PROBLEMÁTICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO: LA EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL

¿CUÁL ES LA ACTITUD PARA ENFRENTARLA?

1. La Evasión Tributaria

Es el no pago de la obligación tributaria, por lo que resulta claramente sancionable hoy

en día por nuestra legislación, debido a que se aprecia con meridiana claridad el
incumplimiento de la obligación tributaria. Las personas que con el fin de no pagar
tributos o pagar una menor cantidad, ocultan total o parcialmente los hechos que
originan la obligación tributaria, existen dos clases de evasión tributaria:

a) Involuntaria o no dolosa, que se genera por el error del contribuyente o su

ignorancia sobre el contenido de las normas tributarias; por lo tanto, no es
sancionable penalmente, pero sí administrativamente.
b) Voluntaria o dolosa, donde se manifiesta una clara intencionalidad en
incumplir la normativa fiscal, de forma que no sólo se exige la regularización y
el pago de la deuda tributaria, sino que hasta podría ser sancionable por la vía
penal.

PROBLEMAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA

 La evasión motiva el irrespeto hacia las autoridades impositivas por parte de

los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos, generando en la ciudadanía
desconfianza en la efectividad de las instituciones del estado.
 La evasión hace que la carga impositiva se distribuya en quienes cumplen las
obligaciones tributarias, traduciéndose en ventaja a los evasores que son los
que finalmente se benefician.
 La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los
recursos que se invierten para ser los respectivos seguimientos, aumentando la
presión fiscal por parte de legislador, perjudicando a los contribuyentes que
cumple cabalmente con sus obligaciones tributarias.

La evasión tributaria uno de los síntomas más evidentes del deterioro de los principios
de responsabilidad social de las generaciones actuales. No sólo es una dificultad de
recaudación económica, sino también una muestra de la pérdida del sentido de
obligación y pertenencia hacia la comunidad, es un desinterés por los asuntos
colectivos. Dentro de las causas los contribuyentes evaden sus responsabilidades
tributarias, por la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza
a las autoridades encargadas de su administración, la insatisfacción ante los servicios
públicos que recibe, etc.

¿CUÁL ES LA ACTITUD PARA ENFRENTARLA?

El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia, a no acogerse a

ningún tipo de regímenes. En este contexto el Estado, debe asumir una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se
emplea en beneficio propio y de los demás y sea un motor que incentive el deber de
tributar que todo ciudadano es responsable de la minoración en nuestra sociedad.
El Estado debería implementar un sistema impositivo más sencillo, con la finalidad que
el micro comerciante e industrial que aún se encuentra en la informalidad pase a ser
formal, esto sumado a una adecuada política de comunicación y asistencia, permitirá
mejorar el cumplimiento de las obligaciones y generar mayores recursos fiscales para
la creación de infraestructura y mejoramiento de los servicios públicos. Establecer una
política de concientización sobre los beneficios e importancia de pagar tributos a favor
del Estado.

Transparencia de la administración de los recursos públicos que permita al

contribuyente estar convencido de que su contribución será usada de manera
adecuada y eficiente, así como la existencia de órganos especializados en
investigación de la corrupción.

Mecanismos de simplificación de normas tributarias, que permitan al contribuyente el

cumplimiento de las normas y hacer efectivo su aporte, Acciones de fortalecimiento de
fiscalización.

Los dos objetivos principales que debe seguir una Administración Tributaria, para
procurar que se mantengan los pagos de impuestos son: Optimizar el cumplimiento
voluntario y las Acciones de Fiscalización que puedan emprenderse. Para llevar a
cabo estas acciones es necesario que la Administración disponga de la mayor
cantidad de información relacionada a los contribuyentes. Con dicha información es
posible fomentar el riesgo de detección de la evasión.

2. La Elusión Tributaria

En el Perú no existe una legislación completa sobre la elusión tributaria esta es

tipificada como un delito tributario el cual consiste en valerse de vacíos legales para
poder beneficiarse del no pago de ciertos tributos y obtener un beneficio por esa
evasión tributaria, perjudicando al Estado y cometiendo un acto ilícito que puede ser
sancionado si lo verifica la administración tributaria.

Se puede indicar que es la actividad de un sujeto direccionada a eliminar, reducir o

diferir la obligación tributaria mediante figuras, negocios, contratos o actos que, en
principio, son perfectamente legales y se llevan a cabo en la realidad de los hechos.
Existe dos caminos para evitar o reducir el pago del tributo:

a) La economía de opción o elusión lícita:

Según Moreno, D. (2014) señala que se basa en el derecho que tiene todo
contribuyente, todo administrado o todo sujeto de poder ordenar sus negocios
en la forma que le resulte más ventajoso fiscalmente, siempre dentro de la
licitud del ordenamiento.
b) El fraude a la ley o elusión ilícita:
Implica abusar deliberadamente de la normativa legal, estructurando
operaciones aparentemente válidas, como la constitución de empresas o la
suscripción de contratos, con el fin de obtener una ventaja fiscal, más no
porque se pretenda desarrollar realmente dichas operaciones.

CAUSAS DE LA ELUSIÓN TRIBUTARIA

 ● País de residencia, de esta forma una empresa puede eludir impuestos cuando
establece su domicilio fiscal o una filial, a través de una empresa costa afuera.
● Imprecisiones legales.
● Exenciones fiscales.
● Manipulación de los precios de transferencia.

¿CUÁL ES LA ACTITUD PARA ENFRENTARLA?

Que el Estado peruano y, la SUNAT se preocupen en precisar la norma a través de

una reglamentación específica que cubra las lagunas jurídicas, pues no contamos con
esta reglamentación, por ello se espera que, en el corto plazo, contemos con la
reglamentación, que sea precisa y brinde seguridad jurídica a los contribuyentes, al
establecer parámetros claros a la actuación del Estado al momento de fiscalizar,
recaudar y/o sancionar.

La mayoría de casos de elusión tributaria acontecen a nivel internacional, por ello es

necesario que nuestra legislación y la actuación de las autoridades tenga un enfoque
transfronterizo.

MEDIDAS PARA EVITAR LA EVASIÓN Y ELUSIÓN

Teniendo en claro que es la evasión y elusión tributaria factores principales que

explican el bajo nivel de la recaudación tributaria en el Perú, es necesario ver las
medidas que se pueden tomar para evitarlas, es así que se plantean las siguientes:

Facilitación del pago de impuestos: orientando y facilitando a las personas naturales,

pequeñas empresas sobre el pago de impuestos, facilitando canales de atención en
caso de cualquier duda, evitando trámites burocráticos innecesarios para que estos
accedan en caso se olvidasen de cumplir por algún tipo de tributo, aparte de ello, esta
facilitación va también enfocada al acercamiento que debe tener el órgano recaudador
con las pequeñas empresas.

Promover el uso de comprobantes de pago electrónicos: primero que se va a mejorar

el control de la evasión tributaria y, segundo, se van a disminuir los costos que tienen
muchas empresas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

Fortalecimiento de la fiscalización

El rastreo de la atomización de las compañías: para combatir la táctica que tienen

muchas empresas en dividirse en firmas más pequeñas para eludir impuestos, y que
en muchas ocasiones sirven para lavar activos.

Mecanismo de precios de transferencias: estos son los precios que existen cuando se
hacen operaciones entre una matriz y una empresa subsidiaria a esta pero que está
en distintos países, y así evitar pues que estas empresas offshore eviten pagar
impuesto a la renta mediante la elusión de estos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 Moreno, D. (2014). La Elusión Tributaria: Análisis Crítico de la Actual
Normatividad y Propuestas para una Futura Reforma. Derecho & Sociedad
Asociación Civil: Lima.
 Camargo, D. (2005). Evasión fiscal: un problema a resolver.
 Viale, C. (2013). Evasión y elusión tributaria en el Perú.
 Gobierno aprueba cuatro medidas para luchar contra la elusión tributaria y el
lavado de activos. Diario Gestión. 01/08/2018.