AUD 450 AUDITORÍA I – FACEF-UAJMS

Docente: M.Sc. Lic. Pedro Bejarano Velásquez

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Con la siguiente información de la Cía. EFESA, elabore el Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo e
Indirecto):

Cia. EFESA S.A.

BALANCE GENERAL 31/12/X2 31/12/X1 Diferencia
ACTIVO CORRIENTE 2.260 1.600 660
Tesorería 132 100 32
Clientes 1.228 800 428
Existencias 900 700 200
ACTIVO NO CORRIENTE 1.814 1.606 208
Inmovilizado material 2.360 2.060 300
Menos amortización acumulada (*) -546 -454 -92
TOTAL ACTIVO 4.074 3.206 868

PASIVO CORRIENTE 1.795 1.124 671

Proveedores 830 606 224
Acreedores por servicios 118 92 26
Deudas bancarias 847 426 421
PATRIMONIO NETO 2.279 2.082 197
Capital social 1.400 1.400 0
Reservas 682 500 182
Pérdidas y ganancias 197 182 15
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4.074 3.206 868

(*) En el modelo de balance del PGC el inmovilizado figuraría por su valor neto, esto es,
descontada la amortización acumulada. El dato de amortización se deduciría de la memoria.
Inmovilizado Material Neto 1.814 1.606 208
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Cia. EFESA S.A.

CUENTA DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 31/12/X2 31/12/X1
Ventas 6.400 4.800
Costo de ventas -4544 -3360
Otros gastos de explotación -1408 -1104
Amortización del inmovilizado -92 -46
Beneficio de explotación (EBIT) 356 290
Gastos financieros -74 -30
Beneficio antes de impuestos 282 260
Impuestos -85 -78
Beneficio después de impuestos 197 182

Cia. EFESA S.A.

Estado de Cambios en el patrimonio, Para el Año 2
Capital en Utilidad
Detalle Acciones Reservas Acumulada Total
Saldo al inicio del año 1.400 500 182 2,082
Emisión de Acciones 0
Utilidad del periodo 197 197
Reservas 0
Dividendos pagados 0 0
Saldo al final del año 1.400 500 379 2,279
Cia. EFESA S.A. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO - HOJA DE TRABAJO
BALANCE GENERAL 31/12/X2 31/12/X1 DiferenciaExplotación Inversión Financiam.
ACTIVO CORRIENTE 2.260 1.600 660
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Tesorería 132 100 32

Clientes 1.228 800 428 -428
Existencias 900 700 200 -200
ACTIVO NO CORRIENTE 1.814 1.606 208
Inmovilizado material 2.360 2.060 300 -300
Menos amortización acumulada (*) -546 -454 -92 92
TOTAL ACTIVO 4.074 3.206 868

PASIVO CORRIENTE 1.795 1.124 671

AUD 450 AUDITORÍA I – FACEF-UAJMS

Proveedores 830 606 224 224

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Acreedores por servicios 118 92 26 26

Deudas bancarias 847 426 421 421
PATRIMONIO NETO 2.279 2.082 197
Capital social 1.400 1.400 0
Reservas 682 500 182 182
Pérdidas y ganancias 197 182 15 15
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4.074 3.206 868 -363 -208 603

(*) En el modelo de balance del PGC el inmovilizado figuraría por su valor neto, esto es,
descontada la amortización acumulada. El dato de amortización se deduciría de la memoria.
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Estado de flujo de efectivo - Método Indirecto

A) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

1. Resultado del ejercicio 15
2. Cambios en el capital corriente -378
a) Clientes -428
b) Existencias -200
c) Proveedores 224
d) Acreedores por servicios 26
3. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (1+2) -363

B) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

4. Pagos por inversiones -208
a) Inmovilizado material (neto) -208
5. Cobros por desinversiones 0
6. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (4-5) -208

C) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

7. Aumentos y disminuc.de instrumentos de patrimonio 182
8. Aumentos y disminuc.en instrumentos de pasivo financiero 421
9. Pagos por dividendos y otros instrumentos de patrimonio 0
10. Flujos de efectivo por actividades de financiación (7+8-9) 603

D) AUMENTO/DISMIN.NETA DEL EFECTIVO (A + B + C) 32

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio 100
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 132
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Estado de Flujo de Efectivo – Método Indirecto

A) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

1. Resultado ejercicio antes impuestos 282
2. Ajustes al resultado 166
a) Amortizaciones 92
b) Gastos financieros 74
3. Cambios en el capital corriente -378
a) Clientes -428
b) Existencias -200
c) Proveedores 224
d) Acreedores por Servicios 26
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación -159
a) Pagos de intereses -74
b) Pagos por impuesto sobre beneficios -85
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (1+2+3+4) -89

B) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

6. Pagos por inversiones -300
a) Inmovilizado material -300
7. Cobros por desinversiones 0
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) -300

C) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

9. Aumentos y disminuc.de instrumentos de patrimonio 0
10. Aumentos y disminuc. en instrumentos de pasivo financiero 421
11. Pagos por dividendos y otros instrumentos de patrimonio 0
12. Flujos de efectivo por actividades de financiación (9+10-11) 421

D) EFECTOS DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO 0 0

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O

EQUIVALENTES (A + B + C + D) 32
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio 100
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 132
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Estado de Flujo de Efectivo – Método Directo

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CUENTA DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 31/12/X2 31/12/X1
Ventas 6.400 a 4.800
Costo de ventas -4.544 b -3.360
Otros gastos de explotación -1.408 c -1.104
Amortización del inmovilizado -92 d -46
Beneficio de explotación (EBIT) 356 290
Gastos financieros -74 e -30
Beneficio antes de impuestos 282 260
Impuestos -85 f -78
Beneficio después de impuestos 197 g 182

Cia. EFESA S.A.

BALANCE GENERAL 31/12/X2 31/12/X1 Diferencia
ACTIVO CORRIENTE 2.260 1.600 660
Tesorería 132 100 32
Clientes 1.228 800 428 h
Existencias 900 700 200 i
ACTIVO NO CORRIENTE 1.814 l 1.606 m 208
Inmovilizado material 2.360 2.060 300
Menos amortización acumulada (*) -546 -454 -92
TOTAL ACTIVO 4.074 3.206 868

PASIVO CORRIENTE 1.795 1.124 671

Proveedores 830 606 224 j
Acreedores por servicios 118 92 26 k
Deudas bancarias 847 n 426 o 421
PATRIMONIO NETO 2.279 2.082 197
Capital social 1.400 1.400 0
Reservas 682 500 182
Pérdidas y ganancias 197 182 15
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 4.074 3.206 868
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Estado de Flujo de Efectivo – Método Directo

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Procedimientos: Método Directo

A. Cálculo del Ingreso de Efectivo por recaudo

de clientes a 6.400
(-) Aumento en las Ctas x Cobrar h -428
Recaudo de los clientes 5.972 A

B. Pago en efectivo por compra de Mercaderías

B.1 Cálculo de las compras netas
Costo de la mercaderia Vendida b 4.544
(+) Incremento del inventario i 200
Compras Netas 4.744
B.2 Cálculo de las compras pagadas en efectivo
Compras Netas 4.744
(-) Aumento de las Ctas x Pag (a Proveedores) j -224
Compras pagadas en efectivo 4.520 B

C. Pago en efectivo Gastos - Depreciación

Gastos c 1.408
(-) Aumento en el pasivo acumulado k -26
(-) Disminución en pagos anticipados 0
(+) Aumento en pagos anticipados 0
(-) Depreciación d 92
1.474 C

D. Adquisición de Bienes de Uso

Saldo Final l 1.814
(-) Saldo Inicial m -1.606
Diferencia 208 D

E Pasivo a LP (Ptmo. Bancario)

Saldo Final n 847
(-) Saldo Inicial o -426
Diferencia 421 E

F Pago de Intereses
Saldo Final e 74 F

G Pago de Impuestos
Saldo Final f 85 G
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Cia. EFESA S.A.

Estado de Flujo de Efectivo - Método Directo

Flujos de Efectivo generado y/o aplicado en

las actividades operativas
Recaudo en efectivo de los clientes A 5.972
Pago de compras B -4.520
Pago de Gastos Operativos C -1.474
Efectivo generado por las operaciones -22
Ajustes:
Pago de intereses -74
Pago de impuestos -85
Efectivo aplicado en actividades operativas -181

Flujos de Efectivo generado y/o aplicado en

las actividades de Inversión
Adquisición de Bienes de Uso D -208
Adquisición de Bienes Intangibles 0
Ingreso por Venta de Bienes de Uso 0
Efectivo aplicado en actividades de Inversión -208

Flujos de Efectivo generado y/o aplicado en

las actividades de Financiamiento
Emisión de Acciones 0
Pasivo (Préstamos) 421
Efectivo generado en las actividades de FinanciamientoE 421

Variación Neta (aumento de Fondos) 32

Saldo Neto del Efectivo al inicio del año 100
Saldo Neto del Efectivo al final del año 132