Introducción

La complejidad de la legislación fiscal requiere una comprensión profunda y amplia

de las leyes y regulaciones aplicables. Los contribuyentes, así como individuos y
empresas deben cumplir con las disposiciones legales para evitar sanciones y
contribuir al sostenimiento de los servicios públicos. A medida que las economías
evolucionan, la legislación fiscal también se adapta para reflejar los cambios en las
condiciones sociales y económicas.
Resumen

INCUMPLIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE Y DE LOS DEMÁS OBLIGADOS

El sistema jurídico contempla la aplicación de sanciones en el caso de

incumplimiento de las obligaciones fiscales; en este rubro, dichas sanciones
pueden ser de dos tipos:

 Infracción
 Delito

Modalidades de incumplimiento:

 Incumplimiento doloroso: Es cuando se comete un acto con intencionalidad,

con conocimiento de que se está actuando ilícitamente y, aun así, la
persona decide cometer la infracción o el delito. Como ejemplo, las
personas que se dedican a la piratería, que es un comercio informal en el
que se deja de pagar el impuesto y se incumple con diversas obligaciones
fiscales que les corresponden, conocen los riesgos y están conscientes de
que están realizando una actividad ilícita, pero deciden arriesgarse.
 Incumplimiento culposo: Esta conducta se considera imprudencial o no
intencional. Ocurre cuando la persona incumple por negligencia, por
desconocimiento de las leyes fiscales, o bien, por falta de pericia para
cumplir con sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, una persona que no
rinde su declaración ante el SAT y no paga impuestos por desconocimiento
del tema, ya sea que no sabe cuándo es la fecha para pagar o porque no
sabe usar el portal de internet del Servicio de Administración Tributaria.
 Incumplimiento por causas externas: Esta situación se presenta cuando,
por causas ajenas a la voluntad del contribuyente, se deja de cumplir con
las obligaciones fiscales por caso fortuito o por fuerza mayor. Por ejemplo,
algunos eventos, como los fenómenos naturales, las pandemias o la
muerte, pueden impedir que el sujeto no cumpla con sus obligaciones
fiscales.
RESPONSABILIDAD ORIGINADA POR EL INCUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES

 Actualización: Es el proceso por el que el monto de las contribuciones, de

los aprovechamientos y de las devoluciones a cargo del fisco federal se
actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban poner al corriente.
 Recargos: Son los intereses moratorios que los contribuyentes están
obligados a pagar, esto debido a que no cubrieron en tiempo y forma el
pago de los créditos fiscales a su cargo. Lo anterior derivado de que el fisco
no pudo disponer de los recursos a fin de satisfacer el gasto público, es
decir, cubrir el daño por no proveer de los recursos necesarios.

Clasificación de infracciones tributarias

Por la conducta:

 De omisión: Son aquellas que violan la norma fiscal por dejar de hacer lo
que ordena, o bien, por hacer lo que prohíbe, esto sin el ánimo de evadir las
contribuciones. Por ejemplo, no dar aviso del cambio de domicilio
oportunamente.
 De comisión: Son aquellas que se cometen con pleno conocimiento, o bien,
con el deliberado propósito de evadir el cumplimiento de las prestaciones
fiscales. Por ejemplo, declarar ingresos menores a los realmente
percibidos.

Por la temporalidad

 Instantáneas: Son aquellas que se realizan o se agotan en el momento en

que se cometen. Por ejemplo, no presentar la declaración anual del
impuesto sobre la renta cuando se tenga la obligación de hacerlo.
 Continuas: Son las que no se agotan en el momento en que se cometen,
sino que persisten hasta que el infractor cesa en sus actos. Por ejemplo, no
llevar la contabilidad cuando se esté obligado a hacerlo.
  Continuadas: Son aquellas que no se agotan en el momento en que se
cometen, sino que su cometimiento es en forma escalonada, o sea, se
hacen en intervalos. En este sentido, se comete la infracción, luego, se deja
de hacerlo para cometerla posteriormente, esto mismo sucede con
interrupciones de tiempo más o menos prolongadas. Por ejemplo, declarar
en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos y en otro
ejercicio declararlos correctamente, y así sucesivamente.

RESPONSABILIDAD PENAL

Los delitos fiscales son actos ilícitos que atientan con la hacienda pública federal,
estatal o municipal.

En el código fiscal de la federación se definen algunas conductas como delitos

fiscales:

1. Extraer mercancía de un país sin pagar los impuestos correspondientes

(contrabando).
2. Mentir a la legislación fiscal con la finalidad de reducir o eliminar el pago de
contribución (Defraudación fiscal)
3. Omitir la solicitud de inscripción propia o de un tercero por más de un año,
al igual que proporcionar información falsa u ocultar datos del buzón
tributario con la obtención de obtener un beneficio propio o de un tercero,
son considerados como delitos contra el registro federal de contribuyentes.
4. Registrar operaciones confiables en más de un sistema con cifras
diferentes y mentor en la presentación de declaraciones por más de tres
meses son delitos contables.
5. Alterar o destruir aparato de control, celos y máquinas registradores de
operación de caja en oficinas recaudadores del SAT, son actos
considerados como delitos fiscales.

Todas estas acciones son castigados de 3 meses hasta 9 años de prisión.

FACULTADES DE AUTORIDAD PARA EXIGIR LAS RESPONSABILIDADES
DERIVADAS DEL INCUMPLIMIENTO.

Proceso de fiscalización:

 Auditoría: Busca la comprobación integral de cumplimiento de las

obligaciones de contribuyente.
 Requerimiento: Mandamiento de la autoridad mediante el cual se exige el
pago de créditos fiscales no cubiertos espontáneamente.
 Embargo: Acto mediante el cual la autoridad procede a retener bienes del
deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito fiscal.
 Remate: Acto el cual la autoridad Procede a vender bienes embargadas
para, con su producto, cubrir los créditos fiscales adeudados por el
embargado.
Conclusión

En conclusión, los impuestos y contribuciones son pilares fundamentales en el

funcionamiento de cualquier sociedad, ya que representan la fuente principal de
ingresos para el Estado. Estos elementos de la legislación fiscal desempeñan un
papel crucial en la financiación de servicios públicos esenciales, infraestructuras y
programas gubernamentales. La relación entre los ciudadanos y el Estado se
define en gran medida por las obligaciones fiscales que cada parte asume. La
legislación fiscal establece las reglas y regulaciones que rigen la imposición,
recaudación y administración de impuestos y contribuciones. Esta complejidad
normativa refleja la necesidad de equilibrar la recaudación fiscal con la equidad y
la justicia social. A medida que evolucionan las condiciones económicas y
sociales, la legislación fiscal también se adapta para abordar los desafíos
emergentes y garantizar la eficacia del sistema tributario. Los contribuyentes, ya
sean individuos o empresas, desempeñan un papel activo en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.

La transparencia, la responsabilidad y la comprensión de las disposiciones legales

son cruciales para evitar sanciones y garantizar una contribución justa al
sostenimiento dela sociedad. Además, el diseño adecuado de políticas fiscales
puede influir en el comportamiento económico, fomentar la inversión y estimular el
crecimiento.
Referencias

CNCI (2024) Tema 4, Incumplimiento de la retribuciones

https://ctmvirtual.blackboard.com/bbcswebdav/courses/BbCont10/Contenido/
Licenciaturas/lef-html/m01-t04/m01-t04.html

CNCI (2024) Elementos sustanciales de las contribuciones

https://ctmvirtual.blackboard.com/bbcswebdav/courses/BbCont10/Contenido/
Licenciaturas/lef-html/m01-t02/m01-t02.html