OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DEL
CONTRIBUYENTE
CON EL ESTADO

INTEGRANTES:
 MACHCO CHAMAYA, FLOR
MIRELLA
 YAZMIN MELISA ARIAS CRUZ
 TAIPE CEDANO, JHONATHAN
DELGADO TERAN, SUGEY
MILAGROS
 MEJIA CARLIN ELIANNE

28 SEPTIEMBRE

SENATI

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 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL
CONTRIBUYENTE CON EL ESTADO
En estos tiempos se ha visto que las Agencias Tributarias, cada vez, dispone de más
medios para contrastar las declaraciones de los contribuyentes. El Big Data, con el que
cuentan los servicios de inspección de Hacienda, cada vez se afina más, por lo que es
mucho más difícil escaparse de su control.

El último avance, en materia de control de los contribuyentes, lo acaba de hacer público

el director general de la Agencia Tributaria, Santiago Menéndez, durante una
comparecencia parlamentaria, en la que ha presentado una herramienta contra el
fraude fiscal de las grandes fortunas que permite calcular el patrimonio familiar.

Los motivos principales por los que un contribuyente puede sufrir una inspección son
el fraude, la falta de coherencia entre diferentes modelos tributarios, los errores
administrativos que se trasladan a las diferentes declaraciones de impuestos o llevar
un nivel de vida elevado que no encaje con sus ingresos declarados. Aunque tampoco
basta con hacer todo bien, se puede no defraudar, llevar una contabilidad sin errores,
presentar perfectamente las declaraciones fiscales y sufrir una inspección aleatoria, ya
que la Agencia Tributaria, en su Plan Anual de Control Tributario, puede focalizar su ojo
inspector en determinados negocios.

En este contexto, es conveniente conocer tanto los derechos que asisten al

contribuyente, como sus principales obligaciones, ya que las multas, recargos e
intereses de demora, que puede imponer la Agencia Tributaria, pueden suponer una
quebranto importante para aquellas personas físicas o jurídicas que, según los
inspectores de Hacienda, no cumplan con sus obligaciones tributarias.
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 ÍNDICE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL CONTRIBUYENTE CON EL ESTADO ......... 2

1. ¿Qué son las obligaciones de contribuyentes? ....................................... 4

2. Tributo .................................................................................................... 4
3. Características de los tributos ................................................................. 5
4. Tipos de tributos ..................................................................................... 5
5. Objetivo de los tributos........................................................................... 5
6. Relación entre el estado y el contribuyente ............................................ 6
6.1. carateristicas de la relación jurídico-tributaria ............................... 6

7. Objetivos de la relacion del estado con el contribuyente ....................... 6

9. Reincorporación al Régimen de Buenos Contribuyentes ........................ 7
10. Principales obligaciones de los contribuyentes .................................... 8
6. Referencias ............................................................................................... 9

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 1. ¿Qué son las obligaciones de contribuyentes?
Las obligaciones tributarias surgen como
consecuencia de la necesidad de pagar tributos
para el sostenimiento de los gastos del estado.
Estas obligaciones significan que hay una relación
entre el obligado tributario y la Administración, y
por lo tanto, el estado es competente para
reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago
de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo
con su capacidad económica, sufrague los gastos
necesarios para el mantenimiento de las
estructuras e instituciones del estado. El
incumplimiento de las obligaciones tributarias
conlleva la correspondiente sanción tributaria.
Imagen 1: Obligaciones Tributarias Formales
Fuente: https://telesup.edu.pe/las-obligaciones-
2. Tributo tributarias-formales/

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública puede exigir a los
ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra
especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel.
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de
la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor
del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los
Registros Públicos.

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3. Características de los tributos
 Los tributos tienen las siguientes características básicas:

 Se establecen por Ley.

 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Pública.

 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.

 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.

 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas también se

podían pagar en especies (trigo, ganado, etc).

 Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas económicas.

4. Tipos de tributos
 Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida, esto es, sin que el
contribuyente sepa a ciencia cierta en qué se gastarán los recursos. La base imponible de los
impuestos, o sea, a lo que se aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la capacidad
de pago de un contribuyente como negocios, renta, consumo, etc. Ejemplos: Impuesto sobre la
renta (IRPF), impuesto sobre el consumo (IVA) o impuestos especiales al tabaco.

 Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se cobran para la
homologación de títulos.

 Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público. La diferencia con las
tasas es que en este caso existe alternativa privada.

 Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor de los bienes
de un contribuyente como consecuencia de la realización de obras públicas o la creación o
ampliación de los servicios públicos. Así, por ejemplo, cuando se construye una carretera o una
estación de metro, el valor de los terrenos cercanos aumenta y eso puede dar origen a la
exigencia de un tributo.

5. Objetivo de los tributos

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados modernos. Los recursos
obtenidos a través de ellos se utilizan no solo para financiar las actividades propias del Estados
(como pago a los funcionarios públicos, gastos de oficinas, etc.), sino que también para financiar
algunas políticas económicas y sociales (como prestaciones por desempleo, inversión de escuelas
públicas, etc.).

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6. Relación entre el estado y el contribuyente
Esta relación jurídico-tributaria surgue por la norma fiscal establece hechos hipotéticos que
constituyen los hechos por los cuales, de ocurrir en la realidad, los gobernados tendrían que pagar
impuestos o demás contribuciones. A estos hechos hipotéticos se les denomina hechos imponibles.
Así, el hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada contribución y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal: el pago de contribuciones; así
como la facultad del Estado de percibir, y en su caso, exigir dichos pagos.

Como se trata de hechos hipotéticos, pueden ocurrir o no. Si no ocurren, no hay relación jurídico -
tributaria; pero cuando se realiza el hecho imponible en la realidad, entonces surge una relación
entre el Estado y los contribuyentes, cuyo resultado es un conjunto de derechos y obligaciones para
ambos. Como hemos mencionado, la obligación principal que surge de esta relación es la obligación
pagar los impuestos u otras contribuciones, aunque esta no es la única obligación, como lo
detallaremos en otro momento.

6.1. carateristicas de la relación jurídico-tributaria

 Es un vínculo personal entre Estado y contribuyente. Tiene su origen en la ley, como acto
emanado del poder legislativo (sin ella no puede existir relación jurídico- tributaria).
 Nace al producirse el presupuesto de hecho (hecho imponible) previsto en ley.
 Trae como consecuencia una serie de derechos y obligaciones.
 La obligación principal a cargo del contribuyente consiste en pagar impuestos o demás
contribuciones.

7. Objetivos de la relacion del estado con el contribuyente

 Justicia y equidad en el conjunto de tributos (equidad horizontal y vertical).
 Estabilidad, que sea previsible y brinde seguridad jurídica.
 Neutralidad, vale decir promover la economía, no afectar decisiones de los agentes económicos.
 Suficiencia para solventar funciones y servicios públicos.
 Simplicidad comprensibles y fáciles de aplicar.
 Certeza, es decir, normas claras y precisas.
 Economicidad por la relación recaudación con los costos de administración del sistema.

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8. Régimen de Buenos Contribuyentes
 Es la clasificación de personas y empresas que cumplen oportunamente con sus obligaciones
tributarias ante la Sunat.
 La denominación como buen contribuyente se realiza mediante Resolución de Intendencia o de
Oficina Zonal que se te notifica. En ella puedes ver la fecha desde la que tendrás derecho a los
beneficios de ser buen contribuyente.
 Esta incorporación tendrá vigencia indeterminada, salvo que incurras en una causal de
exclusión.
 Si eres incorporado como buen contribuyente, tendrás estos beneficios:
 Cronograma especial para declarar y pagar tus tributos.
 Atención preferente en los centros de servicios al contribuyente.
 No te harán retenciones del IGV.
 Atención preferente para tus solicitudes de:
 Fraccionamiento o aplazamiento de carácter particular de tu deuda tributaria, para la que no se
pide garantía.
 Devolución por Régimen General de Recuperación Anticipada del IGV e ISC, que se resolverá
en 5 días hábiles.
 Devolución de Saldos a Favor del Exportador, si realizas operaciones de exportación, que se
resolverá en 5 días hábiles.
 Devolución de pagos indebidos o en exceso de tributos administrados o recaudados por la Sunat
sin necesidad de garantías, salvo EsSalud y ONP, que se te devolverá en 1 día hábil.
 Reintegro tributario Región Selva, que se resolverá en 10 días hábiles de presentada tu solicitud.

9. Reincorporación al Régimen de Buenos Contribuyentes

 Si fuiste excluido del régimen por las causales de exclusión, puedes ser reincorporado si cumples
con los siguientes criterios:

 Si se emite una resolución que deje sin efecto las resoluciones u órdenes de pago que
produjeron la exclusión.

 Cumples con los criterios de incorporación establecidos en la norma.

 La reincorporación al régimen se hace mediante Resolución de Intendencia o de Oficina Zonal

y la Sunat te notificará indicándote cuándo entra en vigencia.

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 10. Principales obligaciones de los contribuyentes
Cada vez son más las empresas, autónomos y ciudadanos que en algún momento sufren una
inspección de Hacienda, ya que la Agencia Tributaria cada vez dispone de más medios para contrastar
las declaraciones de los contribuyentes. El Big Data, con el que cuentan los servicios de inspección de
Hacienda, cada vez se afina más, por lo que es mucho más difícil escaparse de su control.
Los motivos principales por los que un contribuyente puede sufrir una inspección son el fraude, la falta
de coherencia entre diferentes modelos tributarios, los errores administrativos que se trasladan a las
diferentes declaraciones de impuestos o llevar un nivel de vida elevado que no encaje con sus ingresos
declarados. Aunque tampoco basta con hacer todo bien, se puede no defraudar, llevar una contabilidad
sin errores, presentar perfectamente las declaraciones fiscales y sufrir una inspección aleatoria, ya que
la Agencia Tributaria, en su Plan Anual de Control Tributario, puede focalizar su ojo inspector en
determinados negocios.

Las principales obligaciones de los contribuyentes son:

 Realizar el pago de la cuota tributaria, debiendo realizar dicho pago en el tiempo y la forma
requerida por la Agencia Tributaria.

 Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación tributaria principal, por el retenedor o por
el obligado a realizar ingresos a cuenta. El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria
principal el importe de los pagos a cuenta soportados.

 Cumplir con las obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones pecuniarias
que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación
con otra obligación tributaria. Serían el interés de demora, los recargos por declaración
extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.

 Cumplir con las obligaciones tributarias formales impuestas por la normativa tributaria o
aduanera, ya sean o no deudores del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el
desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.

 Además, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

o La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que

desarrollen vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones empresariales
y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
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 o La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones de
naturaleza o con trascendencia tributaria.

o La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.

o La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas,
ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación
utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con
utilización de sistemas informáticos.

o La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las

facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.

o La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos o

información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato, informe, antecedente
y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administración o en
declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se conserve en soporte informático
deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido.
o La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.

o La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados

a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.

o Cumplir con las obligaciones que establezca la normativa aduanera.

6. Conclusiones
 La “relación jurídico tributaria con el estado peruano es una teoría que busca explicar las
diferentes relaciones que surgen entre el Estado y los particulares al ejercer el primero el Poder
tributario.
 La “relación jurídico tributaria” contiene a la obligación tributaria principal y a las obligaciones
tributarias accesorias.
 La obligación tributaria principal o sólo ‘obligación tributaria’, es la relación jurídica que tiene
como prestación debida, la entrega del tributo.

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  La obligación del contribuyente es una obligación de derecho público, es ex lege, y consistente
en una prestación de dar, de manera definitiva, una suma de dinero.
 Si bien es cierto, la obligación tributaria mantiene identidad estructural con la obligación del
Derecho Civil, no le son aplicables todos los medios de extinción contenidos en el Código Civil.

Referencias
 Paula Nicole Roldán, 07 de junio, 2017
Tributo. Economipedia.com. https://economipedia.com/definiciones/tributo.html

 ADMINISTRATIVA Y FISCAL 24 de febrero 2016

Relación ENTRE EL ESTADO Y EL CONTRIBUYENTE
https://mejorabogado.mx/2016/02/24/relacion-entre-el-estado-y-el-contribuyente/

 Editorial el Vie, 05/05/2017

¿Cuáles son las principales obligaciones del contribuyente? Fiscal Impuestos
https://mejorabogado.mx/2016/02/24/relacion-entre-el-estado-y-el-contribuyente/

https://www.gob.pe/8128-regimen-de-buenos-contribuyentes

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