los trabajadores con sus patrones
02
En ningún caso devengarán intereses.
Artículo 111 de la Ley Federal del Trabajo.
Diferencias entre activos
03
contabilizados y existencias reales
Se presumirán por las autoridades fiscales
ingresos y valor de actos o actividades del
último ejercicio que se revisa por los que se
deban pagar contribuciones.
Fracción V del artículo 59 del Código Fiscal de la Fe-
deración.
Maquinaria y equipo
04
Los utilizados en la manufactura, ensamble
y transformación de componentes magné-
ticos para discos duros y tarjetas electróni-
cas para la industria de la computación se
deducen al 20% anual.
Fracción XIII del artículo 35 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Imposición de multas a los trabajadores
05
Está prohibida cualquiera que sea su causa
o concepto.
Artículo 107 de la Ley Federal del Trabajo.
12 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Deducible del seguro de gastos médicos
06
No es una deducción personal.
Criterio normativo 55/ISR/N del Servicio de Admi-
nistración Tributaria.
Salario variable base del pago
07 de reparto de utilidades
Se tomará como salario diario el promedio
de las percepciones obtenidas en el año.
Artículo 124 de la Ley Federal del Trabajo.
Importación de mercancías
08 para consumo personal
No pagarán el IVA los habitantes que resi-
dan dentro de las franjas fronterizas de 20
kilómetros paralelas a las líneas divisorias
internacionales del país.
Artículos 51 del Reglamento de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado y 61, fracción VIII de la Ley Adua-
nera.
Bicicletas convencionales, eléctricas
09 y motocicletas eléctricas
Se deducen al 25% anual.
Fracción XIV del artículo 34 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Subsidios gubernamentales
10 entregados indebidamente
El acreditamiento que en su caso realice
el contribuyente se considerará improce-
dente.
Artículo 25-A del Código Fiscal de la Federación.
Cesión de derechos sobre bienes
11 afectos a un fideicomiso
Se considera enajenación para fines fisca-
les.
Fracción VI del artículo 14 del Código Fiscal de la
Federación.
De los demás ingresos de las personas físicas
12
Los ingresos a que se refiere el Título IV, Ca-
pítulo IX de la Ley, percibidos en copropie-
dad o sociedad conyugal, corresponderán a
cada persona física en la proporción a que
tenga derecho. Los pagos provisionales de-
berán efectuarse por cada persona física
por la parte de ingresos que le corresponda.
Artículo 236 del Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Deducción personal de las erogaciones
13 para cubrir funerales a futuro
Se efectuará hasta el año de calendario en
que se utilicen los servicios funerarios res-
pectivos.
Artículos 151, fracción II de la Ley del Impuesto So-
bre la Renta y 266 de su reglamento.
Adjudicación en favor de un acreedor
14
Se considera enajenación para fines fisca-
les.
Fracción II del artículo 14 del Código Fiscal de la Fe-
deración.
15
Inversiones en automóviles
No son deducibles cuando correspondan a
automóviles otorgados en comodato y que
no son utilizados para la realización de las
actividades propias del contribuyente.
Criterio no vinculativo 28/ISR/NV del Servicio de
Administración Tributaria.
IPSO 20
Construcción, agricultura,
16 ganadería, silvicultura y pesca
La maquinaria y equipo utilizados en ellas
se deduce en un 25% anual.
Fracción XI del artículo 35 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Ingresos por adquisición de bienes
17
En los casos en que se acuda a la prescrip-
ción positiva para purgar vicios de los actos
por medio de los cuales fueron adquiridos
bienes, no quedará gravado el ingreso así
percibido, siempre y cuando se hubiera pa-
gado el Impuesto correspondiente por di-
chos actos.
Artículo 216 del Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
18
Revisión de las pérdidas fiscales
efectuada por las autoridades fiscales
Sólo tendrá efectos para la determinación
del resultado del ejercicio sujeto a revisión.
Quinto párrafo del artículo 38 del Código Fiscal de
la Federación.
Ingresos de las personas físicas
19 por estímulos fiscales
Se consideran percibidos en el momento
que se incrementa el patrimonio.
Criterio normativo 53/ISR/N del Servicio de Admi-
nistración Tributaria.
Inscripción en el RFC por cada
20 contrato de fideicomiso
La deben efectuar las fiduciarias que cum-
plen obligaciones fiscales por cuenta del
conjunto de fideicomisarios.
Artículo 22, fracción X del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación y regla 2.4.12., de la Resolu-
ción Miscelánea Fiscal 2022.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 13
 CAFÉ FISCAL
Año de servicios
para el pago
del aguinaldo
A
lgunas disposiciones legales, de las que
son objeto de un ligero esfuerzo inter-
pretativo, a fuerza de aplicarse de mane-
ra incorrecta, de manera reiterada y con un alto
grado de generalidad, acaban considerándose
por muchos como aplicadas pertinentemente,
siendo pocos los que respecto a ello pueden
imponer un alto, pues sin conciencia del asun-
to, este sigue su cauce sin nada que lo detenga.
Un sencillo ejemplo de ello es la cuantificación
del monto que por concepto de gratificación
anual, denominada aguinaldo, debe pagársele a
algún trabajador cuando no laboró todo un año.
Para la determinación, se deben considerar tres
elementos: Días laborados por el trabajador res-
pecto de un año, días de salario establecidos por
ley o por contrato que le corresponden y salario
que percibe regularmente. Respecto del primer
elemento algunos patrones consideran el tiem-
po laborado en un año calendario, es decir, un
año considerado del 1 de enero al 31 de diciem-
bre. Sin embargo, es incorrecto el cómputo de
tal manera por diversas razones. El artículo 87
de la Ley Federal del Trabajo, precepto que es-
tablece y regula el derecho de los trabajadores
a gozar de una gratificación anual, señala lo que
a continuación se transcribe: “Los trabajadores
tendrán derecho a un aguinaldo anual que de-
berá pagarse antes del día veinte de diciembre,
equivalente a quince días de salario, por lo me-
nos. Los que no hayan cumplido el año de ser-
vicios, independientemente de que se encuen-
tren laborando o no en la fecha de liquidación
del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pa-
gue la parte proporcional del mismo, conforme
al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera
14 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
que fuere éste.” El año de servicio solo puede
cumplirse contabilizándolo a partir de la fecha
en la que la persona ingresó a laborar con el pa-
trón que ha de pagarle la gratificación y hasta
el día 19 de diciembre del mimo año, día este
último que es el plazo perentorio establecido
en la legislación laboral para efectuar el pago.
Es inadecuado considerar un año calendario
puesto que al concluir el 31 de diciembre haría
necesario suponer que el trabajador laborará
hasta esa fecha y desde el 20 de diciembre, sin
embargo, el trabajador podría, por ejemplo, fal-
tar uno, dos, tres o más días y sin embargo al
haberlos supuesto como laborados se estarían
considerando indebidamente. Si considerar un
año calendario fuera lo procedente, el legislador
se habría visto obligado a establecer en ley qué
debería ocurrir en tal caso. No lo hizo puesto
que lo procedente es considerar el año natural
de servicios. El primer año de pago a un traba-
jador de reciente ingreso considerará el tiempo
transcurrido desde su fecha de ingreso y hasta
el 19 de diciembre, los posteriores años consi-
derarán del 20 de diciembre de un año al 19 de
diciembre del año siguiente y, cuando el traba-
jador se separe de su empleo por cualquier cau-
sa, los días que han de considerarse serán del
20 de diciembre hasta el día en que se suscite
esa separación.
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no había sido tratado de una manera holística: El
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El adecuado uso fiscal de los pagos asimilados
a salarios. Teoría y práctica
Si los asimilados a salarios
jurídicamente existen, debemos conocer su naturaleza
para que, con todo derecho, podamos hacer uso de sus
beneficios fiscales, en estricto apego a la ley.
Impuestos para leer 1 y 2
Aprender la materia fiscal no es una tarea
sencilla, aunque tampoco es una labor que
debamos considerar insostenible. En estas
obras, hablaremos de varios temas fiscales,
todos de interés e importancia, con la
finalidad de ampliar el conocimiento y la
conciencia del lector respecto a los temas
tributarios.
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 AVISO DE INICIO DE LIQUIDACIÓN O CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL
Aviso de inicio de liquidación o
cambio de residencia fiscal
L
a disolución de una empresa debe estar
precedida de un acuerdo de los socios o
accionistas, considerando los requisitos
que se hayan establecido para ello en el acta
constitutiva.
La disolución de una sociedad tiene tres mo-
mentos:
1. La aprobación de la disolución.
2. El inicio de la liquidación de la sociedad.
3. El momento en que finaliza la liquidación de
la sociedad.
Por disposición expresa de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, un acta o escritura
constitutiva debe señalar:
1. Las causas de disolución de una sociedad.
2. Las bases para practicar la liquidación.
3. El modo de proceder para elegir a los liquida-
dores, o bien,
4. Designar a los liquidadores.
Es al acta constitutiva a donde nos deberemos
remitir para consultar, una vez que se ha acor-
dado disolver una sociedad, las bases sobre las
cuales originalmente se pactó el supuesto de
esta.
El artículo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta establece que dentro del mes siguiente a
la fecha en la que termine la liquidación de una
sociedad, el liquidador deberá presentar la de-
claración final del ejercicio de liquidación; tam-
bién señala, que el liquidador deberá presentar
pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio de liquidación, a más tar-
dar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél,
al que corresponda el pago, en los términos del
artículo 14 de la Ley referida, en tanto se lleve a
cabo la liquidación total del activo.
Las empresas que entran en liquidación deben
informar de esta situación al Servicio de Admi-
nistración Tributaria. De acuerdo con lo seña-
lado, en tanto finaliza la liquidación, se deben
estar presentando pagos provisionales de Im-
puesto Sobre la Renta mensuales; y a más tar-
dar el día 17 del mes de enero de cada año se
debe presentar una declaración anual en don-
de se determinará y enterará el impuesto co-
rrespondiente al periodo comprendido desde
el inicio de la liquidación y hasta el último mes
del año de que se trate, acreditando los pagos
provisionales y anuales efectuados con anterio-
ridad correspondientes al periodo antes señala-
do. Las declaraciones anuales de liquidación se
diferencian de las que presenta una sociedad
que no está en liquidación en que los montos
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 17
 AVISO DE INICIO DE LIQUIDACIÓN O CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL
que se consideran son acumulados de todos los
años que dura la liquidación. Por ejemplo, si una
entidad entró en liquidación en octubre de 2022
su primer ejercicio fiscal de liquidación será de
octubre de 2022 a diciembre de ese año, su se-
gundo ejercicio fiscal será de octubre de 2022 a
diciembre de 2023, su tercer ejercicio abarca-
rá del mes de octubre de 2022 a diciembre de
2024 y así sucesivamente. El acreditamiento de
los pagos provisionales para la declaración del
tercer ejercicio correspondería a los efectuados
también durante el periodo comprendido entre
los meses de octubre de 2022 a diciembre de
2024 y se acreditaría el impuesto enterado con
las declaraciones anuales de 2022 y 2023. Dicho
de manera sucinta, el impuesto del ejercicio y
los pagos provisionales se declaran acumulados
desde que comienza la liquidación hasta el mes
de diciembre de cada año en tanto dura esta.
En los pagos provisionales no se deben conside-
rar los activos de establecimientos ubicados en
el extranjero. Sin embargo, la última declaración
anual será la del ejercicio de liquidación, incluirá
los activos de los establecimientos ubicados en
el extranjero y se deberá presentar a más tar-
dar el mes siguiente a aquél en el que termine la
liquidación, aun cuando no hayan transcurrido
doce meses desde la última declaración.
Se considera la existencia de liquidación
de una sociedad cuando esta deja
de ser residente en México
El referido artículo 12, también dispone que se
deberá considerar la existencia de la liquidación
de una sociedad, cuando esta deje de ser resi-
dente en México. El artículo 9 del Código Fiscal de
la Federación nos precisa los requisitos para que
se considere que hay residencia fiscal en México
(ver páginas 58 y 59).
Según lo señalamos, cuando se da el supuesto
de que una empresa entra en liquidación o va a
18 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
dejar de ser residente en México, debe presen-
tar un aviso de ello a la autoridad fiscal.
El aviso de inicio de liquidación o cambio de re-
sidencia fiscal se presenta conforme a la ficha
de trámite 85/CFF. Veamos qué establece.
¿Quién puede solicitar el trámite o servicio?
- El liquidador de la persona moral que inicia la
liquidación.
- El representante legal de la persona moral que
cambia de residencia fiscal.
¿Cuándo se presenta?
- Por inicio de liquidación:
Dentro del mes siguiente a la fecha en que se
presentó la declaración del ejercicio que finaliza
anticipadamente.
- Por cambio de residencia:
A más tardar dentro de los 15 días inmediatos
anteriores a aquél en que suceda el cambio de
residencia fiscal o máximo con dos meses de
anticipación.
¿En dónde se presenta?
En las oficinas del SAT, previa cita registrada en
el Portal del SAT: https://citas.sat.gob.mx/
¿Qué hacer para realizar el trámite?
1. Se debe acudir con la documentación que se
señala en párrafos subyacentes.
2. Se entrega la documentación al asesor fiscal
que atenderá el trámite y se recibe el Acuse de
información de trámite de actualización o can-
celación al RFC, debe revisarse y en caso de es-
tar correcta la información firmarse.
3. Se recibe la forma oficial RX sellada y foliada
como acuse de recibo, junto con el documento
mencionado en el punto anterior.
4. Si se cumplen todos los requisitos, se recibe
por parte de la autoridad el trámite para ser va-
lidado.
AVISO DE INICIO DE LIQUIDACIÓN O CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL
5. Para conocer la situación del trámite se in-
gresa, una vez transcurridos 3 meses desde su
recepción al Portal del SAT, en la siguiente liga:
https://wwwmat.sat.gob.mx/consultas/ope-
racion/44083/consulta-tu-informacion-fiscal,
de acuerdo a lo siguiente:
- Registre en Mi Cuenta su RFC y Contraseña y
seleccione el botón Iniciar sesión, en el aparta-
do de Datos de Identificación, consulte en Si-
tuación si el aviso ya fue procesado, aparecien-
do el estado de: En inicio de liquidación.
- En caso de realizar su consulta, si el aviso aún
no está registrado, acuda a la Oficina del SAT
donde se presentó el aviso, previa cita, para re-
cibir información sobre la situación fiscal de la
persona moral.
- En caso de que no se cumpla alguno de los
requisitos o condiciones, se recibirá un Oficio
de rechazo por incumplimiento de requisitos o
condiciones, el cuál le será enviado por buzón
tributario; si se recibes este oficio, será necesa-
rio presentar el trámite nuevamente.
¿Qué requisitos se deben cumplir?
En las oficinas del SAT, presentar:
1. Forma Oficial RX “Formato de avisos de liqui-
dación, fusión, escisión y cancelación al Regis-
tro Federal de Contribuyentes”, la cual puedes
obtener en la siguiente liga: https://wwwmat.
sat.gob.mx/personas/resultado-busqueda?lo-
cale=1462228413195&tipobusqueda=pre-
dictiva&words=Formato+RX+editable (en dos tan-
tos).
Se elige la opción: Normatividades / Formato
RX (editable) y debe llenarse conforme a su sec-
ción de instrucciones. Se debe imprimir en dos
tantos y firmarse por el liquidador.
2. Documento notarial debidamente protoco-
lizado de la disolución de la sociedad, donde
conste el nombre del liquidador o liquidadores
(copia simple y copia certificada para cotejo).
3. Constancia de que la liquidación está inscrita
en el Registro Público de Comercio (copia sim-
ple y original para cotejo), o en su caso, docu-
mento que acredite que la inscripción ante el
Registro Público de Comercio está en trámite,
pudiendo ser mediante una carta emitida por el
Fedatario Público que protocolizó el documen-
to de liquidación o a través de una inserción en
el propio documento protocolizado (copia sim-
ple y original para cotejo).
4. Identificación oficial vigente del representan-
te legal de la liquidación.
5. En caso de ser representante legal: Poder no-
tarial para acreditar la personalidad del repre-
sentante legal de la liquidación (copia simple y
copia certificada para cotejo).
Requisitos adicionales para el cambio de re-
sidencia fiscal:
1. Testimonio notarial del acta de asamblea en la
que conste el cambio de residencia que conten-
ga los datos de inscripción de la misma, ante el
Registro Público de Comercio, acompañado de
la constancia de inscripción en dicho registro
(copia simple y copia certificada para cotejo).
2. Documento oficial emitido por autoridad com-
petente con el que acrediten el número de identi-
ficación fiscal del país, registro fiscal o equivalen-
te el país en que residirán para efectos fiscales,
o bien, que éste se encuentra en trámite (copia
simple y copia certificada, legalizada o apostilla-
da por autoridad competente para cotejo).
3. Designar a un representante legal (de confor-
midad con el artículo 174 de la Ley del ISR).
4. Cuando se trate de personas morales auto-
rizadas para recibir donativos deducibles o que
en algún ejercicio fiscal hubieran contado con
dicha autorización, el Acuse de la información
presentada en el Portal de transparencia con
motivo de la transmisión de su patrimonio a
otra donataria autorizada para recibir donativos
deducibles (impresión o copia simple).
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 19
 AVISO DE INICIO DE LIQUIDACIÓN O CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL
En caso de que el documento oficial emitido por
autoridad competente, a que se refiere el apar-
tado de ¿Qué requisitos debo cumplir? esté re-
dactado en un idioma distinto al español, debe-
rá presentarse con su respectiva traducción al
español por perito autorizado.
¿Con qué condiciones debo cumplir?
Haber presentado la declaración anual por ter-
minación anticipada del ejercicio.
- Opinión de cumplimiento positiva de la per-
sona moral, al momento de la presentación del
aviso.
- Contar con e.firma de la persona moral y del
liquidador.
- No estar sujeta al ejercicio de facultades de com-
probación, ni tener créditos fiscales a su cargo.
- No encontrarse en la publicación que hace el
SAT en su portal de Internet de las listas a que
se refiere el artículo 69 del CFF, con excepción
de la fracción VI relativa a créditos condonados
(ver página 38).
- No estar publicado en las listas a que se re-
fieren el segundo y cuarto párrafos del artículo
69-B del CFF (ver numeral 2 en la página 39, e
incisos g), h) e i) de la página 61).
- No haber realizado operaciones con contribuyen-
tes que hayan sido publicados en el listado a que
se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF
(ver numeral 2 en la página 39), salvo que hayan
acreditado ante el SAT la materialidad de las opera-
ciones que ampara los CFDI o que se autocorrigie-
ron, exhibiendo en este caso la declaración o de-
claraciones complementarias que correspondan.
- Que el importe de los ingresos, deducciones,
valor de actos o actividades, retenciones, o el
impuesto acreditable, manifestado en las decla-
raciones de pagos provisionales, retenciones, de-
finitivos o anuales, concuerden con los importes
señalados en los CFDI, expedientes, documentos
o bases de datos que lleven las autoridades fisca-
20 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
les, tienen en su poder o a las que tengan acceso,
respecto de los últimos cinco ejercicios fiscales.
- Contar con buzón tributario activo.
- Que el domicilio para conservar la contabilidad
manifestado en la citada Forma RX sea localizable.
¿Cómo puedo dar seguimiento al trámite o
servicio?
Presencial, en la Oficina del SAT donde presen-
taste el aviso, con el número de folio que se en-
cuentra en la forma oficial RX
¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o
verificación para emitir la resolución de este
trámite o servicio?
Sí, orden de verificación al domicilio donde conser-
va la contabilidad, para determinar su localización.
Resolución del trámite o servicio
- El SAT validará que se cumplan los requisitos
y condiciones del trámite. Si se cubren todos de
manera exitosa, se actualizará la situación fis-
cal en el RFC de la persona moral.
- En caso de que no se cumpla algún requisito
o condición, no se actualizará la situación fiscal
y la resolución será enviada con el Oficio de re-
chazo por incumplimiento de requisitos o con-
diciones, por buzón tributario.
Plazo máximo para que el SAT resuelva el
trámite o servicio
3 meses.
¿Qué documento obtengo al finalizar el trá-
mite o servicio?
- Forma oficial RX “Formato de avisos de liqui-
dación”, fusión, escisión y cancelación al Regis-
tro Federal de Contribuyentes, sellada.
- Acuse de información de trámite de actualiza-
ción o cancelación al RFC.
- En caso que el trámite no resulte procedente,
Oficio de rechazo por incumplimiento de requi-
sitos o condiciones.
 SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
Suspensión y reanudación de
actividades, apertura y cierre
de establecimientos
E
stos últimos años han sido verdaderamen-
te lamentables en cuanto a la salud social.
Las afectaciones económicas en muchas
empresas, negocios y personas también es una
situación desafortunada aunque en otra escala
y ámbito. Muchas empresas debieron cerrar sus
puertas, otras están por hacerlo, unas cuan-
tas se ven obligadas arriesgarse para no cerrar
y otras más van a iniciar actividades. Sea cual
fuere la situación, en este artículo comentare-
mos lo que se debe hacer para presentar avisos
al Registro Federal de Contribuyentes en tales
casos.
AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
Una persona que suspende actividades debe
presentar aviso de ello a la autoridad fiscal a fin
de que esta afecte su estatus en el registro Fe-
deral de Contribuyentes.
Es la fracción V del artículo 29 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación la que dis-
pone que los contribuyentes estarán obligados,
cuando así sea procedente, a presentar aviso
de suspensión de actividades y es la fracción IV
del artículo 30 del mismo ordenamiento la que
establece que:
“IV. Los avisos de suspensión y reanuda-
ción de actividades se presentarán en los
siguientes supuestos:
a) De suspensión, cuando el contribuyente
persona física interrumpa todas sus activi-
dades económicas que den lugar a la presen-
tación de declaraciones periódicas, siempre
que no deba cumplir con otras obligaciones
fiscales periódicas de pago, por sí mismo o
por cuenta de terceros.”
Pese a la presentación del aviso se deben pre-
sentar declaraciones cuya presentación haya
sido omitida
Prosigue la fracción señalando que:
“La presentación del aviso a que se refiere
este inciso (aviso de suspensión de activida-
des) libera al contribuyente de la obligación
de presentar declaraciones periódicas du-
rante la suspensión de actividades, excepto
tratándose de las del ejercicio en que inte-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 21
 SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
rrumpa sus actividades (por ejemplo las de-
claraciones anuales y las informativas del
ejercicio en el que se declaró en suspensión
de actividades) y cuando se trate de contri-
buciones causadas aún no cubiertas o de
declaraciones correspondientes a periodos
anteriores a la fecha de inicio de la suspen-
sión de actividades (es decir, declaraciones
respecto de las cuales se omitió su presenta-
ción antes de haber presentado el aviso de
suspensión referido).”
Se observa en el texto reglamentario que la po-
sibilidad de presentar aviso de suspensión de
actividades, conforme a dicho ordenamiento,
solo es aplicable a las personas físicas, pues se
omite hacer referencia a las persona morales,
no obstante, el artículo 14 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, que es el numeral que establece
la forma de determinar los pagos provisionales
de tal contribución a cargo de las personas mo-
rales, dispone en su sexto párrafo que:
“Los contribuyentes deberán presentar las
declaraciones de pagos provisionales siem-
pre que haya impuesto a pagar, saldo a favor
o cuando se trate de la primera declaración
en la que no tengan impuesto a cargo. No
deberán presentar declaraciones de pagos
provisionales en el ejercicio de iniciación
de operaciones, cuando hubieran presen-
tado el aviso de suspensión de actividades
que previene el Reglamento del Código Fis-
cal de la Federación ni en los casos en que
no haya impuesto a cargo ni saldo a favor
y no se trate de la primera declaración con
esta característica”.
Observemos entonces que la ley del impuesto
sobre la renta sí contempla la posibilidad de las
personas morales de presentar aviso de sus-
pensión de actividades y que además no existe
disposición expresa que les niegue ese derecho,
22 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
pues el que el referido artículo 30 reglamenta-
rio señale los supuestos en los que las personas
físicas deben presentar aviso de suspensión de
actividades, no significa que esté prohibiendo
que las personas morales lo presenten.
El Código Fiscal de la Federación es de aplica-
ción supletoria a las leyes fiscales, y si la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, señala que las per-
sonas morales pueden presentar ese aviso así
debe quedar estatuido.
El Reglamento del Código Fiscal de la Federa-
ción es emitido por el Poder Ejecutivo Federal,
y su función es como su nombre lo indica, es-
tablecer reglas de aplicación para lo dispuesto
por el Código Citado, sin que pueda ir más allá
de este y mucho menos de una ley, ya que la
facultad legislativa debe ejercerse por el Con-
greso de la Unión, dicho en otros términos, no
es factible que los legisladores dispongan una
cosa y el poder ejecutivo otra diferente.
En 2013, el Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Sexto había resuelto que era
procedente que las persona morales presenta-
ran aviso de suspensión de actividades, confor-
me a la tesis siguiente:
Localización
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta (SJFG), Décima Época, Libro XX,
Tomo 3, p. 1742, Tesis Aislada VI.1o.A.51
A (10a.), Materia Administrativa, Registro
2003482, mayo de 2013.
Rubro
AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES.
PUEDEN PRESENTARLO NO SÓLO LAS PER-
SONAS FÍSICAS, SINO TAMBIÉN LAS MO-
RALES (INTERPRETACIÓN CONFORME DEL
ARTÍCULO 26, FRACCIÓN IV, INCISO a), DEL
SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA fo, puede interpretarse de la manera más
FEDERACIÓN). favorable para los contribuyentes, que para
los efectos del artículo 27 del invocado or-
Texto denamiento legal, tanto las personas físicas
como las morales se encuentran en posibili-
No basta tomar en cuenta la literalidad del
dad de presentar el aviso de suspensión de
artículo 26, fracción IV, inciso a), del Regla-
actividades. Interpretación que es acorde
mento del Código Fiscal de la Federación, el
con la intención del legislador, que se corro-
cual establece las reglas para la presenta-
bora con lo que éste dispuso en los artículos
ción del aviso de suspensión de actividades
14, fracción III, último párrafo, 71, párrafo
únicamente tratándose de personas físicas,
noveno, y 77, último párrafo, de la Ley del
sin que se encuentren especificados linea-
Impuesto sobre la Renta vigente, en los que
mientos para las personas morales. Ello es
expresamente se encuentra prevista la posi-
así, en virtud de que del texto de las diver-
bilidad de que las personas morales puedan
sas fracciones que conforman el artículo
presentar el aviso de suspensión de activi-
25 del mencionado reglamento, que regula
dades en términos precisamente del Regla-
lo relativo a la presentación de los avisos a
mento del Código Fiscal de la Federación,
que alude el numeral 27 del Código Tributa-
que lo regula en sus artículos 25, fracción V,
rio Federal, se advierte que algunas de ellas
y 26, fracción IV, inciso a), y aun cuando en
se refieren a la presentación de diversos
este último sólo se mencionan explícitamen-
avisos, unos vinculados solamente con las
te a las personas físicas, de acuerdo con la
personas físicas, como son, entre otros, tra-
tándose de corrección o cambio de nombre, interpretación conforme, que debe atender
a la preservación del derecho humano a la
cancelación en el Registro Federal de Con-
seguridad jurídica consagrado en el artículo
tribuyentes por defunción, apertura de su-
16 de la Constitución Política de los Estados
cesión y cancelación en dicho registro por
Unidos Mexicanos, que es la más favorable
liquidación de la sucesión; otros relaciona-
para los gobernados, se llega a la conclusión
dos únicamente con las personas morales,
que implícitamente el derecho de presentar
como son los vinculados con el cambio de
el aviso de suspensión de actividades tam-
denominación o razón social, cambio de ré-
bién corresponde a las personas morales y
gimen de capital, inicio de liquidación, can-
no únicamente a las físicas.
celación en el registro aludido por fusión
de sociedades e inicio de procedimiento de No obstante que la tesis se emitió respecto del
concurso mercantil; y unas diversas fraccio- ejercicio fiscal de 2013, es de plena aplicabili-
nes se actualizan para ambos tipos de per- dad, según lo veremos a continuación.
sonas, como son cambio de domicilio fiscal,
suspensión de actividades, reanudación de
Opción para que las personas
actividades y actualización de actividades
morales presenten aviso de
económicas y obligaciones; sin embargo,
suspensión de actividades
conforme a la fracción V del citado artículo
25 del Reglamento del Código Fiscal de la Fe- Según lo hemos señalado, es procedente que
deración, en relación con su primer párra- las personas morales presenten aviso de sus-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 23
 SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
pensión de actividades, es por ello que la regla
2.5.10., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022,
precisa lo siguiente:
“Las personas morales podrán presentar
por única ocasión, el aviso de suspensión
de actividades cuando interrumpan todas
sus actividades económicas que den lugar
a la presentación de declaraciones periódi-
cas de pago o informativas, siempre que no
deban cumplir con otras obligaciones fisca-
les periódicas de pago, por sí mismos o por
cuenta de terceros, y además cumplan lo si-
guiente:
I. Que el estado del domicilio fiscal y del
contribuyente en el domicilio, sea distinto a
no localizado.
II. Se encuentren al corriente en el cumpli-
miento de sus obligaciones fiscales, acredi-
tándolo con la opinión de cumplimiento en
sentido positivo.
III. Que la denominación o razón social y la
clave en el RFC de la persona moral, no se
encuentre en la publicación que hace el SAT
en su portal (de personas que tengan a su
cargo créditos fiscales firmes, encuentren
como no localizados, haya recaído sobre
ellos sentencia condenatoria ejecutoria res-
pecto a la comisión de un delito fiscal, con
créditos fiscales prescritos, que se les hubie-
re condonado algún crédito fiscal).
IV. Que la persona moral no se encuentre
en el listado de contribuyentes que realizan
operaciones inexistentes que da a conocer
el SAT en su portal (de conforme a lo dis-
puesto por el en el artículo 69-B del CFF).
V. Que el certificado de sello digital de la
persona moral no haya sido revocado o res-
24 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
tringido (en términos del artículo 17-H o
17-H Bis del Código Fiscal de la Federación,
respectivamente.).
Las personas morales que opten por la fa-
cilidad establecida en esta regla, deberán
presentar un caso de “servicio o solicitu-
des”, siguiendo el procedimiento de la ficha
de trámite 169/CFF “Aviso de suspensión de
actividades de personas morales”, conteni-
da en el Anexo 1-A, debiendo además estar
a lo dispuesto en el artículo 30, fracción IV,
inciso a), tercero y cuarto párrafos del Re-
glamento del CFF.
La suspensión de actividades tendrá una
duración de dos años, la cual podrá prorro-
garse sólo hasta en una ocasión por un año,
siempre que antes del vencimiento respec-
tivo se presente un nuevo caso de “servicio
o solicitudes” en los términos de la ficha de
trámite 169/CFF “Aviso de suspensión de ac-
tividades de personas morales” contenida
en el Anexo 1-A.
A partir de que surta efectos el aviso de sus-
pensión de actividades, se considerará que
el contribuyente realiza la solicitud de su
cancelación del certificado de sello digital
(fracción I del artículo 17-H del CFF), por
lo que se dejarán sin efectos los certifica-
dos que tenga activos; asimismo, durante el
periodo de suspensión, el contribuyente no
podrá solicitar nuevos certificados.
Una vez concluido el plazo de la suspensión
solicitada, el contribuyente deberá presen-
tar el aviso de reanudación de actividades
o el correspondiente a la cancelación ante
el RFC.
En caso de incumplimiento de lo señalado
en el párrafo anterior, el SAT lo comunicará
SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
a través del buzón tributario o en su defec-
to por correo electrónico registrado ante el
RFC, para que el contribuyente realice di-
cha reanudación o cancelación ya que en el
supuesto de hacer caso omiso al mismo, la
autoridad asignará las características fisca-
les consistentes en régimen, obligaciones y
actividades económicas con las que contaba
el contribuyente al momento de solicitar su
suspensión de actividades.
Fundamento fiscal: Artículos 17-H, 27, 69,
69-B del Código Fiscal de la Federación y ar-
tículos 29 y 30 de su Reglamento.
Suspensión temporal no es inconstitucional
Algunos contribuyentes quisieron ver una in-
constitucionalidad en el hecho de que la Re-
solución Miscelánea Fiscal, emitida por el po-
der Ejecutivo, establezca un plazo de dos años,
prorrogable por uno más, en el que la persona
moral pueda estar en estado de suspensión de
actividades, pues nos hay ordenamiento de ley
que así lo precise. Sin embargo, como sucede
en estos casos, los Plenos de Circuito, integra-
ron jurisprudencia por sustitución, que señala
lo contrario, conforme a la tesis siguiente:
Localización
Tesis: PC.I.A. J/138 A (10a.). Plenos de Circui-
to. Gaceta del Semanario Judicial de la Fe-
deración. Libro 63, Febrero de 2019, Tomo
II. Décima Época. Pág. 1252. Jurisprudencia
(Constitucional, Administrativa)
Rubro
AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
DE LAS PERSONAS MORALES. LA REGLA
2.5.14 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FISCAL PARA 2015, PUBLICADA EN EL DIA-
RIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 30 DE
DICIEMBRE DEL 2014, QUE PREVÉ LO RE-
LATIVO A SU TEMPORALIDAD, RESPETA EL
PRINCIPIO DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUI-
CA.
Texto
La regla mencionada se concreta a detallar,
en sus párrafos tercero y quinto, la forma
de cumplir con la condición de temporali-
dad, definida de manera obligatoria en el
marco normativo del aviso de suspensión
de actividades del contribuyente previsto
en los artículos 27 del Código Fiscal de la
Federación, 29, fracción V, y 30, fracción IV,
inciso a), del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación. Al respecto, establece dos
precisiones: a) la duración de 2 años, pro-
rrogable hasta en una ocasión por 1 año, y
b) que al concluir ese plazo, el contribuyen-
te deberá presentar el aviso de reanudación
o cancelación de actividades ante el Regis-
tro Federal de Contribuyentes. Ahora bien,
la pertinencia de referirse al primer aspec-
to atiende a la naturaleza de la suspensión,
que impide al contribuyente permanecer
en una situación fiscal materialmente equi-
parable al cese de actividades, con la con-
secuente liberación de manera indefinida
de las obligaciones expresamente indica-
das en las disposiciones de la materia en
relación con una situación diversa que, por
definición, es momentánea o transitoria.
El segundo aspecto también se considera
congruente con la finalidad de desarrollar
el supuesto normativo de aplicación de las
normas legal y reglamentaria, pues no es la
regla de la resolución miscelánea fiscal, por
sí misma, la que vincula al contribuyente a
definir su situación fiscal, sino la necesaria
consecuencia de que la interrupción deje de
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 25
 SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
surtir efectos, la que conlleva que el sujeto
de la norma modifique y presente el aviso
que obedezca a esa circunstancia. En con-
secuencia, la regla 2.5.14. de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2015 respeta el prin-
cipio de subordinación jerárquica, pues no
extiende el contenido de la ley ni del regla-
mento a supuestos distintos ni los contradi-
ce, sino que es acorde con el elemento de
temporalidad que desarrolla.
PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
Contradicción de tesis 21/2018. Entre las sus-
tentadas por el Octavo Tribunal Colegiado y
el Décimo Segundo Tribunal Colegiado, am-
bos en Materia Administrativa del Primer
Circuito. 16 de octubre de 2018. Esta tesis se
publicó el viernes 22 de febrero de 2019 a
las 10:24 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de
aplicación obligatoria a partir del lunes 25
de febrero de 2019, para los efectos previs-
tos en el punto séptimo del Acuerdo General
Plenario 19/2013.
No procede suspensión de actividades
cuando se tienen créditos o deudas
Las personas morales contribuyentes que tie-
nen créditos o deudas no pueden declararse en
suspensión de actividades ya que forzosamen-
te deben determinar su ajuste anual por infla-
ción conforme a los artículos 44 a 46 de la ley
del Impuesto Sobre la Renta, el cual puede ser
un ingreso o una deducción para fines fiscales.
Al considerarse que fiscalmente se siguen ge-
nerando ingresos o deducciones, resulta im-
procedente la citada suspensión.
26 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Suspensión de actividades y
cambio de domicilio fiscal
En otro apartado de esta edición nos hemos re-
ferido a la necesidad y obligación de presentar
un cambio de domicilio cuando se suspenden
actividades y se abandona el domicilio fiscal.
Los patrones están obligados a
presentar aviso de suspensión de
actividades de los trabajadores que
les dejan de prestar servicios
Algunos patrones ignoran que deben presentar
dicho aviso por cuenta de sus trabajadores e in-
cluso aviso de reanudación de actividades por
los trabajadores que contratan y que ya conta-
ban con registro federal de contribuyentes.
Es la fracción V del artículo 29 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación la que dis-
pone que los contribuyentes estarán obligados,
cuando así sea procedente, a presentar aviso
de suspensión de actividades y es la fracción IV
del artículo 30 del ordenamiento antes referido
la que establece en dos incisos que:
a) De suspensión…
“Las personas que efectúen los pagos (pa-
trones y empleadores) a que se refiere el Ca-
pítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (pago de salarios), deberán
presentar el aviso señalado en el párrafo que
antecede por los contribuyentes (trabajado-
res) a quienes hagan dichos pagos, cuando
éstos les dejen de prestar los servicios por
los cuales hubieran estado obligados a soli-
citar su inscripción, computándose el plazo
para su presentación a partir del día en que
finalice la prestación de servicios”.
SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
No opera la suspensión de actividades respecto
de los trabajadores que prestan servicios a dos
o más patrones
Prosigue el inciso señalando que:
“Lo anterior no será aplicable tratándose de
los contribuyentes a que se refiere el Capí-
tulo I del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (trabajadores), cuyo aviso
hubiere presentado el empleador pero con-
tinúen prestando servicios a otro emplea-
dor o tengan otro tipo de actividades eco-
nómicas para efectos fiscales u obligaciones
periódicas.”
Pese a la suspensión se deben
presentar otros avisos al RFC a
los cuales se esté obligado
Y finalmente, establece que:
“Durante el período de suspensión de activi-
dades, el contribuyente no queda relevado
de presentar los demás avisos (avisos al RFC
que en su caso deba presentar cualquier
persona por cambio en su situación fiscal)
previstos en el artículo 29 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación.”
AVISO DE REANUDACIÓN
“b) De reanudación, cuando el contribuyen-
te después de estar en suspensión de acti-
vidades que den lugar a la presentación de
declaraciones periódicas, vuelva a iniciar
alguna actividad económica o tenga alguna
obligación fiscal periódica de pago, por sí
mismo o por cuenta de terceros.
Las personas que efectúen los pagos a que
se refiere el Capítulo I del Título IV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (patrones
y empleadores), deberán presentar el aviso
a que se refiere este inciso por los contri-
buyentes (trabajadores) a quienes realicen
dichos pagos y que en el registro federal de
contribuyentes se encuentren en suspen-
sión de actividades”
Solicitud para la suspensión o
disminución de obligaciones
La regla 2.5.16., de la Resolución Miscelánea
Fiscal 2022, señala que:
Los contribuyentes personas físicas que ten-
gan activas obligaciones fiscales relacionadas
con el régimen de incorporación fiscal, de los
ingresos por actividades empresariales y profe-
sionales o de los ingresos por arrendamiento y
en general por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, que ya no realizan dichas
actividades, podrán solicitar la suspensión o
la disminución de obligaciones de manera re-
troactiva hasta por los últimos cinco ejercicios
previos a la solicitud, mediante la presentación
de un caso de aclaración en el Portal del SAT,
manifestando bajo protesta de decir verdad la
fecha en que dejaron de realizar dichas activi-
dades y que a partir de esa fecha no han emitido
CFDI, no han presentado declaraciones periódi-
cas relacionadas con las citadas actividades y
no han sido reportados por terceros.
La autoridad fiscal realizará la suspensión o dis-
minución de obligaciones de manera retroacti-
va, cuando confirme en sus sistemas o con in-
formación proporcionada por otras autoridades
o por terceros lo manifestado por el contribu-
yente.
La suspensión a que se refiere esta regla no
deja sin efectos los requerimientos realizados
ni libera del pago de las multas notificadas y no
notificadas que correspondan, por la falta de
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 27
 SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
presentación de declaraciones a que se encon-
traban obligados los contribuyentes.
AVISO DE APERTURA DE
ESTABLECIMIENTOS Y EN GENERAL
CUALQUIER LUGAR QUE SE UTILICE PARA
EL DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES
El aviso apertura de establecimientos y en ge-
neral cualquier lugar que se utilice para el des-
empeño de actividades se presenta por la per-
sona física o por la persona moral en el Portal del
Servicio de Administración Tributaria, conforme
a la ficha de trámite 70/CFF, dentro del mes si-
guiente a aquel en que se realiza la apertura del
establecimiento o sucursal, en las direcciones
electrónicas siguientes:
- Personas físicas: https://www.sat.gob.
mx/tramites/login/61783/presenta-tu-avi-
so-de-apertura-de-establecimientos-co-
mo-persona-fisica
- Personas morales: https://www.sat.
g o b . m x / t r a m i t e s / l o g i n / 3 5 5 9 7/p r e s e n -
ta-el-aviso-de-apertura-de-establecimien-
tos-de-tu-empresa
Se procede como sigue:
1. Se ingresa a la liga para personas físicas o
personas morales, según corresponda.
2. Se captura el RFC, Contraseña y el Captcha o
la e.firma y se selecciona Enviar.
3. A continuación se despliega la pantalla Da-
tos del Representante legal, se registra la infor-
mación solicitada en cada campo, si se trata de
persona física y no se tiene representante legal
se pueden dejar los campos en blanco, si se tra-
ta de persona moral el registro de esta informa-
ción es obligatorio, después se registra la fecha
del movimiento; en la siguiente pantalla Datos
de ubicación se captura la información solici-
28 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
tada en cada uno de los campos empezando
por el código postal, cuando se haya registra-
do la información de todos los campos se opri-
me el botón Continuar, si se requiere capturar
otro domicilio de establecimiento, se oprime el
botón Añadir y se empieza nuevamente con la
captura. Una vez que se termine de registrar el
domicilio de los establecimientos, se oprime el
botón Continuar, con esto se concluye la captu-
ra, se selecciona el botón Confirmar y se genera
el AVISO DE ACTUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN
DE SITUACIÓN FISCAL. Se revisa la informa-
ción capturada y se corrige si es necesario, si
la información es correcta se oprime el botón
Confirmar, se genera el ACUSE DE MOVIMIENTO
DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL, que
comprueba el registro del aviso, se sugiere im-
primirlo o guardarlo, con esto finaliza el trámite.
Si se capturan todos los campos del formulario
electrónico, se actualiza la situación fiscal del
contribuyente en el RFC y se reciben los docu-
mentos que comprueban el registro del aviso.
Al finalizar el trámite se recibe:
- Aviso de actualización o modificación de si-
tuación fiscal.
- Acuse de movimientos de actualización de si-
tuación fiscal.
En caso de que no se pueda concluir el trámite
en el Portal del SAT, debe acudirse a las Oficinas
del SAT, para recibir información adicional sobre
el mismo, previa cita generada en el Portal del
SAT: https://citas.sat.gob.mx/
Para facilitar la presentación del trámite en el
Portal del SAT, se pone a disposición del contri-
buyente la Guía para presentar el aviso de aper-
tura de establecimiento o sucursal por internet,
que se encuentra en el apartado Contenidos
relacionados de la siguiente liga: https://www.
sat.gob.mx/tramites/61783/presenta-tu-avi-
SUSPENSIÓN Y REANUDACIÓN DE ACTIVIDADES, APERTURA Y CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
so-de-apertura-de-establecimientos-co-
mo-persona-fisica
AVISO DE CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
Y EN GENERAL CUALQUIER
LUGAR QUE SE UTILICE PARA EL
DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES
El aviso de cierre de establecimientos y en ge-
neral cualquier lugar que se utilice para el des-
empeño de actividades se presenta en el Portal
del Servicio de Administración Tributaria den-
tro del mes siguiente a aquél en que se cierre
el establecimiento o sucursal, en la dirección
electrónica correspondiente, según se trate de
persona física o de persona moral.
- Personas físicas:
h t t p s : // w w w. s a t . g o b . m x / t r a m i t e s / l o -
g i n / 2 6 67 2 /p r e s e n t a - t u - a v i s o - d e - c i e -
rre-de-establecimiento
- Personas morales:
h t t p s : // w w w. s a t . g o b . m x / t r a m i t e s / l o -
g i n / 3 5 7 5 6 /p r e s e n t a - e l - a v i s o - d e - c i e -
rre-de-establecimientos-de-tu-empresa
Se procede conforme a lo siguiente:
1. Ingresa a la liga para personas físicas o per-
sonas morales, según corresponda.
2. Captura tu RFC, Contraseña y el Captcha o tu
e.firma y selecciona Enviar.
3. A continuación, se despliega la pantalla Da-
tos del Representante legal, registra la informa-
ción solicitada en cada campo, si eres persona
física y no tienes representante legal puedes
dejar los campos en blanco, si se trata de una
persona moral la captura es obligatoria, registra
la fecha del movimiento; aparecerá la pantalla
de Datos de ubicación, puedes localizar los es-
tablecimientos que tienes registrados captu-
rando la información requerida en los campos
Nombre de la Entidad Federativa y Nombre del
Municipio o Demarcación Territorial, posterior-
mente da clic en el botón Buscar, selecciona de
la lista que se muestra, el establecimiento que
deseas cerrar y da clic en Continuar, con esto
concluyes la captura del aviso, selecciona el
botón Confirmar y se genera el AVISO DE AC-
TUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE SITUACIÓN
FISCAL revisa la información capturada y corri-
ge si es necesario; si la información es correcta
oprime el botón Confirmar, se genera el ACUSE
DE MOVIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN DE SITUA-
CIÓN FISCAL, que comprueba el registro de tu
aviso, te sugerimos imprimirlo o guardarlo, con
esto finalizas el trámite.
No se requiere entregar documentación pero se
debe contar con Contraseña o e.firma.
Si capturas correctamente los campos del for-
mulario, se actualiza la situación fiscal del con-
tribuyente en el RFC y recibes los documentos
que comprueban el registro del aviso.
Al finalizar el trámite se obtiene:
- Aviso de actualización o modificación de si-
tuación fiscal.
- Acuse de movimientos de actualización de si-
tuación fiscal.
Para facilitar la presentación del trámite en el
Portal del SAT, se pone a disposición del con-
tribuyente la Guía para presentar el trámite de
cierre de establecimientos, sucursales, loca-
les, puestos fijos o semifijos, lugares donde se
almacenen mercancías y en general cualquier
lugar que se utilice para el desempeño de ac-
tividades, que se encuentra en el apartado
Contenidos relacionados de la siguiente liga:
https://www.sat.gob.mx/tramites/26672/pre-
senta-tu-aviso-de-cierre-de-establecimiento
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 29
 CAMBIO DE DOMICILIO
Obligación de manifestar un
cambio de domicilio fiscal
L
a fracción IV del artículo 29 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación y la ficha
de trámite 77/CFF, establecen que el plazo
para presentar un aviso de cambio de domicilio
fiscal es:
- Dentro de los diez días hábiles siguientes, al
cambio de domicilio fiscal.
- Para contribuyentes a los que se les han inicia-
do facultades de comprobación, con cinco días
hábiles de anticipación al cambio de domicilio.
El aviso se presenta:
1. A través del Portal del SAT, o
2. En las oficinas del SAT previa cita
3. Tratándose de contribuyentes que únicamen-
te perciban ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordina-
do: En la Oficina Virtual previa cita generada en:
En el Portal del SAT: https://citas.sat.gob.mx/
TRAMITE EN EL PORTAL DEL SAT
Según se trate de persona física o de persona
moral, debe accederse a la liga siguiente:
Personas físicas:
https://sat.gob.mx/tramites/30357/realiza-tu-
cambio-de-domicilio-en-el-rfc
30 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Personas morales:
https://sat.gob.mx/tramites/34794/realiza-el-
cambio-de-domicilio-en-el-rfc-de-tu-empresa
Se procede como sigue:
1. Se ingresa en la liga para personas físicas o
personas morales, según corresponda.
2. Se registra el RFC y Contraseña o los datos de
la e.firma.
3. Se captura en los campos del formulario elec-
trónico que se despliega referentes a: Datos del
representante legal (en caso de ser aplicable); en
caso de que no aplique, captura la fecha de mo-
vimiento. Se elige Continuar, se verifica el domi-
cilio y revisa la información capturada. Se confir-
man los datos y se ingresa la e.firma; Se oprime
el botón Confirmar y posteriormente “Concluir
solicitud” con lo que se finaliza el AVISO DE AC-
TUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL y se genere
el ACUSE DE MOVIMIENTOS DE ACTUALIZACIÓN
DE SITUACIÓN FISCAL. Se imprime y guarda.
4. En caso de que, al finalizar la captura, se indique
en el acuse que para concluir el trámite el contri-
buyente debe presentarse en la oficina del SAT de
su preferencia, debe acudirse previa cita, con la
documentación requerida para el trámite en las
oficinas del SAT, es decir, para el trámite presen-
cial, según se señala en párrafos subyacentes.
Cuando el trámite es en el Portal del SAT, no se
requiere presentar documentación.
Se debe contar con Contraseña y e.firma, sólo
para los avisos que se presenten a través del
Portal del SAT.
En el Portal del SAT el trámite es inmediato.
Si se cumplen los requisitos, se actualiza el do-
micilio fiscal y se recibe el ACUSE DE MOVIMIEN-
TOS DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL.
Si no se concluye el trámite de forma automá-
tica, se recibe ACUSE DE MOVIMIENTOS DE AC-
TUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL y se debe
acudir a las Oficinas del SAT cumpliendo con los
requisitos señalados para el trámite presencial,
según se comenta a continuación.
TRAMITE EN LAS OFICINAS DEL SAT
El trámite es previa cita. Se procede como sigue:
1. Se acude con la documentación que se men-
ciona en párrafos subyacentes.
2. Se entrega la documentación al personal que
atenderá el trámite y se proporciona la informa-
ción solicitada.
3. Se reciben al finalizar el trámite, los docu-
mentos que comprueban el registro del aviso.
En caso de que se cumplan los requisitos se re-
cibe: AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN
FISCAL y ACUSE DE MOVIMIENTOS DE ACTUA-
LIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL, con lo cual fi-
naliza el trámite.
En caso de que no se cumpla algún requisito,
se recibe: ACUSE DE PRESENTACIÓN INCON-
CLUSA DE SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN O AVISO
DE ACTUALIZACIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES, que contiene el motivo por
el cual no se concluyó el trámite.
Se puedes acudir, previa cita, con los documen-
tos faltantes, dentro del plazo señalado en di-
cho Acuse, a la Oficina del SAT donde se inició
el trámite.
OBLIGACIÓN DE MANIFESTAR UN CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
En caso que no se acuda dentro de ese plazo, se
deberá iniciar el trámite nuevamente.
Se presenta la documentación siguiente:
1. Comprobante de domicilio.
* En el caso de los asalariados y contribuyentes
sin actividad económica, sólo requieren la cre-
dencial para votar vigente emitida por el Instituto
Nacional Electoral (antes Instituto Federal Electo-
ral), siempre que el domicilio se encuentre visible.
* Los contribuyentes personas físicas que cuen-
ten con e.firma vigente, no requieren presentar
comprobante de domicilio, situación que se de-
berá informar al asesor fiscal, lo cual se corrobo-
rará en los sistemas institucionales del SAT.
En la página 75 referiremos los tipos de com-
probante de domicilio válidos para fines fiscales.
2. Identificación oficial vigente del contribuyen-
te o representante legal.
En la página 74 referiremos los tipos de identifi-
caciones válidas para fines fiscales.
En caso de ser representante legal:
1. Poder notarial para acreditar la personalidad
del representante legal (copia certificada) o car-
ta poder firmada ante dos testigos y ratificadas
las firmas ante las autoridades fiscales (original)
o fedatario público (copia certificada).
2. Documento notarial protocolizado con el que
haya sido designado el representante legal para
efectos fiscales, tratándose de residentes en el
extranjero o de extranjeros residentes en Méxi-
co (copia certificada).
Los padres o tutores que ejerzan la patria po-
testad o tutela de menores y actúen como re-
presentantes de los mismos, deben presentar:
1. Copia certificada del acta de nacimiento del
menor, expedida por el Registro Civil u obtenida
en el Portal: https://www.gob.mx/actas (For-
mato Único), o Cédula de Identidad Personal,
expedida por la Secretaría de Gobernación a
través del Registro Nacional de Población.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 31
 OBLIGACIÓN DE MANIFESTAR UN CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
2. Resolución judicial o instrumento notarial
emitido por fedatario público en el que conste
la patria potestad o la tutela, en caso de que así
proceda (original).
3. Identificación oficial vigente.
4. Manifestación por escrito de conformidad de
los padres, para que uno de ellos actúe como
representante del menor, junto con copias sim-
ples de sus identificaciones oficiales vigentes.
Si se cumplen los requisitos, se actualiza el domi-
cilio fiscal y se recibe AVISO DE ACTUALIZACIÓN
DE SITUACIÓN FISCAL, así como el ACUSE DE MO-
VIMIENTOS DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN
FISCAL, sin que sea necesario que el trámite se
haya iniciado a través del Portal del SAT.
En caso de que no se cumpla con alguno de los
requisitos, se recibe ACUSE DE PRESENTACIÓN
INCONCLUSA DE LA SOLICITUD O AVISO DE AC-
TUALIZACIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE CON-
TRIBUYENTES, que contiene el motivo por el
cual no se concluyó el trámite.
TRAMITE EN LA OFICINA VIRTUAL
Se debe hacer el trámite previa cita.
Se procede como sigue:
1. Se envía previamente a la sesión virtual, la
documentación que se refiere más adelante.
2. Se ingresa a la sesión virtual y se proporcio-
na la información que solicite el personal que
atenderá el trámite.
3. En caso de que se cumplan los requisitos se
recibe: AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE SITUA-
CIÓN FISCAL y ACUSE DE MOVIMIENTOS DE
ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL, con lo
cual finaliza el trámite.
4. En caso de que no se cumplan los requisitos,
se deberá iniciar nuevamente el trámite con to-
dos los documentos.
Se presenta la documentación siguiente:
32 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
1. Identificación oficial vigente.
2. Si el domicilio no se encuentra visible en la
credencial para votar vigente o en alguna otra
de las identificaciones deberá presentarse adi-
cionalmente comprobante de domicilio.
3. Formato de avisos al Registro Federal de
Contribuyentes a través de Oficina Virtual FOV
El trámite es inmediato en la Oficina Virtual.
Si se cumplen los requisitos, se actualiza el
domicilio fiscal y se recibe, a través de correo
electrónico, AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE SI-
TUACIÓN FISCAL y ACUSE DE MOVIMIENTOS DE
ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL.
En caso de que no se cumplan todos los requi-
sitos, se deberá iniciar nuevamente tu trámite.
Para facilitar la presentación del trámite en el
Portal del SAT, se pone a disposición del con-
tribuyente la “Guía para presentar el Aviso de
Cambio de Domicilio por Internet”, que se en-
cuentra en el apartado “Contenidos relaciona-
dos” de las siguientes ligas:
Personas morales: https://www.sat.gob.mx/
tramites/34794/realiza-el-cambio-de-domici-
lio-en-el-rfc-de-tu-empresa
Personas Físicas: https://sat.gob.mx/trami-
tes/30357/realiza-tu-cambio-de-domicilio-
en-el-rfc
Para facilitar la presentación del trámite a tra-
vés de la Oficina Virtual, se pone a disposición
del contribuyente la “Guía para presentar el
Aviso de Cambio de Domicilio mediante Oficina
Virtual”, que se encuentra en el apartado “Con-
tenidos relacionados” de la siguiente liga:
Personas Físicas: https://sat.gob.mx/trami-
tes/30357/realiza-tu-cambio-de-domicilio-
en-el-rfc
 AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y OBLIGACIONES FISCALES ANTE EL RFC
Aviso de actualización de
actividades económicas y
obligaciones fiscales ante el RFC
E
l aviso de actualización de actividades
económicas y de obligaciones fiscales se
presenta conforme a la ficha de trámite
71/CFF.
La ficha de trámite referida, señala que el avi-
so debe presentarse por personas físicas o por
personas morales para actualizar su situación
fiscal en el RFC, dentro del mes siguiente a aquél
en que ocurra cualquiera de los supuestos que
se señalan a continuación, es decir, cuando:
- Se modifiquen las actividades económicas
que se realizan y siempre que se conserve al
menos una activa.
- Se opte por una periodicidad de cumplimien-
to de obligaciones fiscales diferente o cuando
se opte por no efectuar pagos provisionales o
definitivos.
- Se elija una opción de tributación diferente a
la que se tiene, excepto cuando se trate de or-
ganizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles, en cuyo caso
deberán solicitar primero la cancelación de su
autorización.
- Se tengan una nueva obligación fiscal por
cuenta propia o de terceros o cuando dejen de
tener alguna de éstas.
- Se cambien de actividad económica prepon-
derante.
El aviso también se presenta cuando la persona
física cambie su residencia fiscal al extranjero
y continúe con actividades económicas para
efectos fiscales en México. También en caso de
que la persona física cambie de residencia fis-
cal, al momento del cambio y con no más de dos
meses de anticipación.
El aviso se presenta en el Portal del Servicio
de Administración Tributaria conforme a lo si-
guiente:
- Personas físicas:
h t t p s : // w w w. s a t . g o b . m x / t r a m i t e s / l o -
gin/33758/presenta-el-aviso-de-actualiza-
cion-de-actividades-economicas-y-obligacio-
nes-fiscales-como-persona-fisica
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 33
 AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y OBLIGACIONES FISCALES ANTE EL RFC
- Personas morales:
h t t p s : // w w w. s a t . g o b . m x / t r a m i t e s / l o -
gin/34937/presenta-el-aviso-de-actualiza-
cion-de-actividades-economicas-y-obligacio-
nes-de-tu-empresa
Para realizar el trámite se realiza lo siguiente:
1. Se ingresa a la liga para personas físicas o
personas morales, según corresponda.
2. Se captura el RFC del contribuyente, Contra-
seña y el Captcha o la e.firma y se selecciona
Enviar.
3. A continuación, se despliega la pantalla Da-
tos del Representante legal. Se registra la infor-
mación solicitada en cada campo, si se trata de
persona física y no tiene representante legal se
pueden dejar los campos en blanco, en caso de
persona moral, el registro es obligatorio.
Se registra la fecha del movimiento y aparecerá
un Cuestionario donde se deberá capturar la in-
formación de ingresos y actividades económi-
cas solicitada en cada una de las secciones del
mismo; una vez completada se oprime el botón
Continuar, se despliega el RESUMEN de la in-
formación capturada. Se debe revisar y corre-
gir si es necesario. Si está correcta se oprime el
botón Guardar datos del cuestionario y poste-
riormente Confirmar; se genera el AVISO DE AC-
TUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE SITUACIÓN
FISCAL. Debe revisarse la información captu-
rada, si es necesario se puede corregir nueva-
mente, si la información es correcta se oprime
el botón Confirmar, con esto finaliza la captura
del trámite y se genera el ACUSE DE MOVIMIEN-
TO DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL,
que comprueba el registro del aviso. Se sugiere
imprimirlo o guardarlo.
34 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
No se requiere entregar documentación, sin
embargo, se debe contar con Contraseña o e.
firma.
Las personas morales deben contar con clave
de RFC valida, de cada uno de los socios, accio-
nistas o asociados y demás personas, cualquie-
ra que sea el nombre con el que se les designe,
que por su naturaleza formen parte de la es-
tructura orgánica y que ostenten dicho carác-
ter conforme a los estatutos o legislación bajo
la cual se constituyen mencionados dentro del
documento acta constitutivo.
Si el registro de la información es correcto, de
forma automática se actualiza la situación fis-
cal del contribuyente en el RFC y se reciben los
documentos que comprueban el registro del
aviso.
Al finalizar el trámite se recibe:
- Aviso de actualización o modificación de si-
tuación fiscal.
- Acuse de movimientos de actualización de si-
tuación fiscal.
En caso de no se pueda concluir el trámite en el
Portal del SAT, debe acudirse a las Oficinas del
SAT, para recibir información adicional sobre
el mismo, previa cita generada en el Portal del
SAT: https://citas.sat.gob.mx/
Según lo referimos, el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones no será
aplicable a las organizaciones civiles y fideico-
misos autorizados para recibir donativos dedu-
cibles que deseen dejar de contar con dicha au-
torización y que presenten aviso para ello.

Aviso de cambio de
denominación o razón social
y poderes sociales
L
os artículos 27 del Código Fiscal de la Fe-
deración y 29 de su Reglamento, así como
la regla 2.5.13., de la Resolución Miscelá-
nea Fiscal 2022, señalan los supuestos en los
cuales los contribuyentes deben presentar avi-
sos al Registro Federal de Contribuyentes. En
este apartado nos referiremos a dos de ellos,
esto es, cuando una persona cambia de deno-
minación o de razón social o bien cuando cam-
bia su régimen de capital, aunque en páginas
subsecuentes comentaremos que hay jurispru-
dencia que resuelve que ambos conceptos es-
tán integrados (ver páginas 42 a 52).
AVISO DE CAMBIO DE DENOMINACIÓN
O RAZÓN SOCIAL
Este aviso es diferente al que deben presentar
las personas físicas por la corrección o cambio
que hagan de su nombre.
Cuando hablamos de una denominación o de
una razón social, invariablemente nos estamos
refiriendo a una persona moral.
AVISO DE CAMBIO DE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
El aviso se debe presentar conforme a la ficha
de trámite 76/CFF, dentro del mes siguiente a
aquél en que se protocolice ante fedatario pú-
blico el acta de asamblea de cambio de deno-
minación o razón social, o bien, tratándose de
entidades de gobierno, en el referido plazo una
vez que se publique Decreto de modificación en
el Diario Oficial de la Federación, Periódico o Ga-
ceta Oficial.
Este aviso se presenta en las oficinas del Ser-
vicio de Administración Tributaria, previa cita,
la cual se agenda en el Portal del SAT: https://
citas.sat.gob.mx/
Se requiere la documentación siguiente:
1. Acta protocolizada ante Fedatario público
donde conste el cambio de denominación o ra-
zón social, en copia certificada.
2. Decreto o Acuerdo tratándose de la Adminis-
tración Pública (Federal, Estatal, Municipal), en
el que se haya determinado el cambio de deno-
minación o razón social, publicado en el Diario,
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 35
 AVISO DE CAMBIO DE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
Periódico o Gaceta Oficial, copia simple o impre-
sión.
3. Identificación oficial vigente del representan-
te legal (ver páginas74)
4. Poder notarial para acreditar la personalidad
del representante legal en copia certificada u
original de carta poder firmada ante dos testi-
gos y ratificadas las firmas ante las autorida-
des fiscales o Fedatario público. Más adelante
nos referiremos a los tipos de poderes sociales
otorgados ante fedatario público.
5. Documento notarial con el que se designó
al representante legal para efectos fiscales,
tratándose de residentes en el extranjero o de
extranjeros residentes en México en copia cer-
tificada.
Al finalizar el trámite se reciben los documen-
tos que comprueban el registro del aviso que se
presenta.
En caso de que se cumplan con los requisitos
se recibe ACUSE DE MOVIMIENTOS DE ACTUA-
LIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL.
En caso de que no se cumplan con todos los re-
quisitos, se le señalará a quien lo presenta qué
documentación hace falta y se deberá iniciar el
trámite nuevamente.
Al cumplirse los requisitos, se actualiza la de-
nominación o razón social de la persona moral
en el RFC y se reciben de forma inmediata los
documentos que comprueban el registro del
aviso.
36 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
AVISO DE CAMBIO DE RÉGIMEN DE CAPITAL
El régimen de capital solo es aplicable a perso-
nas morales.
El aviso que da cuenta de un cambio en ello a
la autoridad fiscal, se presenta dentro del mes
siguiente a aquél en que se protocolice ante
fedatario público el Acta de Asamblea don-
de conste el cambio de régimen de capital o la
transformación en otro tipo de sociedad.
El aviso se presenta en las oficinas del Servicio
de Administración Tributaria, previa cita, la cual
se agenda en el Portal del SAT: https://citas.sat.
gob.mx/
Se requiere la documentación siguiente:
1. Instrumento notarial en el que conste el cam-
bio de régimen de capital o la transformación en
otro tipo de sociedad (copia certificada).
2. Identificación oficial vigente y en original del
representante legal.
En caso de representación legal:
3. Poder notarial para acreditar la personali-
dad del representante legal (copia certificada)
o carta poder firmada ante dos testigos y ratifi-
cadas las firmas ante las autoridades fiscales o
fedatario público (original).
4. Instrumento notarial con el que haya sido de-
signado el representante legal para efectos fis-
cales, tratándose de residentes en el extranjero
o de extranjeros residentes en México (copia
certificada).
Al finalizar el trámite se reciben los documentos
que comprueban el registro del aviso.
En caso de que se cumplan los requisitos se re-
cibe ACUSE DE MOVIMIENTOS DE ACTUALIZA-
CIÓN DE SITUACIÓN FISCAL.
En caso de que no se cumplan con todos los re-
quisitos, se informará que documentación hace
falta y se deberá iniciar el trámite nuevamente.
Al finalizar el trámite se recibe AVISO DE AC-
TUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE SITUACIÓN
FISCAL
Este aviso aplica a las sociedades que realicen
actividades lucrativas, como son las socieda-
des mercantiles (sociedad anónima, sociedad
de responsabilidad limitada), sociedades ci-
viles, instituciones de crédito (casas de bolsa
y bancos) y organismos descentralizados que
comercialicen bienes o servicios.
PODERES SOCIALES
Tanto personas físicas como personas morales
pueden ser representadas por un tercero previa
autorización u otorgamiento de poder.
A fin de darle validez a la representación, las
autoridades generalmente requieren el poder
otorgado ante fedatario público, aunque tam-
bién es válida la carta poder (ver numeral 3 in-
mediato anterior).
Los tipos de poderes que se pueden otorgar
son:
Poder general para pleitos y cobranzas
Se entiende como el conferido sin limitación
para realizar toda clase de gestiones de cobro
que no impliquen el ejercicio de actos de domi-
nio o de administración, así como para atender
AVISO DE CAMBIO DE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
controversias (pleitos) a nombre de un poder-
dante, excepto que conforme a las disposicio-
nes fiscales se requiera una cláusula especial, a
fin de defender algún interés jurídico.
No aplicará para realizar trámites en el RFC.
Poder general para actos de administración
Se otorga para que el apoderado tenga toda
clase de facultades administrativas y será ad-
misible para efectuar cualquier trámite fiscal
ante el SAT siempre y cuando se trate de ges-
tiones patrimoniales que no se traduzcan en la
enajenación de la empresa o del bien otorgado
para su administración.
No aplicará para ofrecer garantías o sustituirlas,
designar bienes para embargo o para sustituir-
los, ni en los trámites de inicio de liquidación o
liquidación total del activo.
Poder general para ejercer actos de dominio
Se entiende como el conferido sin limitación
alguna para que el apoderado tenga las facul-
tades de dueño y aplica para cualquier tipo de
trámite fiscal, incluyendo aquellos actos jurídi-
cos que pueden realizarse con los poderes para
actos de administración de bienes o para plei-
tos y cobranzas.
Poderes especiales
Son aquellos que se otorgan cuando se quisiere
limitar las facultades de los apoderados, es de-
cir, se consignarán las limitaciones.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 37
 DATOS PERSONALES
La protección de los datos personales
referida al ámbito fiscal
E
l artículo 16 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, consigna el
derecho que tienen todas las personas de
que sus datos personales no puedan ser divul-
gados. Esto lo estatuye en los términos siguien-
tes:
“Toda persona tiene derecho a la protección
de sus datos personales, al acceso, rectifica-
ción y cancelación de los mismos, así como
a manifestar su oposición, en los términos
que fije la ley, la cual establecerá los supues-
tos de excepción a los principios que rijan
el tratamiento de datos, por razones de se-
guridad nacional, disposiciones de orden
público, seguridad y salud públicas o para
proteger los derechos de terceros.”
El artículo 69 del Código Fiscal de la Federación
señala la obligación que tienen las autoridades
fiscales de guardar absoluta reserva en relación
con la información suministrada por los contri-
buyentes u obtenida por aquellas a través del
ejercicio de sus facultades de comprobación.
El artículo 2, fracción VII, de la Ley Federal de
los Derechos del Contribuyente, también esta-
blece el derecho del contribuyente al carácter
reservado de los datos e informes que le son in-
herentes y de los antecedentes de los mismos.
38 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
De igual manera, el artículo 14, fracción II, de la
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la In-
formación Pública Gubernamental dispone que
se considerará como información reservada la
relacionada con el secreto fiscal.
Nuestra legislación está estructurada de tal
manera que el secreto fiscal es un derecho solo
de aquellos contribuyentes que cumplen con
sus obligaciones fiscales.
El párrafo 12 del artículo 69 del Código Fiscal de
la Federación señala que se entiende que los
contribuyentes no se encuentran al corriente
de sus obligaciones fiscales cuando:
I. Tienen a su cargo créditos fiscales firmes.
II. Tienen a su cargo créditos fiscales determi-
nados, que siendo exigibles, no se encuentran
pagados o garantizados.
III. Estando inscritos ante el registro federal de
contribuyentes, no fueron localizado por la au-
toridad hacendaria en el domicilio que manifes-
taron.
IV. Ha recaído sobre ellos sentencia condenato-
ria ejecutoria respecto a la comisión de un de-
lito fiscal.
V. Se les ha cancelado algún crédito fiscal en
las cuentas públicas, por incosteabilidad en el
LA PROTECCIÓN DE LOS DATOS PERSONALES REFERIDA AL ÁMBITO FISCAL
cobro o por insolvencia del deudor o de los res-
ponsables solidarios.
VI. Se les hubiere condonado algún crédito fis-
cal.
VII. Se encuentre omisos en la presentación de
declaraciones periódicas para el pago de con-
tribuciones federales propias o retenidas, se-
gún se trate de cualquier autoridad, entidad,
órgano u organismo de los poderes Legisla-
tivo, Ejecutivo y Judicial, de la Federación, de
las Entidades Federativas y de los municipios,
órganos autónomos, partidos políticos, fideico-
misos y fondos, así como de cualquier persona
física, moral o sindicato, que reciban y ejerzan
recursos públicos federales. Tratándose de este
supuesto, también se publicará en la página de
Internet del Servicio de Administración Tributa-
ria, el ejercicio y el periodo omiso.
VIII. No cumplan con la obligación de tramitar
su constancia del cumplimiento de obligacio-
nes fiscales tratándose de sociedades anóni-
mas que coloquen acciones en el mercado de
valores bursátil y extrabursátil a que se refiere
la Ley del Mercado de Valores.
IX. Se trate de personas físicas o morales que
hayan utilizado para efectos fiscales compro-
bantes que amparan operaciones inexistentes,
sin que dichos contribuyentes hayan demos-
trado la materialización de dichas operaciones
dentro del plazo legal (treinta días siguientes al
de la citada publicación para acreditar ante la
propia autoridad, que efectivamente adquirie-
ron los bienes o recibieron los servicios que am-
paran los citados comprobantes fiscales) salvo
que el propio contribuyente, dentro del mismo
plazo haya corregido su situación fiscal (Esto lo
dispone el artículo 69-B, octavo párrafo del Có-
digo Fiscal de la Federación)
X. Personas físicas o morales a quienes el Ser-
vicio de Administración Tributaria les haya de-
jado sin efectos el certificado de sello digital,
por ubicarse en alguno de los tres supuestos
siguientes (establecidos en el artículo 17-H,
fracciones X, XI o XII, respectivamente), salvo
que los contribuyentes subsanen las irregulari-
dades detectadas por las autoridades fiscales, o
bien, corrijan su situación fiscal:
1. Se agote el procedimiento mediante el cual el
contribuyente debe subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar las causas que motiva-
ron la restricción temporal que la autoridad le
hizo de su certificado de sello digital necesario
para expedir comprobantes fiscales y no lo haya
hecho (procedimiento previsto en el artículo
17-H Bis del Código Fiscal de la Federación).
2. Detecten que el contribuyente emisor de
comprobantes fiscales no desvirtuó la presun-
ción de la inexistencia de las operaciones am-
paradas en tales comprobantes y, por tanto, se
encuentra definitivamente en dicha situación
(Conforme al artículo 69-B, cuarto párrafo, del
Código Fiscal de la Federación).
3. Detecten que se trata de contribuyentes que
no desvirtuaron la presunción de transmitir inde-
bidamente pérdidas fiscales (La autoridad publi-
cará en la página de Internet del Servicio de Ad-
ministración Tributaria y en el Diario Oficial de la
Federación, un listado de los contribuyentes que
no hayan desvirtuado los hechos que se les impu-
tan, según lo establece el noveno párrafo del artí-
culo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación).
El SAT publicará en su página de internet
los datos de los contribuyentes irregulares
El Servicio de Administración Tributaria publi-
cará en su página de Internet el nombre, de-
nominación o razón social y clave del registro
federal de contribuyentes de aquéllos que se
ubiquen en alguno de los supuestos señalados
en las diez fracciones inmediatas anteriores.
Los contribuyentes que estuvieran inconfor-
mes con la publicación de sus datos, podrán lle-
var a cabo el procedimiento de aclaración que el
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 39
 LA PROTECCIÓN DE LOS DATOS PERSONALES REFERIDA AL ÁMBITO FISCAL
Servicio de Administración Tributaria determine
mediante reglas de carácter general, en el cual
podrán aportar las pruebas que a su derecho
convenga. La autoridad fiscal deberá resolver
el procedimiento en un plazo de tres días, con-
tados a partir del día siguiente al que se reciba
la solicitud correspondiente y, en caso de acla-
rarse dicha situación, el Servicio de Administra-
ción Tributaria procederá a eliminar la informa-
ción publicada que corresponda.
La información al INEGI no es
violatoria del secreto fiscal
Se considera como una excepción a la obligación
de guardar secreto fiscal, según lo precisa el ar-
tículo 69 del Código Fiscal de la Federación en
su párrafos 9, 10 y 11, la información que la auto-
ridad fiscal proporciona al Instituto Nacional de
Estadística y Geografía para el ejercicio de sus
atribuciones, es decir para fines estadísticos.
Intercambio de información para
fines distintos a los fiscales
Siguiendo la recomendación de la OCDE (Orga-
nización para la Cooperación y Desarrollo Eco-
nómico) incorporada a su Modelo de Convenio
Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio,
consistente en incluir en los tratados interna-
cionales una cláusula que permita que la in-
formación intercambiada pueda utilizarse para
fines distintos de los fiscales, por ejemplo en
casos de lavado de dinero y corrupción, la ley
mexicana autoriza el uso de la información para
fines distintos a los fiscales cuando se incluya
esta posibilidad en el tratado internacional co-
rrespondiente. En dicho Modelo se establecen
las condiciones de que ambas legislaciones
permitan que la información se utilice para fines
distintos a los fiscales y que el país que suminis-
tró la información autorice dicho uso distinto.
40 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Casos en los que es inoperante
el Secreto Fiscal
El artículo 69 del Código Fiscal de la Federación
señala que la reserva respecto de la informa-
ción fiscal del contribuyente no comprende:
1. Los casos que señalen las leyes fiscales.
2. Aquellos en que deban suministrarse datos
a los funcionarios encargados de la adminis-
tración y de la defensa de los intereses fiscales
federales.
3. Aquellos en que deban suministrarse datos a
las autoridades judiciales en procesos del orden
penal.
4. Aquellos en que deban suministrarse datos
a los Tribunales competentes que conozcan de
pensiones alimenticias.
5. Aquellos en que deban proporcionar a otras
autoridades expedientes, documentos o bases
de datos que lleven.
6. Información relativa a los créditos fiscales fir-
mes de los contribuyentes, que las autoridades
fiscales proporcionen a las sociedades de infor-
mación crediticia que obtengan autorización de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de
conformidad con la Ley para Regular las Socie-
dades de Información Crediticia.
7. Información que se proporcione a terceros
para que estos la notifiquen a los contribuyen-
tes en términos del último párrafo del artículo
134 del Código Fiscal de la Federación. Ese pá-
rrafo faculta al Servicio de Administración Tri-
butaria a habilitar a terceros para que realicen
las notificaciones de carácter fiscal.
8. Información que se proporcione a un contri-
buyente para verificar la información contenida
en los comprobantes fiscales digitales por In-
ternet que se pretenda deducir o acreditar, ex-
pedidos a su nombre.
9. Tratándose de investigaciones sobre conduc-
tas relacionadas con operaciones efectuadas con
LA PROTECCIÓN DE LOS DATOS PERSONALES REFERIDA AL ÁMBITO FISCAL
recursos de procedencia ilícita (previstas en el ar-
tículo 400 Bis del Código Penal Federal), que rea-
lice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
10. Cuando, para los efectos del artículo 26 de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, la autoridad requiera intercambiar
información con la Comisión Federal para la
Protección contra Riesgos Sanitarios de la Se-
cretaría de Salud.
11. Respecto a los requerimientos que realice la
Comisión Federal de Competencia Económica o
el Instituto Federal de Telecomunicaciones para
efecto de calcular el monto de las sanciones re-
lativas a ingresos acumulables en términos del
impuesto sobre la renta, a que se refiere el artí-
culo 120 de la Ley Federal de Competencia Eco-
nómica, cuando el agente económico no haya
proporcionado información sobre sus ingresos
a dichos órganos, o bien, éstos consideren que
se presentó en forma incompleta o inexacta.
12. A la Unidad de Fiscalización de los Recur-
sos de los Partidos Políticos, órgano técnico del
Consejo General del Instituto Federal Electoral
(en los términos establecidos por los párrafos 3
y 4 del artículo 79 del Código Federal de Institu-
ciones y Procedimientos Electorales).
13. A las Salas del Tribunal Electoral del Poder
Judicial de la Federación en los asuntos con-
tenciosos directamente relacionados con la fis-
calización de las finanzas de los partidos políti-
cos. La información que deba suministrarse en
los términos de este párrafo, sólo deberá utili-
zarse para los fines que dieron origen a la solici-
tud de información.
14. Cuando las autoridades fiscales ejerzan sus
facultades de comprobación respecto a precios
de transferencia (a que se refiere el artículo 179
de la Ley del Impuesto sobre la Renta), respec-
to a la información relativa a la identidad de los
terceros independientes en operaciones com-
parables y la información de los comparables
utilizados para motivar la resolución. Esta infor-
mación solo podrá ser revelada a los tribunales
ante los que, en su caso, se impugne el acto de
autoridad (sin perjuicio de guardar la confiden-
cial de la información confidencial proporciona-
da u obtenida de terceros independientes, en
términos de lo establecido en los artículos 46,
fracción IV y 48, fracción VII del Código Fiscal
de la Federación).
Publicación de datos de grupos
de contribuyentes
Solo por acuerdo expreso del Secretario de Ha-
cienda y Crédito Público se podrán publicar los
siguientes datos por grupos de contribuyentes:
Nombre, Domicilio, Actividad, Ingreso total, Uti-
lidad fiscal, Valor de sus actos o actividades y
Contribuciones acreditables o pagadas.
Información a la STPS sobre
participación de utilidades
También se podrá proporcionar a la Secretaría
del Trabajo y Previsión Social, previa solicitud
expresa, información respecto de la participa-
ción de los trabajadores en las utilidades de las
empresas contenida en la base de datos y sis-
temas institucionales del Servicio de Adminis-
tración Tributaria, en los términos y condiciones
que para tal efecto establezca el citado órgano
desconcentrado.
Conductas relacionadas con el terrorismo
El referido artículo 69 señala que tampoco será
aplicable la reserva (el secreto fiscal), cuando se
trate de investigaciones sobre conductas relacio-
nadas con el terrorismo (previstas en los artículos
139, 139 Quáter, y 148 Bis del Código Penal Federal).
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 41
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
Régimen societario y
régimen de capital
L
as sociedades o asociaciones pueden ser
de personas físicas, de personas morales o
una mixtura, es decir, de personas físicas y
de personas morales.
Los regímenes societarios se refieren a las nor-
mas a las que han de sujetarse los miembros
que integran una sociedad o asociación. Estas
normas, incluyen la responsabilidad, derechos y
obligaciones que las aportaciones económicas
y lo que sobre ellas se acuerda les generan a los
socios o accionistas. Es en esta última porción
que nos referimos al régimen de capital.
Los tipos de sociedades mercantiles existentes
en nuestra legislación, se refieren tanto al régi-
men de capital como a los derechos, obligacio-
nes y responsabilidades de socios y accionistas.
Las personas morales se identifican por una de-
nominación o por una razón social.
Denominación social
La denominación social es el nombre que se le
asigna a una persona moral.
El artículo 87 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles señala que una sociedad anónima
es la que existe bajo una denominación y se
compone exclusivamente de socios cuya obli-
gación se limita al pago de sus acciones.
42 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
En octubre de 2016, la Suprema Corte de Justi-
cia de la Nación integró jurisprudencia por con-
tradicción de tesis en la cual establece que el
régimen de capital de una persona moral forma
parte de su denominación social.
La tesis de la jurisprudencia referida señala lo
siguiente:
Instancia: Segunda Sala. Décima Época.
Materia(s): Administrativa. Tesis: 2a./J.
123/2016 (10a.). Fuente: Gaceta del Sema-
nario Judicial de la Federación. Libro 35,
Octubre de 2016, Tomo I, página 815. Tipo:
Jurisprudencia
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LAS
SOCIEDADES ANÓNIMAS PARA EFECTOS
FISCALES O ADMINISTRATIVOS. SE INTEGRA
CON LAS PALABRAS “SOCIEDAD ANÓNIMA”
Y, EN SU CASO, “DE CAPITAL VARIABLE”, O
SUS ABREVIATURAS “S.A.” Y “DE C.V.”.
De los artículos 1o., fracción IV y último pá-
rrafo, 6o., fracción III, 87, 88, 213 y 215, de
la Ley General de Sociedades Mercantiles,
se advierte que entre las especies de socie-
dades mercantiles se encuentra la sociedad
anónima, que puede constituirse como so-
ciedad de capital variable, lo que se hará
mediante la escritura correspondiente que
deberá contener, entre otros requisitos, el
relativo a su denominación, expresando
cuando así sea, que es de capital variable.
Asimismo, en la propia ley el legislador pre-
vió expresamente que cuando se trate de la
denominación de la sociedad anónima ésta
se formará libremente, pero será distinta
de cualquier otra e invariablemente al em-
plearse estará seguida de las palabras “So-
ciedad Anónima” o de su abreviatura “S.A.”
y, cuando sea de capital variable, a la razón
o denominación social propia del tipo de
sociedad también se añadirán siempre las
palabras “de Capital Variable”; de modo que
por disposición expresa de la ley, es induda-
ble que, para efectos fiscales o administra-
tivos, la integración de la denominación o
razón social de las sociedades anónimas, y
en el caso de que sean de capital variable,
comprenderá las palabras “Sociedad Anóni-
ma” y, según el caso, “de Capital Variable” o
sus abreviaturas “S.A. de C.V.”
Contradicción de tesis 185/2016. Entre las sus-
tentadas por los Tribunales Colegiados Segun-
do en Materia Civil del Tercer Circuito, Sép-
timo en Materia Administrativa del Primer
Circuito y Quinto en Materia Administrativa
del Tercer Circuito. 7 de septiembre de 2016.
Entre diversos requisitos que debe contener
un comprobante fiscal digital a través de inter-
net, se encuentran la clave del Registro Federal
de Contribuyentes, nombre o razón social; así
como el código postal del domicilio fiscal de la
persona a favor de quien se expida.
Con la versión 4.0., de dicho comprobante, no
se debe señalar en la denominación el régimen
de capital, existiendo divergencia entre la juris-
prudencia y los requerimientos de la autoridad
hacendaria.
Razón social
La razón social, según lo precisa el artículo 27
de la Ley General de Sociedades Mercantiles:
RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
“Se formará con el nombre de uno o más
socios, y cuando en ella no figuren los de to-
dos, se le añadirán las palabras y compañía
u otras equivalentes”.
Igual señalamiento se hace en los artículos 52,
59 y 210 del mismo ordenamiento.
Estrada y Asociados; Gutiérrez y Compañía;
Jorge Rosales e hijos; etc., son solo algunos
ejemplos de Razones Sociales.
No obstante lo señalado, los artículos 29 y 30
del Reglamento del Código Fiscal de la Federa-
ción establecen la obligación de las personas
morales de manifestar al Registro Federal de
Contribuyentes el cambio que de su régimen de
capital efectúe una persona moral.
El régimen de capital es diferente al régimen
fiscal ya que por ejemplo una persona moral po-
dría tributar en el régimen general, en el régi-
men simplificado de confianza, o incluso en el
régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, independientemente si
es una sociedad anónima, sociedad cooperati-
va, de capital fijo, de capital variable, de respon-
sabilidad limitada, etc.
La constancia de situación fiscal que el Servicio
de Administración Tributaria entrega a una per-
sona que se inscribe en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien cuando es el contribu-
yente inscrito quien la tramita posteriormente,
señala dos datos independientes:
1. Denominación o razón social. Ejemplo: MA-
NUFACTURERA ABC.
2. Régimen de capital. Ejemplo: SOCIEDAD ANÓ-
NIMA DE CAPITAL VARIABLE.
Si las leyes señalan de manera expresa que el
régimen de capital no forma parte de la deno-
minación o razón social y si la constancia de si-
tuación fiscal y los requerimientos en un CFDI
versión 4.0., son asimismo claros en cuanto a
que una cosa es la denominación o razón so-
cial y otra el régimen de capital, podríamos decir
que lo que está fuera de lugar es la tesis juris-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 43
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
prudencial referida, pero, a resumidas cuentas,
es una jurisprudencia y jurídicamente es lo que
debe considerarse como una adecuada inter-
pretación de la ley. No obstante, el contribu-
yente debe atenerse a las disposiciones fisca-
les y señalar como denominación o razón social
aquella antes de adicionarle las siglas citadas.
La fracción IV del artículo 29-A del Código Fis-
cal de la Federación, precisa que en un CFDI
debe indicarse la clave del RFC, nombre o razón
social; así como el código postal del domicilio
fiscal de la persona a favor de quien se expida,
asimismo, se debe indicar la clave del uso fiscal
que el receptor le dará al comprobante fiscal.
En su único párrafo, el artículo 52 de la Ley Ge-
neral de Sociedades Mercantiles establece que:
“La razón social se formará con los nombres
de uno o más comanditados, seguidos de las
palabras “y compañía” u otros equivalentes,
cuando en ella no figuren los de todos. A la
razón social se agregarán siempre las pala-
bras “Sociedad en Comandita” o su abrevia-
tura “S. en C”.”
Como pude observarse en el texto de ley, las si-
glas que evidencian la forma de constitución no
forman parte de la razón social.
El artículo 59 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles dispone lo siguiente:
“La sociedad de responsabilidad limitada
existirá bajo una denominación o bajo una
razón social que se formará con el nombre
de uno o más socios. La denominación o la
razón social irá inmediatamente seguida de
las palabras “Sociedad de Responsabilidad
Limitada” o de su abreviatura “S. de R. L.””
También en este caso es evidente la precisión
de que las siglas referidas al capital no forman
parte de la denominación o la razón social de
una persona moral.
Tratándose de sociedades civiles, el artículo
2699 del Código Civil Federal señala que:
44 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
“Después de la razón social, se agregarán es-
tas palabras Sociedad Civil.”
Algunas siglas de tipos de sociedades son:
I.- Sociedad en nombre colectivo (no tiene si-
glas);
II.- Sociedad en comandita simple (S. en C.);
III.- Sociedad de responsabilidad limitada (S. de
R. L.);
IV.- Sociedad anónima (S.A.);
V.- Sociedad en comandita por acciones (S. en
C. por A.);
VI.- Sociedad cooperativa (no tiene siglas);
VII. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.).
Cualquiera de las sociedades a que se refie-
ren las fracciones I a V y VII, puede constituirse
además como de capital variable. Las socieda-
des cooperativas obligadamente serán de capi-
tal variable.
Existen otros dos tipos de personas morales
que en esencia no son mercantiles, sino civiles:
VII. Asociación civil (A.C.);
VIII. Sociedad civil (S.C.);
Hay otro tipo de asociaciones que tienen carac-
terísticas especiales:
IX. Asociación en participación (A. en P.);
X. Uniones ejidales;
XI. Asociaciones Rurales de Interés Colectivo
(ARIC);
XII. Sociedades de Producción Rural (S.P.R.);
XIII. Uniones de sociedades de producción rural;
XIV. Sociedad de responsabilidad limitada mi-
croindustrial (S. de R. L. MI );
XV. Sociedad de responsabilidad limitada arte-
sanal (S. de R. L. ART); y
XVI. Sociedad de Solidaridad Social (S. de S. S.).
Además existen sociedades de inversión y bur-
sátiles:
XVII. Sociedad Anónima Promotora de Inversión
de Capital Variable (S.A.P.I. de C.V.)
XIX. Sociedad Anónima Promotora de Inversión
Bursátil (S.A.P.I.B)
XVIII. Sociedad Anónima Bursátil (S.A.B.)
Veamos de manera sucinta las características
de cada una de las personas morales referidas.
SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO. Existe
bajo una razón social. La Ley General de So-
ciedades Mercantiles no exige que tengan un
límite mínimo de capital para su constitución
y se requiere un mínimo de dos socios. No
hay un límite máximo en el número de socios.
Su razón social se forma con el nombre de
uno o más socios, y cuando en ella no figuren
los de todos, se le añadirán las palabras “y
compañía” u otras equivalentes. Este tipo de
sociedad no tiene siglas que la identifiquen a
diferencia de cómo lo sería por ejemplo una
sociedad anónima que se identifica como
S.A. Todos los socios responden, de modo
subsidiario, ilimitada y solidariamente (es de-
cir, responden aún con su patrimonio propio).
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE. Existe
bajo una razón social. Se forma con los nom-
bres de uno o más comanditarios, seguidos
de las palabras “y compañía” u otras equiva-
lentes, cuando en ella no figuren los de to-
dos. A la razón social se agregarán siempre
las palabras “Sociedad en Comandita” o su
abreviatura “S. en C.” La Ley General de So-
ciedades Mercantiles no exige límite mínimo
de capital para la constitución de este tipo
de sociedades. Para su constitución se re-
quiere un mínimo de dos socios. No hay un
límite máximo de socios. Existen dos tipos
de socios: Socios comanditados y socios co-
manditarios. La sociedad debe contar por lo
menos con un socio de cada tipo. Los socios
comanditados responden, de manera subsi-
RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
diaria, ilimitada y solidariamente. Los socios
comanditarios únicamente están obligados
al pago de sus aportaciones, es decir, res-
ponderán de las obligaciones sociales hasta
con el monto de sus aportaciones.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITA-
DA. Los socios solamente están obligados al
pago de sus aportaciones. Es decir, respon-
derán de las obligaciones sociales solo hasta
con el monto de sus aportaciones. La socie-
dad de responsabilidad limitada existe bajo
una denominación, o bajo una razón social
que se formará con el nombre de uno o más
socios. La denominación o la razón social
irá inmediatamente seguida de las palabras
“Sociedad de Responsabilidad Limitada” o de
su abreviatura “S. de R. L.” La omisión de este
requisito sujetará a los socios a la responsa-
bilidad subsidiaria, ilimitada y solidariamente
respecto de las obligaciones sociales. Cuan-
do se trate de razón social, esta se formará
con el nombre de uno o más socios, y cuando
en ella no figuren los de todos, se le añadirán
las palabras “y compañía” u otras equivalen-
tes. La denominación se formará libremente
(cualquier nombre que se le dé a la sociedad),
pero será distinta de la de cualquiera otra
sociedad. Se requiere un mínimo de dos so-
cios para constituir este tipo de sociedades.
Sin embargo, ninguna sociedad de respon-
sabilidad limitada deberá tener más de cin-
cuenta socios. El capital social será el que se
establezca en el contrato social; se dividirá
en partes sociales que podrán ser de valor y
categoría desiguales, pero que en todo caso
serán de un múltiplo de un peso.
SOCIEDAD ANÓNIMA. La sociedad anónima
existe bajo una denominación la cual se for-
mará libremente, pero será distinta de la de
cualquiera otra sociedad y al emplearse irá
siempre seguida de las palabras “Sociedad
Anónima” o de su abreviatura “S.A.” La obli-
gación de los socios se limita al pago de sus
acciones. Para constituir una sociedad anóni-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 45
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
ma se requiere un mínimo de dos socios y que
cada uno de ellos suscriba una acción por lo
menos. No hay límite máximo de número de
socios. No existe un límite mínimo de capital
para la constitución de este tipo de sociedad,
aunque debe estar íntegramente suscrito. En
realidad ya no existen sociedades anónimas
dado que por disposición expresa del artículo
111 de la Ley General de Sociedades Mercan-
tiles las acciones en que se divide el capital
social de una sociedad anónima, estarán re-
presentadas por títulos nominativos.
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.
Existen dos tipos de socios: Socios comandi-
tados y socios comanditarios. Se debe contar
por lo menos con un socio de cada tipo. Los
socios comanditados responden, de manera
subsidiaria, ilimitada y solidariamente. Los
socios comanditarios únicamente están obli-
gados al pago de sus aportaciones. La Ley
General de Sociedades Mercantiles no exige
límite mínimo de capital para la constitución
de este tipo de sociedades. Se requiere un
mínimo de dos socios para constituir este
tipo de sociedades. No hay un límite máximo
de socios. Existe bajo una razón social la cual
se forma con los nombres de uno o más so-
cios comanditados seguidos de las palabras
“y compañía” u otros equivalentes, cuando en
ellas no figuren los de todos. A la razón social
o a la denominación, en su caso, se agrega-
rán las palabras “Sociedad en Comandita por
Acciones” o su abreviatura “S. en C. por A.”
SOCIEDADES COOPERATIVAS. La sociedad
cooperativa es una forma de organización so-
cial que existe bajo una denominación social
integrada por personas físicas con base en
intereses comunes y en los principios de soli-
daridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con
el propósito de satisfacer necesidades indivi-
duales y colectivas, a través de la realización
de actividades económicas de producción,
distribución y consumo de bienes y servicios.
Es muy común que empresas en las que esta-
46 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
lló la huelga pasen a ser propiedad de los tra-
bajadores y que estos se constituyan como
una sociedad cooperativa dadas sus caracte-
rísticas. Para el conocimiento y resolución de
las controversias que se susciten con motivo
de la aplicación de la ley general de socieda-
des cooperativas, serán competentes los tri-
bunales civiles, tanto los federales como los
del fuero común. No existirá capital mínimo
y siempre será variable, tienen una duración
indefinida, y se integrarán con un mínimo de
cinco socios (salvo las Sociedades Coope-
rativas de Ahorro y Préstamo las cuales se
constituirán con un mínimo de 25 Socios).
Las sociedades cooperativas podrán adoptar
el régimen de responsabilidad limitada o su-
plementada de los socios. La responsabilidad
será limitada (sus siglas son S.C.L.), cuando
los socios solamente se obliguen al pago de
los certificados de aportación que hubieren
suscrito. La responsabilidad será suplemen-
tada (sus siglas son S.C.S.), cuando los socios
respondan a prorrata por las operaciones so-
ciales, hasta por la cantidad determinada en
el acta constitutiva.
SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA. La
sociedad por acciones simplificada es aque-
lla que se constituye con una o más perso-
nas físicas que solamente están obligadas al
pago de sus aportaciones representadas en
acciones. En ningún caso las personas físicas
podrán ser simultáneamente accionistas de
otro tipo de sociedad mercantil, si su partici-
pación en dichas sociedades mercantiles les
permite tener el control de la sociedad o de
su administración. Los ingresos totales anua-
les de una sociedad por acciones simplificada
no podrán rebasar de $6,292,602.41 (canti-
dad actualizable entre los meses de diciem-
bre 2022 y enero 2023). En caso de rebasar
el monto respectivo, la sociedad por acciones
simplificada deberá transformarse en otro ré-
gimen societario. La denominación se forma-
rá libremente, pero distinta de la de cualquier
otra sociedad y siempre seguida de las pala-
bras “Sociedad por Acciones Simplificada” o
de su abreviatura “S.A.S.”. Para proceder a la
constitución de una sociedad por acciones
simplificada únicamente se requerirá:
I. Que haya uno o más accionistas;
II. Que el o los accionistas externen su con-
sentimiento para constituir una sociedad por
acciones simplificada bajo los estatutos so-
ciales que la Secretaría de Economía ponga a
disposición mediante el sistema electrónico
de constitución;
III. Que alguno de los accionistas cuente con
la autorización para el uso de denominación
emitida por la Secretaría de Economía, y
IV. Que todos los accionistas cuenten con
certificado de firma electrónica avanzada vi-
gente reconocido en las reglas generales que
emita la Secretaría de Economía.
En ningún caso se exigirá el requisito de es-
critura pública, póliza o cualquier otra for-
malidad adicional, para la constitución de la
sociedad por acciones simplificada.
Al tratarse de un tipo de sociedad que puede
ser constituida por una sola persona física se
está en presencia de una sociedad unipersonal.
SOCIEDADES DE CAPITAL VARIABLE. Todas las
sociedades mercantiles (excepto la sociedad
cooperativa) pueden optar por la modalidad
de ser de capital variable. Esto significa que el
capital social será susceptible de aumento por
aportaciones posteriores de los socios o por la
admisión de nuevos socios, y de disminución
de dicho capital por retiro parcial o total de las
aportaciones. A la razón social o denomina-
ción propia del tipo de sociedad, se añadirán
siempre las palabras “de capital variable.” En
la práctica se estila poner las siglas ‘’C.V.’’, aun
cuando la ley no lo precise. El contrato cons-
RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
titutivo de toda sociedad de capital variable,
deberá contener, además de las estipulacio-
nes que correspondan a la naturaleza de la
sociedad, las condiciones que se fijen para el
aumento y la disminución del capital social.
ASOCIACIONES CIVILES. Las asociaciones ci-
viles son agrupaciones con carácter privado
por medio de las cuales dos o más personas
persiguen un fin común. Pueden existir bajo
una razón social o bajo una denominación so-
cial. Se identifican con las siglas A.C. La nor-
matividad que las regula es el Código Civil de
la Entidad Federativa en la cual residan. En
términos generales tales legislaciones no se-
ñalan un número mínimo de socios pero en la
consideración de que estamos hablando de
una sociedad es claro que requeriremos por lo
menos de dos personas para su constitución.
Generalmente nos referiremos a su patrimo-
nio en lugar de utilizar el término “capital” que
solo aplica a las sociedades mercantiles. La
responsabilidad de los asociados respecto de
las obligaciones contraídas por la sociedad es
subsidiaria, solidaria e ilimitadamente.
SOCIEDADES CIVILES. Las sociedades civiles
se regulan por el código civil de la entidad en
donde se establezcan. Por el contrato de so-
ciedad civil los socios se obligan mutuamente
a combinar sus recursos o sus esfuerzos para
la realización de un fin común, de carácter
preponderantemente económico, pero que no
constituya una especulación comercial. Las
sociedades más conocidas son las de profe-
sionistas: Abogados, Contadores, etc.
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN. La asocia-
ción en participación si bien es una sociedad,
no tiene personalidad jurídica propia y en
consecuencia no es necesario constituirla
como persona moral. En realidad, la asocia-
ción en participación es solamente un con-
trato privado por el cual una persona concede
a otras que le aportan bienes o servicios, una
participación en las utilidades y en las pérdi-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 47
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
das de una negociación mercantil o de una o
varias operaciones de comercio. El contrato
de asociación en participación debe constar
por escrito. En los contratos de asociación
en participación se fijarán los términos, pro-
porciones de interés y demás condiciones en
que deban realizarse. El asociante obra en
nombre propio y no habrá relación jurídica
entre los terceros y los asociados. Respecto
a terceros, los bienes aportados pertenecen
en propiedad al asociante, a no ser que por
la naturaleza de la aportación fuere necesa-
ria alguna otra formalidad, o que se estipule
lo contrario y se inscriba la cláusula relativa
en el Registro Público de Comercio del lugar
donde el asociante ejerce el comercio. Aun
cuando la estipulación no haya sido regis-
trada, surtirá sus efectos si se prueba que
el tercero tenía o debía tener conocimiento
de ella. Para efectos fiscales una asociación
en participación que realiza actividades em-
presariales tributa como si se tratara de una
sociedad mercantil. Por tratarse de una aso-
ciación debe constar por lo menos de dos
personas. No existe capital social, sino bie-
nes y servicios aportados. Se debe inscribir
ante el registro federal de contribuyentes y
asimismo se deben registrar el asociante y
el o los asociados, señalando qué caracte-
rística tienen dentro de la asociación (si de
asociante o de asociado). Puede decirse que
una asociación en participación es la forma
en que personas físicas pueden, fundamen-
talmente desde el punto de vista fiscal, ac-
tuar como una persona moral sin necesidad
de constituirse como tal.
UNIONES EJIDALES. El artículo 108 de la Ley
Agraria dispone que los ejidos podrán cons-
tituir uniones, cuyo objeto comprenderá la
coordinación de actividades productivas,
asistencia mutua, comercialización u otras
no prohibidas por la Ley. Un mismo ejido, si
así lo desea, podrá formar, al mismo tiempo,
parte de dos o más uniones de ejidos. Para
48 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
constituir una unión de ejidos se requerirá la
resolución de la asamblea de cada uno de los
núcleos participantes, la elección de sus de-
legados y la determinación de las facultades
de éstos. El acta constitutiva que contenga
los estatutos de la unión, deberá otorgarse
ante fedatario público e inscribirse en el Re-
gistro Agrario Nacional, a partir de lo cual la
unión tendrá personalidad jurídica.
ASOCIACIONES RURALES DE INTERÉS CO-
LECTIVO. El artículo 110 de la Ley Agraria se-
ñala que las Asociaciones Rurales de Interés
Colectivo podrán constituirse por dos o más
de las siguientes personas: ejidos, comu-
nidades, uniones de ejidos o comunidades,
sociedades de producción rural, o uniones
de sociedades de producción rural. Su ob-
jeto será la integración de los recursos hu-
manos, naturales, técnicos y financieros para
el establecimiento de industrias, aprove-
chamientos, sistemas de comercialización y
cualesquiera otras actividades económicas;
tendrán personalidad jurídica propia a partir
de su inscripción en el Registro Agrario Na-
cional, y cuando se integren con Sociedades
de Producción Rural o con uniones de éstas,
se inscribirán además en los Registros Públi-
cos de Crédito Rural o de Comercio.
SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL. El
artículo 111 de la Ley Agraria señala que los
productores rurales podrán constituir socie-
dades de producción rural las cuales tendrán
personalidad jurídica, debiendo constituirse
con un mínimo de 2 socios. La razón social se
formará libremente y al emplearse irá seguida
de las palabras Sociedad de Producción Rural
o de su abreviatura S.P.R., así como del régi-
men de responsabilidad que hubiere adopta-
do, ya sea ilimitada, limitada o suplementada.
Las de responsabilidad ilimitada son aqué-
llas en que cada uno de sus socios responde
por sí, de todas las obligaciones sociales de
manera solidaria; las de responsabilidad limi-
tada son aquellas en que los socios respon-
den de las obligaciones hasta por el monto
de sus aportaciones al capital social, y las de
responsabilidad suplementada son aquellas
en las que los socios, además del pago de su
aportación al capital social, responden de to-
das las obligaciones sociales subsidiariamen-
te, hasta por una cantidad determinada en el
pacto social y que será su suplemento, el cual
en ningún caso será menor de dos tantos de
su mencionada aportación.
UNIONES DE SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN
RURAL. Dos o más sociedades de producción
rural podrán constituir uniones con persona-
lidad jurídica propia a partir de su inscripción
en el Registro Público de Crédito Rural o en el
Público de Comercio.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
MICROINDUSTRIAL. Este tipo de sociedades
tiene su fundamento en la Ley Federal para
el Fomento de la Microindustria y la Actividad
Artesanal. La aplicación de dicha Ley en la es-
fera administrativa corresponde a la Secre-
taría de Economía, sin perjuicio de las atribu-
ciones que las demás leyes otorguen a otras
autoridades federales. Las Empresas microin-
dustriales son unidades económicas que, a
través de la organización del trabajo y bienes
materiales o incorpóreos de que se sirvan, se
dedican a la transformación de bienes, ocu-
pando directamente hasta quince trabajado-
res y cuyas ventas anuales estimadas o reales
no excedan de los montos que determine la
Secretaría de Economía, los cuales se publi-
carán en el Diario Oficial de la Federación;
Por artesanía debemos entender la actividad
realizada manualmente en forma individual,
familiar o comunitaria con el objeto de trans-
formar productos o substancias orgánicas
e inorgánicas en artículos nuevos, donde la
creatividad personal y la mano de obra cons-
tituyen factores predominantes que les im-
primen características culturales, folklóricas
o utilitarias, originarias de una región deter-
RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
minada, mediante la aplicación de técnicas,
herramientas o procedimientos transmitidos
generacionalmente, y
EMPRESAS MICROINDUSTRIALES PERSONAS
MORALES. Los empresarios de las microin-
dustrias y los que se dediquen a la actividad
artesanal, pueden ser personas físicas o mo-
rales. Sin embargo, nos referiremos solo al
caso en que una empresa actúa como per-
sona moral. Los individuos que deseen aso-
ciarse para constituir una empresa microin-
dustrial, podrán hacerlo adoptando la forma
de sociedad de responsabilidad limitada que
regula la Ley General de Sociedades Mercan-
tiles (a la cual nos referimos en las páginas 45
y 49) sin perjuicio de que puedan adoptar otra
forma legal.
Estas sociedades existirán bajo una deno-
minación, o una razón social que se formará
con el nombre de uno o más socios. La deno-
minación o razón social irán inmediatamente
seguidas de las palabras “Sociedad de Res-
ponsabilidad Limitada Microindustrial” o de
su abreviatura “S. de R. L. MI.”, o bien, “S. de
R. L. ART.” tratándose de personas morales
que se dediquen a la producción de artesa-
nías. La omisión de este requisito sujetará a
los socios a una responsabilidad subsidiaria,
ilimitada y solidariamente.
Las sociedades de responsabilidad limitada
microindustriales sólo podrán tener como
socios a personas físicas de nacionalidad
mexicana.
El contrato por el que se constituya una so-
ciedad de responsabilidad limitada microin-
dustrial y sus modificaciones deberán cons-
tar por escrito.
Padrón Nacional de la Microindustria
Las sociedades constituidas e inscritas en el
Registro Público de Comercio, podrán obtener
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 49
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
de la Secretaría de Economía o de las autorida-
des en quienes hubiere delegado esa función,
la inscripción en el Padrón Nacional de la Mi-
croindustria, así como la cédula (expedida gra-
tuitamente) que las acredite como empresas
microindustriales y, consecuentemente, al-
canzar los beneficios que a ellas se les otorgue.
Las empresas Microindustriales que figuren
en el Padrón, recibirán los apoyos y estímulos
que corresponda otorgárseles conforme a la
ley federal para el fomento de la microindus-
tria y la actividad artesanal, a la Ley de Ingre-
sos de la Federación y a las demás disposi-
ciones legales que los establezcan.
El número de la cédula de microindustria, así
como las siglas “ART”, podrán ir impresas en
los productos artesanales.
SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL. Este
tipo de sociedades se rige por la Ley de So-
ciedades de Solidaridad Social. Una socie-
dad de solidaridad social se constituye con
un patrimonio de carácter colectivo, cuyos
socios deberán ser personas físicas de na-
cionalidad mexicana, en especial ejidatarios,
comuneros, campesinos sin tierra, parvifun-
distas y personas que tengan derecho al tra-
bajo, que destinen una parte del producto de
su trabajo a un fondo de solidaridad social y
que podrán realizar actividades mercantiles.
Las sociedades de solidaridad social tendrán
por objeto la creación de fuentes de traba-
jo, la práctica de medidas que tiendan a la
conservación y mejoramiento de la ecolo-
gía, la explotación racional de los recursos
naturales, la producción, industrialización y
comercialización de bienes y servicios que
sean necesarios y la educación de los so-
cios y de sus familiares en la práctica de la
solidaridad social, la afirmación de los valo-
res cívicos nacionales, la defensa de la inde-
pendencia política, cultural y económica del
país y el fomento de las medidas que tiendan
a elevar el nivel de vida de los miembros de
50 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
la comunidad. Existe bajo una denominación
social que se formará libremente, pero será
distinta de la de cualquier otra sociedad; al
emplearse irá siempre seguida de las pala-
bras “Sociedad de Solidaridad Social” o sus
abreviaturas “S. de S. S.” Para la constitu-
ción de la sociedad se requiere un mínimo de
quince socios. Las sociedades de solidaridad
social podrán estar exentas del régimen del
Seguro Social obligatorio, sin embargo, los
artículos 214 a 217 de la Ley del Seguro So-
cial establecen que el Instituto Mexicano del
Seguro Social otorgará prestaciones o servi-
cios de solidaridad social comprenden accio-
nes de salud comunitaria, asistencia médica,
farmacéutica e incluso hospitalaria y que
organizará, establecerá y operará unidades
médicas destinadas a los servicios de soli-
daridad social, los que serán proporcionados
exclusivamente en favor de los núcleos de
población que por el propio estadio de desa-
rrollo del país, constituyan polos de profunda
marginación rural, suburbana y urbana, y que
el Poder Ejecutivo Federal determine como
sujetos de solidaridad social. Las sociedades
de solidaridad social serán sujetas de crédito
de las instituciones nacionales de crédito y
tendrán preferencia en el otorgamiento del
mismo, a fin de que gocen de las máximas
facilidades. Las sociedades de solidaridad
social, para la defensa de sus intereses, po-
drán organizarse en Federaciones Estatales,
y éstas a su vez, formar la Confederación Na-
cional de Sociedades de Solidaridad Social.
SOCIEDAD ANÓNIMA PROMOTORA DE INVER-
SIÓN. Este tipo de sociedad se regula en la
Ley del Mercado de Valores, pues como su
nombre lo refiere tiene la finalidad de integrar
a inversionistas. No obstante, por tratarse de
sociedades mercantiles, también están suje-
tas en defecto a la regulación contenida en
la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Las sociedades anónimas que una vez cons-
tituidas pretendan adoptar la modalidad de
promotoras de inversión, deben previamente
contar con el acuerdo de su asamblea gene-
ral extraordinaria de accionistas. Los accio-
nistas que voten en contra, podrán ejercer el
derecho de separación al valor contable de
las acciones en la fecha de su ejercicio, una
vez que surta efectos el acuerdo correspon-
diente. La denominación social se formará
libremente, debiendo agregar a su denomi-
nación social la expresión “Promotora de
Inversión” o su abreviatura “P.I.” La adminis-
tración de las sociedades anónimas promo-
toras de inversión estará encomendada a un
consejo de administración. Podrán optativa-
mente, adoptar para su administración y vi-
gilancia, el régimen relativo a la integración,
organización y funcionamiento de las socie-
dades anónimas bursátiles, en cuyo caso el
requisito de independencia de los consejeros
respecto a la sociedad no es obligatorio. Al
adoptar el régimen antes señalado, los con-
sejeros y el director general de la sociedad,
estarán sujetos a las disposiciones relativas
a la organización, funciones y responsabili-
dades previstas para las sociedades anóni-
mas bursátiles; de lo contrario, quedarán su-
jetos al régimen de organización, funciones y
responsabilidades previsto en la Ley General
de Sociedades Mercantiles.
SOCIEDAD ANÓNIMA PROMOTORA DE INVER-
SIÓN BURSÁTIL. Las sociedades anónimas
promotoras de inversión podrán solicitar la
inscripción en el Registro de las acciones
representativas de su capital social o títulos
de crédito que representen dichas acciones,
siempre que:
I. La asamblea de accionistas acuerde, previo
a la inscripción de los valores:
a) La modificación de su denominación social
agregando a su denominación social la ex-
presión “Bursátil” o su abreviatura “B”.
RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
b) La adopción de la modalidad de sociedad
anónima bursátil en un plazo que no podrá
exceder de diez años, contado a partir de que
surta efectos la inscripción en el Registro, o
bien con anterioridad a dicho plazo, si el capital
contable de la sociedad anónima promotora de
inversión bursátil de que se trate, al cierre del
ejercicio de que se trate, supera el equivalente
en moneda nacional de doscientos cincuenta
millones de unidades de inversión de acuerdo
con los estados financieros anuales, auditados
o dictaminados respectivos.
La Comisión, mediante disposiciones de ca-
rácter general, establecerá los términos,
plazos y condiciones en los cuales las so-
ciedades anónimas promotoras de inversión
bursátil adoptarán la modalidad de sociedad
anónima bursátil una vez cumplidos los su-
puestos a que se refiere el párrafo anterior.
c) Un programa en el que se prevea la adop-
ción progresiva del régimen aplicable a las
sociedades anónimas bursátiles en el plazo
señalado en el inciso b) anterior. Dicho pro-
grama, deberá cumplir los requisitos que es-
tablezca el reglamento interior de la bolsa de
valores en que pretendan listarse las accio-
nes o títulos de crédito que las representen.
d) Las modificaciones estatutarias necesa-
rias para adecuar la integración del capital
social al régimen aplicable a las sociedades
anónimas bursátiles, así como para prever
las causas y efectos de la cancelación de la
inscripción en el Registro.
La asamblea de accionistas, adicionalmente a
lo antes señalado, deberá identificar a la perso-
na o grupo de personas que tenga el control de
la sociedad, quienes deberán suscribir el acta
que se levante con motivo de la celebración de
la asamblea, manifestando su conformidad.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 51
 RÉGIMEN SOCIETARIO Y RÉGIMEN DE CAPITAL
II. El consejo de administración tenga al mo-
mento de la inscripción en el Registro, al me-
nos un consejero independiente.
III. La sociedad cuente con un comité que
auxilie al consejo de administración en el
desempeño de actividades relacionadas con
prácticas societarias, acordes con las previs-
tas para las sociedades anónimas bursátiles.
Dicho comité estará integrado exclusiva-
mente con miembros del consejo de admi-
nistración y será presidido por un consejero
que tenga el carácter de independiente.
La sociedad podrá optar por asignar a dicho co-
mité las funciones en materia de auditoría pre-
vistas para las sociedades anónimas bursátiles.
IV. El secretario del consejo de administra-
ción autentifique la tenencia accionaria de
cada uno de los accionistas.
Las sociedades anónimas promotoras de in-
versión que obtengan la inscripción en el Re-
gistro de las acciones representativas de su
capital social o títulos de crédito que repre-
senten dichas acciones, podrán colocar en
bolsa con o sin oferta pública dichos valores,
siempre que:
I. Prevean expresamente y de manera notoria
en el prospecto de colocación o folleto infor-
mativo que utilicen para la colocación de los
valores:
a) Las diferencias en el régimen de organi-
zación, funcionamiento, revelación de infor-
mación y, en su caso, requisitos de listado y
mantenimiento, en relación con las socieda-
des anónimas bursátiles.
b) Los términos y condiciones del programa
en el que se prevea la adopción progresiva del
régimen aplicable a las sociedades anónimas
bursátiles en el plazo de 10 años. Dicho pro-
grama, deberá cumplir los requisitos que es-
52 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
tablezca el reglamento interior de la bolsa de
valores en que pretendan listarse las acciones
o títulos de crédito que las representen.
II. Obtengan aprobación del programa refe-
rido, por parte de la bolsa en que pretendan
listar sus valores.
SOCIEDAD ANÓNIMA BURSÁTIL. Las socieda-
des anónimas cuyas acciones representati-
vas del capital social o títulos de crédito que
representen dichas acciones, se encuentren
inscritas en el Registro, formarán su deno-
minación social libremente, debiendo adicio-
nalmente agregar a su denominación social
la expresión “Bursátil”, o su abreviatura “B”.
Las sociedades anónimas bursátiles estarán
sujetas a las disposiciones especiales que se
contienen en la Ley del Mercado de Valores
y, en lo no previsto por ésta, a lo señalado
en la Ley General de Sociedades Mercanti-
les. Las entidades financieras que obtengan
la inscripción en el Registro de las acciones
representativas de su capital social o títulos
de crédito que las representen, estarán suje-
tas a lo dispuesto en las leyes especiales del
sistema financiero que las rijan y demás dis-
posiciones secundarias emitidas conforme a
dichas leyes. Las sociedades anónimas bur-
sátiles tendrán encomendada su adminis-
tración a un consejo de administración y un
director general, que desempeñarán las fun-
ciones que la Ley del Mercado de Valores es-
tablece. El consejo de administración estará
integrado por un máximo de 21 consejeros,
de los cuales, cuando menos, el 25% deberán
ser independientes. Por cada consejero pro-
pietario podrá designarse a su respectivo su-
plente, en el entendido de que los consejeros
suplentes de los consejeros independientes,
deberán tener este mismo carácter.
 DOMICILIO FISCAL
Domicilio fiscal y facultades
de comprobacion de las
autoridades fiscales
L
a autoridad fiscal ha centrado su atención
en las revisiones electrónicas, por sobre las
revisiones presenciales. Es lógico, en mu-
chos de los casos pueden ser más eficientes,
eficaces y precisas. Solo en aquellos casos en
los que la autoridad logra detectar que se trata
de contribuyentes con alto grado de irregulari-
dad puede programar visitas domiciliarias o re-
visiones de escritorio. Tampoco es extraño que
la autoridad haga una inexacta valoración de
los hechos y que de manera equivocada pueda
afectar a contribuyentes que no se encuentran
cometiendo algún acto ilícito. Pero deben ser
casos excepcionales. Los contribuyentes, por
ser nuestro país un estado de derecho, cuentan
con medios de defensa para tales casos.
Podrá ocurrir que el contribuyente esté come-
tiendo algún tipo de infracción y por descono-
cimiento de la ley no lo sabe, lo cual no implica
que no esté obligado al correcto cumplimiento.
En este artículo comentaremos las implicacio-
nes fiscales y las obligaciones que se asocian
al domicilio fiscal que todos los contribuyentes
deben tener, sean personas físicas o sean per-
sonas morales.
En cualquier acto de autoridad lo primero que
se solicita es la presencia del contribuyente en
su domicilio fiscal.
DOMICILIO FISCAL DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
El artículo 10 del Código Fiscal de la Federación
establece parámetros que le deben ayudar al
contribuyente a determinar, en cada caso, cuál
es su domicilio fiscal, esto:
1. Cuando realiza actividades empresariales.
2. Cuando no realiza actividades empresariales.
3. Su casa habitación.
Domicilio fiscal cuando realiza
actividades empresariales
El inciso a) de la fracción I del artículo 10 del Có-
digo Fiscal de la Federación señala que cuando
la persona física lleve a cabo actividades em-
presariales se considerará como su domicilio
fiscal el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 53
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Si la realización de las actividades empresaria-
les define el domicilio fiscal veamos qué es lo
que se considera una actividad empresarial.
El artículo 16 del Código Fiscal de la Federación
señala que se entenderá por actividades em-
presariales las siguientes:
Comerciales
I. Las comerciales que son las que de conformi-
dad con las leyes federales tienen ese carácter
y no están comprendidas en las fracciones si-
guientes.
Industriales
II. Las industriales entendidas como la extrac-
ción, conservación o transformación de mate-
rias primas, acabado de productos y la elabora-
ción de satisfactores.
Agrícolas
III. Las agrícolas que comprenden las activida-
des de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos, que no
hayan sido objeto de transformación industrial.
Ganaderas
IV. Las ganaderas que son las consistentes en la
cría y engorda de ganado, aves de corral y ani-
males, así como la primera enajenación de sus
productos, que no hayan sido objeto de trans-
formación industrial.
Pesqueras
V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo,
fomento y cuidado de la reproducción de toda
clase de especies marinas y de agua dulce, in-
cluida la acuacultura, así como la captura y ex-
tracción de las mismas y la primera enajenación
54 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
de esos productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
Silvícolas
VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los
bosques o montes, así como la cría, conserva-
ción, restauración, fomento y aprovechamien-
to de la vegetación de los mismos y la primera
enajenación de sus productos, que no hayan
sido objeto de transformación industrial.
Actos de comercio
Para efectos de lo señalado en la fracción I in-
mediata anterior, el artículo 75 del Código de
Comercio señala como actos de comercio a:
I.- Todas las adquisiciones, enajenaciones y al-
quileres verificados con propósito de especula-
ción comercial, de mantenimientos, artículos,
muebles o mercaderías, sea en estado natural,
sea después de trabajados o labrados;
II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles,
cuando se hagan con dicho propósito de espe-
culación comercial;
III.- Las compras y ventas de porciones, accio-
nes y obligaciones de las sociedades mercan-
tiles;
IV.- Los contratos relativos y obligaciones del
Estado u otros títulos de crédito corrientes en
el comercio;
V.- Las empresas de abastecimientos y sumi-
nistros;
VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos
públicos y privados;
VII.- Las empresas de fábricas y manufacturas;
VIII.- Las empresas de trasportes de personas o
cosas, por tierra o por agua; y las empresas de
turismo.
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
IX.- Las librerías, y las empresas editoriales y ti-
pográficas;
X. Las empresas de comisiones, de agencias, de
oficinas de negocios comerciales, casas de em-
peño y establecimientos de ventas en pública
almoneda;
XI.- Las empresas de espectáculos públicos;
XII.- Las operaciones de comisión mercantil;
XIII.- Las operaciones de mediación de nego-
cios mercantiles;
XIV.- Las operaciones de bancos;
XV.- Todos los contratos relativos al comercio
marítimo y a la navegación interior y exterior;
XVI.- Los contratos de seguros de toda especie;
XVII.- Los depósitos por causa de comercio;
XVIII.- Los depósitos en los almacenes gene-
rales y todas las operaciones hechas sobre los
certificados de depósito y bonos de prenda li-
brados por los mismos;
XIX.- Los cheques, letras de cambio o remesas
de dinero de una plaza a otra, entre toda clase
de personas;
XX.- Los vales u otros títulos a la orden o al por-
tador, y las obligaciones de los comerciantes,
a no ser que se pruebe que se derivan de una
causa extraña al comercio;
XXI.- Las obligaciones entre comerciantes y
banqueros, si no son de naturaleza esencial-
mente civil;
XXII.- Los contratos y obligaciones de los em-
pleados de los comerciantes en lo que concier-
ne al comercio del negociante que los tiene a su
servicio;
XXIII.- La enajenación que el propietario o el
cultivador hagan de los productos de su finca o
de su cultivo;
XXIV. Las operaciones contenidas en la Ley Ge-
neral de Títulos y Operaciones de Crédito;
XXV.- Cualesquiera otros actos de naturaleza
análoga a los expresados […].
En caso de duda, la naturaleza comercial del
acto será fijada por arbitrio judicial.
No obstante el subsecuente artículo 76, precisa
que:
“No son actos de comercio la compra de ar-
tículos o mercaderías que para su uso o con-
sumo, o los de su familia, hagan los comer-
ciantes: ni las reventas hechas por obreros,
cuando ellas fueren consecuencia natural
de la práctica de su oficio.”
Concepto de empresa
Conforme al último párrafo del artículo 16 del
Código Fiscal de la Federación se considera
empresa a la persona física o moral que realiza
actividades empresariales, es decir, es el sujeto
quien está considerado como empresa y no así
el lugar de negocios. La realización de tales ac-
tividades podrá llevarse a cabo directamente, a
través de fideicomiso o por conducto de terce-
ros.
Concepto de establecimiento
El mismo artículo 16 precisa que por estableci-
miento se entenderá cualquier lugar de nego-
cios en que se desarrollen, parcial o totalmente,
las citadas actividades empresariales.
De acuerdo con lo expuesto, la dirección en que
se localice ese lugar de negocios será el domi-
cilio fiscal, siempre que en él se realicen de ma-
nera principal esas actividades.
Domicilio fiscal cuando no se realizan
actividades empresariales
El inciso b) del artículo 10 que estamos comen-
tando señala que cuando no se realicen activi-
dades empresariales se considerará como do-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 55
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
micilio fiscal de la persona física, el local que
se utilice para el desempeño de las actividades
no empresariales. Ejemplo de ello se da con las
personas que perciben ingresos por la presta-
ción de servicios profesionales independientes
(contadores, arquitectos, abogados, etc.), cu-
yas actividades no se consideran de naturaleza
empresarial. En este caso el domicilio fiscal será
aquél en que se encuentre su oficina.
Fiscalmente el arrendamiento de bienes inmue-
bles no se considera actividad empresarial y
por lo tanto en tal caso el domicilio fiscal podría
considerarse como aquel en que se encuentra
ubicado el inmueble que se arrienda.
La regla 2.1.5., de la Resolución Miscelánea Fis-
cal 2022 establece que las personas físicas re-
sidentes en el extranjero, sin establecimiento
permanente en territorio nacional que perciban
ingresos por enajenación o arrendamiento de
inmuebles ubicados en territorio nacional, po-
drán considerar como domicilio fiscal, el domi-
cilio de la persona residente en territorio nacio-
nal que actúe a nombre o por cuenta de ellos.
La regla 2.1.4., de la citada Resolución, señala
que las personas físicas que no realicen acti-
vidades empresariales o profesionales podrán
considerar como domicilio fiscal su casa habi-
tación, en sustitución de aquel en donde des-
empeñan sus actividades no empresariales o
no profesionales.
Casa habitación
El inciso c) de la fracción I del artículo 10 del Có-
digo Fiscal de la Federación dispone que úni-
camente en los casos en que la persona física
no cuente con un local que en términos de los
incisos a) y b) antes referidos pueda conside-
rarse su domicilio fiscal se considerará como
tal su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del conocimiento del
contribuyente en su casa habitación, que cuen-
ta con un plazo de cinco días para acreditar que
56 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
su casa habitación no es su domicilio fiscal, esto
es, porque tenga un domicilio fiscal ya sea por
sus actividades empresariales, prestación de
servicios u otorgamiento del uso o goce tem-
poral de bienes inmuebles, es decir, conforme a
los incisos a) y b) antes mencionados.
Domicilio fiscal alternativo
Siempre que los contribuyentes no hayan ma-
nifestado alguno de los domicilios citados en
los incisos anteriores o no hayan sido localiza-
dos en los mismos, se considerará como domi-
cilio el que hayan manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten éstas.
DOMICILIO FISCAL DE LAS
PERSONAS MORALES
La fracción II del artículo 10 del Código Fiscal de
la Federación señala que en el caso de personas
morales considerarán la existencia de su domi-
cilio fiscal en términos de lo siguiente:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en
donde se encuentre la administración principal
del negocio.
La Ley General de Sociedades Mercantiles es-
tablece que la administración de una sociedad
estará a cargo de una persona, a la cual se le
conoce como “Administrador Único” o de va-
rias a quienes para tales efectos se les conoce
como “Consejo de Administración”.
Si tales personas tienen a su cargo la adminis-
tración de una Entidad será el lugar en que ellas
se ubiquen para llevar a cabo tal actividad en
donde se considere asentada la Administración
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho es-
tablecimiento; en el caso de varios estableci-
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
mientos, el local en donde se encuentre la ad-
ministración principal del negocio en el país, o
en su defecto el que designen.
Práctica de diligencias en el domicilio fiscal
El último párrafo del artículo 10 del Código Fis-
cal de la Federación dispone que cuando los
contribuyentes no hayan designado un domi-
cilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran
designado como domicilio fiscal un lugar distin-
to al que les corresponda de acuerdo con lo que
hemos comentado o cuando hayan manifesta-
do un domicilio ficticio, las autoridades fiscales
podrán practicar diligencias en cualquier lugar
en el que realicen sus actividades o en el lugar
que deba considerarse su domicilio, indistinta-
mente.
Opción para considerar la casa
habitación como domicilio fiscal
en sustitución del señalado en el
Código Fiscal de la Federación
La regla 2.1.4., de la Resolución Miscelánea Fis-
cal 2022 dispone que las personas físicas que
realicen actividades agrícolas, ganaderas, pes-
queras o silvícolas, podrán considerar como do-
micilio fiscal su casa habitación, en sustitución
de aquel en donde realizan sus actividades em-
presariales.
El artículo 32 del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación señala que las personas físicas
que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo
anterior, deberán considerar como estableci-
miento los lugares que a continuación se espe-
cifican:
I. Tratándose de actividades agrícolas o silvíco-
las, el predio donde se realice la actividad, iden-
tificándolo por su ubicación y, en su caso, por
su nombre.
II. Tratándose de actividades ganaderas, el ran-
cho, establo o granja, identificándolo por su ubi-
cación y, en su caso, por su nombre; en el caso
de apicultura, el lugar en donde se almacene el
producto extraído de las colmenas.
III. Tratándose de actividades de pesca, el lugar
en donde se almacene el pescado, siempre que
éste pertenezca a la persona que realiza la ac-
tividad.
Como se observa, independientemente de que
se opte por considerar como domicilio fiscal la
casa habitación (esto por ejemplo para recibir
notificaciones fiscales) eso no quita que siga
existiendo la figura de establecimiento perma-
nente, debiendo en consecuencia tener mani-
festado tanto el domicilio como el estableci-
miento ante el RFC.
Aviso de la existencia de lugares en
donde se almacenan mercancías
Las fracciones VIII y IX, del artículo 29 del Re-
glamento del Código Fiscal de la Federación
refieren la obligación de presentar avisos al Re-
gistro Federal de Contribuyentes por:
VIII. Apertura de establecimientos, sucursales,
locales, puestos fijos o semifijos, lugares en
donde se almacenen mercancías y, en general,
cualquier local o establecimiento que se utilice
para el desempeño de actividades;
IX. Cierre de establecimientos, sucursales, loca-
les, puestos fijos o semifijos, lugares en donde
se almacenen mercancías y, en general, cual-
quier local o establecimiento que se utilice para
el desempeño de actividades;
Respecto a lo señalado en la fracción VIII inme-
diata anterior, la fracción VI del artículo 30 del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
aclara que no será necesario presentar tal avi-
so cuando los locales o establecimientos estén
ubicados en el domicilio fiscal manifestado por
el contribuyente para efectos del Registro Fe-
deral de Contribuyentes.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 57
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
La casa habitación como domicilio fiscal
Si bien, de acuerdo con lo señalado, parece una
agradable concesión de la autoridad considerar
la casa habitación como domicilio fiscal, lo cier-
to es que esto es lo menos recomendable.
El artículo 59 del Código Fiscal de la Federación
dispone que para la comprobación de los ingre-
sos, o del valor de los actos, actividades o acti-
vos por los que se deban pagar contribuciones,
las autoridades fiscales presumirán, salvo prue-
ba en contrario que los inventarios de materias
primas, productos semiterminados y termina-
dos, los activos fijos, gastos y cargos diferidos
que obren en poder del contribuyente, así como
los terrenos donde desarrolle su actividad son
de su propiedad. El citado numeral dispone que
los bienes a que se refiere este párrafo se valua-
rán a sus precios de mercado y en su defecto al
de avalúo.
Si el contribuyente involucra un bien personal
con una actividad empresarial las autoridades
fiscales podrían solicitarle que compruebe la
propiedad de ese bien. Es muy probable que
una persona no cuente con la documentación
comprobatoria de sus bienes personales pues-
to que no tenemos la cultura de conservarlos.
La opción de considerar el domicilio personal
como domicilio fiscal en lugar de ser un benefi-
cio para el contribuyente puede resultarle bas-
tante perjudicial.
De acuerdo con lo señalado no le es conve-
niente a una persona física con actividades
empresariales o profesionales mezclar sus ope-
raciones, oficinas, cuentas de cheques, cartas,
documentación en general, con sus actividades
personales y será prudente que en caso de que
las haya mezclado las separe.
Si un contribuyente no tiene más opción que
utilizar su domicilio fiscal como oficina o lugar
de negocios es recomendable que por lo menos
separe dentro del inmueble un lugar exclusiva-
mente para ello. Al manifestar su domicilio fiscal
58 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
podrá señalar en su aviso “interior A” “interior
2” etc.
El segundo párrafo del artículo 18 del Código
Fiscal de la Federación precisa las promocio-
nes que efectúen los contribuyentes deberán
enviarse a través del buzón tributario y deberán
tener por lo menos los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominación o razón social, y
el domicilio fiscal manifestado al registro fede-
ral de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le
correspondió en dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el pro-
pósito de la promoción.
III. La dirección de correo electrónico para reci-
bir notificaciones.
PARA QUE HAYA UN DOMICILIO FISCAL
DEBE HABER RESIDENCIA FISCAL
Una persona no residente en México no ten-
dría por qué tener un domicilio fiscal en nuestro
país, a menos que tuviera un establecimiento
permanente.
Una persona que es residente en México tendrá
por fuerza domicilio fiscal en México.
La fracción I del artículo 1 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta señala que serán contribuyentes
del impuesto sobre la renta las personas resi-
dentes en México, respecto de todos sus ingre-
sos, cualquiera que sea la ubicación de la fuen-
te de riqueza de donde procedan.
Se entiende que si una persona no es residente
en México o no tiene un establecimiento per-
manente en él, no será contribuyente, por lo
menos en nuestro país.
De acuerdo a lo señalado, para el legislador se
hizo necesario precisar en qué casos las perso-
nas físicas son residentes en territorio nacional
y por lo tanto serán contribuyentes y tendrán
un domicilio fiscal en México.
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
El artículo noveno del Código Fiscal de la Fede-
ración dispone que se considerarán residentes
en territorio nacional:
Personas físicas
I.- A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habita-
ción en México. Cuando las personas físicas de
que se trate también tengan casa habitación en
otro país, se considerarán residentes en México,
si en territorio nacional se encuentra su centro
de intereses vitales. Para estos efectos, se con-
siderará que el centro de intereses vitales está
en territorio nacional cuando, entre otros casos,
se ubiquen en cualquiera de los siguientes su-
puestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales
que obtenga la persona física en el año de ca-
lendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal
de sus actividades profesionales.
El artículo 5 del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación precisa que no se conside-
rará que las personas físicas han establecido
su casa habitación en México, cuando habiten
temporalmente inmuebles con fines turísticos y
su centro de intereses vitales no se encuentre
en territorio nacional.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean fun-
cionarios del Estado o trabajadores del mismo,
aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
Son residentes en territorio nacional las
personas físicas de nacionalidad mexicana
Salvo prueba en contrario, se presume que las
personas físicas de nacionalidad mexicana, son
residentes en territorio nacional.
Personas morales
II.- Las personas morales que hayan estableci-
do en México la administración principal del ne-
gocio o su sede de dirección efectiva.
Administración principal del negocio
o sede de dirección efectiva
El artículo 6 del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación precisa que se considerará que
una persona moral ha establecido en México la
administración principal del negocio o su sede
de dirección efectiva, cuando en territorio na-
cional esté el lugar en el que se encuentren la o
las personas que tomen o ejecuten las decisio-
nes de control, dirección, operación o adminis-
tración de la persona moral y de las actividades
que ella realiza.
Casos en los que no se pierde
la residencia fiscal
No perderán la condición de residentes en Mé-
xico, las personas físicas o morales que omitan
acreditar su nueva residencia fiscal, o acredi-
tándola, el cambio de residencia sea a un país o
territorio en donde sus ingresos se encuentren
sujetos a un régimen fiscal preferente (régimen
regulado en los términos del Título VI, Capítulo
I de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Lo dis-
puesto en este párrafo se aplicará en el ejerci-
cio fiscal en el que se presente el aviso a que se
refiere el último párrafo de este artículo y du-
rante los cinco ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo establecido en el párrafo ante-
rior, cuando el país en el que se acredite la nue-
va residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo
amplio de intercambio de información tributaria
con México y, adicionalmente, un tratado inter-
nacional que posibilite la asistencia adminis-
trativa mutua en la notificación, recaudación y
cobro de contribuciones.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 59
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Constancia de residencia en el extranjero
El cuarto párrafo del artículo 9 del Código Fiscal
de la Federación señala que las personas físi-
cas o morales que dejen de ser residentes en
México se encuentran obligadas a presentar un
aviso ante las autoridades fiscales, a más tar-
dar dentro de los 15 días inmediatos anteriores
a aquél en el que suceda el cambio de residen-
cia fiscal. Cuando las personas físicas o morales
omitan presentar dicho aviso, no perderán la
condición de residentes en México.
LA SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES Y
EL CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
El artículo 34 del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación señala que el contribuyente
que se encuentre en suspensión de actividades
deberá conservar su contabilidad en el último
domicilio que tenga manifestado en el registro
federal de contribuyentes y, si con posteriori-
dad desocupa el domicilio consignado ante el
referido registro, deberá presentar el aviso de
cambio de domicilio fiscal, en el cual deberá
conservar su contabilidad durante el plazo que
establece el artículo 30 del Código Fiscal de la
Federación, es decir, por lo menos, 5 años pu-
diéndose extender a 10 años cuando medien
facultades de comprobación de las autoridades
fiscales.
Si un contribuyente suspende actividades y
abandona su domicilio fiscal debe manifestar
el nuevo domicilio en el que la autoridad fiscal
lo puede localizar, lo cual es muy importante y
no se puede dejar de tener en consideración por
dos razones:
1. No obstante que el contribuyente ya no esté
operando, las facultades de revisión de las au-
toridades fiscales quedan intactas y para cual-
quier diligencia deben saber dónde localizarlo
ya que de no notificarse el cambio de domicilio
será sujetó a la imposición de multas, a las cua-
les nos referiremos en la página 68.
60 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
2. Si la persona que queda en el domicilio fiscal
(supongamos el traspaso de un negocio) omite
cumplir con obligaciones o comete infracciones
a las disposiciones fiscales, las multas podrían
imponérsele al contribuyente que no hizo el
cambio de domicilio fiscal.
La fracción IV del artículo 26 del Código Fiscal
de la Federación señala que también hay res-
ponsabilidad solidaria de los adquirentes de ne-
gociaciones con los contribuyentes que enaje-
nan el negocio respecto de las contribuciones
que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas en la negociación, cuan-
do pertenecía a la otra persona, sin que la res-
ponsabilidad exceda del valor de la misma.
El artículo 26-A del Código Fiscal de la Federa-
ción dispone que los contribuyentes del régi-
men de actividades empresariales y profesiona-
les y de incorporación fiscal serán responsables
por las contribuciones que se hubieran causado
en relación con sus actividades empresariales
exclusivamente hasta por un monto que no
exceda del valor de los activos afectos a dicha
actividad. No obstante, dicho artículo establece
que ese beneficio en el límite de la responsabi-
lidad fiscal, será aplicable siempre que la per-
sona física cumpla con todas sus obligaciones
fiscales, de acuerdo al régimen fiscal en que se
ubica.
Existencia del cambio de domicilio fiscal
De conformidad con la fracción III del artículo
30 del Reglamento del Código Fiscal de la Fe-
deración se da la existencia de un cambio de
domicilio fiscal cuando el contribuyente o rete-
nedor:
a) Lo establezca en lugar distinto al manifesta-
do.
b) Cuando deba considerarse un nuevo domici-
lio en términos del artículo 10 del Código Fiscal
de la Federación.
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
c) Cuando deban actualizarse datos relativos
al domicilio fiscal derivados del cambio de no-
menclatura o numeración oficial;
Cuando se den los supuestos anteriores se de-
berá presentar el aviso correspondiente al Re-
gistro Federal de Contribuyentes dentro de los
diez días siguientes al día en el que tenga lugar
dicho cambio, según lo precisa el inciso a) de la
fracción II del apartado D, del Código Fiscal de
la Federación.
Adicionalmente, la fracción IV del artículo 29 del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
y la ficha de trámite 77/CFF, establecen que el
plazo para presentar un aviso de cambio de do-
micilio fiscal es:
- Dentro de los diez días hábiles siguientes, al
cambio de domicilio fiscal.
- Para contribuyentes a los que se les han ini-
ciado facultades de comprobación, con cinco
días hábiles de anticipación al cambio de domi-
cilio.
Responsabilidad solidaria de
directores, administradores y
gerentes al no presentarse aviso
de cambio de domicilio fiscal
La fracción III del artículo 26 del Código Fiscal
de la Federación establece que serán respon-
sables solidarios con el contribuyente la per-
sona o personas cualquiera que sea el nombre
con que se les designe, que tengan conferida la
dirección general, la gerencia general, o la ad-
ministración única de las personas morales, por
las contribuciones causadas o no retenidas por
dichas personas morales durante su gestión,
así como por las que debieron pagarse o ente-
rarse durante la misma, en la parte del interés
fiscal que no alcance a ser garantizada con los
bienes de la persona moral que dirigen, cuando
dicha persona moral incurra en cualquiera de
los siguientes supuestos:
a) No solicite su inscripción en el Registro Fede-
ral de Contribuyentes.
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso
correspondiente, siempre que dicho cambio se
efectúe después de que se le hubiera notificado
el inicio del ejercicio de las facultades de com-
probación previstas en del Código Fiscal de la
Federación y antes de que se haya notificado
la resolución que se dicte con motivo de dicho
ejercicio, o cuando el cambio se realice después
de que se le hubiera notificado un crédito fiscal
y antes de que éste se haya cubierto o hubiera
quedado sin efectos.
c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio
fiscal, sin presentar el aviso de cambio de do-
micilio.
e) No se localice en el domicilio fiscal registrado
ante el Registro Federal de Contribuyentes.
f) Omita enterar a las autoridades fiscales, den-
tro del plazo que las leyes establezcan, las can-
tidades que por concepto de contribuciones
hubiere retenido o recaudado.
g) Haya emitido comprobantes que amparan
operaciones inexistentes (presunción confor-
me al artículo 69-B, cuarto párrafo del Código
Fiscal de la Federación).
h) No haya acreditado la efectiva adquisición de
los bienes o recepción de los servicios, ni corre-
gido su situación fiscal, cuando en un ejercicio
fiscal dicha persona moral haya recibido com-
probantes fiscales de uno o varios contribuyen-
tes que se encuentren en el supuesto a que se
refiere el inciso anterior (situación establecida
en el artículo 69-B, octavo párrafo del Código
Fiscal de la Federación), por un monto superior
a $7’804,230.00.
i) Se encuentre en el listado publicado por la
autoridad fiscal, a que se refiere el artículo 69-B
Bis, noveno párrafo del Código Fiscal de la Fe-
deración, por haberse ubicado en definitiva en
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 61
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
el supuesto de presunción de haber transmitido
indebidamente pérdidas fiscales.
Cuando la transmisión indebida de pérdidas
fiscales sea consecuencia del supuesto a que
se refiere la fracción III del mencionado artícu-
lo (Disminuya en más del 50 por ciento su ca-
pacidad material para llevar a cabo su activi-
dad preponderante, en ejercicios posteriores a
aquél en el que declaró la pérdida fiscal, como
consecuencia de la transmisión de la totalidad
o parte de sus activos a través de reestructura-
ción, escisión o fusión de sociedades, o porque
dichos activos se hubieren enajenado a partes
relacionadas), también se considerarán respon-
sables solidarios los socios o accionistas de la
sociedad que adquirió y disminuyó indebida-
mente las pérdidas fiscales, siempre que con
motivo de la reestructuración, escisión o fusión
de sociedades, o bien, de cambio de socios o
accionistas, la sociedad deje de formar parte
del grupo al que perteneció.
Como sabemos, los créditos fiscales prescri-
ben en un término de 5 años, según lo precisa
el artículo 146 del Código Fiscal de la Federa-
ción, plazo contado a partir de la fecha en que
el crédito pudo ser legalmente exigido. Debido
a ello, la responsabilidad solidaria en los casos
expuestos también se extingue en el mismo
término. Nuestros tribunales han sostenido que
para fincar esa responsabilidad solidaria y co-
menzar a contar el plazo de prescripción de la
misma se considerará el día siguiente “a partir
del día siguiente al en que se presentó la decla-
ración anual del ejercicio, según lo refiere el ar-
tículo 67, primer párrafo y fracción I, del Código
Fiscal de la Federación; sin que obste para ello
que la causa por la que se finque la responsabi-
lidad solidaria sea ajena a la propia autoridad, al
derivar del cambio de domicilio sin haberle dado
el aviso correspondiente, ya que esta eventua-
lidad únicamente se refiere a la causa del finca-
miento de la responsabilidad solidaria, no así a
la tardanza en el dictado de la determinación de
62 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
contribuciones; máxime que para la extinción
de la mencionada facultad, el legislador fede-
ral estableció el plazo de cinco años sin hacer
distinción alguna, por lo que no le es dable al
juzgador distinguir”
• Fuente: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIAS ADMINISTRATIVA Y CIVIL DEL DÉCI-
MO NOVENO CIRCUITO.
Revisión fiscal 114/2007. Administrador Local
Jurídico de Ciudad Victoria, en representación
del Secretario de Hacienda y Crédito Público,
del Jefe del Servicio de Administración Tribu-
taria y de la Administración Local de Auditoría
Fiscal de Tampico. 16 de enero de 2008.
La determinación del crédito fiscal vincula con
él al responsable solidario y lo obliga a contri-
buir al pago con su patrimonio, por lo tanto,
debe otorgársele la garantía de audiencia para
que pruebe y alegue lo que a su interés conven-
ga tanto en lo referente a esa responsabilidad
solidaria como respecto a los hechos u omisio-
nes que dieron lugar a la determinación del cré-
dito fiscal.
Conceptos que comprende la
responsabilidad solidaria
El último párrafo del referido artículo 26 seña-
la que la responsabilidad solidaria comprende-
rá los accesorios, con excepción de las multas.
Lo dispuesto en este párrafo no impide que los
responsables solidarios puedan ser sanciona-
dos por actos u omisiones propios.
La responsabilidad solidaría recae en las perso-
nas que gestionaban en la fecha en que no se
presentó el cambio de domicilio y no las que en
la actualidad podrían estar realizando las referi-
das funciones de dirección o de administración.
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
FACULTADES DE COMPROBACIÓN
El artículo 50 del Código Fiscal de la Federación
establece que las autoridades fiscales que al
practicar visitas a los contribuyentes o al ejer-
cer facultades de comprobación, conozcan de
hechos u omisiones que entrañen incumpli-
miento de las disposiciones fiscales, determi-
narán las contribuciones omitidas mediante
resolución que se notificará personalmente al
contribuyente o por medio del buzón tributa-
rio, dentro de un plazo máximo de seis meses
contado a partir de la fecha en que se levante el
acta final de la visita o, tratándose de la revisión
de la contabilidad de los contribuyentes que se
efectúe en las oficinas de las autoridades fisca-
les. Pues bien, cuando las autoridades fiscales
terminan de revisar al contribuyente y están
en el plazo de notificarle la resolución con los
resultados de esa revisión, el aviso de cambio
de domicilio debe presentarse no después de
que se efectúa, sino antes; es así que el inciso
a) de la fracción II del apartado D del artículo 27
del Código Fiscal de la Federación señala que el
aviso se presentará con 5 días de anticipación.
La autoridad fiscal podrá considerar como do-
micilio fiscal del contribuyente aquél en el que
se verifique alguno de los supuestos estableci-
dos en el artículo 10 del Código Fiscal de la Fe-
deración que ya hemos comentado, cuando el
manifestado en las solicitudes y avisos no co-
rresponda a alguno de los supuestos de dicho
precepto.
Prescripción de las facultades
de comprobación
El artículo 67 del Código Fiscal de la Federación
señala que las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios,
así como para imponer sanciones por infraccio-
nes a las disposiciones fiscales, se extinguen en
el plazo de 5 años. No obstante, el cuarto párra-
fo del referido numeral precisa que tal plazo no
está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá
cuando se ejerzan las facultades de comproba-
ción de las autoridades fiscales; cuando se in-
terponga algún recurso administrativo o juicio;
cuando se solicite una resolución a la autoridad,
o cuando las autoridades fiscales no puedan
iniciar el ejercicio de sus facultades de compro-
bación en virtud de que el contribuyente hubie-
ra desocupado su domicilio fiscal sin haber pre-
sentado el aviso de cambio correspondiente o
cuando hubiere señalado de manera incorrecta
su domicilio fiscal.
En estos dos últimos casos, se reiniciará el cóm-
puto del plazo de caducidad a partir de la fecha
en la que se localice al contribuyente. Asimis-
mo, el plazo a que hace referencia este artículo
se suspenderá en los casos de huelga, a partir
de que se suspenda temporalmente el trabajo
y hasta que termine la huelga y en el de falle-
cimiento del contribuyente, hasta en tanto se
designe al representante legal de la sucesión.
Igualmente se suspenderá el plazo a que se re-
fiere este artículo, respecto de la sociedad que
teniendo el carácter de integradora, calcule el
resultado fiscal integrado en los términos de lo
dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Ren-
ta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus
facultades de comprobación respecto de algu-
na de las sociedades que tengan el carácter de
integrada de dicha sociedad integradora.
Requerimientos para cumplir obligaciones
El artículo 151 del Código Fiscal de la Federación
precisa que las autoridades fiscales, para hacer
efectivo un crédito fiscal exigible y el importe
de sus accesorios legales, requerirán de pago
al deudor y, en caso de que éste no pruebe en
el acto haberlo efectuado, procederán de inme-
diato a embargar bienes suficientes para, en su
caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta
o adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar
negociaciones con todo lo que de hecho y por
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 63
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
derecho les corresponda, a fin de obtener, me-
diante la intervención de ellas, los ingresos ne-
cesarios que permitan satisfacer el crédito fis-
cal y los accesorios legales. El artículo 137 del
Código Fiscal de la Federación precisa que en el
caso del requerimiento de pago antes referido,
cuando la notificación se efectúe personalmen-
te y el notificador no encuentre a quien deba
notificar, le dejará citatorio. A ello nos referire-
mos en la página 66, cuando hablemos de las
notificaciones personales.
Cobro mediante el procedimiento adminis-
trativo de ejecución
El artículo 145 del Código Fiscal de la Federa-
ción dispone que las autoridades fiscales exigi-
rán el pago de los créditos fiscales que no hu-
bieren sido cubiertos o garantizados dentro de
los plazos señalados por la Ley, mediante pro-
cedimiento administrativo de ejecución. Preci-
sa además que se podrá practicar embargo pre-
cautorio, sobre los bienes o la negociación del
contribuyente conforme a lo siguiente:
I. Procederá el embargo precautorio cuando el
contribuyente:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin ha-
ber presentado el aviso de cambio de domicilio,
después de haberse emitido la determinación
respectiva.
b) Se oponga a la práctica de la notificación de
la determinación de los créditos fiscales corres-
pondientes.
c) Tenga créditos fiscales que debieran estar
garantizados y no lo estén o la garantía resulte
insuficiente, excepto cuando haya declarado,
bajo protesta de decir verdad, que son los úni-
cos bienes que posee.
II. La autoridad trabará el embargo precautorio
hasta por un monto equivalente a las dos terce-
ras partes de la contribución o contribuciones
determinadas incluyendo sus accesorios. Si el
pago se hiciere dentro de los plazos legales, el
64 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
contribuyente no estará obligado a cubrir los
gastos que origine la diligencia de pago y em-
bargo y se levantará dicho embargo.
La autoridad que practique el embargo precau-
torio levantará acta circunstanciada en la que
precise las razones por las cuales realiza el em-
bargo, misma que se notificará al contribuyente
en ese acto.
Contribuyentes intervenidos
El artículo 99 del Reglamento del Código Fiscal
de la Federación precisa que los contribuyentes
intervenidos estarán obligados a brindar al in-
terventor todas las facilidades necesarias para
el ejercicio de sus facultades, incluyendo el ac-
ceso a su domicilio fiscal, establecimientos, su-
cursales, locales o cualquier lugar de negocios
en donde se desarrollen total o parcialmente las
actividades, así como a entregar la información
que les sea requerida.
Medidas de apremio cuando se obstaculizan
las facultades de comprobación
El artículo 40 del Código Fiscal de la Federación
señala que las autoridades fiscales podrán em-
plear las medidas de apremio que se indican a
continuación, cuando los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relaciona-
dos con ellos, impidan de cualquier forma o por
cualquier medio el inicio o desarrollo de sus fa-
cultades, observando estrictamente el siguien-
te orden:
I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
Para los efectos de esta fracción, los cuerpos
de seguridad o policiales deberán prestar en
forma expedita el apoyo que solicite la autori-
dad fiscal.
El apoyo a que se refiere el párrafo anterior con-
sistirá en efectuar las acciones necesarias para
que las autoridades fiscales ingresen al domi-
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
cilio fiscal, establecimientos, sucursales, ofici-
nas, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en
donde se almacenen mercancías y en general
cualquier local o establecimiento que utilicen
para el desempeño de sus actividades los con-
tribuyentes, así como para brindar la seguridad
necesaria al personal actuante, y se solicitará
en términos de los ordenamientos que regulan
la seguridad pública de la Federación, de las en-
tidades federativas o de los municipios o, en su
caso, de conformidad con los acuerdos de cola-
boración administrativa que tengan celebrados
con la Federación.
II. Imponer la multa que corresponda en térmi-
nos del Código Fiscal de la Federación.
III. Practicar el aseguramiento precautorio de
los bienes o de la negociación del contribuyente
o responsable solidario, respecto de los actos,
solicitudes de información o requerimientos de
documentación dirigidos a éstos (conforme al
procedimiento establecido en el artículo 40-A
del Código Fiscal de la Federación).
IV. Solicitar a la autoridad competente se pro-
ceda por desobediencia o resistencia, por parte
del contribuyente, responsable solidario o ter-
cero relacionado con ellos, a un mandato legíti-
mo de autoridad competente.
Las autoridades fiscales no aplicarán la medi-
da de apremio prevista en la fracción I, cuando
los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos, no atiendan las
solicitudes de información o los requerimientos
de documentación que les realicen las autori-
dades fiscales, o al atenderlos no proporcionen
lo solicitado; cuando se nieguen a proporcionar
la contabilidad con la cual acrediten el cumpli-
miento de las disposiciones fiscales a que estén
obligados, o cuando destruyan o alteren la mis-
ma.
No se aplicarán medidas de apremio cuando los
contribuyentes, responsables solidarios o ter-
ceros relacionados con ellos, manifiesten por
escrito a la autoridad, que se encuentran im-
pedidos de atender completa o parcialmente
la solicitud realizada por causa de fuerza ma-
yor o caso fortuito, y lo acrediten exhibiendo las
pruebas correspondientes.
Procedimiento para el aseguramiento
precautorio de bienes o de la
negociación del contribuyente o
de responsables solidarios
El artículo 40-A del referido Código señala que
el aseguramiento precautorio de los bienes o de
la negociación de los contribuyentes o los res-
ponsables solidarios, a que se refiere la fracción
III del artículo 40 antes señalada, así como el le-
vantamiento del mismo, en su caso, se realizará
conforme a lo siguiente:
Se practicará una vez agotadas
las medidas de apremio
I. Se practicará una vez agotadas las medidas
de apremio a que se refieren las fracciones I y
II del artículo 40 referido, salvo en los casos si-
guientes:
a) Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse
las facultades de las autoridades fiscales deri-
vado de que los contribuyentes, los responsa-
bles solidarios, no sean localizables en su do-
micilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo
sin presentar el aviso correspondiente; hayan
desaparecido, o se ignore su domicilio.
b) Cuando las autoridades fiscales practiquen
visitas a contribuyentes con locales, puestos
fijos o semifijos en la vía pública y éstos no pue-
dan demostrar que se encuentran inscritos en
el registro federal de contribuyentes o, en su
caso, no exhiban los comprobantes que ampa-
ren la legal posesión o propiedad de las mer-
cancías que enajenen en dichos lugares.
c) Cuando una vez iniciadas las facultades de
comprobación, exista riesgo inminente de que
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 65
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
los contribuyentes o los responsables solidarios
oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.
d) Cuando se detecten envases o recipientes
que contengan bebidas alcohólicas que no ten-
gan adheridos marbetes o precintos, o bien, te-
niéndolos adheridos éstos sean falsos o se en-
cuentren alterados, y cuando no se acredite la
legal posesión de los marbetes o precintos que
tenga en su poder el contribuyente.
NOTIFICACIONES
El artículo 136 del Código Fiscal de la Federa-
ción precisa que las notificaciones se podrán
hacer en las oficinas de las autoridades fisca-
les, si las personas a quienes debe notificarse
se presentan en las mismas. No obstante, dicho
artículo precisa que las notificaciones también
se podrán efectuar en el último domicilio que el
interesado haya señalado para efectos del re-
gistro federal de contribuyentes o en el domi-
cilio fiscal que le corresponda de acuerdo con
lo previsto en el artículo 10 del Código Fiscal de
la Federación. Asimismo, podrán realizarse en
el domicilio que hubiere designado para recibir
notificaciones al iniciar alguna instancia o en el
curso de un procedimiento administrativo, tra-
tándose de las actuaciones relacionadas con el
trámite o la resolución de los mismos.
El citado artículo 136 señala que toda notifica-
ción personal, realizada con quien deba enten-
derse será legalmente válida aun cuando no se
efectúe en el domicilio respectivo o en las ofi-
cinas de las autoridades fiscales y que en los
casos de sociedades en liquidación, cuando se
hubieran nombrado varios liquidadores, las no-
tificaciones o diligencias que deban efectuarse
con las mismas podrán practicarse válidamente
con cualquiera de ellos.
66 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Notificaciones personales
Según lo referimos, el artículo 137 del Código
Fiscal de la Federación señala que cuando la
notificación se efectúe personalmente y el no-
tificador no encuentre a quien deba notificar, le
dejará citatorio en el domicilio, señalando el día
y la hora en que se actúa, y que el objeto del
mismo es para que el destinatario de la notifi-
cación espere en dicho lugar a una hora fija del
día hábil posterior que se señale en el mismo;
en caso de que en el domicilio no se encuentre
alguna persona con quien pueda llevarse a cabo
la diligencia o quien se encuentre se niegue a
recibir el citatorio, éste se fijará en el acceso
principal de dicho lugar y de ello, el notificador
levantará una constancia. El día y hora de la cita,
el notificador deberá constituirse en el domicilio
del interesado, y deberá requerir nuevamente la
presencia del destinatario y notificarlo, pero si
la persona citada o su representante legal no
acudiera a la cita, se practicará la diligencia con
quien se encuentre en el domicilio o en su de-
fecto con un vecino. En caso de que estos úl-
timos se negasen a recibir la notificación, ésta
se hará por medio del buzón tributario, correo o
telegrama, estrados o edictos, en términos del
artículo 134 del Código Fiscal de la Federación.
Tratándose de actos relativos al procedimiento
administrativo de ejecución el citado numeral
señala que el citatorio será siempre para la es-
pera antes señalada y, si la persona citada o su
representante legal no esperaren, se practicará
la diligencia con quien se encuentre en el domi-
cilio o en su defecto con un vecino. En caso de
que estos últimos se negasen a recibir la noti-
ficación, ésta se hará por medio de instructivo
que se fijará en lugar visible de dicho domicilio,
debiendo el notificador asentar razón de tal cir-
cunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina
exactora.
El artículo dispone que si las notificaciones se
refieren a requerimientos para el cumplimien-
to de obligaciones no satisfechas dentro de los
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
plazos legales, se causarán a cargo de quien in-
currió en el incumplimiento honorarios (gastos
de ejecución).
Para que sea procedente la notificación deben
cumplirse los requisitos formales expuestos. En
2007 se emitió tesis jurisprudencial en la que se
señala que la razón circunstanciada de la diri-
gencia debe arrojar la plena convicción de que
la notificación se hizo en el domicilio del con-
tribuyente lo cual garantiza en la medida de lo
posible que esto fue así ya que en caso contra-
rio podría ocurrir que solamente se asiente en
el acta que se hizo tal notificación sin que ello
haya ocurrido en realidad o bien que se hubie-
ra notificado por error en un domicilio fiscal que
no es el correspondiente a la notificación. Dado
su interés transcribimos la tesis jurisprudencial
en cuestión la cual resolvió una contradicción
entre las sustentadas por el Primer Tribunal Co-
legiado en Materias Penal y Administrativa del
Vigésimo Primer Circuito, el entonces Cuarto
Tribunal Colegiado, ahora Segundo en las mis-
mas materias y Circuito y el entonces Primer
Tribunal Colegiado en Materias Administrativa y
de Trabajo del Séptimo Circuito, ahora Primero
en Materia Administrativa de dicho Circuito:
Localización:
Novena Época. Instancia: Segunda Sala.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta.
XXVI, Agosto de 2007, Página: 563. Tesis:
2a./J. 158/2007. Jurisprudencia. Materia(s):
Administrativa
NOTIFICACIÓN FISCAL DE CARÁCTER PER-
SONAL. LA RAZÓN CIRCUNSTANCIADA DE
LA DILIGENCIA DEBE ARROJAR LA PLENA
CONVICCIÓN DE QUE SE PRACTICÓ EN EL
DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (INTER-
PRETACIÓN DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDI-
GO FISCAL DE LA FEDERACIÓN).
Conforme a la jurisprudencia 2a./J. 15/2001,
de rubro: “NOTIFICACIÓN FISCAL DE CA-
RÁCTER
PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZÓN
CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (IN-
TERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 137 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN).”, pu-
blicada en el Semanario Judicial de la Fe-
deración y su Gaceta, Novena Época, Tomo
XIII, abril de 2001, página 494, debe enten-
derse que aunque el artículo 137 del Código
Fiscal de la Federación no señale expresa-
mente la obligación de que se levante acta
circunstanciada de la diligencia personal de
notificación en la que se asienten los hechos
que ocurran durante su desarrollo, su redac-
ción tácitamente la contempla, por lo que
en las actas relativas debe asentarse razón
circunstanciada en la que se precise quién
es la persona buscada, su domicilio, en su
caso, por qué no pudo practicarse la notifi-
cación, con quién se entendió la diligencia
y a quién se dejó el citatorio, formalidades
que no son exclusivas del procedimiento
administrativo de ejecución, sino comunes
a la notificación de los actos administrati-
vos en general; criterio del que deriva que
si bien no puede exigirse como requisito de
legalidad del acta indicada una motivación
específica de los elementos de los que se va-
lió el notificador para cerciorarse de estar
en el domicilio correcto del contribuyente,
la circunstanciación de los pormenores de
la diligencia sí debe arrojar la plena con-
vicción de que ésta efectivamente se llevó a
cabo en el domicilio de la persona o perso-
nas señaladas en el acta.
Contradicción de tesis 152/2007-SS. Entre
las sustentadas por el Primer Tribunal Co-
legiado en Materias Penal y Administrativa
del Vigésimo Primer Circuito, el entonces
Cuarto Tribunal Colegiado, ahora Segundo
en las mismas materias y circuito y el enton-
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 67
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
ces Primer Tribunal Colegiado en Materias
Administrativa y de Trabajo del Séptimo
Circuito, ahora Primero en Materia Admi-
nistrativa de dicho circuito. 15 de agosto de
2007. Cinco votos. Ponente: Genaro David
Góngora Pimentel. Secretario: Rolando Ja-
vier García Martínez. Tesis de jurispruden-
cia 158/2007. Aprobada por la Segunda Sala
de este Alto Tribunal, en sesión privada del
quince de agosto de dos mil siete.
PENAS Y SANCIONES
En virtud de que es el domicilio fiscal en donde
las autoridades fiscales practican las diligen-
cias, se han establecido en el Código Fiscal de
la Federación sanciones económicas o corpora-
les por no tener manifestado al Registro Federal
de Contribuyentes el domicilio fiscal, según se
señala:
Multa por la falta de presentación
de un aviso al RFC
Los artículos 79 fracción III y 80 fracción II del
Código Fiscal de la Federación señalan que la
multa por no presentar un aviso al RFC va de
$ 4,800.00 a $ 9,590.00. Tratándose de contri-
buyentes del Régimen de Incorporación Fiscal,
la multa será de $ 1,600.00 a $ 3,200.00.
Multa por señalar un domicilio fiscal
diferente al que corresponde
Los artículos 79 fracción VI y 80, fracción I, del
Código Fiscal de la Federación precisan que por
señalar un domicilio fiscal distinto al que co-
rresponde, se le impondrá una multa al contri-
buyente que va de $ 3,870.00 a $ 11,600.00.
68 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
Multa por no presentar aviso de cambio
de domicilio o presentarlo fuera de plazo
La fracción VI del artículo 81 y la fracción VI del
artículo 82, del Código Fiscal de la Federación,
señalan que la multa por no presentar aviso de
cambio de domicilio o presentarlo fuera de pla-
zo, será de $ 3,870.00 a $11,600.00, salvo cuan-
do la presentación se efectúe en forma espon-
tánea.
Penas corporales por desocupar un local
sin presentar aviso de cambio de domicilio
El artículo 110, fracción V del Código Fiscal de la
Federación dispone que se impondrá sanción de
tres meses a tres años de prisión, a quien des-
ocupe o desaparezca del local donde tenga su
domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio
de domicilio al registro federal de contribuyen-
tes, después de la notificación de la orden de
visita domiciliaria o del requerimiento de la con-
tabilidad, documentación o información, o bien
después de que se le hubiera notificado un cré-
dito fiscal y antes de que éste se haya garanti-
zado, pagado o quedado sin efectos, o que hu-
bieran realizado actividades por las que deban
pagar contribuciones, haya transcurrido más
de un año contado a partir de la fecha en que
legalmente se tenga obligación de presentar
dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales
tengan conocimiento de que fue desocupado el
domicilio derivado del ejercicio de sus faculta-
des de comprobación. La fracción señala que se
entiende que el contribuyente desaparece del
local en donde tiene su domicilio fiscal cuando
la autoridad acuda en tres ocasiones consecu-
tivas a dicho domicilio dentro de un periodo de
doce meses y no pueda practicar la diligencia
en términos de Código Fiscal de la Federación.
El último párrafo del artículo 110 del Código Fis-
cal de la Federación señala que no se formulará
querella si, quien encontrándose en los supues-
tos anteriores, subsana la omisión o informa del
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
hecho a la autoridad fiscal antes de que ésta lo
descubra o medie requerimiento, orden de vi-
sita o cualquier otra gestión notificada por la
misma, tendiente a la comprobación del cum-
plimiento de las disposiciones fiscales, o si el
contribuyente conserva otros establecimientos
en los lugares que tenga manifestados al Regis-
tro Federal de Contribuyentes en el caso de lo
dispuesto en el párrafo anterior.
Infracciones relacionadas con el ejercicio
de la facultad de comprobación
La fracción I del artículo 85 del Código Fiscal de
la Federación señala como infracción el opo-
nerse a que se practique la visita en el domicilio
fiscal. La fracción I del artículo 86 del referido
ordenamiento señala que la multa que se le po-
drá imponer al contribuyente por la comisión
de la infracción referida será de $19,350.00 a
$58,070.00.
Señalar datos de persona distinta
de la que realiza la operación
La fracción XII del artículo 105 del Código Fiscal
de la Federación señala que se considera delito
asimilado al de contrabando señalar en un pedi-
mento de importación un domicilio fiscal que no
corresponda al importador, salvo los casos en
que sea procedente su rectificación o se señale
un domicilio en el extranjero donde no se pue-
da localizar al proveedor. La pena que se podrá
imponer será de 3 a 6 años, según lo estatuye la
fracción IV del artículo 104 del Código Fiscal de
la Federación.
CONTABILIDAD EN EL DOMICILIO FISCAL
La fracción III del artículo 28 del Código Fiscal
de la Federación dispone que los registros o
asientos que integran la contabilidad se llevarán
en medios electrónicos y que la documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del
contribuyente. De no cumplir con esta dispo-
sición, se le impondrá una multa de $370.00 a
$8,430.00, según lo establece la fracción II del
artículo 84 del Código Fiscal de la Federación.
Documentación del cumplimiento de
las obligaciones fiscales de quienes no
están obligados a llevar contabilidad
El segundo párrafo del artículo 30 del Código
Fiscal de la Federación dispone que las perso-
nas que no estén obligadas a llevar contabilidad
deberán conservar en su domicilio a disposición
de las autoridades, toda documentación rela-
cionada con el cumplimiento de las disposicio-
nes fiscales.
La documentación a que se refiere el párrafo
anterior y la contabilidad, deberán conservarse
durante un plazo de cinco años, contado a par-
tir de la fecha en la que se presentaron o debie-
ron haberse presentado las declaraciones con
ellas relacionadas.
Tratándose de la contabilidad y de la documen-
tación correspondiente a actos cuyos efectos
fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de
referencia comenzará a computarse a partir del
día en el que se presente la declaración fiscal
del último ejercicio en que se hayan producido
dichos efectos. Cuando se trate de la documen-
tación correspondiente a aquellos conceptos
respecto de los cuales se hubiera promovido
algún recurso o juicio, el plazo para conservar-
la se computará a partir de la fecha en la que
quede firme la resolución que les ponga fin. Tra-
tándose de las actas constitutivas de las perso-
nas morales, de los contratos de asociación en
participación, de las actas en las que se haga
constar el aumento o la disminución del capital
social, la fusión o la escisión de sociedades, de
las constancias que emitan o reciban las per-
sonas morales en los términos de la Ley del Im-
puesto Sobre la Renta al distribuir dividendos o
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 69
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
utilidades, de la información necesaria para de-
terminar el costo fiscal de las acciones que se
enajenen, de la información y documentación
necesaria para implementar los acuerdos al-
canzados como resultado de los procedimien-
tos de resolución de controversias contenidos
en los tratados para evitar la doble tributación,
así como de las declaraciones de pagos provi-
sionales y del ejercicio, de las contribuciones
federales, dicha documentación deberá con-
servarse por todo el tiempo en el que subsista
la sociedad o contrato de que se trate.
Documentación que deben tener
a disposición de las autoridades
fiscales los contribuyentes con
locales, puestos fijos o semifijos
El décimo tercer párrafo del artículo 30 del Có-
digo Fiscal de la Federación señala que los con-
tribuyentes con establecimientos, sucursales,
locales, puestos fijos o semifijos en la vía públi-
ca, deberán tener a disposición de las autorida-
des fiscales en dichos lugares y, en su caso, en
el lugar en donde almacenen las mercancías, su
cédula de identificación fiscal expedida por el
Servicio de Administración Tributaria o la solici-
tud de inscripción en el registro federal de con-
tribuyentes o copia certificada de cualesquiera
de dichos documentos, así como los compro-
bantes que amparen la legal posesión o propie-
dad de las mercancías que tengan en esos lu-
gares, no obstante, el décimo cuarto párrafo del
citado numeral señala que los contribuyentes
que en los lugares señalados tengan su cédula
de identificación fiscal o la solicitud de inscrip-
ción en el registro federal de contribuyentes o
copia certificada de cualesquiera de dichos do-
cumentos, y el aviso de apertura de sus locales
o establecimientos, no estarán obligados a te-
ner a disposición de las autoridades fiscales en
esos lugares, los comprobantes que amparen la
legal posesión o propiedad de las mercancías,
en cuyo caso deberán conservar dichos com-
70 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
probantes a disposición de las autoridades en
su domicilio fiscal.
Obligación de permitir el
acceso a los visitadores
El artículo 45 del Código Fiscal de la Federación
señala que los visitados, sus representantes o
la persona con quien se entienda la visita en el
domicilio fiscal, están obligados a permitir a los
visitadores designados por las autoridades fis-
cales el acceso al lugar o lugares objeto de la
misma, así como mantener a su disposición la
contabilidad y demás papeles que acrediten el
cumplimiento de las disposiciones fiscales de
los que los visitadores podrán sacar copias para
que previo cotejo con sus originales se certifi-
quen por éstos y sean anexados a las actas fi-
nales o parciales que levanten con motivo de la
visita.
También deberán permitir la verificación de bie-
nes y mercancías, así como de los documentos,
estados de cuentas bancarias, discos, cintas o
cualquier otro medio procesable de almacena-
miento de datos que tenga el contribuyente en
los lugares visitados.
El artículo 46-A del Código Fiscal de la Federa-
ción dispone que las autoridades fiscales debe-
rán concluir una visita domiciliaria o la revisión
de la contabilidad de un contribuyente que se
efectúe en las oficinas de las propias autorida-
des, dentro de un plazo máximo de doce meses
contado a partir de que se notifique a los con-
tribuyentes el inicio de las facultades de com-
probación.
Tratándose de contribuyentes que integran el
sistema financiero, así como de aquéllos que
siguen el régimen optativo para grupos de so-
ciedades que contempla el Capítulo VI del Tí-
tulo Segundo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, el plazo para que las autoridades fiscales
concluyan una visita domiciliaria o la revisión
de la contabilidad es de dieciocho meses con-
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
tado a partir de la fecha en la que se notifique a
los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación.
Tratándose de contribuyentes respecto de los
cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o aduane-
ras de otro país o esté ejerciendo sus faculta-
des para verificar el cumplimiento de las obli-
gaciones establecidas en materia de precios de
transferencia (artículos 76, fracciones IX y XII,
90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180
de la Ley del Impuesto sobre la Renta) o cuan-
do la autoridad aduanera esté llevando a cabo
la verificación de origen a exportadores o pro-
ductores de otros países de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por Mé-
xico, el plazo será de dos años contados a partir
de la fecha en la que se notifique a los contri-
buyentes el inicio de las facultades de compro-
bación.
El citado artículo 46-A precisa que los plazos
para concluir las visitas domiciliarias o las revi-
siones de gabinete, se suspenderán en los ca-
sos de:
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporal-
mente el trabajo y hasta que termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en
tanto se designe al representante legal de la
sucesión.
III. Cuando el contribuyente desocupe su do-
micilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando no se le lo-
calice en el que haya señalado, hasta que se le
localice.
IV. Cuando el contribuyente no atienda el re-
querimiento de datos, informes o documentos
solicitados por las autoridades fiscales para ve-
rificar el cumplimiento de sus obligaciones fis-
cales, durante el periodo que transcurra entre
el día del vencimiento del plazo otorgado en el
requerimiento y hasta el día en que conteste o
atienda el requerimiento, sin que la suspensión
pueda exceder de seis meses. En el caso de dos
o más solicitudes de información, se sumarán
los distintos periodos de suspensión y en nin-
gún caso el periodo de suspensión podrá exce-
der de un año.
V. Cuando de la revisión de las actas de visita
y demás documentación vinculada a éstas, se
observe que el procedimiento no se ajustó a las
normas aplicables, que pudieran afectar la le-
galidad de la determinación del crédito fiscal, la
autoridad podrá de oficio, por una sola vez, re-
poner el procedimiento, a partir de la violación
formal cometida, el plazo se suspenderá a partir
de que la autoridad informe al contribuyente la
reposición del procedimiento.
Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo
de dos meses contados a partir de que la au-
toridad notifique al contribuyente la reposición
del procedimiento
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para
continuar el ejercicio de sus facultades de
comprobación por caso fortuito o fuerza mayor,
hasta que la causa desaparezca, lo cual se de-
berá publicar en el Diario Oficial de la Federa-
ción y en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
VII. Cuando la autoridad solicite la opinión favo-
rable del órgano colegiado (integrado por fun-
cionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributa-
ria referido en el artículo 5o-A del Código Fiscal
de la Federación a fin de resolver que un con-
tribuyente realizó un acto u operación con un
fin fiscal más que con un fin de negocios), hasta
que dicho órgano colegiado emita la opinión so-
licitada. Dicha suspensión no podrá exceder de
dos meses.
Si durante el plazo para concluir la visita domi-
ciliaria o la revisión de la contabilidad del contri-
buyente en las oficinas de las propias autorida-
des, los contribuyentes interponen algún medio
de defensa en el país o en el extranjero contra
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 71
 DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
los actos o actividades que deriven del ejerci-
cio de sus facultades de comprobación, dichos
plazos se suspenderán desde la fecha en que
se interpongan los citados medios de defensa
hasta que se dicte resolución definitiva de los
mismos.
Cuando las autoridades no levanten el acta final
de visita o no notifiquen el oficio de observacio-
nes, o en su caso, el de conclusión de la revisión
dentro de los plazos mencionados, ésta se en-
tenderá concluida en esa fecha, quedando sin
efectos la orden y las actuaciones que de ella se
derivaron durante dicha visita o revisión.
Visitas domiciliarias para verificar la
expedición de comprobantes fiscales
o la presentación de avisos
La fracción V del artículo 42 del Código Fiscal de
la Federación, señala que las autoridades fisca-
les están facultadas para practicar visitas do-
miciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar
que cumplan con las siguientes obligaciones:
a) Las relativas a la expedición de comproban-
tes fiscales digitales por Internet y de presenta-
ción de solicitudes o avisos en materia del re-
gistro federal de contribuyentes;
b) Las relativas a la operación de las máquinas,
sistemas, registros electrónicos y de controles
volumétricos, que estén obligados a llevar con-
forme lo establecen las disposiciones fiscales;
c) La consistente en que los envases o recipien-
tes que contengan bebidas alcohólicas cuenten
con el marbete o precinto correspondiente o, en
su caso, que los envases que contenían dichas
bebidas hayan sido destruidos;
d) La relativa a que las cajetillas de cigarros
para su venta en México contengan impreso el
código de seguridad o, en su caso, que éste sea
auténtico;
e) La de contar con la documentación o com-
probantes que acrediten la legal propiedad, po-
72 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
sesión, estancia, tenencia o importación de las
mercancías de procedencia extranjera, debién-
dola exhibir a la autoridad durante la visita, y
f) Las inherentes y derivadas de autorizaciones,
concesiones, padrones, registros o patentes
establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamen-
to y las Reglas Generales de Comercio Exterior
que emita el Servicio de Administración Tribu-
taria.
La visita domiciliaria que tenga por objeto ve-
rificar todos o cualquiera de las obligaciones
referidas en los incisos anteriores, deberá reali-
zarse conforme al procedimiento previsto en el
artículo 49 del Código Fiscal de la Federación y
demás formalidades que resulten aplicables, en
términos de la Ley Aduanera.
Las autoridades fiscales podrán solicitar a los
contribuyentes la información necesaria para
su inscripción y actualización de sus datos en
el citado registro e inscribir a quienes de con-
formidad con las disposiciones fiscales deban
estarlo y no cumplan con este requisito.
El citado artículo 49 del Código Fiscal de la Fe-
deración señala que para los efectos de lo dis-
puesto por la fracción V del artículo 42 antes
referida, las visitas domiciliarias se realizarán
conforme a lo siguiente:
Lugar de la visita domiciliara
I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, esta-
blecimientos, sucursales, locales, oficinas, bo-
degas, almacenes, puestos fijos y semifijos en
la vía pública, de los contribuyentes, asesores
fiscales, instituciones financieras, fiduciarias,
fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos
tres en el caso de fideicomisos, y en el de las
partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, así como de terce-
ros con ellos relacionados, siempre que se en-
cuentren abiertos al público en general, donde
se realicen enajenaciones, presten servicios o
DOMICILIO FISCAL Y FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
contraten el uso o goce temporal de bienes, o
donde se realicen actividades administrativas
en relación con los mismos, así como en los lu-
gares donde se almacenen las mercancías o en
donde se realicen las actividades relacionadas
con las concesiones o autorizaciones o de cual-
quier padrón o registro en materia aduanera o
donde presten sus servicios de asesoría fiscal
(responsabilidad para los asesores fiscales en
términos de los artículos 197 a 202), o donde
se realicen las actividades, se celebren, eje-
cuten, tengan efectos, documenten, registren
o inscriban los actos jurídicos que den lugar al
cumplimiento de las obligaciones que estable-
cen los artículos 32-B, fracción V (Verificación
por parte de las instituciones del sistema fi-
nanciero de los datos de sus cuentahabientes),
32-B Bis (Obligación de presentar declaración
informativa de cuentas extranjeras por parte de
instituciones financieras), 32-B Ter (Obligación
de presentar información fidedigna, completa y
actualizada de los beneficiarios controladores),
32-B Quáter (definición de lo que es un benefi-
ciario controlador) y 32-B Quinquies (Obligación
de tener actualizada la información referente a
los beneficiarios controladores).
II.- Al presentarse los visitadores al lugar en
donde deba practicarse la diligencia, entre-
garán la orden de verificación al visitado, a su
representante legal, al encargado o a quien se
encuentre al frente del lugar visitado, indistin-
tamente, y con dicha persona se entenderá la
visita de inspección.
III.- Los visitadores se deberán identificar ante
la persona con quien se entienda la diligencia,
requiriéndola para que designe dos testigos; si
éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los
designarán, haciendo constar esta situación en
el acta o actas que levanten, sin que esta cir-
cunstancia invalide los resultados de la inspec-
ción.
IV.- En toda visita domiciliaria se levantará acta
o actas en las que se harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones cono-
cidos por los visitadores, o, en su caso, las irre-
gularidades detectadas durante la inspección.
V.- Si al cierre de cada una de las actas de visita
domiciliaria el visitado o la persona con quien se
entendió la diligencia o los testigos se niegan a
firmar las mismas, o el visitado o la persona con
quien se entendió la diligencia se niega a acep-
tar copia del acta, dicha circunstancia se asen-
tará en cada una de ellas, sin que esto afecte
la validez y valor probatorio de las mismas; de-
biendo continuarse con el procedimiento de vi-
sita, o bien, dándose por concluida la visita do-
miciliaria.
VI. Si con motivo de la visita domiciliaria las
autoridades conocieron incumplimientos a las
disposiciones fiscales, se procederá a la formu-
lación de la resolución correspondiente. Pre-
viamente se deberá conceder al contribuyente,
asesor fiscal, instituciones financieras, fiducia-
rias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últi-
mos tres en el caso de fideicomisos, partes con-
tratantes o integrantes, en el caso de cualquier
otra figura jurídica, así como a terceros con
ellos relacionados, un plazo de tres días hábiles
para desvirtuar la comisión de la infracción pre-
sentando las pruebas y formulando los alegatos
correspondientes. Si se observa que el visitado
no se encuentra inscrito en el registro federal
de contribuyentes, la autoridad requerirá los
datos necesarios para su inscripción, sin per-
juicio de las sanciones y demás consecuencias
legales derivadas de dicha omisión.
En la página 63 referimos el plazo que tienen
las autoridades fiscales para emitir la Resolu-
ción derivada del resultado del ejercicio de sus
facultades de comprobación.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 73
 IDENTIFICACIONES OFICIALES CON VALIDEZ FISCAL

Identificaciones oficiales
con validez fiscal

E
n los trámites presenciales en las oficinas
de las autoridades fiscales, es indispen-
sable acreditarles la identidad de los con-
tribuyentes o en su caso de los representantes
legales.
1. Credencial para votar vigente, expedida por el
Instituto Nacional Electoral (antes Instituto Fe-
deral Electoral).
2. Pasaporte vigente.

El primer párrafo del artículo 19 del Código Fis- 3. Cédula profesional vigente con fotografía.
cal de la Federación señala que: Quedan exceptuadas las cédulas profesionales

“En ningún trámite administrativo se ad- electrónicas.

mitirá la gestión denegocios. La representa- 4. En el caso de menores de edad, la credencial
ción de las personas físicas o morales ante
emitida por Instituciones de Educación Pública
las autoridades fiscales se hará mediante
o Privada con reconocimiento de validez oficial
escritura pública o mediante carta poder
con fotografía y firma, o la Cédula de Identidad
firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas del otorgante y testigos ante las auto- Personal emitida por el Registro Nacional de

ridades fiscales, notario o fedatario público, Población de la Secretaría de Gobernación vi-

acompañando copia de la identificación del
contribuyente o representante legal, previo
cotejo con su original.”
Las identificaciones válidas para la autoridad
fiscal a fin de comprobar la identidad de los
contribuyentes se encuentran precisadas en el
anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal, el
cual señala las siguientes:
gente.
5. Credencial del Instituto Nacional de las Per-
sonas Adultas Mayores vigente.
6. Tratándose de extranjeros, documento mi-
gratorio vigente que corresponda, emitido por
autoridad competente (en su caso, prórroga o
refrendo migratorio).

74 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022

 COMPROBANTES DE DOMICILIO CON VALIDEZ PARA FINES FISCALES
Comprobantes de domicilio con
validez para fines fiscales
P
areciera que con el paso del tiempo, la
comprobación del domicilio fiscal a las au-
toridades fiscales ya no es relevante pues
estas poseen diversos mecanismos de identi-
ficación y de localización de los contribuyen-
tes. Sin embargo, esto no es así, pues para la
autoridad exactora sigue siendo algo de suma
importancia tener la certeza del lugar en donde
puede ejercer sus facultades de comprobación,
más aún que en los últimos años, según lo ha
manifestado, ha proliferado el surgimiento de
empresas “fantasma” y no son pocos los casos
en los cuales ha determinado que diversos con-
tribuyentes han emitido comprobantes fiscales
que amparan operaciones inexistentes o simu-
ladas.
Es en el anexo 1-A de la Resolución Miscelánea
Fiscal en donde se señalan los documentos que
les son de utilidad a los contribuyentes para el
fin de comprobarle a la autoridad fiscal el domi-
cilio fiscal en el cual los puede localizar. Es así,
que este documento señala como comproban-
tes de domicilio válidos los siguientes:
1. Estado de cuenta a nombre del contribuyente
que proporcionen las instituciones del sistema
financiero, el mismo no deberá tener una anti-
güedad mayor a 4 meses, no será necesario que
se exhiba pagado.
2. Último recibo del impuesto predial a nombre
del contribuyente, el mismo no deberá tener
una antigüedad mayor a 4 meses, tratándose
de recibo anual deberá corresponder al ejerci-
cio en curso, no será necesario que se exhiba
pagado.
3. Último recibo de los servicios de luz, gas, te-
levisión de paga, internet, teléfono o de agua a
nombre del contribuyente, el mismo no deberá
tener una antigüedad mayor a 4 meses, no será
necesario que se exhiban pagados.
4. Última liquidación a nombre del contribuyen-
te del Instituto Mexicano del Seguro Social.
5. Contratos de:
a) Arrendamiento o subarrendamiento suscri-
tos por el contribuyente, en ambos casos, el
arrendador o subarrendador deberá estar ins-
crito y activo en el RFC, y cuando el arrendador
o subarrendador sea una persona física tendrá
que estar inscrito en el Régimen de Arrenda-
miento y adjuntar al contrato copia simple de
su identificación oficial.
NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 75
 COMPROBANTES DE DOMICILIO CON VALIDEZ PARA FINES FISCALES
En este caso, el contrato de arrendamiento de-
berá cumplir con las formalidades requeridas
por las disposiciones legales tales como nom-
bre y firma de las partes que lo suscriben, el ob-
jeto del contrato, las cláusulas y declaraciones
a las que se sujetaran, por mencionar algunas.
b) Prestación de servicios a nombre del contri-
buyente, en el que se incluya el uso de una ofi-
cina o espacio de trabajo, suscrito con un plazo
mínimo de 6 meses, acompañado del recibo de
pago que cumpla con los requisitos fiscales.
c) Fideicomiso formalizado ante fedatario pú-
blico.
d) Apertura de cuenta bancaria suscrito por el
contribuyente, el mismo no deberá tener una
antigüedad mayor a 3 meses.
e) Servicio de luz, teléfono o agua suscrito por
el contribuyente, que no tenga una antigüedad
mayor a 2 meses.
6. Carta de radicación o de residencia a nombre
del contribuyente, expedida por los Gobiernos
Estatal, Municipal o sus similares en la Ciudad
de México, conforme a su ámbito territorial, que
no tenga una antigüedad mayor a 4 meses.
7. Comprobante de alineación y número oficial
emitido por el Gobierno Estatal, Municipal o su
similar en la Ciudad de México a nombre del
contribuyente, dicho comprobante deberá con-
tener el domicilio fiscal, con una antigüedad no
mayor a 4 meses.
8. Recibo oficial u orden de pago expedido por
el gobierno estatal, municipal o su similar en la
Ciudad de México a nombre del contribuyente,
dicho comprobante deberá contener el domici-
lio fiscal, con una antigüedad no mayor a 4 me-
ses, tratándose de pago anual deberá corres-
76 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
ponder al ejercicio en curso, no será necesario
que se exhiban pagados.
9. En el caso de los asalariados y de los contri-
buyentes sin actividad económica, la credencial
para votar emitida por el Instituto Nacional Elec-
toral (antes Instituto Federal Electoral) vigente.
10. En el caso de inscripción en el RFC de per-
sonas morales extranjeras, podrán presentar
la Autorización de Oficina de Representación o
Toma de Nota de Domicilio, expedidas por la Se-
cretaría de Economía, siempre que éstas con-
tengan la información del domicilio en donde
se llevarán a cabo las actividades económicas.
Este documento deberá ser expedido a nombre
de la persona moral.
11. Cédula de empadronamiento de mercados
públicos expedida a nombre del contribuyente,
acompañada del formato de pago de derechos
más reciente, el cual deberá exhibirse pagado.
Para los trámites que realicen las personas físi-
cas, los comprobantes de domicilio podrán es-
tar a nombre de un tercero, excepto los previs-
tos en los numerales 1, 4, 5 incisos c) y d) y 6 del
presente apartado, siempre y cuando cumplan
con los requisitos respectivos.
La autoridad fiscal podrá aceptar para el trámite
de inscripción en el RFC de una persona moral
los comprobantes de domicilio establecidos en
los numerales 1, 2, 3, 5 incisos a), b), d) y e) del
presente apartado que se encuentren a nom-
bre de uno de los socios o accionistas, siempre
y cuando cumplan con los requisitos previstos
en dichos numerales, para cualquier otro trámi-
te los comprobantes de domicilio deberán estar
a nombre de la persona moral.
 INDICADORES FINANCIEROS

INPC
2018 BASE 100
INDICE NACIONAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR 2018-BASE 100

A partir de julio de 2018 el Instituto Nacional de Estadística y Geografía cambió la base del Índice Nacional de Precios al Consumidor, de
2010-Base 100 a 2018 base 100 y es con esta con la cual se elaboró la tabla que se presenta a continuación. Para convertir un índice
2010-Base 100 a un índice 2018-Base 100, o uno de estos a uno de aquellos, se puede utilizar el factor de 1.33112132.
Ejemplo: INPC de Agosto 2018 (2010 Base 100) = 133.7670 / 1.33112132 = 100.4920 = (2018 Base 100) INPC de Agosto 2018 (2018 Base
100) = 100.4920 X 1.33112132 = 133.7670 = (2010 Base 100)
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO
71 0.012799 0.012852 0.012901 0.012967 0.012994 0.013053 0.013043 0.013162 0.013205 0.013218 0.013240 0.013303 71
72 0.013362 0.013403 0.013476 0.013561 0.013588 0.013689 0.013740 0.013831 0.013894 0.013904 0.013994 0.014042 72
73 0.014246 0.014363 0.014490 0.014719 0.014876 0.014998 0.015382 0.015629 0.016001 0.016206 0.016406 0.017043 73
74 0.017653 0.018052 0.018191 0.018438 0.018583 0.018766 0.019038 0.019239 0.019457 0.019843 0.020394 0.020553 74
75 0.020816 0.020931 0.021063 0.021241 0.021525 0.021891 0.022066 0.022257 0.022419 0.022534 0.022692 0.022877 75
76 0.023319 0.023755 0.023988 0.024156 0.024325 0.024423 0.024629 0.024865 0.025713 0.027161 0.028388 0.029100 76
77 0.030027 0.030690 0.031225 0.031697 0.031976 0.032368 0.032734 0.033405 0.033998 0.034258 0.034632 0.035112 77
78 0.035892 0.036408 0.036787 0.037196 0.037560 0.038077 0.038723 0.039109 0.039555 0.040034 0.040446 0.040789 78
79 0.042237 0.042845 0.043426 0.043815 0.044389 0.044881 0.045425 0.046112 0.046678 0.047493 0.048104 0.048956 79

80 0.051342 0.052529 0.053610 0.054547 0.055437 0.056536 0.058115 0.059319 0.059978 0.060886 0.061942 0.063567 80
81 0.065615 0.067227 0.068665 0.070213 0.071275 0.072271 0.073544 0.075060 0.076456 0.078153 0.079657 0.081801 81
82 0.085866 0.089240 0.092499 0.097512 0.102993 0.107954 0.113517 0.126256 0.132995 0.139890 0.146963 0.162656 82
83 0.180355 0.190034 0.199232 0.211846 0.221034 0.229404 0.240746 0.250091 0.257787 0.266341 0.281983 0.294047 83
84 0.312728 0.329232 0.343304 0.358156 0.370032 0.383423 0.395993 0.407249 0.419380 0.434034 0.448929 0.467996 84
85 0.502711 0.523596 0.543885 0.560621 0.573902 0.588276 0.608763 0.635377 0.660752 0.685852 0.717495 0.766340 85
86 0.834092 0.871174 0.911667 0.959263 1.012570 1.077567 1.131333 1.221531 1.294812 1.368824 1.461304 1.576735 86
87 1.704401 1.827386 1.948153 2.118606 2.278325 2.443146 2.641022 2.856872 3.045081 3.298845 3.560511 4.086392 87
88 4.718246 5.111783 5.373547 5.538941 5.646109 5.761292 5.857457 5.911343 5.945139 5.990486 6.070654 6.197316 88
89 6.349024 6.435184 6.504945 6.602224 6.693099 6.774385 6.842148 6.907333 6.973393 7.076525 7.175855 7.418030 89

90 7.776037 7.952120 8.092310 8.215472 8.358838 8.542939 8.698735 8.846950 8.973061 9.102060 9.343723 9.638214 90
91 9.883880 10.056425 10.199840 10.306688 10.407442 10.516648 10.609584 10.683423 10.789850 10.915343 11.186374 11.449680 91
92 11.657778 11.795900 11.915948 12.022171 12.101438 12.183345 12.260272 12.335592 12.442897 12.532494 12.636620 12.816553 92
93 12.977320 13.083345 13.159594 13.235480 13.311137 13.385797 13.450123 13.522112 13.622261 13.677973 13.738302 13.843055 93
94 13.950375 14.022124 14.094225 14.163251 14.231682 14.302895 14.366327 14.433287 14.535937 14.612245 14.690361 14.819204 94
95 15.376991 16.028707 16.973617 18.326133 19.092090 19.698024 20.099588 20.432981 20.855643 21.284762 21.809608 22.520167 95
96 23.329754 23.874262 24.399826 25.093450 25.550842 25.966902 26.336031 26.686072 27.112751 27.451168 27.867083 28.759336 96
97 29.498886 29.994598 30.367889 30.695972 30.976119 31.250957 31.523211 31.803502 32.199613 32.456941 32.820042 33.279875 97
98 34.003924 34.599238 35.004533 35.332042 35.613481 36.034420 36.381878 36.731632 37.327376 37.862269 38.532786 39.472974 98
99 40.469770 41.013643 41.394684 41.774577 42.025877 42.302006 42.581580 42.821255 43.235018 43.508851 43.895776 44.335516 99

00 44.930830 45.329380 45.580681 45.840018 46.011379 46.283920 46.464466 46.719785 47.061072 47.385136 47.790288 48.307671 00
01 48.575476 48.543328 48.850888 49.097309 49.209970 49.326364 49.198202 49.489688 49.950381 50.176135 50.365149 50.434899 01
02 50.900472 50.867750 51.127948 51.407235 51.511429 51.762586 51.911181 52.108560 52.421984 52.653036 53.078877 53.309930 02
03 53.525441 53.674122 54.012930 54.105144 53.930560 53.975112 54.053339 54.215490 54.538238 54.738207 55.192542 55.429811 03
04 55.774317 56.107945 56.298071 56.383032 56.241603 56.331745 56.479390 56.828041 57.297917 57.694747 58.186899 58.307088 04
05 58.309160 58.503431 58.767121 58.976415 58.828251 58.771783 59.001800 59.072255 59.309006 59.454580 59.882493 60.250312 05
06 60.603626 60.696358 60.772512 60.861617 60.590675 60.642998 60.809294 61.119609 61.736612 62.006519 62.331857 62.692424 06
07 63.016208 63.192347 63.329113 63.291295 62.982534 63.058170 63.326005 63.583996 64.077703 64.327405 64.781221 65.049056 07
08 65.350564 65.544834 66.019891 66.170127 66.098635 66.372168 66.742059 67.127492 67.584935 68.045486 68.818942 69.295552 08
09 69.456149 69.609494 70.009950 70.254990 70.050358 70.179354 70.370516 70.538884 70.892716 71.107191 71.476046 71.771855 09

10 72.552046 72.971671 73.489725 73.255565 72.793978 72.771183 72.929190 73.131750 73.515110 73.968926 74.561581 74.930954 10
11 75.295991 75.578460 75.723451 75.717441 75.159264 75.155508 75.516107 75.635555 75.821113 76.332712 77.158333 77.792385 11
12 78.343049 78.502314 78.547389 78.300980 78.053819 78.413667 78.853897 79.090540 79.439119 79.841036 80.383437 80.568243 12
13 80.892782 81.290943 81.887433 81.941523 81.668820 81.619238 81.592193 81.824328 82.132340 82.522988 83.292265 83.770058 13
14 84.519052 84.733157 84.965292 84.806779 84.535579 84.682072 84.914959 85.219965 85.596340 86.069626 86.763778 87.188984 14
15 87.110103 87.275377 87.630717 87.403840 86.967366 87.113108 87.240820 87.424875 87.752419 88.203919 88.685468 89.046818 15
16 89.386381 89.777781 89.910001 89.625278 89.225615 89.324028 89.556914 89.809333 90.357744 90.906154 91.616834 92.039035 16
17 93.603882 94.144780 94.722489 94.838933 94.725494 94.963640 95.322736 95.793768 96.093515 96.698269 97.695174 98.272883 17
18 98.7950 99.1714 99.4922 99.1548 98.9941 99.3765 99.9090 100.4920 100.9170 101.4400 102.3030 103.0200 18
19 103.1080 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.6870 103.6700 103.9420 104.5030 105.3460 105.9340 19
20 106.4470 106.889 106.838 105.7550 106.1620 106.7430 107.4440 107.8670 108.1140 108.7740 108.8560 109.2710 20
21 110.2100 110.9070 111.8240 112.1900 112.4190 113.0180 113.6820 113.8990 114.6010 115.5610 116.8840 117.3080 21
22 118.0020 118.9810 120.1590 120.8090 121.0220 122.0440 122.948 123.8030 124.5710 22
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO

NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 77

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

2021 2022
PAIS (1) MONEDAS AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
VALOR DE CONVERSIÓN DE Fecha de publicación 07-09-21 07-10-21 05-11-21 07-12-21 07-01-22 04-02-22 07-03-22 07-04-22 06-05-22 07-06-22 07-07-22 05-08-22 07-09-22 07-10-22
MONEDAS EXTRANJERAS A DÓLARES en el D.O.F.
Israel Shekel 0.31211 0.30991 0.30991 0.31732 0.32144 0.31455 0.31188 0.31338 0.29917 0.30027 0.28557 0.28557 0.30048 0.28100
Jamaica Dólar 0.00660 0.00680 0.00680 0.00640 0.00650 0.00640 0.00650 0.00650 0.00650 0.00650 0.00660 0.00660 0.00660 0.00660
2021 2022
Japón Yen 0.00911 0.00896 0.00896 0.00881 0.00869 0.00868 0.00868 0.00824 0.00772 0.00777 0.00736 0.00736 0.00722 0.00691
PAIS (1) MONEDAS AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
Kenia Chelín 0.00910 0.00900 0.00900 0.00890 0.00880 0.00880 0.00880 0.00870 0.00860 0.00860 0.00850 0.00850 0.00830 0.00830
Fecha de publicación 07-09-21 07-10-21 05-11-21 07-12-21 07-01-22 04-02-22 07-03-22 07-04-22 06-05-22 07-06-22 07-07-22 05-08-22 07-09-22 07-10-22
en el D.O.F. Kuwait Dinar 3.32470 3.31400 3.31400 3.30480 3.30560 3.30020 3.29980 3.28930 3.26210 3.26840 3.25810 3.25810 3.24440 3.22510
Arabia Riyal 0.26660 0.26660 0.26660 0.26650 0.26630 0.26650 0.26650 0.26660 0.26660 0.26660 0.26650 0.26620 0.26610 0.26610
Saudita Malasia Ringgit 0.24070 0.23880 0.23880 0.23790 0.24010 0.23890 0.23810 0.23790 0.22970 0.22840 0.22680 0.22680 0.22340 0.21560
Argelia Dinar 0.00740 0.00730 0.00730 0.00720 0.00720 0.00710 0.00710 0.00700 0.00690 0.00690 0.00680 0.00690 0.00710 0.00710
Marruecos Dirham 0.11230 0.11050 0.11050 0.10780 0.10820 0.10610 0.10480 0.10340 0.10010 0.10130 0.09910 0.09910 0.09470 0.09130
Argentina Peso 0.01020 0.01010 0.01010 0.00990 0.00970 0.00950 0.00930 0.00900 0.00870 0.00830 0.00800 0.00760 0.00720 0.00680
Nicaragua Córdoba 0.02850 0.02830 0.02830 0.02840 0.02810 0.02810 0.02800 0.02790 0.02790 0.02790 0.02790 0.02790 0.02780 0.02780
Australia Dólar 0.73085 0.72235 0.75110 0.70945 0.72705 0.70480 0.72555 0.75075 0.71085 0.71715 0.68795 0.69725 0.68560 0.64320
Nigeria Naira 0.00243 0.00242 0.00242 0.00242 0.00236 0.00240 0.00240 0.00240 0.00240 0.00240 0.00238 0.00238 0.00233 0.00229
Bahamas Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Noruega Corona 0.11490 0.11450 0.11450 0.10980 0.11340 0.11210 0.11370 0.11430 0.10740 0.10640 0.10120 0.10120 0.10080 0.09180
Barbados Dólar 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 Nueva Dólar 0.70385 0.68985 0.68985 0.67890 0.68455 0.65685 0.67665 0.69535 0.64915 0.65080 0.62195 0.62195 0.61310 0.56575
Zelanda
Belice Dólar 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000
Panamá Balboa 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Bermuda Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Paraguay Guaraní (2) 0.14450 0.14480 0.14480 0.14620 0.14540 0.14160 0.14290 0.14410 0.14640 0.14570 0.14600 0.14600 0.14500 0.14140
Bolivia Boliviano 0.14480 0.14480 0.14480 0.14500 0.14500 0.14500 0.14540 0.14610 0.14550 0.14580 0.14600 0.14550 0.14480 0.14480
Perú Nuevo Sol 0.24471 0.24187 0.24187 0.24605 0.25080 0.26058 0.26680 0.27062 0.26030 0.27010 0.26125 0.26125 0.26040 0.25123
Brasil Real 0.19530 0.18340 0.18340 0.17730 0.17950 0.18830 0.19410 0.21050 0.20200 0.21110 0.19130 0.19240 0.19310 0.18490
Polonia Zloty 0.26120 0.25190 0.25190 0.24180 0.24810 0.24430 0.23910 0.23990 0.22530 0.23390 0.22250 0.22250 0.21310 0.20250
Canadá Dólar 0.79140 0.78930 0.78930 0.77980 0.79150 0.78620 0.78850 0.80060 0.78250 0.79070 0.77540 0.78040 0.76370 0.72800
Puerto Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Chile Peso 0.00129 0.00123 0.00123 0.00120 0.00117 0.00125 0.00126 0.00127 0.00117 0.00122 0.00107 0.00111 0.00112 0.00104 Rico
Rep.
Yuan con- Corona 0.04644 0.04575 0.04575 0.04424 0.04576 0.04610 0.04462 0.04558 0.04287 0.04332 0.04226 0.04226 0.04102 0.03989
China 0.15486 0.15502 0.15502 0.15712 0.15733 0.15720 0.15850 0.15774 0.15133 0.14994 0.14923 0.14820 0.14515 0.14055 Checa
tinental Rep. de
Yuan Rand 0.06914 0.06643 0.06643 0.06244 0.06267 0.06464 0.06469 0.06847 0.06325 0.06417 0.06107 0.06107 0.05866 0.05563
Sudáfrica
China extraconti- 0.15500 0.15490 0.15490 0.15680 0.15720 0.15680 0.15850 0.15750 0.15050 0.14970 0.14920 0.14810 0.14510 0.14030 Rep. Do-
nental* Peso 0.01760 0.01770 0.01770 0.01770 0.01750 0.01730 0.01830 0.01820 0.01810 0.01810 0.01820 0.01820 0.01890 0.01870
minicana
Colombia Peso (2) 0.26572 0.26235 0.26235 0.24948 0.24552 0.25382 0.25647 0.26648 0.25167 0.26469 0.24037 0.23244 0.22617 0.21799 Rumania Leu (2) 0.23920 0.23410 0.23410 0.22760 0.22980 0.22660 0.22690 0.22500 0.21320 0.21670 0.21130 0.21130 0.20760 0.19800
Corea del Won (2) 0.86250 0.84470 0.84470 0.84200 0.84030 0.82670 0.83160 0.82530 0.79610 0.80840 0.76980 0.76960 0.74690 0.69840 Singapur Dólar 0.74360 0.73650 0.73650 0.72940 0.74170 0.73950 0.73660 0.73880 0.72420 0.72940 0.71850 0.71850 0.71670 0.69690
Sur
Costa Rica Colón 0.00160 0.00159 0.00159 0.00158 0.00156 0.00155 0.00155 0.00150 0.00150 0.00145 0.00145 0.00149 0.00154 0.00159 Suecia Corona 0.11578 0.11431 0.11431 0.11019 0.11047 0.10711 0.10593 0.10733 0.10210 0.10220 0.09755 0.09755 0.09406 0.09010
Cuba Peso 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 0.04170 Suiza Franco 1.09190 1.07190 1.07190 1.08100 1.09760 1.07420 1.08990 1.08680 1.03040 1.04320 1.04470 1.04470 1.02440 1.01660
Dinamar-
Corona 0.15873 0.15585 0.15585 0.15144 0.15291 0.15066 0.15095 0.14952 0.14180 0.14398 0.14056 0.13690 0.13520 0.13177 Tailandia Baht 0.03100 0.02970 0.02970 0.02964 0.03014 0.03006 0.03060 0.03004 0.02918 0.02912 0.02829 0.02829 0.02740 0.02648
ca
Ecuador Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 Nuevo
Taiwan 0.03614 0.03595 0.03595 0.03610 0.03614 0.03593 0.03572 0.03493 0.03397 0.03448 0.03362 0.03362 0.03291 0.03150
Dólar
Egipto Libra 0.06370 0.06360 0.06360 0.06370 0.06360 0.06360 0.06360 0.05490 0.05410 0.05380 0.05320 0.05280 0.05200 0.05120 Trinidad y Dólar 0.14720 0.14740 0.14740 0.14780 0.14730 0.14740 0.14740 0.14720 0.14730 0.14770 0.14730 0.14730 0.14770 0.14740
Tobago
El Salva-
Colón 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 Turquía Lira (2) 0.12028 0.11256 0.11256 0.07544 0.07519 0.07456 0.07231 0.06817 0.06730 0.06103 0.05990 0.05990 0.05495 0.05397
dor
Emiratos
Arabes Dirham 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27220 0.27230 0.27220 Ucrania Hryvna 0.03710 0.03760 0.03760 0.03680 0.03670 0.03520 0.03310 0.03400 0.03330 0.03390 0.03400 0.03400 0.02720 0.02710
Unidos Unión
Estados Monetaria Euro 1.18045 1.15885 1.15885 1.12620 1.13725 1.12095 1.12285 1.11215 1.05490 1.07115 1.04540 1.04540 1.00560 0.97980
Unidos de Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 Europea
América Uruguay Peso 0.02360 0.02330 0.02330 0.02270 0.02240 0.02270 0.02350 0.02430 0.02440 0.02510 0.02520 0.02520 0.02450 0.02400
Federa- Rublo 0.01365 0.01374 0.01374 0.01343 0.01334 0.01291 0.00939 0.01208 0.01411 0.01588 0.01829 0.01574 0.01653 0.01637
ción Rusa Bolívar
Venezuela Fuerte 0.00000 0.00000 0.23047 0.21730 0.21793 0.21982 0.22746 0.22865 0.22382 0.19844 0.18149 0.18149 0.12746 0.12282
(4)
Fidji Dólar 0.47870 0.47280 0.47280 0.47120 0.47220 0.46200 0.46890 0.47850 0.46370 0.46620 0.45340 0.45600 0.45060 0.43360
Vietnam Dong (2) 0.04387 0.04393 0.04395 0.04399 0.04387 0.04415 0.04382 0.04379 0.04355 0.04312 0.04295 0.04295 0.04265 0.04190
Filipinas Peso 0.02010 0.01961 0.01961 0.01987 0.01962 0.01962 0.01950 0.01932 0.01916 0.01909 0.01819 0.01814 0.01781 0.01706
Gran Libra 1.37640 1.34820 1.34820 1.32380 1.35465 1.34175 1.34165 1.31625 1.25575 1.25980 1.21475 1.21625 1.16400 1.11645
Bretaña esterlina
Guate- (1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales, y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso
Quetzal 0.12880 0.12920 0.12920 0.12900 0.12940 0.12940 0.12900 0.12960 0.12980 0.12980 0.12870 0.12910 0.12920 0.12650
mala
se les otorgue como país independiente.
Guyana Dólar 0.00483 0.00483 0.00483 0.00478 0.00483 0.00483 0.00483 0.00483 0.00478 0.00478 0.00480 0.00478 0.00478 0.00478
(2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas.
Honduras Lempira 0.04190 0.04140 0.04140 0.04140 0.04080 0.04070 0.04070 0.04080 0.04080 0.04070 0.04080 0.04070 0.04060 0.04050
(3) Los países que utilizan actualmente al Euro como moneda son: Alemania, Austria, Bélgica, Chipre, Eslovaquia, Eslovenia, España, Estonia,
Hong Finlandia, Francia, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Portugal y Países Bajos.
Dólar 0.12857 0.12846 0.12846 0.12827 0.12826 0.12825 0.12798 0.12769 0.12745 0.12746 0.12744 0.12739 0.12741 0.12739
Kong
Hungría Forint 0.00338 0.00323 0.00323 0.00308 0.00308 0.00315 0.00303 0.00303 0.00279 0.00270 0.00263 0.00252 0.00250 0.00232 (4) A partir de agosto del 2018 el Bolívar Fuerte fue sustituido por el Bolívar Soberano, el cual consta de la eliminación de 5 ceros (1 Bolívar
Soberano = 0.00001 Bolívar Fuerte).
India Rupia 0.01370 0.01346 0.01346 0.01330 0.01346 0.01340 0.01327 0.01321 0.01321 0.01287 0.01266 0.01261 0.01259 0.01228
Las monedas de los países que no se listan es porque no corresponden a los principales socios comerciales de México, tanto en exportaciones
Indonesia Rupia (2) 0.07011 0.06986 0.06986 0.06977 0.07011 0.06957 0.06954 0.06962 0.06906 0.06866 0.06711 0.06711 0.06736 0.06567 como en importaciones, según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), ni a las veinte divisas más operadas en el merca-
do de cambios a nivel mundial, de conformidad con la última encuesta oficial publicada por el Banco de Pagos Internacionales (BIS).
Irak Dinar 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069 0.00069
* Correspondiente al tipo de cambio cuya cotización es realizada fuera de China continental

78 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 79

 INDICADORES FINANCIEROS

TIPO DE CAMBIO
Para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera
pagaderas en la República mexicana
(Fechas de publicación en el D.O.F.)

El tipo de cambio señalado en esta página se presenta conforme a sus fechas de publicación en el Diario
Oficial de la Federación (D.O.F.). Recuérdese que el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Fede-
ración establece que para determinar contribuciones se deberá considerar el tipo de cambio al que se haya
adquirido la moneda extranjera, o bien al tipo de cambio que publique el Banco de México en el D.O.F. el día
anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Por tal motivo, para aplicar alguno de los tipos de cam-
bio de esta página se deberá considerar el del día inmediato anterior.
2021 2022
DIA/MES JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT DIA/MES
1 19.9062 19.8448 20.0605 20.5623 20.5297 21.4453 20.5157 20.6352 20.4257 19.9112 20.5670 19.6940 20.1335 20.3485 20.0962 20.1927 1
2 20.0368 19.8455 19.9615 20.5623 20.5297 21.2710 20.5157 20.5800 20.5272 19.9112 20.3728 19.7388 20.1335 20.2633 20.2473 20.1927 2
3 20.0368 19.8520 19.9703 20.5623 20.8598 21.3033 20.4672 20.6003 20.7193 19.9112 20.4075 19.5585 20.1335 20.5152 20.2473 20.0925 3
4 20.0368 19.8920 19.9703 20.5103 20.8352 21.3033 20.5890 20.5562 20.7033 19.8432 20.3350 19.5585 20.3817 20.6305 20.2473 20.0008 4
5 19.8817 19.9547 19.9703 20.5747 20.6242 21.3033 20.4742 20.5562 20.7033 19.7443 20.2535 19.5585 20.2877 20.3358 19.9753 19.9698 5
6 19.8532 19.9293 19.8992 20.5818 20.6242 21.4177 20.3977 20.5562 20.7033 19.9012 20.2218 19.5742 20.5598 20.3358 19.9620 20.1267 6
7 19.9658 19.9293 19.8878 20.6947 20.6242 21.2047 20.4588 20.5562 20.9262 20.0665 20.2218 19.5547 20.7228 20.3358 20.1380 20.1087 7
8 19.9915 19.9293 19.9440 20.6040 20.3925 21.0907 20.4588 20.7325 21.1947 20.1605 20.2218 19.5998 20.6022 20.4010 20.0297 20.1087 8
9 20.0070 20.0037 19.9383 20.6040 20.3265 20.9330 20.4588 20.6413 21.3775 20.1605 20.1085 19.5900 20.6022 20.2789 20.0203 20.1087 9
10 20.0070 20.0648 19.9318 20.6040 20.2833 21.0328 20.4237 20.5008 20.9677 20.1605 20.3172 19.6128 20.6022 20.2715 20.0203 20.0502 10
11 20.0070 20.1038 19.9318 20.7293 20.4702 21.0328 20.4453 20.4148 20.9743 20.1200 20.3720 19.6128 20.4423 19.9562 20.0203 19.9752 11
12 19.8800 19.9530 19.9318 20.8017 20.4652 21.0328 20.3785 20.4148 20.9743 20.0093 20.2592 19.6128 20.7473 19.9595 19.9027 19.9652 12
13 19.8577 19.8907 19.8717 20.7767 20.4652 20.8922 20.3660 20.4148 20.9743 19.8407 20.3200 19.9297 20.7882 19.9595 19.7957 20.0352 13
14 19.9988 19.8907 19.8677 20.6827 20.4652 20.9383 20.3607 20.4188 20.9695 19.8407 20.3200 20.4527 20.7613 19.9595 20.0550 20.0398 14
15 19.8992 19.8907 19.9035 20.6075 20.4652 21.1650 20.3607 20.4110 20.8908 19.8407 20.3200 20.6583 20.9415 19.8740 19.9768 20.0398 15
16 19.9412 19.8603 19.9035 20.6075 20.5072 21.2393 20.3607 20.3992 20.8743 19.8407 20.1443 20.6675 20.9415 19.8618 19.9768 20.0398 16
17 19.9412 19.8863 19.9003 20.6075 20.8092 20.9238 20.3118 20.3335 20.7035 19.8407 20.0782 20.5728 20.9415 19.9303 19.9768 20.0838 17
18 19.9412 19.9912 19.9003 20.4672 20.6912 20.9238 20.3002 20.2978 20.5585 19.7967 19.9637 20.5728 20.6110 20.0387 19.9768 19.9913 18
19 19.8537 20.0107 19.9003 20.3587 20.7628 20.9238 20.4030 20.2978 20.5585 19.9377 19.9663 20.5728 20.3957 20.0835 20.0525 20.0207 19
20 20.0000 20.1175 19.9853 20.2647 20.7628 20.7337 20.4600 20.2978 20.5585 20.0447 19.9267 20.4760 20.4407 20.0835 19.9943 20.1272 20
21 20.1348 20.1175 20.1735 20.1850 20.7628 20.7363 20.4507 20.3063 20.5585 20.0383 19.9267 20.2442 20.4913 20.0835 20.0000 20.0448 21
22 20.1907 20.1175 20.1438 20.2643 20.8283 20.7823 20.4507 20.2825 20.4145 20.1802 19.9267 20.1963 20.6562 20.1957 20.0027 20.0448 22
23 20.1812 20.4020 20.0328 20.2643 20.9632 20.7527 20.4507 20.2977 20.2782 20.1802 19.8657 20.0465 20.6562 20.1598 19.9608 20.0448 23
24 20.1812 20.3907 20.0280 20.2643 21.2107 20.6582 20.4598 20.2435 20.1800 20.1802 19.8282 20.0365 20.6562 19.9982 19.9608 19.9647 24
25 20.1812 20.2967 20.0280 20.1837 21.4357 20.6582 20.6308 20.6525 20.1313 20.3183 19.8870 20.0365 20.5150 19.9198 19.9608 25
26 20.0238 20.2933 20.0280 20.1897 21.5462 20.6582 20.6683 20.6525 20.1313 20.2992 19.8377 20.0365 20.4652 19.9437 20.1627 26
27 20.0245 20.3522 20.1118 20.1888 21.5462 20.6112 20.6415 20.6525 20.1313 20.3560 19.7933 19.8707 20.4330 19.9437 20.3517 27
28 19.9770 20.3522 20.1052 20.1930 21.5462 20.6828 20.7383 20.4465 19.9577 20.4707 19.7933 19.8797 20.5120 19.9437 20.3570 28
29 19.9535 20.3522 20.3060 20.3255 21.8185 20.5770 20.7383 20.1195 20.5670 19.7933 19.9847 20.3778 19.9268 20.3058 29
30 19.8448 20.2293 20.4977 20.3255 21.7333 20.5835 20.7383 19.9942 20.5670 19.5965 20.1443 20.3778 19.9945 20.1927 30
31 19.8448 20.1403 20.3255 20.5157 20.8597 19.8632 19.4953 20.3778 20.1465 31
DIA/MES JUL AGO SEP OCT NOV ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO DIA/MES
2021 2022

80 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022

 INDICADORES FINANCIEROS

TASAS DE RECARGOS EN LA CIUDAD DE MÉXICO

MES/ AÑO/
% Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con
AÑO MES
Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento
2018 2019 2020 2021 2022
ENE 0.33 0.25 0.65 0.50 0.66 0.51 1.25 0.96 2.60 2.00 ENE
FEB 0.91 0.70 0.87 0.67 0.98 0.75 0.86 0.66 0.99 0.76 FEB
MAR 1.00 0.77 1.68 1.29 1.05 0.81 0.23 0.18 0.72 0.55 MAR
ABR 1.22 0.94 1.83 1.41 1.12 0.86 0.52 0.40 0.52 0.40 ABR
MAY 1.30 1.00 1.29 0.99 1.70 1.31 0.25 0.19 0.26 0.20 MAY
JUN 2.16 1.66 1.72 1.32 2.60 2.00 0.90 0.69 0.90 0.69 JUN
JUL 1.92 1.48 2.17 1.67 1.03 0.79 1.07 0.82 1.39 1.07 JUL
AGO 1.22 0.94 1.72 1.32 0.77 0.59 0.65 0.50 0.59 0.45 AGO
SEP 1.04 0.80 1.29 0.99 0.57 0.44 0.59 0.45 0.78 0.60 SEP
OCT 0.99 0.76 1.79 1.38 0.90 0.69 1.12 0.86 0.87 0.67 OCT
NOV 1.20 0.92 1.42 1.09 1.08 0.83 0.57 0.44 1.03 0.79 NOV
DIC 1.07 0.82 1.03 0.79 0.56 0.43 0.31 0.24 DIC

COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACIÓN

MES/AÑO 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 MES/AÑO

ENE 2.20 2.19 3.60 4.69 5.55 5.78 3.33 3.82 ENE
FEB 2.24 2.24 3.72 4.86 5.69 5.71 3.25 3.95 FEB
MAR 2.21 2.40 3.93 5.01 5.73 5.53 3.18 4.14 MAR
ABR 2.23 2.47 4.07 5.04 5.76 5.30 3.11 4.41 ABR
MAY 2.24 2.53 4.18 5.06 5.78 4.92 3.08 4.60 MAY
JUN 2.23 2.57 4.31 5.10 5.81 4.55 3.05 4.89 JUN
JUL 2.15 2.67 4.33 5.21 6.46 4.14 3.11 5.18 JUL
AGO 2.13 2.75 4.48 5.36 6.58 3.94 3.19 5.50 AGO
SEP 2.16 2.82 4.51 5.46 6.46 3.69 3.27 5.81 SEP
OCT 2.16 2.98 4.56 5.41 6.25 3.48 3.36 6.20 OCT
NOV 2.13 3.11 4.66 5.43 6.11 3.37 3.49 NOV
DIC 2.11 3.28 4.62 5.55 5.95 3.33 3.63 DIC

ADMINISTRACIONES DESCONCENTRADAS
DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

En la siguiente dirección, Usted podrá consultar el domicilio de la Administración Desconcentrada de Servicios

al Contribuyente que le corresponde, así como los mapas de localización:
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios

NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 81

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

TPI
TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN (%)
UDI’s UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s)
INFLACIÓN MENSUAL RESPECTO AL MES ANTERIOR
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
93 1.25 0.82 0.58 0.58 0.57 0.56 0.48 0.54 0.74 0.41 0.44 0.76 93
2021 2022 0.78 0.51 0.51 0.49 0.48 0.50 0.44 0.47 0.71 0.53 0.53 0.88
94 94
95 3.76 4.24 5.90 7.96 4.18 3.17 2.04 1.66 2.06 2.05 2.47 3.26 95
96 3.59 2.33 2.20 2.84 1.82 1.63 1.42 1.33 1.60 1.25 1.52 3.20 96
DIA / MES /
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT 97 2.57 1.68 1.24 1.08 0.91 0.89 0.87 0.88 1.24 0.79 1.11 1.40 97
MES DIA 98 2.17 1.75 1.17 0.93 0.79 1.18 0.96 0.96 1.62 1.43 1.77 2.44 98
99 2.50 1.34 0.92 0.91 0.60 0.66 0.66 0.56 0.96 0.63 0.88 1.00 99
1 6.972588 7.039936 7.108676 6.646893 7.178537 7.244833 7.312036 7.329797 7.363934 7.428761 7.477214 7.531223 1 00 1.34 0.88 0.55 0.56 0.37 0.59 0.39 0.54 0.73 0.68 0.85 1.08 00
01 0.55 -0.06 0.63 0.50 0.22 0.23 -0.25 0.59 0.93 0.45 0.37 0.13 01
2 6.974938 7.043181 7.109119 6.649022 7.180863 7.247016 7.312804 7.329501 7.366350 7.430747 7.479166 7.533264 2 02 0.92 -0.06 0.51 0.54 0.20 0.48 0.28 0.38 0.60 0.44 0.80 0.44 02
03 0.40 0.28 0.63 0.17 -0.32 0.08 0.14 0.30 0.60 0.37 0.83 0.43 03
3 6.977288 7.046427 7.109563 6.651153 7.183190 7.249199 7.313572 7.329206 7.368768 7.432733 7.481118 7.535305 3 04 0.62 0.60 0.34 0.15 -0.25 0.16 0.26 0.62 0.83 0.69 0.85 0.21 04
05 0.00 0.33 0.45 0.36 -0.25 -0.10 0.39 0.12 0.40 0.25 0.72 0.61 05
4 6.979638 7.049675 7.110006 6.653283 7.185517 7.251383 7.314341 7.328910 7.371186 7.434720 7.483070 7.537347 4 06 0.59 0.15 0.13 0.15 -0.45 0.09 0.27 0.51 1.01 0.44 0.52 0.58 06
07 0.52 0.28   0.22 -0.06 -0.49 0.12 0.42 0.41 0.78 0.84 0.71 0.41 07
5 6.981990 7.052924 7.110450 6.655415 7.187846 7.253567 7.315109 7.328615 7.373605 7.436707 7.485023 7.539390 5 08 0.46 0.30 0.72 0.23 -0.11 0.41 0.56 0.58 0.68 0.68 1.14 0.69 08
09 0.23 0.22 0.57 0.35 -0.29 0.18 0.27 0.24 0.50 0.30 0.52 0.41 09
6 6.984342 7.056174 7.110893 6.657547 7.190175 7.255753 7.315877 7.328319 7.376025 7.438695 7.486977 7.541433 6 10 1.09 0.57 0.71 -0.32 -0.63 -0.03 0.22 0.28 0.52 0.62 0.80 0.50 10
11 0.49 0.37 0.19 -0.01 -0.75 0.00 0.47 0.15 0.25 0.67 1.08 0.82 11
12 0.70 0.20 0.06 -0.31 -0.32 0.46 0.56 0.30 0.44 0.50 0.68 0.23 12
7 6.986696 7.059426 7.111337 6.659680 7.192504 7.257938 7.316646 7.328024 7.378445 7.440683 7.488931 7.543476 7 13 0.40 0.49 0.73 0.07 -0.33 -0.06 -0.03 0.28 0.38 0.48 0.93 0.57 13
14 0.89 0.25 0.27 -0.18 -0.31 0.17 0.28 0.36 0.44 0.55 0.81 0.49 14
8 6.989050 7.062680 7.111780 6.661814 7.194835 7.260125 7.317414 7.327728 7.380866 7.442672 7.490885 7.545521 8 15 -0.09 0.19 0.40 -0.26 -0.50 0.17 0.15 0.21 0.37 0.52 0.55 0.42 15
16 0.38 0.44 0.15 -0.32 -0.44 0.12 0.26 0.28 0.62 0.62 0.79 0.46 16
9 6.991405 7.065935 7.112224 6.663948 7.197166 7.262312 7.318183 7.327433 7.383288 7.444661 7.492840 7.547565 9 17 1.70 0.59 0.63 0.13 -0.12 0.26 0.39 0.51 0.32 0.65 1.09 0.62 17
18 0.53 0.38 0.33 -0.34 -0.16 0.39 0.54 0.59 0.43 0.53 0.88 0.73 18
10 6.993760 7.069191 7.112667 6.666083 7.199498 7.264500 7.318951 7.327137 7.385711 7.446651 7.494796 7.549611 10 19 0.48 -0.03 0.38 0.05 -0.28 0.06 0.38 -0.02 0.26 0.55 0.82 0.57 19
20 0.48 0.42 -0.05 -1.01 0.38 0.54 0.66 0.39 0.24 0.62 0.08 0.39 20
11 6.995540 7.071611 7.112720 7.142978 7.201499 7.267354 7.319811 7.319811 7.387652 7.447777 7.496406 7.550128 11 21 0.86 0.64 0.84 0.33 0.21 0.55 0.61 0.20 0.64 0.88 1.21 0.39 21
22 0.59 0.83 1.01 0.55 0.19 0.87 0.77 0.73 0.65
12 6.997320 7.074031 7.112772 7.144851 7.203501 7.270209 7.320672 7.320672 7.389594 7.448904 7.498017 7.550645 12 AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
I N FLAC I Ó N AC U M U LADA AN UAL
ENE -SEP
13 6.999100 7.076453 7.112825 7.146724 7.205503 7.273066 7.321532 7.321532 7.391535 7.450031 7.499628 7.551162 13 AÑO 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
2022
OCTAÑO
% 3.82 3.57 3.97 4.08 2.13 3.36 6.77 4.83 2.83 3.15 7.36 6.19 %
14 7.000881 7.078875 7.112878 7.148598 7.207506 7.275923 7.322393 7.322393 7.393478 7.451158 7.501240 7.551680 14
15 7.002662 7.081298 7.112930 7.150472 7.209509 7.278782 7.323254 7.323254 7.395421 7.452286 7.502852 7.552197 15
16
17
7.004444 7.083722
7.006226 7.086146
7.112983
7.113035
7.152346
7.154222
7.211513
7.213518
7.281642
7.284503
7.324115
7.324976
7.324115
7.324976
7.397364
7.399308
7.453413
7.454541
7.504464
7.506076
7.552714
7.553232
16
17 TIIE TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA DE EQUILIBRIO (T.I.I.E.)

18 7.008009 7.088572 7.113088 7.156097 7.215523 7.287365 7.325837 7.325837 7.401252 7.455668 7.507689 7.553749 18 PUBLICA- FEBRERO 2022 MARZO 2022 ABRIL 2022 MAYO 2022 JUNIO 2022 JULIO 2022 AGOSTO 2022 SEPTIEMBRE 2022 OCTUBRE 2022 PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS EL D.O.F.
19 7.009792 7.090998 7.113140 7.157973 7.217528 7.290228 7.326698 7.326698 7.403197 7.456796 7.509303 7.554266 19
1 5.7365 5.8825 6.2367 6.4115 6.7225 6.9200 7.2250 7.5350 8.0303 8.2925 8.0800 8.4650 8.8210 9.0530 1
20 7.011576 7.093425 7.113193 7.159850 7.219535 7.293092 7.327559 7.327559 7.405143 7.457925 7.510916 7.554784 20 2 5.7380 5.8852 6.2395 6.4182 6.7525 7.1394 7.2300 7.5775 8.0912 8.4799 8.8235 9.0550 2
3 5.7390 5.8855 6.2410 6.4550 6.7570 7.1800 7.2355 7.5825 8.1050 8.5100 9.5350 9.7775 3
4 5.7415 5.8880 6.2362 6.4437 6.7210 6.9150 6.7556 7.2000 8.0320 8.3000 8.1074 8.5224 9.5366 9.7937 4
21 7.013360 7.095853 7.113245 7.161727 7.221541 7.295957 7.328420 7.328420 7.407089 7.459053 7.512530 7.555302 21 5 6.7225 6.9150 6.7603 7.2191 8.0250 8.3000 8.1187 8.5412 8.8200 9.0537 9.5453 9.7960 5
6 6.7210 6.9075 6.7650 7.2250 7.2335 7.6100 8.0303 8.3045 8.8177 9.0524 9.5515 9.8105 6
22 7.015144 7.098282 7.113298 7.163605 7.223548 7.298824 7.329282 7.329282 7.409035 7.460182 7.514144 7.555819 22 7 6.2315 6.4360 6.7255 6.9137 7.2420 7.6350 8.0320 8.3045 8.8196 9.0562 9.5451 9.8058 7
8 5.7420 5.8887 6.2300 6.4325 6.7277 6.9218 7.2465 7.6600 8.0300 8.3025 8.1190 8.5506 8.8350 9.1040 8
23 7.016929 7.100711 7.113351 7.165483 7.225556 7.301692 7.330143 7.330143 7.410982 7.461310 7.515759 7.556337 23 9 5.7450 5.9150 6.2300 6.4305 6.7650 7.2500 7.2627 7.6800 8.1225 8.5650 8.8430 9.1082 9
10 5.7450 5.9550 6.2350 6.4350 6.7725 7.2850 7.2670 7.6975 8.1312 8.5762 9.5465 9.8162 10
24 7.018715 7.103142 7.113403 7.167362 7.227565 7.304560 7.331005 7.331005 7.412929 7.462439 7.517374 7.556854 24 11 5.7537 5.9787 6.2375 6.4725 6.7285 6.9160 6.7950 7.3000 8.0315 8.3200 8.1624 8.5850 9.5450 9.8250 11
12 6.7260 6.9250 6.8075 7.3250 8.0375 8.3220 8.1787 8.6207 8.8527 9.1228 9.5515 9.8315 12
25 7.020501 7.105573 7.113456 7.169241 7.229574 7.307430 7.331867 7.331867 7.414877 7.463568 7.518989 7.557372 25 13 6.7300 6.9275 6.8199 7.3725 7.2715 7.6955 8.0300 8.3200 8.8599 9.1374 9.5595 9.8400 13
14 6.2012 6.3550 6.2375 6.4575 7.2800 7.7025 8.0365 8.3220 8.8699 9.1737 9.5635 9.8440 14
26 7.023736 7.106016 7.115181 7.171564 7.231752 7.308198 7.331571 7.351863 7.416859 7.465516 7.521027 26 15 6.2256 6.3775 6.2425 6.4912 7.2855 7.7400 8.0350 8.3230 8.7750 8.9850 8.8787 9.1950 15
16 6.2325 6.3825 6.2487 6.5110 7.2350 7.4900 7.3025 7.7550 8.7612 8.9974 16
27 7.026973 7.106459 7.116906 7.173887 7.233930 7.308965 7.331275 7.354275 7.418842 7.467464 7.523065 27 17 6.2375 6.3875 6.2523 6.5141 7.2180 7.4825 7.3225 7.8000 8.7706 9.0020 9.5655 9.8510 17
18 6.2325 6.3800 6.2600 6.5525 6.7345 6.9637 7.2087 7.4719 8.0245 8.3285 8.7680 8.9990 9.5665 9.8900 18
28 7.030212 7.106903 7.118632 7.176212 7.236109 7.309733 7.330980 7.356689 7.420824 7.469413 7.525104 28 19 6.7370 6.9805 7.2050 7.4750 8.0200 8.3650 8.7728 9.0070 8.8912 9.2300 9.5670 9.9050 19
20 6.7304 6.9975 7.2030 7.4685 7.3300 7.8400 8.0300 8.4000 8.9006 9.2500 9.5663 9.9350 20
21 6.2275 6.3725 6.7300 6.9940 7.3375 7.8500 8.0400 8.4149 8.9150 9.2850 9.5670 9.9700 21
29 7.033452 7.107346 7.120358 7.238289 7.310501 7.330684 7.359103 7.422808 7.471363 7.527143 29 22 6.2250 6.3725 6.2625 6.5550 6.7350 7.0250 7.3550 7.8800 8.0450 8.4150 8.7763 9.0100 8.9275 9.3225 22
23 6.2250 6.3725 6.2750 6.5950 7.2020 7.4655 7.3775 7.9300 8.7810 9.0180 8.9395 9.3399 23
30 7.036693 7.107789 7.122085 7.240470 7.311269 7.330388 7.361518 7.424792 7.473313 7.529183 30 24 6.2210 6.3650 6.2825 6.5950 7.2075 7.4575 7.3913 7.9837 8.7830 9.0170 9.5675 9.9925 24
25 6.2280 6.3825 6.2912 6.6094 6.7325 7.0450 7.2187 7.4600 8.0445 8.4162 8.8000 9.0210 9.5750 10.0225 25
31 7.108233 7.123812 7.242651 7.330093 7.426776 7.475263 31 26 6.7400 7.0675 7.2107 7.4600 8.0440 8.4162 8.8080 9.0285 8.9509 9.3586 26
27 6.7450 7.0900 7.2070 7.4560 8.0125 8.3135 8.0500 8.4162 8.9585 9.3673 27
28 6.2340 6.4150 6.7175 6.9150 6.7450 7.0856 8.0180 8.2950 8.0600 8.4325 8.9792 9.4198 28
29 6.7237 6.9225 6.7506 7.1300 8.0255 8.2969 8.0750 8.4337 8.8120 9.0325 8.9896 9.4399 29
DIA / MES / 30 6.7265 6.9265 7.2150 7.4950 8.0245 8.2905 8.8148 9.0462 9.0200 9.4790 30
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT 31 6.7265 6.9265 7.2225 7.5350 8.8163 9.0499 31
MES DIA PUBLICA- 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. FEBRERO 2022 MARZO 2022 ABRIL 2022 MAYO 2022 JUNIO 2022 JULIO 2022 AGOSTO 2022 SEPTIEMBRE 2022 OCTUBRE 2022 EL D.O.F.
2021 2022 Publicadas en D.O.F. con base a las cotizaciones presentadas por: BBVA Bancomer S.A., Banco Santander S.A., Banco Nacional de México S.A.,
Banco Invex S.A., Banco J.P. Morgan S.A., Banco Azteca S.A. y Scotiabank Inverlat S.A.

82 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 83

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

% TASAS DE RECARGOS
IMPUESTOS FEDERALES
UMA UNIDAD DE MEDIDA
Y ACTUALIZACIÓN (UMA) SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES 2022

% SIN % INTERESES El 27 de enero de 2016, se publicó en el Diario Oficial de la

FECHA DE APLICACIÓN Federación el DECRETO por el que se declara reformadas y
AUTORIZACIÓN EN CONVENIO
adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Polí- Zona libre de
Resto
Zona libre de
Resto
2018 a 2022 tica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desind- PROFESIONALES la frontera PROFESIONALES la frontera
del país
del país norte
norte
DE ENERO A DICIEMBRE 1.47 0.98 exación del salario mínimo. En su artículo tercero transitorio
1 Albañilería, oficial de $260.34 $199.42 Lubricador(a) de automóviles, camiones y
2006 a 2017 se estableció lo siguiente: “A la fecha de entrada en vigor 32
otros vehículos de motor
$260.34 $180.44
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 del presente Decreto, todas las menciones al salario mínimo Boticas, farmacias y droguería, dependien-
2 $260.34 $176.28 33 Manejador(a) en granja avícola $260.34 $173.86
te(a) de mostrador en
2005 como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia
3 Buldozer y/o traxcavo, operador(a) de $260.34 $208.91 34 Maquinaria agrícola, operador(a) de $260.34 $200.41
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos
previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Fede- 4 Cajero(a) de máquina registradora $260.34 $179.34 Máquinas para madera en general, oficial
2004 35
operador(a) de
$260.34 $191.61
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 ral, así como en cualquier disposición jurídica que emane de 5 Cantinero(a) preparador de bebidas $260.34 $183.01
Mecánico(a) en reparación de automóviles
2003 todas las anteriores, se entenderán referidas a la Unidad de 6 Carpintero(a) de obra negra $260.34 $199.42 36
y camiones, oficial
$260.34 $205.96
ENERO 2.01 1.34 Medida y Actualización”. Carpintero(a) en la fabricación y reparación
7 $260.34 $196.14 Montador(a) en talleres y fábricas de
de muebles, oficial 37 $260.34 $181.24
FEBRERO 2.15 1.43 calzado, oficial
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN DIARIA Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes,
MARZO 1.94 1.29 38 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza $260.34 $187.34
8 fondas y demás establecimientos de pre- $260.34 $201.95
ABRIL 2.07 1.38 AÑO VIGENCIA PESOS paración y venta de alimentos 39 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial $260.34 $192.92
MAYO 2.12 1.41 2022 DEL 01 DE FEB 2022 AL 31 DE ENE 2023 96.22
Colchones, oficial en fabricación y repa- Pintor(a) de casas, edificios y construccio-
2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 89.62 9 $260.34 $184.82 40 $260.34 $191.61
JUNIO 1.97 1.31 ración de nes en general, oficial
JULIO 1.76 1.17 2020 DEL 01 DE FEB 2020 AL 31 DE ENE 2021 86.88 10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial $260.34 $195.44 Planchador(a) a máquina en tintorerías,
41 $260.34 $179.34
lavandería y establecimientos similares
AGOSTO 1.61 1.07 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN MENSUAL Construcción de edificios y casas habita-
11 $260.34 $186.12
SEPTIEMBRE 1.55 1.03 ción, yesero(a) en Plomero(a) en instalaciones sanitarias,
42 $260.34 $191.95
AÑO VIGENCIA PESOS oficial
OCTUBRE 1.52 1.01 Cortador(a) en talleres y fábricas de manu-
2022 DEL 01 DE FEB 2022 AL 31 DE ENE 2023 2,925.09 12 $260.34 $181.24
factura de calzado, oficial Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos
NOVIEMBRE 1.52 1.01 43 $260.34 $198.97
2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 2,724.45 eléctricos y electrónicos, oficial
Costurero(a) en confección de ropa en
DICIEMBRE 1.49 0.99 13
talleres o fábricas
$260.34 $179.08
Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros
2020 DEL 01 DE FEB 2020 AL 31 DE ENE 2021 2,641.15 44 $260.34 $175.77
2002 establecimientos de hospedaje
Costurero(a) en confección de ropa en
ENERO 1.55 1.03 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN ANUAL 14 $260.34 $183.78
trabajo a domicilio Refaccionaria de automóviles y camiones,
45 $260.34 $182.04
FEBRERO 1.79 1.19 dependiente(a) de mostrador en
AÑO VIGENCIA PESOS Chofer acomodador(a) de automóviles en
15 $260.34 $187.34
MARZO 0.62 0.41 2022 DEL 01 DE FEB 2022 AL 31 DE ENE 2023 35,101.08 estacionamientos Reparador(a) de aparatos eléctricos para el
46 $260.34 $189.50
hogar, oficial
ABRIL 2.22 1.48 2021 DEL 01 DE FEB 2021 AL 31 DE ENE 2022 32,693.40 16 Chofer de camión de carga en general $260.34 $203.52
MAYO 1.29 0.86 47 Reportero(a) en prensa diaria impresa $387.09 $387.09
2020 DEL 01 DE FEB 2020 AL 31 DE ENE 2021 31,693.80 17 Chofer de camioneta de carga en general $260.34 $197.75
JUNIO 1.04 0.69 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria
18 Chofer operador(a) de vehículos con grúa $260.34 $190.22 48 $387.09 $387.09
impresa
JULIO 1.67 1.11 19 Draga, operador(a) de $260.34 $210.84
AGOSTO 1.32 0.88 SALARIOS DIARIOS 49 Repostero(a) o pastelero(a) $260.34 $199.42
Ebanista en fabricación y reparación de
20 $260.34 $198.97 50 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de $260.34 $200.41
SEPTIEMBRE 1.61 1.07 GENERALES (mínimos) muebles, oficial
OCTUBRE 1.38 0.92 51 Secretario(a) auxiliar $260.34 $205.55
Electricista instalador(a) y reparador(a) de
21 $260.34 $195.44
NOVIEMBRE 1.14 0.76 instalaciones eléctricas, oficial Soldador(a) con soplete o con arco eléc-
Desde el 1 de octubre de 2015, desapareció el área geo- 52 $260.34 $197.34
trico
DICIEMBRE 1.43 0.95 Electricista en la reparación de automóvi-
22 $260.34 $197.34
gráfica B, tal y como ocurrió anteriormente con el área les y camiones, oficial 53 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador $260.34 $187.34
2001
ENERO 2.22 1.48 geográfica C, por lo tanto, desde esa fecha solo existe un 23
Electricista reparador(a) de motores y/o
$260.34 $190.22 54
Tapicero(a) de vestiduras de automóviles,
$260.34 $190.22
generadores en talleres de servicio, oficial oficial
FEBRERO 1.83 1.22 “área geográfica única” y un solo salario mínimo general,
Empleado(a) de góndola, anaquel o sección Tapicero(a) en reparación de muebles,
MARZO 2.66 1.77 sin embargo, a partir de 2019 existe un salario mínimo 24
en tienda de autoservicio
$260.34 $175.77 55
oficial
$260.34 $190.22
ABRIL 3.00 2.00 general para la región fronteriza. 25 Encargado(a) de bodega y/o almacén $260.34 $182.04 56 Trabajador(a) del hogar $260.34 $187.92
MAYO 2.30 1.53 26 Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) en $260.34 $185.67 57 Trabajador(a) social, técnico(a) en $260.34 $222.67
JUNIO 2.31 1.54 GENERAL EN REGIÓN
AÑO VIGENCIA $ FRONTERIZA $
27 Fogonero(a) de calderas de vapor $260.34 $191.61
58 Vaquero(a) ordeñador a máquina $260.34 $175.77
JULIO 2.42 1.61
28 Gasolinero(a), oficial $260.34 $179.08
AGOSTO 2.10 1.40 2022 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 172.87 260.34 59 Velador(a) $260.34 $179.08
DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 29 Herrería, oficial de $260.34 $192.92
SEPTIEMBRE 2.78 1.85 2021 141.70 213.39
Hojalatero(a) en la reparación de automóvi- Vendedor(a) de piso de aparatos de uso
OCTUBRE 1.28 0.85 2020 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 123.22 185.56 30 $260.34 $196.14 60 $260.34 $183.78
les y camiones, oficial doméstico
NOVIEMBRE 0.98 0.65 2019 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 102.68 176.72 Zapatero(a) en talleres de reparación de
31 Jornalero(a) agrícola $260.34 $195.43 61 $260.34 $181.24
DICIEMBRE 1.62 1.08 2018 DEL 01 DE DIC 2017 AL 31 DE DIC 2018 88.36 calzado, oficial

84 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 85

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

TABLAS PARA LAS RETENCIONES DE ISR

CUOTAS I.M.S.S.
Vigentes a partir del 1o. de julio de 1997 y a la fecha
ISR VIGENTES EN 2022
Publicadas en el D.O.F. del 12 de enero de 2022.
R É G I M E N O B LI GATO R I O
ARTICULO RAMO OBSERVACIONES CUOTA PATRONAL CUOTA TRABAJADOR CUOTA ESTADO
Prestaciones en 1.05% del SBC 0.375% del SBC 0.0075
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
25 especie:

P
PENSIONADOS ( y sus beneficiarios )
ara la retención del ISR sobre salarios la Resolución Miscelánea Fiscal y los artículos 175 y
Mínimo 0.50%
74 RIESGOS DE TRABAJO Máximo
176 del Reglamento de la Ley del ISR contemplan el uso de tablas y tarifas por periodos de 7,
15.00 %
Prestaciones
10 y 15 días, además de las mensuales y por cantidad de trabajo realizado (páginas 88 a 90).
106
107 en especie: 20.40% SMG (1) 20.40% SMG (4)
ENFERMEDADES más:
Y MATERNIDAD Para salarios mayores 1.10% de la diferencia 0.40% de la diferencia
a 3 veces S.M.G. entre SBC y 3 SMG (2) entre SBC y 3 SMG (3) TABLAS PARA LOS CÁLCULOS DE IMPUESTOS
En dinero: 70% del 1% del SBC 25% del 1% del SBC 5% del 1% del SBC
147 INVALIDEZ Y VIDA 1.75% SBC 0.625% SBC 0.125 %
Retiro 2% SBC Actividades empresariales y profesionales.- Se utilizan las tablas acumuladas al mes de que se
168
RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ Cesantía y vejez 3.150% SBC 1.125% SBC 0.225% SBC
Cuota Social 5.5% SMG trate (páginas 91 y 92).
GUARDERIAS Y PRESTACIONES
211 1% SBC
SOCIALES
REGIMEN VOLUNTARIO Arrendamiento.- Se utiliza la tabla mensual (página 90). No se aplica la tabla de subsidio al empleo.
242 SEGURO DE SALUD 22.4% SMG
106-III Es cuota anual Las personas con ingresos por el equivalente de hasta diez salarios mínimos mensuales vigentes
SMG =Salario mínimo general para el Distrito Federal SBC = Salario base de cotización
en el Distrito Federal, efectúan sus pagos provisionales de manera trimestral, haciendo uso de la
(1) La tasa sufrió incrementos anuales del 0.65% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue: tabla que se muestra en la página 90.
(2) La tasa se redujo en un 0.49% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(3) La tasa se redujo en un 0.16% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(4) Esta cantidad se actualiza trimestralemente mediante la aplicación del Indice Nacional de Precios al Consumidor. ( Porcentaje proyectado )
(5) Los distintos ramos de aseguramiento tienen como límite superior de cotización el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas y para coordinados. Se utili-
en el Distrito Federal, excepto, los ramos de invalidez y vida y de cesantía en edad avanzada y vejez, los cuales aumentarán en un salario mínimo
zan las tablas acumuladas al mes de que se trate (páginas 91 y 92) para determinar el impuesto a
o hasta llegar a 25 en el año 2007.
Por lo que respecta a las aportaciones al INFONAVIT, estas tendrán el mismo límite que el establecido para los ramos de invalidez y vida y de cargo de sus integrantes personas físicas.
cesantía en edad avanzada y de vejez en el seguro social, por así disponerlo la fracción II del artículo 29 de la ley del INFONAVIT y el artículo quinto
transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997. Por tal motivo, a partir del 1° de julio de 2002 el límite de cotización para efectos de las aportacio-
nes señaladas también será de 20. Enajenación de inmuebles. Para determinar el monto del pago provisional del ISR que deben re-
(1) (2) (3) (5) NUMERO DE tener los notarios, se debe utilizar la tarifa anualizada que se muestra en la página 92 corres-
Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio SALARIOS
FECHA MINIMOS
pondiente al mes de diciembre (esta tabla acumula todos los meses del año), según lo precisa la
de 1997 y durante 1998 13.90% de 1997 y durante 1998 6.00% de 1997 y durante 1998 2.00%
Vigente en 1999 14.55% Vigente en 1999 5.51% Vigente en 1999 1.84% A partir del 1° de julio de 1997 15 salarios Resolución Miscelánea Fiscal.
A partir del 1° de julio de 1998 16 salarios
Vigente en 2000 15.20% Vigente en 2000 5.02% Vigente en 2000 1.68%
A partir del 1° de julio de 1999 17 salarios
Vigente en 2001 15.85% Vigente en 2001 4.53% Vigente en 2001 1.52%
A partir del 1° de julio de 2000 18 salarios
Vigente en 2002 16.50% Vigente en 2002 4.04% Vigente en 2002 1.36%
A partir del 1° de julio de 2001 19 salarios
Puede observarse que todas y cada una de las tablas tienen como base la tabla mensual que apa-
Vigente en 2003 17.15% Vigente en 2003 3.55% Vigente en 2003 1.20%
Vigente en 2004 17.80% Vigente en 2004 3.06% Vigente en 2004 1.04%
A partir del 1° de julio de 2002 20 salarios rece en la página 90, lado izquierdo, acumulada al número de meses a los cuales se refiere el pago.
A partir del 1° de julio de 2003 21 salarios
Vigente en 2005 18.45% Vigente en 2005 2.57% Vigente en 2005 0.88% A partir del 1° de julio de 2004 22 salarios
Vigente en 2006 19.10% Vigente en 2006 2.08% Vigente en 2006 0.72% A partir del 1° de julio de 2005 23 salarios
Vigente en 2007 19.75% Vigente en 2007 1.59% Vigente en 2007 0.56% A partir del 1° de julio de 2006 24 salarios
Todos los cálculos llevan determinación del impuesto, solo en el caso de salarios se debe determi-
Vigente a partir de 2008 20.40% Vigente a partir de 2008 0.40%
Vigente a partir de 2008 1.10% A partir del 1° de julio de 2007 25 salarios nar adicionalmente subsidio para el empleo.

86 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 87

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

TABLAS PARA LAS RETENCIONES DE ISR TABLAS PARA LAS RETENCIONES DE ISR

ISR VIGENTES EN 2022

Publicadas en el D.O.F. del 12 de enero de 2022.
ISR VIGENTES EN 2022
Publicadas en el D.O.F. del 12 de enero de 2022.

POR 10 DÍAS DE SALARIO POR 15 DÍAS DE SALARIO

CANTIDAD DE TRABAJO REALIZADO POR 7 DÍAS DE SALARIO
lll. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo lV. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un
l. Tarifa aplicable a retenciones que se efectúan en función lI. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo de 10 días periodo de 15 días
de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados. de 7 días
% PARA APLICARSE
% PARA % PARA APLICARSE
LIMITE LIMITE CUOTA SOBRE EL LIMITE LIMITE
% PARA APLICARSE APLICARSE CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXCEDENTE DEL INFERIOR SUPERIOR
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL $ DEL LIMITE INFERIOR
CUOTA FIJA $ $ $ $ LIMITE INFERIOR $ $
$ $ $ DEL LIMITE INFERIOR $ $ EXCEDENTE DEL $
$ LIMITE INFERIOR $
%
0.01 212.00 0.00 1.92 0.01 318.00 0.00 1.92
0.01 21.20 0.00 1.92 0.01 148.40 0.00 1.92
212.01 1,799.60 4.10 6.40 318.01 2,699.40 6.15 6.40
21.21 179.96 0.41 6.40 148.41 1,259.72 2.87 6.40
1,799.61 3,162.70 105.70 10.88 2,699.41 4,744.05 158.55 10.88
179.97 316.27 10.57 10.88 1,259.73 2,213.89 73.99 10.88
3,162.71 3,676.50 254.00 16.00 4,744.06 5,514.75 381.00 16.00
316.28 367.65 25.40 16.00 2,213.90 2,573.55 177.80 16.00
3,676.51 4,401.80 336.20 17.92 5,514.76 6,602.70 504.30 17.92
367.66 440.18 33.62 17.92 2,573.56 3,081.26 235.34 17.92
4,401.81 8,877.80 466.20 21.36 6,602.71 13,316.70 699.30 21.36
440.19 887.78 46.62 21.36 3,081.27 6,214.46 326.34 21.36
8,877.81 13,992.60 1,422.20 23.52 13,316.71 20,988.90 2,133.30 23.52
887.79 1,399.26 142.22 23.52 6,214.47 9,794.82 995.54 23.52
13,992.61 26,714.20 2,625.20 30.00 20,988.91 40,071.30 3,937.80 30.00
1,399.27 2,671.42 262.52 30.00 9,794.83 18,699.94 1,837.64 30.00
26,714.21 35,619.00 6,441.70 32.00 40,071.31 53,428.50 9,662.55 32.00
2,671.43 3,561.90 644.17 32.00 18,699.95 24,933.30 4,509.19 32.00 35,619.01 106,856.90 9,291.20 34.00 53,428.51 160,285.35 13,936.80 34.00
3,561.91 10,685.69 929.12 34.00 24,933.31 74,799.83 6,503.84 34.00 106,856.91 En adelante 33,512.10 35.00 160,285.36 En adelante 50,268.15 35.00
10,685.70 En adelante 3,351.21 35.00 74,799.84 En adelante 23,458.47 35.00

Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la
Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa
tarifa de la fracción I: tarifa de la fracción IV:
de la fracción I: de la fracción ll:

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN

MONTO DE INGRESOS QUE MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE BASE PARA CALCULAR EL DE BASE PARA CALCULAR EL
SIRVEN DE BASE PARA CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL DE BASE PARA CALCULAR EL CANTIDAD DE SUBSIDIO IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL
CALCULAR EL IMPUESTO EMPLEO DIARIO IMPUESTO PARA EL EMPLEO SEMANAL PARA EL EMPLEO DECENAL EMPLEO QUINCENAL
$ $ PARA INGRESOS HASTA
$ PARA INGRESOS HASTA
$
PARA INGRE- HASTA INGRE- PARA INGRESOS HASTA
SOS DE $ SOS DE $ DE $ INGRESOS DE $ DE $ INGRESOS DE $ DE $ INGRESOS DE $

0.01 58.19 13.39 0.01 407.33 93.73 0.01 581.90 133.90 0.01 872.85 200.85
58.20 87.28 13.38 407.34 610.96 93.66 581.91 872.80 133.80 872.86 1,309.20 200.70
87.29 114.24 13.38 610.97 799.68 93.66 872.81 1,142.40 133.80 1,309.21 1,713.60 200.70
114.25 116.38 12.92 799.69 814.66 90.44 1,142.41 1,163.80 129.20 1,713.61 1,745.70 193.80
116.39 146.25 12.58 814.67 1,023.75 88.06 1,163.81 1,462.50 125.80 1,745.71 2,193.75 188.70
146.26 155.17 11.65 1,023.76 1,086.19 81.55 1,462.51 1,551.70 116.50 2,193.76 2,327.55 174.75
155.18 175.51 10.69 1,086.20 1,228.57 74.83 1,551.71 1,755.10 106.90 2,327.56 2,632.65 160.35
175.52 204.76 9.69 1,228.58 1,433.32 67.83 1,755.11 2,047.60 96.90 2,632.66 3,071.40 145.35
204.77 234.01 8.34 1,433.33 1,638.07 58.38 2,047.61 2,340.10 83.40 3,071.41 3,510.15 125.10
234.02 242.84 7.16 1,638.08 1,699.88 50.12 2,340.11 2,428.40 71.60 3,510.16 3,642.60 107.40
242.85 En adelante 0.00 1,699.89 En adelante 0.00 2,428.41 En adelante 0.00 3,642.61 En adelante 0.00

88 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 89

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

TABLAS PARA LAS RETENCIONES DE ISR TABLAS MENSUALES PARA EL CÁLCULO DE ISR

ISR VIGENTES EN 2022

Publicadas en el D.O.F. del 12 de enero de 2022.
EN SERVICIOS PROFESIONALES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
INTEGRANTES DE COORDINADOS Y PERSONAS FÍSICAS
DEL SECTOR AGROPECUARIO, SILVÍCOLA Y DE PESCA
POR UN MES DE SALARIO TRIMESTRAL
O POR ARRENDAMIENTO PARA ARRENDAMIENTO
V. Tarifa aplicable a pagos mensuales % PARA APLICARSE
PRIMER SEMESTRE
LIMITE LIMITE (D.O.F. del 12 de enero de 2022)
CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
INFERIOR SUPERIOR
$ DEL LIMITE INFERIOR
% PARA $ $
APLICARSE
$ VIGENTES EN 2022
LIMITE LIMITE
SOBRE EL 0.01 1,933.74 0.00 1.92
INFERIOR SUPERIOR CUOTA FIJA $
EXCEDENTE DEL
$ $ LIMITE INFERIOR 1,933.75 16,412.76 37.14 6.40 Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
$
16,412.77 28,843.98 963.78 10.88
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
0.01 644.58 0.00 1.92 28,843.99 33,529.86 2,316.30 16.00
644.59 5,470.92 12.38 6.40 IGUAL PARA TODOS
33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92 ENERO FEBRERO MARZO
LOS MESES
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52 inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92 $ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
127,612.75 243,633.75 23,942.19 30.00
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36 0.01 644.58 0 0.01 1,289.16 0 0.01 1,933.74 0 1.92
243,633.76 324,845.01 58,748.49 32.00
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52 644.59 5,470.92 12.38 1,289.17 10,941.84 24.76 1,933.75 16,412.76 37.14 6.40
324,845.02 974,535.03 84,736.08 34.00
5,470.93 9,614.66 321.26 10,941.85 19,229.32 642.52 16,412.77 28,843.98 963.78 10.88
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
974,535.04 En adelante 305,630.70 35.00 9,614.67 11,176.62 772.10 19,229.33 22,353.24 1,544.20 28,843.99 33,529.86 2,316.30 16.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
11,176.63 13,381.47 1,022.01 22,353.25 26,762.94 2,044.02 33,529.87 40,144.41 3,066.03 17.92
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00 13,381.48 26,988.50 1,417.12 26,762.95 53,977.00 2,834.24 40,144.42 80,965.50 4,251.36 21.36
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00 TABLA DE ISR ANUAL 2021 26,988.51 42,537.58 4,323.58 53,977.01 85,075.16 8,647.16 80,965.51 127,612.74 12,970.74 23.52
(a declararse en abril 2022) 42,537.59 81,211.25 7,980.73 85,075.17 162,422.50 15,961.46 127,612.75 243,633.75 23,942.19 30.00
(Tambien se utiliza para determinar el ISR por la 81,211.26 108,281.67 19,582.83 162,422.51 216,563.34 39,165.66 243,633.76 324,845.01 58,748.49 32.00

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN enajenación de inmuebles) 108,281.68 324,845.01 28,245.36 216,563.35 649,690.02 56,490.72 324,845.02 974,535.03 84,736.08 34.00
DE BASE PARA CALCULAR EL 324,845.02 En adelante 101,876.90 649,690.03 En adelante 203,753.80 974,535.04 En adelante 305,630.70 35.00
CANTIDAD DE SUBSIDIO
IMPUESTO LIMITE LIMITE % PARA APLICARSE
PARA EL EMPLEO MENSUAL CUOTA FIJA
INFERIOR SUPERIOR SOBRE EL EXCEDENTE
$ $
$ $ DEL LIMITE INFERIOR IGUAL PARA TODOS
PARA INGRESOS HASTA ABRIL MAYO JUNIO
LOS MESES
DE $ INGRESOS DE $ 0.01 7,735.00 0 1.92
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
0.01 1,768.96 407.02 7,735.01 65,651.07 148.51 6.40 inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
1,768.97 2,653.38 406.83 $ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88
2,653.39 3,472.84 406.62 0.01 2,578.32 0 0.01 3,222.90 0 0.01 3,867.48 0 1.92
115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00
3,472.85 3,537.87 392.77 2,578.33 21,883.68 49.52 3,222.91 27,354.60 61.90 3,867.49 32,825.52 74.28 6.40
134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92 21,883.69 38,458.64 1285.04 27,354.61 48,073.30 1,606.30 32,825.53 57,687.96 1,927.56 10.88
3,537.88 4,446.15 382.46
160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36 38,458.65 44,706.48 3,088.40 48,073.31 55,883.10 3,860.50 57,687.97 67,059.72 4,632.60 16.00
4,446.16 4,717.18 354.23 44,706.49 53,525.88 4,088.04 55,883.11 66,907.35 5,110.05 67,059.73 80,288.82 6,132.06 17.92
323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
4,717.19 5,335.42 324.87 53,525.89 107,954.00 5,668.48 66,907.36 134,942.50 7,085.60 80,288.83 161,931.00 8,502.72 21.36
5,335.43 6,224.67 294.63 510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00 107,954.01 170,150.32 17,294.32 134,942.51 212,687.90 21,617.90 161,931.01 255,225.48 25,941.48 23.52
974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00 170,150.33 324,845.00 31,922.92 212,687.91 406,056.25 39,903.65 255,225.49 487,267.50 47,884.38 30.00
6,224.68 7,113.90 253.54
324,845.01 433,126.68 78,331.32 406,056.26 541,408.35 97,914.15 487,267.51 649,690.02 117,496.98 32.00
7,113.91 7,382.33 217.61 1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00
433,126.69 1,299,380.04 112,981.44 541,408.36 1,624,225.05 141,226.80 649,690.03 1,949,070.06 169,472.16 34.00
7,382.34 En adelante 0.00 3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00 1,299,380.05 En adelante 407,507.60 1,624,225.06 En adelante 509,384.50 1,949,070.07 En adelante 611,261.40 35.00

90 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 91

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

TABLAS MENSUALES PARA EL CÁLCULO DE ISR

GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA
EN SERVICIOS PROFESIONALES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2022
INTEGRANTES DE COORDINADOS Y PERSONAS FÍSICAS
DEL SECTOR AGROPECUARIO, SILVÍCOLA Y DE PESCA
MODIFICACIONES A LA RMF 2022
1 2 3 4 5 6
SEGUNDO SEMESTRE FECHA DE PUBLICACION DE LA RESOLUCION 27/12/2021 18/02/2022 09/03/2022 29/04/2022 09/06/2022 15/07/2022 16/08/2022
7
(D.O.F. del 12 de enero de 2022) 20/09/2022
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
VIGENTES EN 2022 Anexo 1
A. Formas oficiales aprobadas. 05/01/2022

Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario, B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados. 05/01/2022
C. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas 05/01/2022
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
Anexo 1 - A
Trámites fiscales. 30/12/2021 18/02/2022 09/03/2022 06/05/2022 09/06/2022 15/07/2022
20/09/2021
IGUAL PARA TODOS
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE Anexo 1 - B
LOS MESES
Procedimiento electrónico
% para aplicarse Anexo 2
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota
sobre Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuentan con concesión,
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija
el excedente del autorización o permiso de obras públicas
$ $ $ $ $ $ $ $ $
límite inferior (%)
Anexo 3
0.01 4,512.06 0 0.01 5,156.64 0 0.01 5,801.22 0 1.92 Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. 06/05/2022
4,512.07 38,296.44 86.66 5,156.65 43,767.36 99.04 5,801.23 49,238.28 111.42 6.40 Anexo 4
38,296.45 67,302.62 2,248.82 43,767.37 76,917.28 2,570.08 49,238.29 86,531.94 2,891.34 10.88 Instituciones de crédito autorizadas a recibir declaraciones en todas sus modalidades (Derogado)
67,302.63 78,236.34 5,404.70 76,917.29 89,412.96 6,176.80 86,531.95 100,589.58 6,948.90 16.00 Anexo 5
78,236.35 93,670.29 7,154.07 89,412.97 107,051.76 8,176.08 100,589.59 120,433.23 9,198.09 17.92 A. Cantidades actualizadas establecidas en el Código. 05/01/2022
93,670.30 188,919.50 9,919.84 107,051.77 215,908.00 11,336.96 120,433.24 242,896.50 12,754.08 21.36 B. Compilación de cantidades establecidas en el Código vigente. 05/01/2022
C. Regla 9.6. de la R.M.F. 2022 (20 y 200 veces el valor anual de la UMA) 05/01/2022
188,919.51 297,763.06 30,265.06 215,908.01 340,300.64 34,588.64 242,896.51 382,838.22 38,912.22 23.52
297,763.07 568,478.75 55,865.11 340,300.65 649,690.00 63,845.84 382,838.23 730,901.25 71,826.57 30.00 Anexo 6
A. Catálogo de actividades económicas (claves de actividades para efectos fiscales).
568,478.76 757,971.69 137,079.81 649,690.01 866,253.36 156,662.64 730,901.26 974,535.03 176,245.47 32.00
Anexo 7
757,971.70 2,273,915.07 197,717.52 866,253.37 2,598,760.08 225,962.88 974,535.04 2,923,605.09 254,208.24 34.00 Compilación de criterios normativos 05/01/2022 06/05/2022
2,273,915.08 En adelante 713,138.30 2,598,760.09 En adelante 815,015.20 2,923,605.10 En adelante 916,892.10 35.00 Anexo 8
Tablas y tarifas para el cálculo de los pagos provisionales de ISR de las personas físicas con
actividades empresariales, por la enajenación de inmuebles y para las retenciones de ISR sobre
IGUAL PARA TODOS salarios, así como para la determinación del impuesto anual por el ejercicio fiscal 2022. 12/01/2022
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
LOS MESES Anexo 9
Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022,
% para aplicarse para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR. 09/06/2022
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota
sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija Anexo 10
el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $
límite inferior (%) A. Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información.
B. Catálogo de claves de país y país de residencia.
0.01 6,445.80 0 0.01 7,090.38 0 0.01 7,735.00 0 1.92
C. Países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los
6,445.81 54,709.20 123.80 7,090.39 60,180.12 136.18 7,735.01 65,651.07 148.51 6.40 ingresos de jurisdicciones de baja imposición fiscal a sus residentes.
54,709.21 96,146.60 3,212.60 60,180.13 105,761.26 3,533.86 65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88 D. Listado de países que no se consideran como territorios con regímenes fiscales preferentes
96,146.61 111,766.20 7,721.00 105,761.27 122,942.82 8,493.10 115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00 Anexo 11
111,766.21 133,814.70 10,220.10 122,942.83 147,196.17 11,242.11 134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92 Bebidas alcohólicas y tabacos labrados
A. Catálogo de claves de tipo de producto. 12/01/2022
133,814.71 269,885.00 14,171.20 147,196.18 296,873.50 15,588.32 160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36
B. Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados 12/01/2022
269,885.01 425,375.80 43,235.80 296,873.51 467,913.38 47,559.38 323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
C. Catálogo de claves de entidad federativa. 12/01/2022
425,375.81 812,112.50 79,807.30 467,913.39 893,323.75 87,788.03 510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00 D. Catálogo de claves de graduación alcohólica. 12/01/2022
812,112.51 1,082,816.70 195,828.30 893,323.76 1,191,098.37 215,411.13 974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00 E. Catálogo de claves de empaque. 12/01/2022
1,082,816.71 3,248,450.10 282,453.60 1,191,098.38 3,573,295.11 310,698.96 1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00 F. Catálogo de claves de unidad de medida. 12/01/2022
3,248,450.11 En adelante 1,018,769.00 3,573,295.12 En adelante 1,120,645.90 3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00 G. Rectificaciones 12/01/2022

92 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 93

 INDICADORES FINANCIEROS INDICADORES FINANCIEROS

PUBLICACIONES EN EL D.O.F. PUBLICACIONES EN EL D.O.F.

Anexo 12 Anexo 22
Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de Ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Catálogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la
colaboración administrativa en materia fiscal federal para efectos de pago de derechos. Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población
Anexo 13 Anexo 23
Areas geográficas destinadas para la preservación de flora y fauna silvestre y acuática Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT 09/03/2022 06/05/2022 09/06/2022
A. Parques nacionales.
Anexo 24
B. Reservas de la biosfera. Contabilidad en medios electrónicos
C. Areas de protección de flora y fauna. A. Catálogo de cuentas. Código Agrupador del SAT.
D. Monumentos naturales. B. Balanza de comprobación
E. Santuarios. C. Pólizas del periodo
F. Areas de Protección de los Recursos Naturales. D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales
Anexo 14 E. Auxiliares de cuenta y subcuenta
Donatarias autorizadas. 14/01/2022 06/05/2022 15/07/2022 F. Catálogo de monedas.
Anexo 15 G. Catálogo de bancos
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre automóviles nuevos para 2022 28/12/2021 H. Catálogo de métodos de pago
B. Cantidades correspondientes a la fracción II del artículo 8 de la Ley Federal del ISAN 2022 28/12/2021
C. Código de Claves Vehiculares 28/12/2021 09/06/2022
Anexo 25
I. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el
Anexo 16 Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal
Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales 2019 internacional incluyendo respecto de FATCA.
emitido por contador público registrado utilizando utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 14/01/2022
II. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto a las cuentas
Anexo 16-A reportables a EE.UU.y los pagos a ciertas instituciones financieras no participantes
Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados Anexo 25-Bis
financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, para el ejercicio 1. Obligaciones Generales y Procedimientos de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables. 13/01/2022
fiscal 2019 utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 17/01/2022
2. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de Cuentas Reportables 13/01/2022
Anexo 17 Anexo 26
Juegos con Apuestas Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
A. Definiciones. 12/01/2022 A. Definiciones. 13/01/2022
B. Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema del 12/01/2022 B. Características técnicas y de seguridad del Sistema de Códigos de Seguridad. 13/01/2022
cómputo de los operadores y/o permisionarios.
C. De los servicios de Códigos de Seguridad 13/01/2022
C. Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características téc-
nicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor 12/01/2022
D. De las respuestas y Acuses de los servicios web. 13/01/2022
D. Obligaciones que deben cumplir los Órganos Certificadores que verifiquen a los Proveedores Anexo 26-bis
de Servicio Autorizado 12/01/2022 Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios
E. Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. 12/01/2022 Anexo 27
F. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario 12/01/2022 Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y
G. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a
concursos transmitidos por medios de comunicación masiva 12/01/2022 partir del 1 de enero de 2021 13/01/2022
H. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones Anexo 28
conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado 12/01/2022 Obligaciones y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
I. Obligaciones del Proveedor de Servicio Autorizado. 12/01/2022 para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa
J. Causas de revocación de la autorización para operar como Proveedor de Servicio Autorizado 12/01/2022 Anexo 29
Anexo 18 Conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT,
al enviarle un CFDI, referidas en los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del Código 13/01/2022 16/08/2022
De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado
de petróleo para combustión automotriz, que se enajenen en establecimientos abiertos al público en general
Anexo 30
Anexo 19 Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos 27/12/2021 para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos 13/01/2022 09/03/2022
Anexo 20
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet: Anexo 31
I. Del Comprobante fiscal digital por Internet 13/01/2022 De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos 13/01/2022 programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan 13/01/2022 09/03/2022
13/01/2022
III. De los distintos medios de comprobación digital: 13/01/2022
Anexo 32
IV. Generalidades 13/01/2022
De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
V. Glosario 13/01/2022 de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan 13/01/2022 09/03/2022

Anexo 21
Información alternativa al dictamen. Personas físicas y morales
Anexo 21-A
Información alternativa al dictamen. Instituciones del sistema financiero y empresas que consolidan

94 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022 NOVIEMBRE 2022 | NOTAS FISCALES 95

 PARA TOMARSE EN CUENTA
“El aburrimiento es el fondo de la vida: ha inventado
los juegos, las distracciones, las novelas y el amor”.
-Miguel de Unamuno-
E
l aburrimiento, como el sufrimiento, tiene
su raíz afectiva en el ser mismo del hombre.
Cuando aparece, es un indicador de que el
ser quiere hacer algo contra el vacío. Es a partir
del aburrimiento que nos damos cuenta del vacío
que existe en la propia vida. Es una señal fuerte
del cómo nos encontramos en el mundo y con los
otros, por ello no debería verse como un vicio, una
debilidad.
Al aburrimiento hay que escucharlo, prestar-
le atención y no desconocerlo. El aburrimiento,
como la angustia, no engaña; algo se juega en no-
sotros y tenemos que atenderlo. Esto es muy con-
trario a lo que la sociedad propone: desaparecer,
callar por cualquier medio posible, el aburrimien-
to; hay que eliminar su malestar, su existencia
incomoda. Consigna de la sociedad de consumo:
adquirir todos los bienes y servicios para borrar el
aburrimiento de la vida. Y es aún más truculen-
to: el sistema genera un terrible aburrimiento y al
mismo tiempo los medios para “tratarlo”.
El aburrimiento es una señal poderosa: algo pasa
con nuestra vida y lanza la alerta. El asunto es qué
hacemos o qué podemos hacer como respuesta.
Entonces, el aburrimiento se vuelve tedio cuando
96 NOTAS FISCALES | NOVIEMBRE 2022
no se le dio respuesta. Cuando el vacío se instala
en la vida, cuando el desinterés carcome las rela-
ciones, cuando el mismo aburrimiento se vuelve
una sensación anodina, aparece el tedio. El abu-
rrimiento es una señal, el tedio una carga.
Para una mente creadora, el aburrimiento des-
pierta soluciones, imágenes nuevas, caminos di-
ferentes. Para una vida “chata”, el aburrimiento se
vuelve una carga pesada y demoledora: deviene
tedio.
El aburrimiento es una introducción, el tedio una
conclusión. Arraigado en nuestro ser, el aburri-
miento es una molestia que nos indica movernos;
el tedio es una parálisis que apaga todo fuego in-
terior.
Si sólo pensamos en un mundo feliz, el aburri-
miento es un estorbo y las drogas y diversión su
solución. Si mantiene su valor de señal, el abu-
rrimiento es un indicador de que es momento de
crear, aprender, servir, escuchar, pelear, politizar.
abcd
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