CORTE DE CUENTAS DE LA REPUBLICA

DIRECCION DE AUDITORIA CUATRO

INFORME DE EXAMEN ESPECIAL POR DENUNCIA

CIUDADANA SOBRE SUPUESTAS IRREGULARIDADES
COMETIDAS EN LA GESTION ADMINISTRATIVA POR EX
DIRECTORAS DEL CENTRO ESCOLAR CATÓLICO SAN
SEBASTIÁN, MUNICIPIO DE CIUDAD DELGADO,
DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR, EN EL MANEJO
DE LOS BIENES Y RECURSOS FINANCIEROS
TRANSFERIDOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACION,
DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO
DE 2009 AL 31 DE DICIE~ , DE 2011.
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SAN SALVADOR, OCTUBRE DE 2015

 INDICE

CONTENIDO PÁG.

l. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL. ....................... 1

A. OBJETIVO GENERAL .................................................................................................... 1

B. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................... 1

C. ALCANCE ....................................................................................................................... 2

11. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS .......................................................... 2

111. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL ......................................... 3

IV. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIORES ...................... 9

V. CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL. ............................................... 9

C8RTE DE.
UENTASoE
LA REPÓBUCA

28 de octubre de 2015

Licda.
Ex Directora del Centro Escolar Católico San Sebastián
Período del 1 de enero al 31 de diciembre 2009

Licda.
Ex Directora del Centro Escolar Católico San Sebastián
Período del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011
Presente.

De conformidad al inciso 4° del Artículo 207 de la Constitución de la República,

Artículos 3, 5, 30 y 31 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República y seg ún
Orden de Trabajo No.30/2012 de fecha 3 de septiembre de 2012, hemos realizado
Examen Especial por denu ncia Ciudadana contra las ex Directoras del "Centro
Escolar Católico San Sebastián" Municipio de Ciudad Delgado, Departamento de
San Salvador, por presuntas deficiencias en el desarrollo de las actividades
administrativas y en la utilización de fondos transferidos por el ministerio de
Educación a dicho Centro Educativo durante el período comprend ido del 1 de
enero de 2009 al 31 de diciembre de 2011 "

La ejecución de este Examen Especial, se debe a denuncia interpuesta en

Dirección de Participación Ciudadana REF-DPC-227-2012 , de fecha 7 de junio de
2012.

l. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL.

A. OBJETIVO GENERAL

Evaluar la gestión administrativa y manejo de fondos públicos , por parte de las ex

Directoras
del "Centro Escolar Católico San Sebastián" durante el período del 1 de enero de
2009 al 31 de diciembre de 2011 , con la fin alidad de comprobar o desvirtua r los
presu ntos hechos denunciados en contra de las referidas ex directoras.

B. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Verificar que las Directoras del Centro Educativo

y para el Manejo de fondos
cumplieron con el debido proceso establecido en la Normativa emitida por el
Ministerio de Educación;

Teléfonos PBX: (503) 2592-8000, Código Postal 01-107

http: //www.cortedecuentas.gob.sv, 1a. Av. Norte y 13a. C. Pte. San Salvador El Salvador, C.A.
 2

2. Indagar sobre el adecuado manejo y custodia de registros y bienes del

Centro Escolar durante el periodo sujeto de examen;

3. Determinar el adecuado uso de los bienes y recursos financieros del Centro

Escolar bajo los parámetros de legalidad y veracidad de la documentación de
soporte de los hechos económicos efectuados;

4. Verificar, el cumplimiento de la normativa aplicable, en los procesos de

compras de bienes y servicios adquiridos por el Centro Escolar;

5. Revisar las liquidaciones efectuadas por el Centro Escolar sobre

transferencias recibidas, a efecto de comprobar la correcta rendición de
cuentas y el uso adecuado de eso fondos.

C. ALCANCE

Nuestro trabajo consistió en la revisión y evaluación de transferencias recibidas,

manejo de fondos, liquidaciones presentadas, pagos efectuados, procesos de
contratación realizados con esos fondos, adquisición de bienes y servicios,
custodia y manejo de bienes institucionales, controles internos implementados,
proyectos ejecutados durante el período comprendido de 1 de enero de 2009 al
31 de diciembre de 2011 .

11. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS.

El resumen de los procedimientos aplicados es el siguiente:

1. Analizamos las actas de reunión para verificar las decisiones adoptadas por
el Consejo Educativo Católico Escolar (CECE), durante el período de
examen;

2. Verificamos que los ingresos provenientes del MINED, en concepto de Bonos

por los años 2009 al 201 1, fueran remesados a la cuenta respectiva del
Centro Escolar Católico San Sebastián;

3. Verificamos que los gastos autorizados por el CECE, fueran conformes a lo

que establece la normativa legal vigente con respecto a la administración de
los recursos financieros;

4. Verificamos los controles internos dentro de la gestión del CECE, a fin de

constatar el cuidado y transparencia en el uso de los fondos provenientes del
MINED;
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CORTE DE
L,UENTAS o.e.
1A REPÚBLICA

5. Verificamos los procedimientos en la erogación de fondos y el proceso de las

compras ejecutadas por el CECE en el Centro Escolar Católico San
Sebastián de Ciudad Delgado, a fin de constatar el cumplimiento de la
normativa establecida en el Reglamento de la Ley de la Carrera Docente y
otras leyes que le sean aplicables.

111. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL

Como producto del Examen Especial realizado al Centro Escolar Católico San
Sebastián de Ciudad Delgado, durante el período del 1 de enero de 2009 al 31 de
diciembre de 2011 , se obtuvieron los resultados siguientes:

1. COTIZACIONES Y ORDENES DE COMPRA FUERON FIRMADAS POR LA

TESORERA

Verificamos que las solicitudes de cotización y órdenes de compra por

adquisiciones efectuadas con recursos del bono para operación y funcionamiento
del año 2009, fueron firmadas por la Tesorera, lo cual es incompatible según la
normativa.

El Paso a paso en la Administración de los Recursos Financieros, establece:

Numeral l. Normativa General del Funcionamiento. G. ADQUISICIONES Y

CONTRATACIONES: numeral 2. "Las adquisiciones y contrataciones de bienes,
obras civiles, servicios y consultorías, deberán ser realizadas por un Encargado
de Compras, el cual será:

CDE = Conseja! Padre de Familia (que no sea el Tesorero);

ACE = Secretario (a)
CECE = Secretario (a)."

Numeral 111. Procedimientos de administración de los recursos financieros del

Centro Educativo. A. Adquisición de bienes y servicios:

PASO RESPONSABLE ACTIVIDAD

Encargado de Compras "Elabora sohc,tud de cotJzac,ón y envia a proveedores que pueden

4 CECE Secretario (a) sumirnstrar el tipo de bien o serv1c10 requendo, estableciendo el
bemoo de entreaa de los bienes o servicios'

8 Encargado de Compras.. "Procede a elaborar Orden de Compra de Bienes y Serv,c,os con

CECE· Secretano {al numeración correlativa"

Teléfonos PBX: (503) 2592-8000, Código Postal 01-107

http: //www.cortedecuentas.gob.sv, 1a. Av. Norte y 13a. C. Pte. San Salvador El Salvador, C.A.
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La deficiencia fue generada por el Consejo Educativo Católico Escolar al no
asegurar que las funciones de encargado de compras las desempeñara el
Secretario o un Conseja! padre de familia.

No designar al Secretario o en su defecto a un Conseja! padre de familia para

desempeñar las funciones de encargado de compra limita la desagregación de
funciones e incumple requisitos establecidos en la normativa aplicable.

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

La Presidente del Consejo Educativo Católico Escolar no presentó comentarios,
por consiguiente la observación se mantiene.

2. INCUMPLIMIENTO DE PROCESOS Y ACTIVIDADES EN LAS

ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE BIENES Y SERVICIOS

Determinamos que en las Adquisiciones y Contrataciones de Bienes y Servicios

efectuadas en el ejercicio 2009, con recursos del bono para operación y
funcionamiento, las cuales ascienden a$ 4,584.00, se incumplió con los procesos
y actividades que se describen a continuación:

• Aprobación previa del organismo Escolar y miembros del organismo que

elaboraron el Plan de Compras el registro del acuerdo en libro de actas.
• Registro de nombres, firmas y cargos de los miembros del organismo que
elaboran el Plan de Compras.

• Asiento en libro de actas de la adjudicación de los bienes o servicios.

Normativas y procedimientos para el funcionamiento del Consejo Educativo

Católico Escolar l. Normativa General del Funcionamiento. A. ADMINISTRATIVA:
numeral 1: "Todo gasto antes de realizarse debe ser debidamente aprobado por
los miembros del Organismo de Administración escolar, conforme a lo establecido
en el art. 49 de la Ley de la Carrera Docente y art. 67 de su Reglamento"

G. ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES: Numeral 1: "Toda adquisición o

contratación de bienes o servicios, deberá ser previamente aprobada por el
organismo escolar y registrada en el libro de actas respectivo; de acuerdo a lo
establecido en el art. 49 de la Ley de la Carrera Docente y art. 67 de su
Reglamento".

111. Procedimientos de administración de los recursos financieros del centro

educativo. A. Adquisición de bienes y servicios:
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LA RÉPÓBLICA

PASO RES PONSABLE AC TIVIDAD

- "Elabora Plan de Compras con los nombres, firmas y cargos de los
2. Organismo de miembros del organismo y el sello respectivo, de conformidad al
Administración Escolar Presupuesto del centro educativo, a fin de cumplir con los objetivos y
metas trazadas oor la enhdad en el Plan Escolar Anual"...
- En reunión ordinaria o extraordinaria efectúan los análisis:
• Técnico (revisión de las caracteris!lcas técnicas de los bienes o
7. Organismo
Administración Escolar
de
. servicios, la garantia del bien o servicio, hempos de entrega).
Económico (precios de los bienes o servicios)
- Selecaonan al proveedor, dejando asentado en Acta la adjudicación del
bien o servicio

La deficiencia fue ocasionada por el Consejo Educativo Católico Escolar al no

aprobar ni asegurarse que sus acuerdos se asentaran debidamente en actas y por
no dejar constancia de las adjudicaciones efectuadas.

Lo anterior, resta transparencia y credibilidad a los procesos de compra

efectuados.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
En nota de fecha 31 de octubre de 2012, la presidenta del CECE para el período
2009, manifestó: "El plan de compras fue aprobado en reunión lamentablemente
los documentos no fueron resguardados por el encargado y hoy los dan por
perdidos".

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

En vista de que la presidenta del Consejo Educativo Católico Escolar actuante en
el período 2009, no presenta los documentos aprobados por todos los miembros
del organismo, la observación se mantiene.

Es oportuno mencionar que esta deficiencia fue comunicada a la Presidenta del

Consejo Educativo Católico Escolar para el período 2010, mediante nota REF.
DA4-016-2012, sin embargo a la fecha del presente informe no proporciono
respuesta.

3. COMPRA INNECESARIA DE CAJA REGISTRADORA

Verificamos que con fecha 24 de abril de 2009, se invirtieron $463.30 en la

compra de caja registradora para uso de la oficina de secretaría, bien que por su
naturaleza y destino no contribuye al mejoramiento del proceso de enseñanza-
aprendizaje de los alumnos del centro educativo.

Normativas y procedimientos para el funcionamiento del Consejo Educativo

Católico Escolar. l. Normativa General del Funcionamiento: A. Administrativa:
numeral 2: "Los fondos que administren los Organismos de Administración Escolar
se invertirán en las actividades de los centros educativos respectivos y se

Teléfonos PBX: (503) 2592-8000, Código Postal 01 - 107

hltp: //www.cortedecuentas.gob.sv, 1a. Av. Norte y 13a. C. Pte. San Salvador El Salvador, C.A.
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destinarán exclusivamente para el mejoramiento del proceso de enseñanza -
aprendizaje de los (as) alumnos (as).

Normativa general para la gestión, ejecución y liquidación de los fondos que el

Ministerio de Educación transfiere a las Modalidades de Administración Escolar
Local. 111 Normas. IV. BONOS A TRANSFERIR. A. BONO DE LA CALIDAD
EDUCATIVA "Estos fondos se transfieren con el objetivo de contribuir a satisfacer
las necesidades prioritarias de material educativo, gastos de operación y
capacitación local de los centros educativos del país, en los niveles de:
PARVULARIA, BÁSICA Y MEDIA, orientadas a mejorar la calidad de los servicios
que se ofrecen a los niños, a las niñas y jóvenes a nivel nacional.

Esta situación se originó porque la Directora del Centro Escolar decidió adquirir
caja registradora para uso de la oficina de secretaria.

Invertir los fondos en la adquisición de bienes no relacionados con el proceso de

enseñanza aprendizaje no contribuye a mejorar la Calidad Educativa de la
1nstitución.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
En nota de fecha 31 de octubre de 2012, la Presidenta del CECE para el período
2009, manifestó: "La compra de la caja registradora, fue decisión del CECE y
sugerida por la asesora financiera

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

Los comentarios de la administración no justifican la compra de la Caja
Registradora, por lo tanto la observación se mantiene.

4. CECE SIN LIBRO DE ACTAS

Comprobamos que el Consejo Educativo Católico Escolar no cuenta con libro de

actas donde se hayan asentado las decisiones tomadas para el ejercicio 2009, en
cuanto a la administración de los recursos del Centro Educativo.

Normativas y procedimientos para el funcionamiento del Consejo Educativo

Católico Escolar. l. Normativa ¡General del Funcionamiento. A. ADMINISTRATIVA:
4. "Las decisiones en la administración de los recursos de los centros educativos
deberán tomarse colegiadamente y asentarse en el libro de Actas del Organismo
debidamente numeradas correlativamente, firmadas y sin dejar actas u espacios
en blanco. Respetando en todo momento las Leyes, Reglamentos, Instructivos,
Normativas, Circulares Ministeriales, etc."
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LA REPÓBUCA

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Esta deficiencia fue originada por el Consejo Educativo Católico Escolar al no
custodiar apropiadamente el documento que evidencie la gestión realizada
durante el 2009.

Por lo anterior, la actuación del Organismo de Adm inistración Escolar no se

encuentra debidamente respaldada legalmente.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
En nota de fecha 31 de octubre de 2012 , la Presidenta del CEC E, expuso:

"El libro de actas del CECE fue entregado al párroco, ya que no había sido
nombrada la persona que asumiría la dirección del Centro Educativo".

"Considero oportuno manifestar y aclarar que para el proceso de liquidación que

se hace a fin de año en el Ministerio de Educación , se presenta todos los libros y
documentos, a los cuales se está haciendo alusión ; estos fueron presentados en
su momento ante las autoridades del MINED ; los cuales posteriormente fueron
entregados y resguardados en la Dirección del Centro Escolar; quedando bajo la
custod ia del Director Adhonoren ; pues no había director o directora nombrada;
lamentablemente en la actualidad todos estos documentos se dan por perdidos y
lo que logré guardar es lo único que he presentado ante sus oficios. Manifiesto
que he puesto todo mi empeño y colaboración para aclarar toda anomalía
señalada y continuare con esta misma disposición hasta que se dé por cerrada la
presente investigación".

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

No presentó evidencia de haber entregado ese documento al párroco y menos
que fueron resguardados en la Dirección del Centro Escolar; en tal sentido la
observación se mantiene.

5. PAGO EXTEMPORANEO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Determinamos que el Impuesto sobre la Renta retenido por la prestación de

servicios para la confección de uniformes del año 2010, por un monto de $ 767.25
fue enterado hasta el 29 de marzo de 2012, incumpliéndose el plazo de diez días
hábiles, establecido en la Ley el detalle de esas retenciones se presenta a
continuación .

FECHA DE VALOR DEL

VALOR IMPUESTO SOBRE LA VALORES
PROVEEDOR PAGO DE LOS SERVICIO
PAGADO RENTA RETENIDO ENTERADOS
SERVICIOS PRESTADO
26/02/10 $ 614.89 $ 553.41 $ 61 .48
08/06/10 $2 049.64 $1 ,291 .29 $ 143.47 $266 09 $266 11
16/07/10 $ 183.44 $ 165.12 $ 18.34
29/07/10 $ 611.46 $ 385.28 $ 42.80
07/04/10 $1 884.25 $1 ,140.93 $ 188.42 $257.09 $257.10

Teléfonos PBX: (503) 2592-8000, Código Postal 01-107

http: //www.cortedecuentas .gob.sv, 1a. Av. Norte y 13a. C. ?te. San Salvador El Salvador, C.A.
 8
29107/10 $ 776.00 $ 563.57 $ 68.67
17109110 $ 111 .1 1 $ 100.00 $ 11.11
$ 22.22 $22 22
14/08/10 $ 111 11 S 100 00 $ 11 11
26/11/10 $ 201 .66 S 181 .50 s 20.16
28/10110 $ 201.66 $181 .50 $ 20.16
03109/10 $ 201.66 $181.50 $ 20.16
30/07110 $ 201 .66 $181.50 $ 20.16 $221.79 $221 .82
30/06/10 $ 201.66 $ 181 .50 $ 20.16
21/05/10 $ 201 .66 $181 .50 $ 20.16
18/05/10 $1 008.30 $ 907.50 $ 100.83
Totales $8, 560.1 6 $6,114.60 $767. 19 $767.25

Ley de Impuesto sobre la Renta. Plazo para enterar lo retenido

Art. 62, establece: El agente de retención enterará la suma retenida al encargado
de la percepción del impuesto, dentro de los diez días hábiles que inmediatamente
sigan al vencimiento del período en que se efectúe la retención .

La deficiencia fue ocasionada por la señora Tesorera, al no enterar la suma

retenida en concepto de percepción de impuesto, dentro de los diez días
establecidos en la Ley.

Enterar extemporáneamente los valores retenidos , se expone a la imposición de

multa por parte del Ministerio de Hacienda.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Esta deficiencia fue comunicada a la Tesorera del Consejo Educativo Católico
Escolar, a través de nota REF. DA4-013-2012, sin embargo a la fecha del presente
informe no se tiene respuesta .

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

En vista que la Administración no emitió comentarios, la observación se mantiene.

6. INFORMACION SOLICITADA NO FUE PROPORCIONADA POR LAS

AUTORIDADES DEL CENTRO ESCOLAR

Las autoridades del centro escolar no proporcionaron información que fue

solicitada mediante nota REF. DA4-017-2012 de fecha 7 de noviembre de 2012,
según detalle:

1. Libro de Bancos correspondiente al período 2009, el cual le fue entregado por

la Licenciada • • • • • • • • • • •· según constancia extendida el 25
de enero de 201 O.

2. Actividades para las que se utiliza la caja registradora marca sharp XE-A
203 adquirida el 24 de abril de 2009, especificando, además , su
ubicación actual.
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El artículo 106 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República, establece: "Las
personas naturales o jurídicas del sector privado, que tengan relaciones
contractuales con las entidades y organismos del sector público, están obligadas a
proporcionar a los auditores gubernamentales, debidamente acreditados,
confirmaciones por escrito sobre operaciones y transacciones que efectúen o
hayan efectuado con la entidad u organismo sujeto a examen y atender sus
citaciones, convocatorias y solicitudes en el plazo que les señalen .. .. "

Esta deficiencia se debe a la falta de gestión de la Presidenta del Consejo

Educativo Católico Escolar para proporcionar la información solicitada

La falta de entrega de información que solicitan los auditores de la Corte de

Cuentas de la República, limita el desarrollo del examen, al no permitir examinar
el libro de bancos, ni identificar la contribución de la caja registradora en las
actividades del centro escolar.

COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

La Presidenta del Concejo Educativo Católico Escolar no presentó evidencia ni
comentarios al respecto; por tanto la observación se mantiene.

IV. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIORES.

Cabe mencionar que mediante el Examen Especial a la Denuncia Ciudadana, no

se dio seguimiento a ningún Informe de Auditoria.

V. CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA DE EXAMEN ESPECIAL.

Con base al objetivo del Examen Especial realizado a Denuncia Ciudadana por
presuntas deficiencias Administrativas y Financieras cometidas por las Ex
directoras del Centro Escolar Católico San Sebastián de Ciudad Delgado,
Departamento de San Salvador y a los resultados obtenidos, concluimos que
algunos de los aspectos denunciados carecían de fundamento , como: haber
utilizado los fondos propios del Centro Escolar, falsificación de firmas por parte de
la Directora del Centro Escolar Católico San Sebastián, venta de alimentos en el
Centro Escolar y la Venta de Computadoras. No obstante mediante la evaluación
realizada se identificaron algunas deficiencias, las cuales son señaladas en el
apartado IV de este informe.

Este Informe se refiere al Examen Especial de denuncia presentada en

Participación Ciudadana sobre supuestas irregularidades en la gestión
administrativa y manejo de fondos públicos, por parte de las ex Directoras del
"Centro Escolar Católico San Sebastián" durante el período del 1 de enero de

Teléfonos PBX: (503) 2592-8000, Código Postal 01-107

http: //www.cortedecuentas.gob.sv, 1a. Av. Norte y 13a. C. Pte. San Salvador El Salvador, C.A.
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2009 al 31 de diciembre de 2011 , por lo que no emitimos op1nion sobre los
estados financieros en su conjunto, y ha sido elaborado para comunicar a las Ex
Directores del Centro Escolar y
y para uso de la Corte de Cuentas de la República.

San Salvador, 28 de octubre de 2015.

ESTA ES UNA VERSIÓN PÚBLICA A LA CUAL SE LE HA SUPRIMIDO LA INFORMACIÓN CONFIDENCIAL O

DECLARADA RESERVADA DE CONFORMIDAD A LA LEY DE ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.