Mpa Final

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS MPA-I

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (M.P.A.)

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA “CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
PERMANENTE Y EVENTUAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL
DE TARIJA”
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes
En cumplimiento al Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre el

Gobierno Autónomo Municipal de Tarija representado por el Dr. Johnny Marcel Torrez
Terzo y la Universidad Autónomo “Juan Misael Saracho” representado por el M.Sc. Ing.
Freddy Gonzalo Gandarillas Martínez, los estudiantes Daniela Elizabeth Casasola
Murillo, Mayra Soledad Fernández y María Elena Gaspar de la CARRERA DE
CONTADURÍA PÚBLICA del 10mo semestre Taller de Profesionalización, realizarán
una Auditoría de Cumplimiento a la “Contratación del Personal Permanente y
Eventual en el Gobierno Autónomo Municipal de Tarija” durante la gestión 2021,
para lo cual se contará con el apoyo (supervisión) del Lic. Cimar Veizaga (docente
guía).
1.2. Objetivos de la Auditoría
1.2.1. Objetivo General
El objetivo es emitir una opinión independiente, sobre el cumplimiento del

Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras Normas Legales aplicables
respecto a la Auditoría de Cumplimiento a la Contratación del Personal
Permanente y Eventual en el Gobierno Autónomo Municipal de Tarija, en la
gestión 2021. Con el fin de determinar si el mismo se realizara de acuerdo a
normativa vigente.
1.2.2. Objetivos Específicos
 Verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos por el Reglamento

Interno del Personal (RIP) vigente para la contratación del personal
permanente y eventual.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
MPA-I/1
 Verificar que el personal contratado se encuentre prestando los servicios de
acuerdo a su perfil profesional.
 Verificar la existencia de contratos y memorándum de designación del
personal contratado.
1.3. Objeto de la Auditoría
El objeto de la presente auditoría estará constituido por la información y/o

documentación que respalde las operaciones realizadas por la entidad a través de la
Dirección de Recursos Humanos, las cuales están relacionadas con los procesos de
contratación y revisión de la documentación de los Files del personal en el Gobierno
Autónomo Municipal de Tarija, como ser:
 Procesos de Contratación del Personal Permanente y Eventual en la gestión
2021.
 Files Individuales del Personal Permanente y Eventual, gestión 2021.
1.4. Alcance
Nuestro examen se efectuará de acuerdo a las Normas Generales de Auditoría

Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado (CGE), aprobadas
mediante Resolución CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, disposiciones,
reglamentos vigentes de la entidad que comprenderá y se aplicará el 100 % de la
documentación relacionada con los procesos de Contratación al Personal Permanente y
Eventual en el Gobierno Autónomo Municipal de Tarija de la gestión 2021.
1.5. Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia suficiente y competente para el logro

de los objetivos de auditoría, se realizará a través de técnicas y procedimientos de
auditoría, los mismos que serán plasmados en los papeles de trabajo.
De acuerdo a las características de información se realizará las siguientes etapas:
1.5.1. Planificación
En cumplimiento de las normas de auditoría gubernamental se efectuará un relevamiento

de información específica a fin de obtener conocimientos sobre las operaciones objeto de
la auditoría, utilizando técnicas e instrumentos adecuados, las áreas que intervienen y los
funcionarios a cargo; así mismo se analizará la existencia o inexistencia de controles de
riesgos inherentes de control, problemas derivados de los mismos; se determinará el

enfoque de auditoría que nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría,
información que se detalla en el presente documento y que nos va a generar la emisión
de los programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas.
1.5.2. Ejecución
En esta etapa se aplicarán los procedimientos descritos en el programa de trabajo, para
lo cual se obtendrá y evaluará la evidencia competente y suficiente, de tal forma que el
informe o informes de auditoría puedan estar debidamente sustentados.
Los resultados de la aplicación de los programas de trabajo se documentarán en el legajo
corriente.
1.5.3. Comunicación de Resultados

Sobre la base de los resultados que se obtendrán de la aplicación de los programas de
trabajo, se elaborará el informe o informes correspondientes, dando cumplimiento a las
Normas de Auditoría.
1.6. Normas, Principios y Disposiciones Legales Aplicables
Las disposiciones legales a ser aplicables en el desarrollo del presente trabajo son las
siguientes:
 Ley Nº 1178, Ley de Administración y Control Gubernamentales(SAFCO), del
20 de julio de 1990.
 Ley N° 2027 “Ley del Estatuto del Funcionario Público, del 27 de octubre de
1999.
 Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Código NE/CE-011, aprobadas
mediante Resolución Nº CGE/094/2012, emitidas por la Contraloría General del
Estado, en fecha 27 de agosto del 2012.
 Normas de Auditoría de Cumplimiento, Código NE/CE-015, aprobada mediante
Resolución Nº CGE/068/2021, emitidas por la Contraloría General del Estado,
en fecha 27 de septiembre del 2021.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, aprobado mediante
Decreto Supremo N° 26115 del 16 de marzo de 2001.
 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal del Gobierno
Municipal de la Ciudad de Tarija y la Provincia Cercado, aprobado mediante
Decreto Edil N° 021/2021 en fecha 18 de febrero de 2021.
 Reglamento Interno del Personal aprobado mediante Decreto Edil N° 11/2014
del 04 de agosto de 2014.
MPA-I/3
1.7. Principales Responsabilidades al Nivel de Emisión del Informe
El presente trabajo tiene como propósito principal emitir un informe independiente,

respecto al proceso de contratación del personal permanente y eventual. Se prevé los
siguientes tipos de informes:
 En caso de evidenciarse la ausencia de políticas y controles de áreas que así lo

requieran, emitiremos un informe que incluya recomendaciones para mejorar el
control interno existente en la entidad.
 En caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la función pública de

acuerdo con lo establecido en la ley Nº 1178 de Administración y Control
Gubernamental y Decreto Supremo Nº 23318-A del Reglamento de Responsabilidad
por la función Pública, emitiremos el correspondiente informe o informes con
indicios de responsabilidad.
 En caso de no identificarse indicios de responsabilidad ni observaciones de control

interno, se emitirá un informe donde el auditor demuestre el cumplimiento de
objetivos y alcance de auditoría previsto en el Memorándum de Planificación de
Auditoría.
1.8. Actividades y Fechas de Mayor Importancia
A continuación, detallaremos el proceso de auditoría que estará sujeto al siguiente

cronograma:
ACTIVIDADES FECHAS DE:

TOTAL
2021 INICIO FINAL DÍAS
Relevamiento de Información y
14/03/2022 18/03/2022
conocimiento de la entidad. 5
Elaboración del Memorándum

21/03/2022 08/04/2022
de Planificación de Auditoría 15
Ejecución del Trabajo de

11/04/2022 24/06/2022
Campo 55
Elaboración del informe y

25/06/2022 30/06/2022
comunicación de resultados 5
MPA-I/4
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES.
2.1. Antecedentes de la Entidad.
El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija, fue creado el 17 de mayo de 1784, con el

nombre de Junta Municipal, mediante Ordenanza del Gobernador de la Villa de Potosí,
su Organización Administrativa, fue normada el 12 de septiembre de 1972, mediante el
Decreto Ley N° 10460.
Posteriormente el 10 de enero de 1985 a través de la Ley Orgánica de Municipalidades

se reconoce a los gobiernos municipales locales y autónomos con personería jurídica
reconocida y patrimonio propio.
A partir de la promulgación de la Ley N° 1551 “Ley de Participación Popular” y de su

reglamento establecido en el D.S. N° 23813 del 20 de abril y 30 de junio de 1994
respectivamente, se amplían su competencia y atribuciones al ámbito rural de su
jurisdicción territorial del Gobierno Municipal a las secciones de provincia y se les
transfiere otras responsabilidades en las áreas de salud, educación, deporte, caminos
vecinales, micro riego y otros. Para cumplir con las mismas el TGN transfiere recursos
de coparticipación tributaria en función del número de habitantes.
Mediante Resolución del Concejo N° 073/95 del 20 de Junio de 1995, se cambia el

Nombre de Honorable Alcaldía Municipal de Tarija por el de “Gobierno Municipal de la
Ciudad de Tarija y la Provincia Cercado”.
Mediante Ley N° 2028 de Municipalidades, aprobada el 19 de octubre de 1999, se

regula el régimen municipal establecido en la Constitución Política del Estado,
asignándole competencias a los Gobiernos Municipales.
El Gobierno Autónomo Municipal de la ciudad de Tarija y la Provincia Cercado, se

encuentra amparada bajo la Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales,
aprobada en fecha 09 de enero del año 2014, la cual abroga la Ley de Municipalidades
Nº 2028.
En este sentido, en el marco de lo establecido en la Ley Nº 482 de Gobiernos

Autónomos Municipales, en su artículo 4 establece que el Gobierno Autónomo
Municipal estará constituido por:
MPA-I/5
a) El Concejo Municipal, como Órgano Legislativo, Deliberativo y Fiscalizador.
b) Órgano Ejecutivo.
Misión
Las nuevas prerrogativas otorgadas a los Gobiernos Autónomos Municipales como el de

Tarija, le permite mantener en misión institucional de acuerdo a visión y los objetivos
que se persiguen, así, esta se define como:
El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija “Tarija Capital” busca la cohesión

social y la dotación de servicios públicos y colectivos como el agua,
alcantarillado, la salud, la educación, la seguridad ciudadana, ciudad inteligente,
el manejo de la basura los desechos sólidos, el ordenamiento de la ciudad y los
espacios públicos en base a la ejecución de programas y proyectos definidos en
un proceso de planificación participativa y estratégica.
Visión
En la formulación del Plan Estratégico Institucional (PEI), se propuso una imagen

objetivo que el Gobierno Autónomo Municipal de Tarija y la Provincia Cercado quiere
alcanzar en el futuro, y cuya actualidad queda demostrada por los hechos, esta se define
como:
“El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija “Tarija Capital” busca construir un

municipio sostenible e innovador, con una sociedad resiliente (capaz de enfrentar
creativamente los desafíos del futuro) y que gestione adecuadamente sus
condiciones institucionales, económicas, ambientales y sociales que permitan a
nuestra gente el ejercicio pleno de ciudadanía (derechos y deberes con el presente
y el futuro) en un espacio amable de convivencia, enmarcados en el “PLAN DE
LA GENTE” de manera integral en el marco del vivir bien y en armonía con la
madre tierra”.
2.2. Marco Legal

Las disposiciones legales que regulan la organización y el accionar del Gobierno
Autónomo Municipal son las siguientes:
 Constitución Política del Estado.
 Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de

1990.
MPA-I/6
 Decreto Supremo Reglamentario de Responsabilidad por la Función Pública Nº
23318 – A del 20 de julio de 1990.
 Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales del 09 de enero 2014.
 Ley Nº 2235 del Dialogo Nacional 2000, del 31 de julio de 2001.
 Ley Nº 031 “Marco de Autonomía y Descentralización” del 19 de julio del 2010.
 Leyes Nº 3058 de creación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH.
 Decreto Supremo Nº 28223 del 27 de junio del 2005, Reglamenta la aplicación
de la coparticipación y distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos –
IDH y asignación de competencias para los Municipios.
 Decreto Supremo Nº 28241 del 21 de octubre de 2005; modifica el artículo Nº 8
del D. S. Nº 28223 de 27 de junio de 2008, referido a la distribución del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), prevé la asignación de competencias.
 Decreto Supremo Nº 29565 del 14 de mayo del 2008; Artículo Nº 2; inciso b) que
complementa al Decreto Supremo Nº 28421 del 21 de octubre de 2005 en el
punto II Competencias, inciso b) referido a la distribución del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos - IDH y demás disposiciones legales relacionadas.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobadas con
Resolución Suprema Nº 225557, del 01 de diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Organización Administrativa aprobadas con
Resolución Suprema Nº 217055 del 20 de mayo de 1997.
 Norma Básica del Sistema de Presupuestos, aprobado mediante Resolución
Suprema Nº 225558, del 01 de diciembre del 2005.
 Norma Básica del Sistema de Tesorería del Estado emitido según Resolución
Suprema Nº 218056 del 30 de julio de 1997.
 Norma Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, Decreto
Supremo Nº 181, emitido el 28 de junio del 2009.
 Norma Básica del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado mediante
Resolución Suprema Nº 222957, emitido en fecha 04 de marzo del 2005.
 Reglamento Específicos de los Sistemas de Administración del Personal, así
como el Reglamento Interno de Personal.
 Otras disposiciones y normas legales aplicables al ámbito municipal.
2.3. Principales segmentos de la entidad vinculadas con el objeto de la auditoria

MPA-I/7
CONSEJO MUNICIPAL
Emite leyes municipales y resoluciones, las interpreta, deroga, abroga y modifica
también aprueba contratos, convenios, fiscalizando al alcalde, secretarios y otras
autoridades del órgano ejecutivo.
DESPACHO DEL ALCALDE MUNICIPAL
a) Las establecidas en el Artículo 26 de la Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos

Municipales, hasta que se aprueba la Carta Orgánica Municipal.
b) Ejercer como la Máximo Autoridad Ejecutiva del Gobierno Autónomo Municipal
de Tarija (GAMT).
c) Planificar y ejecutar las políticas, actividades administrativas, técnicas y financieras
del Órgano Ejecutivo Municipal buscando la eficiencia y transparencia, en beneficio
de la población, el hábitat y el medio ambiente.
d) Ejecutar planes, programas y proyectos de desarrollo social, cultural, urbano, rural y
ambiental en concordancia con el Programa de Operaciones Anual y los
lineamientos del Plan Territorial de Desarrollo Integral.
e) Emitir Decretos Municipales, Decretos Ediles, Resoluciones y otros instrumentos
normativos para el Órgano Ejecutivo Municipal.
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS

a) Coordinar con todos los niveles organizacionales del GAMT, sobre el personal
asignado para el cumplimiento del Reglamento Interno del Personal, del
Reglamento Específico del Sistema de Administración del Personal y la normativa
concerniente sobre Recursos Humanos.
b) Coordinar periódicamente la ejecución de la Evaluación de desempeño del personal
del Órgano Ejecutivo Municipal.
c) Velar por el estricto cumplimiento de las determinaciones establecidas en el RIP.
d) Coordinar con la MAE o las instancias delegadas sobre los procesos que se deben
seguir y aplicar para la contratación del personal del Órgano Ejecutivo del GAMT.
e) Organizar, controlar y mantener actualizado el Archivo de Recursos Humanos
(RRHH) con toda la documentación pertinente, planillas y los files individuales del
personal.
f) Coordinar, elaborar y ejecutar memorándums de contratación, rotación,MPA-I/8

ascensos,
destitución, llamadas de atención y otros establecidos en el RIP y la normativa
vigente.
g) Llevar adelante el relevamiento de información y actualización del Programa
Operativo Anual Individual (POAI) de los funcionarios del municipio en cada
gestión.
h) Cumplir y hacer cumplir con lo establecido en el Reglamento Específico del
Sistema de Administración de Personal (RE-SAP).
i) Cumplir con las resoluciones emitidas por los entes rectores y el Ministerio de
Trabajo, Empleo y Previsión Social en el ámbito de su competencia.
j) Realizar la inducción y orientación del personal del Órgano Ejecutivo del GAMT
sobre los roles y las funciones que debe cumplir.
k) Gestionar y/ o realizar capacitaciones al personal, para la mejora continua del
Recurso Humano del GAMT.
l) Otras que le sean asignadas por la autoridad superior de manera expresa o la
normativa vigente.
2.4. Estructura Organizativa
El Gobierno Autónomo Municipal de la Ciudad de Tarija y la Provincia Cercado, cuenta

con una estructura organizativa aprobada mediante el Decreto Municipal 011/2021 del
27 de julio de 2021, en la cual se describe las funciones y atribuciones de las diferentes
áreas que componen el municipio, el mismo muestra la nueva estructura organizacional,
que continua vigente.
Los Niveles Organizacionales de acuerdo con el Decreto Municipal, son los siguientes:
NIVEL DIRECTIVO.
1. DESPACHO DEL ALCALDE.

 Cuerpo de Asesores.
 Dirección de Gestión Autonómica y Desarrollo Competencial.
 Dirección de Auditoría Interna.
 Dirección de Asuntos Jurídicos.
 Unidad de Comunicación e Información Pública.
 Unidad de coordinación Legislativa y Despacho.
 Oficina de Relaciones Públicas Ceremoniales y Protocolo.
 Unidad de Transparencia y Lucha Contra la corrupción.
 Dirección de Recursos Humanos. MPA-I/9

 Sub Alcaldía Rural de Cercado.
NIVEL EJECUTIVO Y NIVEL OPERATIVO.
2. SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y

FINANZAS.
 STAFF ADM-FIN.
 Dirección Administrativa.
 Dirección Financiera.
 Dirección de Contrataciones.
 Dirección de Ingresos
La secretaría Municipal de Administración, Economía y Finanzas tendrá bajo su

dependencia directa y/o tuición las siguientes entidades, áreas y unidades
organizacionales:
 Oficina de Parqueos.
 Oficina de Administración de Cementerio General y Crematorio
Municipal.
 Entidad Terminal de Buses de Tarija.
 Otras creadas conformes normativas municipales pertinentes.
3. SECRETARÍA MUNICIPAL DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL PARA EL

DESARROLLO.
 STAFF ADM-FIN
 Dirección de Planificación Territorial.
 Dirección de Planificación Estratégica.
 Unidad de Organizaciones y Métodos.
 Unidad de Catastro.
La Secretaría Municipal de Planificaciones Integral para el Desarrollo tendrá bajo su

organizacionales:
 Instituto de Estadística Municipales.

 Entidad de Ordenamiento Territorial de Tarija.
MPA-I/10
 Otra creada conforme normativa municipal pertinente.
4. SECRETARÍA MUNICIPALES DE INFRAESTRUCTURA Y SERVICIOS

PÚBLICOS.
 STAFF ADM-FIN.
 Oficina de Administración de la Posta Municipal.
 Dirección de Regulación y Control de la Movilidad Urbana.
 Dirección de Proyectos de Pre inversión.
 Dirección de Control y Seguimiento de Obras Municipales.
 Dirección de Servicios Públicos.
La Secretaría Municipal de Infraestructura y Servicios Públicos tendrá bajo su

organizacionales:
 Oficina de Alumbrado Público.

 Oficina de Bioparque Urbano.
 Centro de Revisión Técnica Vehicular.
 Entidad Obras Públicas Municipales de Tarija.
5. SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO ECONÓMICO Y

PRODUCTIVO.
 ESTAFF ADM- FIN.
 Dirección de Promoción y Desarrollo Económico Productivo.
 Dirección de Desarrollo Agro Productivo.
 Dirección de Turismo y Cultura.
 Oficina de Fortalecimiento Productivo.
 Oficina de Fomento y Promoción a Iniciativas Artísticas, Folclóricas y
Culturales
La Secretaría Municipal de Desarrollo Económico y Productivo tendrá bajo su

organizacionales:
 Espacios y Equipamientos Culturales.

 Oficina de Biblioteca Municipales y Hemeroteca.
 Red de Parques y Plazas.
MPA-I/11
 Entidad Matadero Frigorífico Municipal de Tarija.
 Entidad Mercados Municipales de Tarija.
6. SECRETARÍA MUNICIPAL DE DESARROLLO HUMANO.
 STAFF ADM-FIN.
 Dirección de Educación.
 Dirección de Deportes.
 Oficina de Cultura Ciudadana.
La secretaría Municipal de Desarrollo Humano tendrá bajo su dependencia directa y/o

tuición las siguientes entidades, áreas y unidades organizacionales:
 Escuela Municipal de Deportes.

 Escuela Municipal de Música Regional y Arte.
 Oficina de Albergues Municipales.
 Entidad de Orden y Seguridad Ciudadana Municipal de Tarija.
7. SECRETARÍA MUNICIPAL DE MEDIO AMBIENTE Y GESTIÓN DE

COOPERACIÓN.
 STAFF ADM-FIN.
 Dirección de Medio Ambiente.
 Dirección de Gestión de Cooperación y Financiamiento.
 Unidad de Gestión de Riesgos y Adaptación al Cambio Climático.
La secretaría Municipal de Medio Ambiente y Gestión de la cooperación tendrá bajo

su dependencia directa y/o tuición las siguientes entidades, áreas y unidades
organizacionales:
 Oficina de Servicios Ambientales.

 Centro de Educación Ambiental.
 Entidad Aseo urbano Municipal de Tarija.
 Otra creada conforme normativa municipal pertinente.
8. SECRETARÍA MUNICIPAL DE SALUD.

 STAFF ADM- FIN.
 Dirección de Prevención y Atención de enfermedades Prevalentes.
 Dirección de Salud Pública.
MPA-I/12
La secretaría Municipal de Salud tendrá bajo su dependencia directa y/o tuición las
siguientes entidades, áreas y unidades organizacionales:
 Centro Municipal de Hemodiálisis.
 Otras creadas conforme normativa municipal pertinente.
9. SECRETARÍA MUNICIPAL DE LA MUJER, FAMILIA Y

POBLACIONES VULNERABLES.
 STAFF ADM-FIN.
 Dirección de la Mujer y Servicios Legales Integrales.
 Dirección de la Familia y la Comunidad.
 Dirección Género, Generacional y Poblaciones Vulnerables.
 Unidad de Atención Social, Familia y Generacional.
 Oficina de Prevención.
A continuación, se presenta el organigrama aprobado mediante Decreto Municipal 011/2021,

y en vigencia del municipio.
MPA-I/13
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE TARIJA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA – 2021
DEL ORGANO EJECUTIVO MUNICIPAL
DESPACHO DEL
ALCALDE MUNICIPAL
DIRECCIÓN DE GESTIÓN AUTONÓMICA Y

DESARROLLO COMPETENCIAL CUERPO DE ASESORES
DIRECCIÓN
DIRECCIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIA INTERNA
JURÍDICOS
UNIDAD DE SEGUIMIENTO DE PROCESOS DE

OFICINA DE GESTION JURIDICA Y CONTRATACIONES MUNICIPALES
CONTRATOS
OFICINA DE GESTION DE PROCESOS UNIDAD DE AUDITORIAS

ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES ESPECIALES
UNIDAD DE COORDINACIÓN DIRECCIÓN DE COMUNICACIÓN E

LEGISLATIVA Y DESPACHO INFORMACION PÚBLICA
OFICINA DE GESTION ADMINISTRATIVA Y OFICINA DE MONITOREO MEDIOS DE

DOCUMENTACION DEL DESPACHO COMUNICACIÓN Y OPINION PUBLICA
OFICINA DE TECNICA DE COORDINACION OFICINA DE PRENSA

Y ARTICULACION SOCIAL
OFICINA DE PRODUCCION Y
AUDIOVISUAL
OFICINA DE RELACIONES PÚBLICAS

OFICINA DE REDES SOCIALES Y
CEREMONIAS Y PROTOCOLO
PLATAFORMAS DIGITALES
UNIDAD DE TRANSFERENCIA Y LUCHA DIRECCION DE RECURSOS

CONTRA LA CORRUPCION HUMANOS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS MPA-I/14
2.5. Organismos y entidades vinculadas con el Objeto de la Auditoría.
El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con la emisión de las Normas Básicas de

Administración de Bienes y Servicios y la compatibilización de los Reglamentos
Específicos, Resoluciones Ministeriales que aprueban los reglamentos para su aplicación
en todo el sector público. Además de controlar las contrataciones a través del Sistema de
Contrataciones Estatales (SICOES).
2.6. Fuente de Generación de Recursos de la Entidad
Según la información de la Ejecución Presupuestaria, los recursos percibidos por el

Gobierno Autónomo Municipal de Tarija, durante la gestión 2021 alcanzo Bs
648.829.462,47.
PRESUPUESTO MODIFICACIONES PRESUPUESTO

PARTIDA DESCRIPCION
INICIAL APROBADAS VIGENTE
Recursos
20000 193.728.663,00 6.640.247,28 200.368.910,28
Específicos
Transferencias
41000 255.247.808,00 81.330.333,21 336.578.141,21
T.G.N
Transferencias
42000 de Recursos 5.527.273,00 19.372.088,85 24.899.361,85
Específicos
Transferencias
43000 de Crédito 39.516.187,00 -4.729.315,54 34.786.871,46
Externo
70000 Crédito Externo 0,00 2.118.740,27 2.118.740,27
Prestamos de
92000 Recursos 0,00 50.077,437,40 50.077,437,40
Específicos
TOTAL 494.019.931,00 154.809.531,47 648.829.462,47

FUENTE: Reportes de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos correspondiente a la Gestión 2021, generados por el SIGEP
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2.7. Estructura de Gastos de la Entidad
El siguiente cuadro muestra la estructura de los gastos municipales durante la gestión

2021 del Gobierno Autónomo Municipal de Tarija.
RUBRO PRESUPUESTO PRESUESTO

MODOFICACIONES
INICIAL APROBADAS VIGENTE
Nº DESCRIPCIÓN
Servicios
10000 73.409.102,00 -820.041,58 72.589.060,42
Personales
12100 Personal Eventual 10.524.709,00 4.547.147,94 15.071.856,94
Servicios no
20000 72.332.093,00 29.778.167,00 102.110.260,01
Personales
Materiales y
30000 81.003.648,00 -2.841.609,74 78.162.038,26
Suministros
40000 Activos Reales 92.060.070,00 109.506.122,93 201.566.122,93
Activos
50000 17.805.984,00 -17.805.984,00 0,00
Financieros
Servicios de la
Deuda Pública y
60000 22.538.958,00 -4.369.832,66 18.169.125,34
Disminución de
otros Pasivos
70000 Transferencias 124.167.467,00 32.664.283,93 156.831.750,93
Impuestos,
80000 177.900,00 22.055,00 199.955,00
Regalías y Tasas
90000 Otros Gastos 0,00 4.129.292,64 4.129.292,64
TOTAL 494.019.931,00 154.809.531,47 648.829.462,47

FUENTE: Reportes de la Ejecución Presupuestaria de Gastos correspondiente a la Gestión 2021, generados por el SIGEP
MPA-I/16
2.8. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

Los principales funcionarios responsables de las operaciones desarrolladas por el

Gobierno Autónomo Municipal de Tarija, durante el periodo objeto del examen son los
siguientes:
Periodo de Funciones
Denominación del Cargo Nombre y Apellido
Desde Hasta
Ing. Alfonso Paul Lema
Alcalde Municipal (a.i.) 24/10/2020 31/04/2021
Grosz
Secretaria Municipal
María del Pilar Zeballos C. 24/10/2020 31/04/2021
Ejecutiva (a.i.)
Jefe de la Unidad de
Rhina Sandy Marañon 30/10/2020 27/07/2021
Recursos Humanos (a.i.)
Dr. Johnny Marcel Torrez Hasta la

Alcalde Municipal 03/05/2021
Terzos fecha
Director de Recursos Carlos Mario Mancilla Hasta la
28/07/2021
Humanos Zutara fecha
2.9. Riesgos inherentes y/o factores internos y externos que puedan afectar las
operaciones de la entidad
El objetivo de este proceso es la identificación y el análisis de los riesgos que afectan los
sistemas administrativos y operativos con el propósito de poder anticipar las decisiones
que faciliten la minimización de los posibles efectos significativos que pudieran ocurrir
si se materializan dichos riesgos.
A continuación, se detallan los factores externos, internos y/o riesgos inherentes que
pueden tener un efecto importante en las operaciones normales de la entidad:
Externos:
 Injerencia política genera continuos movimientos de personal.
 Las limitaciones en la atención al público debido a restricciones definidas por
el COED y la misma entidad, como consecuencia por la pandemia
ocasionada por el COVID-19.
 Avances tecnológicos menor inclusión de elementos digitales. MPA-I/17
 Movilizaciones de los funcionarios por cambios de leyes.
 Disminución de la coparticipación del IDH.
Internos:
 Falta de talleres y capacitaciones al personal de la entidad

 Falta de experiencia de algunos funcionarios de la entidad
 Favoritismo en el reclutamiento de personal
 Personal nuevo contratado regido por la Ley General del Trabajo y Ley del
Funcionario Publico.
3. AMBIENTE DE SISTEMA DE INFORMACIÓN
El procesamiento contable de las transacciones del Gobierno Autónomo Municipal de

Tarija se realiza mediante el Sistema de Gestión Pública (SIGEP), donde se registra
presupuestaria y contablemente los ingresos y gastos, a través de comprobantes de
Registro de Ejecución de Recursos y Gastos, información que está disponible en
cualquier momento cuando se lo requiera.
El “SIGEP” es un sistema seguro donde cada operador o módulo, cuenta con un usuario
y para su ingreso debe acceder mediante claves o password según corresponda.
Sobre la verificación del funcionamiento del SIGEP, este fue autorizado y aprobado por
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, prestando un servicio a nivel nacional
en todo el sector público.
El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija hasta marzo de 2017 empleó el SIGMA y

posteriormente el SIGEP (sistema utilizado hasta la fecha), donde emitió Estados
Financieros anuales, además, dichos sistemas generan reportes de ejecución
presupuestaria mensuales de recursos y de gastos, los que se presentan a la Oficialía
Mayor Administrativa (actualmente Secretaría Municipal de Administración, Economía
y Finanzas) para su conocimiento y fines consiguientes.
La información que se genera es en forma vertical y horizontal, a través de notas,

comunicaciones internas, instructivos, además que la información generada en cada
gestión se encuentra archivada debidamente resguardada durante el tiempo que establece
las normas legales, estando bajo la custodia de responsables, en un ambiente adecuado.
MPA-I/18
4. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Nuestro enfoque de auditoría es esencialmente de aplicación de procedimientos de

cumplimiento y sustantivo, orientado básicamente a verificar algunos controles y emitir
una opinión sobre el cumplimiento de la normativa y la documentación generada
respecto a la “Contratación del Personal Permanente y Eventual en el Gobierno
Municipal de Tarija” y será desarrollado a través del Programa de Trabajo elaborado a la

medida.
A continuación, se detallarán los siguientes factores de riesgo:
RELACIÓN
FACTOR DE ENFOQUE DE
N° PROBLEMA CON LOS
RIESGO AUDITORÍA
OBJETIVO
No se aplica los
Incumplimiento a las
procesos Verificar que el
Normas Básicas del
correspondientes para la personal contratado
Sistema de
contratación del se encuentre
Administración de
1 personal como indica en prestando los 2
Personal referente al
el Reglamento servicios de acuerdo a
Subsistema de
Específico de Sistema su perfil profesional.
Dotación de
de Administración de
Personal.
Personal (RESAP).
Este hecho puede
Incumplimiento al generar que la Dirección
Verificar que el
Reglamento Interno de Recursos Humanos
personal contratado
del Personal (RIP) retenga los salarios de la
se encuentre
en su Artículo 9 servidora o servidor
2 prestando los 1
Requisitos al público municipal no
servicios de acuerdo a
momento de cumpla con la
su perfil profesional.
incorporación del presentación de
personal documentación en su
File personal.
Esta falta de
Falta de elaboración información puede Verificar que el
de un Manual de generar que los personal contratado
Funciones y funcionarios públicos no se encuentre
3 Procedimientos por se desempeñen prestando los 2
parte de la Dirección adecuadamente en el servicios de acuerdo a
de Recursos cargo, así mismo su perfil profesional.
Humanos. desconozcan sus
obligaciones a realizar.
5. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Para el análisis de la contratación del personal permanente y eventual se revisará el

100% de la documentación que respalda las operaciones Administrativas,MPA-I/19
durante la
gestión 2021 de manera que se compruebe el cumplimiento de las normas y reglamentos
vigentes.
6. TRABAJOS REALIZADOS POR LA DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
La Dirección de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal de Tarija no

realizó ningún de auditoría con respecto a la “Contratación del Personal Permanente y
Eventual en el Gobierno Autónomo Municipal de Tarija” de la Gestión 2021.
7. APOYO DE ESPECIALISTAS
En la ejecución del Trabajo de Auditoría no se utilizará el apoyo de especialistas, solo

contamos con el apoyo del docente de la materia.
8. ADMINISTRACIÓN DE TRABAJOPRESUPUESTO DE HORAS

NOMBRE Y RELEV. DE TOTAL
PLANIFICACIO EJECUCIO INFORMAC
N° APELLIDO CARGO INFORMACIO HORAS
N N ION
S N PRESUP.
Auditor
Lic. Cimar
1 Superviso 1 1 1 1 4
Veizaga
r
Auditor
Lic. Armin
2 Encargad 1 3 6 1 11
Muñoz
o
Lic. Daniela
Elizabeth
3 Auditor 20 46 120 30 203
Casazola
Murillo
Lic. Mayra
4 Soledad Auditor 20 46 120 30 203
Fernández
Lic. María
5 Elena Auditor 20 46 120 30 203
Gaspar
TOTAL HORAS 62 142 367 92 663
9. PROGRAMA DE TRABAJO
MPA-I/20
GOBIERNO AUTONÓMO MUNICIPAL DE TARIJA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA “CONTRATACIÓN DEL
PERSONAL PERMANENTE Y EVENTUAL”
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/2021 AL 31/12/2021
PROGRAMA DE TRABAJO
Objetivos:
1. Verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos por el Reglamento Interno del
Personal (RIP) vigente para la contratación del personal permanente y eventual.
2. Verificar que el personal contratado se encuentre prestando los servicios de acuerdo a su
perfil profesional.
3. Verificar la existencia de contratos y memorándum de designación del personal
contratado.
Rel. Ref. Hecho
Nº Procedimientos De Auditoria
Obj. P/T Por:
Solicitar mediante nota a las Direcciones y/o
1
Unidades correspondientes la información y/o
documentación relacionada a la contratación del
personal permanente y eventual.
2 Preparar Cédula Resumen en base a los listados

del personal nuevo contratado en la gestión
2021, en las modalidades (permanente y
3 eventual).
En base a la documentación obtenida de los
FILES, efectuar un papel de trabajo para
verificar si el personal cumple con el perfil
asignado al cargo, donde especifique los
siguientes datos:
a) El nombre del funcionario,
b) Profesión,
c) Escala Salarial,
4
d) Cargo actual
Verificar la documentación de los Files
Individuales del Personal Permanente y
Eventual del Gobierno Autónomo Municipal de
Tarija, que cuenten con los siguientes
documentos:
MPA-I/21
a) Copia de la Solicitud de trabajo, dirigida a
el/ la Alcalde (sa).
b) Certificado de Nacimiento en Original.
c) Certificado de Declaración Jurada de
Bienes y Rentas emitido por la Contraloría
General del Estado.
d) Una (1) Fotocopia de Cedula de Identidad.
e) Una (1) Fotocopia de la Libreta de
Servicio Militar obligatorio para los
varones.
f) Hoja de Vida o Currículum Vitae, con
fotocopia de la documentación de
respaldo.
g) Dos fotografías a color, con fondo rojo.
h) Formulario de Afiliación (AFP),
debidamente llenado.
i) Certificado de Antecedentes de la
F.E.L.C.C. (original).
j) Una (1) fotocopia del brevete actualizado
(solo para choferes).
k) Llenado del Formulario SIGMA, otorgado
por la Dirección de Recursos Humanos.
l) Formulario de Afiliación (CNS)
debidamente llenado por la Dirección de
Recursos Humanos, luego de haber
cobrado el primer sueldo.
m) Fotocopia de documentos de sus
5
dependientes esposa, conyugue e hijos.
A si mismo verificar la documentación faltante.
CONCLUSIÓN: De acuerdo con los resultados

obtenidos de los procedimientos aplicados,
emitiremos una conclusión.
MPA-I/22
REVISADO POR:
M.Sc. Lic. Cimar Veizaga Siles

Docente Guía
ELABORADO POR:
Daniela Elizabeth Casazola Murillo Mayra Soledad Fernández

Universitaria Universitaria
María Elena Gaspar

Universitaria

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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS MPA-I

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (M.P.A.)

POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

En cumplimiento al Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre el

1.2. Objetivos de la Auditoría

1.2.1. Objetivo General

El objetivo es emitir una opinión independiente, sobre el cumplimiento del

1.2.2. Objetivos Específicos

 Verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos por el Reglamento

1.3. Objeto de la Auditoría

El objeto de la presente auditoría estará constituido por la información y/o

Nuestro examen se efectuará de acuerdo a las Normas Generales de Auditoría

Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia suficiente y competente para el logro

De acuerdo a las características de información se realizará las siguientes etapas:

En cumplimiento de las normas de auditoría gubernamental se efectuará un relevamiento

riesgos inherentes de control, problemas derivados de los mismos; se determinará el

1.5.3. Comunicación de Resultados

1.6. Normas, Principios y Disposiciones Legales Aplicables

1.7. Principales Responsabilidades al Nivel de Emisión del Informe

El presente trabajo tiene como propósito principal emitir un informe independiente,

 En caso de evidenciarse la ausencia de políticas y controles de áreas que así lo

 En caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la función pública de

 En caso de no identificarse indicios de responsabilidad ni observaciones de control

1.8. Actividades y Fechas de Mayor Importancia

A continuación, detallaremos el proceso de auditoría que estará sujeto al siguiente

ACTIVIDADES FECHAS DE:

Elaboración del Memorándum

Ejecución del Trabajo de

Elaboración del informe y

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

2.1. Antecedentes de la Entidad.

El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija, fue creado el 17 de mayo de 1784, con el

Posteriormente el 10 de enero de 1985 a través de la Ley Orgánica de Municipalidades

A partir de la promulgación de la Ley N° 1551 “Ley de Participación Popular” y de su

Mediante Resolución del Concejo N° 073/95 del 20 de Junio de 1995, se cambia el

Mediante Ley N° 2028 de Municipalidades, aprobada el 19 de octubre de 1999, se

El Gobierno Autónomo Municipal de la ciudad de Tarija y la Provincia Cercado, se

En este sentido, en el marco de lo establecido en la Ley Nº 482 de Gobiernos

Las nuevas prerrogativas otorgadas a los Gobiernos Autónomos Municipales como el de

El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija “Tarija Capital” busca la cohesión

En la formulación del Plan Estratégico Institucional (PEI), se propuso una imagen

“El Gobierno Autónomo Municipal de Tarija “Tarija Capital” busca construir un

2.2. Marco Legal

 Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de

2.3. Principales segmentos de la entidad vinculadas con el objeto de la auditoria

DESPACHO DEL ALCALDE MUNICIPAL

a) Las establecidas en el Artículo 26 de la Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos

DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS

f) Coordinar, elaborar y ejecutar memorándums de contratación, rotación,MPA-I/8

2.4. Estructura Organizativa

El Gobierno Autónomo Municipal de la Ciudad de Tarija y la Provincia Cercado, cuenta

1. DESPACHO DEL ALCALDE.

 Dirección de Recursos Humanos. MPA-I/9

NIVEL EJECUTIVO Y NIVEL OPERATIVO.

2. SECRETARÍA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y

La secretaría Municipal de Administración, Economía y Finanzas tendrá bajo su

3. SECRETARÍA MUNICIPAL DE PLANIFICACIÓN INTEGRAL PARA EL

La Secretaría Municipal de Planificaciones Integral para el Desarrollo tendrá bajo su

 Instituto de Estadística Municipales.

4. SECRETARÍA MUNICIPALES DE INFRAESTRUCTURA Y SERVICIOS

La Secretaría Municipal de Infraestructura y Servicios Públicos tendrá bajo su

 Oficina de Alumbrado Público.