CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

ACTIVIDAD 5 - GENERALIDADES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

FLOR JASBLEYDY DIAZ RODRIGUEZ

CODIGO ESTUDIANTE

100058987

TRIBUTARIA II

JUAN URREA

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 GENERALIDADES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Durante el periodo 2000 a 2013 en Colombia se han aprobado siete reformas tributarias, que
tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios para asegurar así el equilibrio
de las finanzas públicas a corto y mediano plazo, si bien las diversas reformas tributarias han
logrado incrementar los ingresos del gobierno, los efectos de cada una han sido transitorios,
lo que ha obligado a realizar una nueva reforma.

ESTRUCTURA DEL IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA

El impuesto sobre la renta es un impuesto directo de orden nacional, que grava a la persona
que obtiene o realiza ingresos y que cumple con algunas características como son: que este
determinado; que tenga capacidad jurídico tributaria y contributiva; que sean potencial o real
y que sea de naturaleza natural o jurídica. Se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes
y los no contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, el
especial y el de la retención en la fuente. En el régimen ordinario están los declarantes y los
no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta
están obligados a presentar declaración, es decir, son contribuyentes declarantes. Este
impuesto tiene tres componentes: renta, ganancia ocasional y remesas. El hecho generador
para la obtención de los ingresos para el impuesto de renta esta dado por la realización de
actividades generadas por los ingresos obtenidos durante un año, producidos por un
incremento neto del patrimonio, también por el enriquecimiento o por no estar la persona
exceptuada. La base gravable en el sistema ordinario establece la utilidad fiscal a través de
la elaboración de un Estado de ganancias y pérdidas, atendiendo las normas fiscales y en la
renta presuntiva, sobre el patrimonio líquido. Ahora, con relación al impuesto de los no
declarantes, este es igual a las retenciones, dadas por diferentes concepto tales como por
ingresos laborales, dividendos y participaciones, honorarios, comisiones, servicios,
arrendamientos y muchos otros ingresos tributarios. La retención en la fuente, no es un
impuesto, es un mecanismo de recaudo que se hace por anticipado del impuesto sobre la renta
y que consiste en deducir de los pagos o abonos un porcentaje determinado por la ley, a cargo
de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. En suma, el impuesto sobre la renta
contiene muchas disposiciones normativas que dificultan el cálculo de la verdadera tarifa
efectiva del tributo, como por ejemplo, la existencia de ingresos no constitutivos de renta, las
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deducciones especiales, las rentas exentas, los descuentos y las tarifas preferenciales que se
aplican sobre las entidades del régimen especial, como cooperativas y entidades sin ánimo
de lucro, por ello, la tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo.

RESPONSABILIDADES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, PERSONA

NATURAL O JURÍDICA

Leyendo lo expresado por el tratadista concluimos que es necesario conocer además de los
procedimientos, cómo piensa, cómo aplica, cómo interpreta y cómo decide frente a las
normas la DIAN , pero aprendiendo cuales son los derechos y cómo defendernos. En suma
la aplicación de los procedimientos debe dar respuesta al qué, cómo ,dónde y cuándo en
relación con lo establecido en la norma. Cómo actuar en la práctica para utilizar los derechos.
Pero no basta conocer los derechos del contribuyente, sino conocer en forma práctica cómo
actuar ante las diversas circunstancias tributarias que además son abundantes, pero que
pueden contrarrestarse por parte del contribuyente conociendo las explicaciones que darán
en este curso los profesores que llegarán al detalle y con ejemplos prácticos para resolverlos.

La falta corresponde a:

 Incumplimiento, es decir, no se presentó la declaración tributaria, teniendo la obligación

de declarar y pagar.
 Inconsistencia, el contribuyente presentó la declaración, pero tiene error y debe corregirla.
 Extemporáneo, para el cumplimiento de las declaraciones, el gobierno nacional ha
establecido los plazos límites para la presentación y se hizo posterior a ellos.

Conocer la parte sustantiva del Estatuto Tributario constituye una parte fundamental del
Derecho Financiero y Tributario que explican el camino jurídico por el que se relacionan la
Administración Tributaria (cualquiera que esta sea, es decir, estatal, autonómica o local) y
los contribuyentes, con ocasión de sus funciones propias tales como la liquidación,
inspección, recaudación, devolución o revisión de cualquier tributo, así como de la posible
imposición de sanciones por incumplimiento de su obligación de pago. Su conocimiento es
pues imprescindible para graduar el adecuado respeto a las normas legales por parte de la

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Administración y los contribuyentes, así como de los procedimientos administrativos que
deben estar sujetos a los principios constitucionales que regulan el deber de contribuir.

El procedimiento tributario permite conocer los derechos y las obligaciones que tiene un
declarante y/o contribuyente, así mismo, cómo se deben cumplir tales obligaciones. Sin
embargo, el conocimiento únicamente de la parte sustantiva pero desconociendo el
procedimiento tributario puede generar como consecuencia perder muchos procesos frente a
la Administración Tributaria. El procedimiento tributario representa entonces, las
actuaciones que el contribuyente responsable o declarante realiza ya sea personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria. Así mismo comprende
las actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realicen estas
obligaciones, tales como recepcionar, recaudar, controlar, determinar y administrar los
impuestos que a su vez determina la fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución
y lo demás relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras. El
estudio permite adquirir los conocimientos necesarios sobre el funcionamiento y
competencias de la Rama Judicial del poder Público Colombiano en donde se definen los
conflictos que se presentan entre el estado (DIAN, Tesorería, Secretaria Departamental o
Municipal) y los particulares.

Al analizar las estadísticas de los resultados de los procesos, la mayoría se pierden por
incumplimiento del procedimiento tributario. Lo anterior implica que se hace apremiante
tener total claridad del procedimiento que afecta una obligación sustantiva fiscal. Por ello,
cada reforma tributaria enfatiza y ajusta los mecanismos de procedimiento del estatuto
tributario. Las normas de procedimiento tributario que se aprueban en cada reforma tributaria
tienen aplicación inmediata, salvo que los términos hayan empezado a correr, de lo contrario,
se debe aplicar la norma anterior a la modificación. En ese orden de ideas, los términos
empiezan a correr luego de presentar la declaración tributaria, y en caso de omisión, desde la
fecha en la cual se encontraba obligado para presentarla.

SANCIÓN POR CORRECCIÓN EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Cuando el contribuyente ha presentado sus declaraciones tributarias con errores debe
corregirlas y pagar la sanción por corrección. Entre los errores que terminan configurando la
sanción por corrección tenemos:

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  Inclusión de costos o gastos falsos o inexistentes.
 Inclusión de costos y deducciones sin soportes.
 Omisión de ingresos.
 Incluir beneficios tributarios a que no se tiene derecho o sin el cumplimiento de
requisitos
CUÁNDO APLICA LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN

La sanción por corrección aplica cuando el contribuyente corrige la declaración tributaria

que ha presentado, es decir, que es el contribuyente quien decide corregir su propia
declaración, ya sea por iniciativa propia o por sugerencia de la Dian. Así como el
contribuyente presenta voluntariamente la declaración inicial declarando los valores a su
arbitrio, al corregir también lo hace a su entera voluntad, corrigiendo a voluntad. En esta
etapa no hay actuación administrativa de la Dian, de manera que el contribuyente decide qué
declarar y qué corregir.

BIBLIOGRAFIA

 Gerencie.com (2017). Régimen gradual de las sanciones tributarias. Guía Laboral

Gerencie. com.
 Gerencie.com (2017). Sanción por corrección. Guía Laboral Gerencie.com.
 MisiónPYME.com (2017). Procedimiento tributario nacional.