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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA

CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

UNIDAD DIDÁCTICA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE: C.P.C Ulises Zambrano Huanuire

TEMA: La Obligación Tributaria

INTEGRANTES: Daniel Murrieta Huiñapi


Luisa Mori Isuiza
Gabriela Pipa Cachique
Harumy Majipo Flores
Jean Paul Pinedo Flores
Merles Mori Perez

PROGRAMA DE ESTUDIOS: Contabilidad

SEMESTRE ACADÉMICO: II

YURIMAGUAS
LORETO
PERÚ
2019
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de
las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones
entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación
entre el obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente
para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el
contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios
para el mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.

Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria, que


es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria
es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de
tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso de dicho artículo. Párrafo
sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en


materiales y formales :
Obligaciones tributarias materiales
 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se
produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno
de los supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes
de que tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
Obligaciones tributarias formales
Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar
procedimientos y reclamaciones tributarias.

LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO


El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a
falta de éstos, la Resolución de la Administración Tributaria. La Administración
Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, entre otros mecanismos, el
pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera
realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las
condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar. Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación
de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para
ello. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Al lugar de pago fijado por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, para los deudores
tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el
domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito
territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. (29) Tratándose de
tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo, el pago se
realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se
devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros
meses del año siguiente. b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente, salvo las excepciones establecidas por ley.

ELEMENTOS DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).
 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un
tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para
calcular la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de
un tributo.
TRANSMISIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 25.-La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás
adquirentes a título universal.
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.

ARTÍCULO 26.-Transmisión Convencional De La Obligación Tributaria

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.

FORMAS DE EXTINCIÓN
¿Qué es la extinción de la obligación tributaria?
Se refiere a todos los acontecimientos que dan fin a la extinción de la obligación
tributaria
¿Cuáles son las formas de extincion de la obligación tributaria?
El pago: Evidentemente es la mejor forma de liquidar una obligación tributaria, siendo la
manera tributaria tradicional y de mayor rapidez.

Las formas de pago pueden ser:


 Por abonos: puede solicitar facilidades de pago a la SAT, mediante abonos
mensuales consecutivos de hasta dieciocho pagos.
 Por consignación: el contribuyente puede establecer un acuerdo del monto a
pagar en diferentes cuotas y cuándo podrá terminar de pagarle a la SAT. Esto
ante un Juez competente, con el fin de evitar sanciones y cobros extra.
 Pago bajo protesta: si no se ha cumplido el pago a la SAT, se permitirá al
contribuyente hacerlo bajo protesta con el fin de no incurrir en multas,
recargos o intereses. El cargo o abono se realizará hasta que se notifique la
liquidación total.
 Pago a cuenta: existe la posibilidad de que en obligaciones tributarias que
tienen duración de un año, se realicen cortes parciales con pago de periodos
menores, siempre y cuando estén dentro del período anual y que al finalizar el
año quedé liquidado.

La compensación
Es un modo de extinción simultánea, en donde hay dos obligaciones diferentes entre
dos personas que igualmente son acreedores y deudores. Es posible compensar los
créditos tributarios ante la SAT, con los créditos líquidos y exigibles que tiene el
contribuyente.
La confusión
En el artículo 1495 del Código Civil y el 45 del Código Tributario establecen que es la
unión en una misma persona como deudor y acreedor, por lo que se extingue la
obligación tributaria. Como por ejemplo el Estado que reúne las calidades de deudor y
acreedor, dando como resultado que no se presenta tributos a pagar.

Condonación
También conocida como remisión, se da cuando se libera la deuda al contribuyente.
Este proceso puede ser autorizado únicamente por el Congreso de la República,
organismo que cuenta con la facultad para liberar o absolver una obligación tributaria.

Prescripción
Por el paso del tiempo se puede adquirir un derecho real o extinguirse, según las condiciones
de la ley. En el artículo 47 del Código Tributario del país se establece que, para realizar
verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, así
como liquidar intereses y multas o exigir el cumplimiento del pago a los contribuyentes existe
un plazo de cuatro años. Mismo plazo en el que los contribuyentes pueden exigir lo pagado en
exceso a la SAT.

BASE IMPONIBLE
La base imponible es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado
impuesto a satisfacer por una persona física o jurídica.
Para calcular la cuantía del impuesto lo que se hace es multiplicar la base imponible
por un porcentaje determinado, que se llama tipo de gravamen.
En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la medición
del hecho imponible. Se define como la dimensión o magnitud de un elemento del
presupuesto objetivo del hecho imponible que se juzga como determinante de la
capacidad contributiva relativa.
En las relaciones jurídico tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la
existencia de una capacidad económica en los sujetos, pero para que
el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera,
normalmente en unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para
medir la capacidad económica del sujeto, tal que se refleja en topes.

Ejemplos
En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtención de renta por una
persona, pero la base imponible del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por
el sujeto.
En el impuesto sobre el patrimonio la base imponible es el patrimonio que pertenece a
un sujeto.
Clases
La base imponible puede expresarse en unidades monetarias (al medir rentas, precios
de adquisición, valores de mercado, contraprestación, etc.) o también en otro tipo de
unidad de peso, volumen, longitud, potencia, cantidad de empleados, etc., así se
distingue entre bases monetarias y no monetarias.

Base liquidable
La base liquidable es la cantidad resultante de efectuar en la base imponible
las reducciones o deducciones previstas legalmente para el correspondiente tributo,
sobre la cual se aplica el tipo de gravamen para calcular la cuota tributaria.