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TALLER DE AUDITORÍA

CASO PRÁCTICO: AREA CAJA BANCOS

1. Los saldos de la empresa ILUSION S.A. presentados en el Balance sujeto a Auditoria en


relación con las cuentas son las siguientes:

El 31 de diciembre de 2013 al cierre del día, asistimos al arqueo de caja y encontramos los
siguientes valores y documentos.

3
0 billetes 100
4
0 billetes 50
2
0 billetes 20
4
5 billetes 10

1 vale anticipo de viaje de $ 1.000,00 entregado al Sr. Luís Mora

Se mantienen registro de firmas individuales entre el Sr. Luís Tello Jefe Financiero y el Sr. Oscar
Sevilla Gerente.
El Sr. Luís Mora ha entregado al jefe de contabilidad justificantes del gasto por $ 800,00 que están
pendientes de contabilizar. La empresa emite vales para anticipar los gastos urgentes

2. Las diferencias en la cuenta corriente, al comparar el extracto del banco y la contabilidad de la


compañía son las siguientes:
Se recibe el estado de cuenta del Banco “CORAhorro” 31-12-2013 de $ 25.028,00.

f) La diferencia entre el estado de cuenta y la contabilidad son los siguientes:


El banco ha debitado de la cuenta en enero/2014 un cheque entregado y Contabilizado por la
empresa el 29-12-2013 por $ 1.200,00

 El banco ha contabilizado el 31-12-2013 un ingreso de una transferencia que la empresa recibió


enero/2014 por $ 200, 00
 El banco ha debitado de la cuenta el recibo de luz del mes de diciembre/2013 que La empresa
ha contabilizado en enero/2014 por $ 1.000,00, el jefe de contabilidad indica que no hay
provisión dentro del presupuesto para este gasto.
 El banco ha abonado en cuenta en enero/2014 varios cheques ingresados y Contabilizados por
la empresa el 31-12-2013 por $ 3.000,00 (depósitos de Clientes).
 La compañía no prepara regularmente conciliaciones bancarias, por parte de personal ajeno a
los depósitos y al registro contable.
TRABAJO A REALIZAR:
1.- Preparar un programa de auditoría para el área de Caja-Bancos
2.- Preparar el cuestionario de Control Interno para el área.
3.- Preparar el programa para las cuentas
4.- Elaborar los P/T necesarios para una auditoría financiera para el área

1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

 
ILUSIÓN S.A
Documentación
Entrevista realizada

El día viernes 20 de octubre de 2014, se llevó a cabo la entrevista al señor Álvaro Lozano Valencia,
Gerente general, a quien se le dio a conocer el inicio de la  Auditoría del área de Caja y Bancos que
se realizará a la empresa ILUSIÓN S.A

La auditoría a realizar a ILUSIÓN S.A tendrá una intensidad horaria de 120 horas las cuales serán
contabilizadas a partir de la fecha. Se manejará un horario de 8 horas diarias durante los cinco días a
la semana.

El señor Álvaro Lozano nos comentó la disponibilidad y acceso que tenemos de usar la información
dentro de la empresa sin restricción alguna. También alegó que todo el personal de la empresa y
principalmente los del área de Caja y Bancos está a disposición y comprometidos en el suministro
de la información necesaria que les sea requerida durante el proceso de la auditoría para el buen
desarrollo de la misma.

Se acordó que el informe final de la auditoría será entregado 45 días posteriores a su inicio.
El periodo a auditar es el correspondiente a 01 de enero a 31 de diciembre del año 2014

PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

Alcance de la auditoría
El presente informe corresponde al período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
2014 y analiza el control interno contable del área de Caja y Bancos.
Motivo del examen
El motivo de esta auditoría al área de Caja y Bancos se realiza en función del contrato de prestación
de servicios firmados con la empresa ILUSIÓN S.A, con la finalidad de emitir una opinión sobre la
veracidad y razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y los estados de
cuenta bancarios y de caja respecto de los hechos y operaciones realizadas en la empresa y los
saldos reflejados, de conformidad y aplicabilidad de las NIAS y PCGA’S
. Así mismo se realiza para dar soporte a la gerencia para la toma oportuna y eficaz de decisiones en
la organización.
 
Objetivos del Examen

 Objetivo general del examen


o Estipular de acuerdo a las normativas aplicables si existe una razonabilidad de las cifras
presentadas en los E.F de la empresa la ILUSIÓN S.A correspondientes al periodo del
año 2014
 Objetivos específicos del examen
o Evaluar el sistema de control interno del área de Caja y Bancos estipulado en la
empresa.
o Determinar la claridad de la información suministrada y obtenida.
o Detectar posibles omisiones, errores o incorrecciones en la información presentada.
o Revisar todas y cada una de las conciliaciones bancarias a la fecha del balance de
situación para verificar la correlación entre los datos contables y los datos bancarios,
verificando que las partidas de conciliación son ciertas.
o Ejecutar los procedimientos de auditoría en forma continua durante su desarrollo para
poder detectar hallazgos significativos.

Distribución del Trabajo y tiempo estimado

El personal que se requiere para el desarrollo de la auditoría es el que se refiere a continuación, cabe
resaltar que no se requiere personal adicional ya que estos han estado involucrados en auditorías de
naturaleza de caja y bancos y gozan de experiencia de más de 8 años en el mismo.

El tiempo estimado para esta auditoría es de 80 horas.

RECURSOS FINANCIEROS

El costo de la hora se encuentra fijado en la una cantidad de $32.000 (Treinta y siete mil quinientos
pesos moneda corriente). El costo total de la auditoría es de $ 10.240.000 (Dos millones doscientos
cuarenta mil pesos) más IVA, sujeto a retención del 100%. La forma de pago será el 40% a la firma
del contrato, 20% al final de la segunda visita y 40% a la entrega del informe final de la auditoría.

METODOLOGÍA DEL TRABAJO

El enfoque de auditoría que nuestra firma utiliza se presenta a continuación.

 Acordar los términos del contrato.


 Recopilar la información necesaria.
 Desarrollar estrategias de auditoría.

1.1 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA


Riesgos de control

Matriz de niveles de Confianza


De acuerdo al cuestionario de control interno aplicado a la empresa, podemos decir que existe un riego de control
que requiere atención pese a que se encuentra en el nivel Medio-bajo con una ponderación del 34,88%. El riesgo de
detección será del 4% y el riesgo inherente del 45,5% debido a la falla latente en el control interno

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Conciliación de saldos
HOJA DE HALLAZGOS LYAD1

Presentación en conciliación bancaria de cheques girados y cobrados en otro periodo.

Condición:
En la empresa ILUSIÓN S.A existe un cheque por valor de $1.200 que fue girado en diciembre de
2013 y cobrado en 2014 afectando los dos periodos contables, no se encuentra registrado una
transferencia a la empresa por 200$ y un egreso de recibo de la luz ya que no hubo provisión por
valor de $1.000.
Causa:
No se lleva un registro adecuado de las operaciones en la empresa y se descuida el registro histórico
de las operaciones.

Efecto:
La cuenta de bancos en la contabilidad de la empresa se encuentra Sobrevalorada, por tanto no se
presenta la imagen fiel de la empresa, además que la cuenta de ingresos se encuentra disminuida
reflejando un saldo erróneo.

Conclusiones:
Debido a la falta de análisis, control y realización periódicos de las conciliaciones bancaria no se
está llevando un registro que refleje la realidad económica de la empresa
Recomendaciones:
Realizar de forma periódica las cuentas y partidas conciliatorias, y registrar los hechos económicos
de forma que no se afecte el principio de causación.
 
LYAD2.  Arqueo de Caja

Condición:
En el arque de caja realizado en la empresa ILUSIÓN S.A se encontró un saldo de $6.850 y un
saldo en contabilidad de $7.070 por lo cual existe faltante de dinero por valor de $220.

Causa:
No se lleva un registro adecuado de las operaciones en la empresa y se descuida el registro histórico
de las operaciones, el riesgo en el control interno es elevado.

Efecto:
La cuenta de caja en la contabilidad de la empresa representa un valor diferente frente al arrojado en
el arqueo realizado, por tanto no se presenta la imagen fiel de la empresa, además es posible que los
faltantes de dinero se deban a una incorreción debida a fraude o error y no a una omisión.

Conclusiones:
Debido a la falta de análisis y debilidad en el control no se está llevando un registro que refleje la
realidad económica de la empresa y es posible que los faltantes de dinero se deban a una
incorreción debida a fraude o error y no a una omisión.
Recomendaciones:
Realizar de forma inmediata y corregir las incorrecciones detectadas de forma que no se afecte el
dinero de la empresa ni se siga debilitando el control interno.
 
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas de LA ILUSIÓN S.A:


Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado el estado de situación financiera y el resumen de las políticas contables


significativas y el marco legal para la auditoría del área de caja y bancos de la empresa LA
ILUSIÓN S.A que comprende el periodo de 31 de diciembre de 2013.
Opinión
En nuestra opinión, sobre la base de nuestra revisión, captó nuestra atención que nos hizo pensar
que los estados financieros de ILUSIÓN S.A no está representados razonablemente en todos los
aspectos significativos de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF,
debido a que los saldos en el área de caja y bancos presentan discrepancias entre la contabilidad, el
saldo encontrado en el arqueo que dan a suponer que se esté cometiendo fraude o error debido en
gran parte a las fallas que presenta la empresa en su control interno al no llevar un registro detallado
y en tiempo real de las operaciones efectuadas.
Las auditorías internas en las organizaciones

Antes de analizar hoy los pasos para hacer una auditoría interna debemos prestar
atención a que este proceso de realización de las auditorías internas, es visto a menudo por
algunas de las organizaciones como un mero proceso que tienen que realizar con el fin de
poder mantener la certificación ISO 9001.

Sin embargo, esta percepción sobre las auditorías internas que tienen algunas empresas es
errónea, ya que su función es mucho más importante que tan sólo esa. Tienen una función
mucho más eficaz dado que al hacer un seguimiento de los procesos de la organización
con mayor frecuencia y detalle, permite la mejora de los mismos y, en consecuencia,
contribuye a la mejora continua de la organización de su conjunto.

Más información sobre las auditorías necesarias según la ISO 9001 podéis encontrarla en el
siguiente vídeo “ El enfoque de las auditorías en la ISO 9001 2015 [Vídeo]”.
Pasos para hacer una auditoría interna

Los encargados de los diferentes procesos que tienen lugar en la organización, han de ver la
auditoría interna como una forma de contar con una visión externa que le permita observar
con detenimiento cada proceso y así de esta forma poder identificar las áreas a mejorar para
lograr una mayor eficiencia del mismo.

Pues bien, sin más, vamos a presentar los cinco pasos para hacer una auditoría interna,
viendo la mejor forma en que la misma puede servir a los propietarios o encargados de los
procesos internos para mejorarlos.

Paso 1 La planificación del programa de auditoría

En este primer paso, se va a plantear un calendario de auditorías. Este paso de contar con


un programa de auditoría global es sumamente relevante dado que permite que todos
puedan saber cuándo será auditado cada uno de los procesos durante el próximo ciclo para
el cual se defina el programa, que normalmente suele ser un año.

Cuando una organización muestra esta transparencia al tener un calendario con las
futuras fechas de auditoría, está transmitiendo un mensaje de confianza a sus empleados
así como un apoyo a los propios encargados de los diferentes procesos al permitir a éstos
aplicar a tiempo las mejoras y la recopilación de la información necesaria ante estas
auditorías previstas en el calendario.

#ISO9001: 5 pasos para hacer una auditoría interna Clic para tuitear

Paso 2 Planificación de la auditoría de procesos

Una vez establecido el plan general anterior, el siguiente de los pasos para hacer una
auditoría interna es planificar y confirmar con los propietarios de los procesos las
auditorías de proceso individual.

El plan general que se define en el paso uno, es una guía de referencia para tener una
aproximación sobre la frecuencia y fechas con la que los procesos serán auditados. Sin
embargo, es en este segundo paso cuando se llega a una confirmación con mayor exactitud
mediante la colaboración entre el auditor y el propietario de cada proceso respecto al
mejor momento para revisar el proceso. El mejor momento para realizar tal auditoría de
cada proceso, será cuando el propio auditor revise los comentarios anotados sobre el propio
proceso en auditorías previas y cuando el propietario de proceso identifique las áreas a
revisar por el auditor.

Paso 3 Realización de la Auditoría

Toda auditoría se debe iniciar con una previa reunión entre el auditor y el propietario del
proceso, para que entre ambos aprueben el plan de auditoría.
El auditor podrá reunir la información que necesite por varias vías como pueden ser la
revisión de los registros previos, hablando con los propios empleados, haciendo un análisis
de los datos extraídos del proceso o bien a través de la observación directa del mismo
proceso en funcionamiento.

Con esta recaudación de información, el auditor busca comprobar que el proceso es eficaz
produciendo los resultados establecidos y que, en general, funciona según lo previsto en el
Sistema de Gestión de Calidad.

Para aportar valor al proceso que se está auditando, una buena acción del auditor es no sólo
reflejar las partes que no funcionan bien, sino también indicar aquellas áreas del proceso
que pueden funcionar aún mejor de lo que lo hacen si se hacen algunas modificaciones. En
nuestro artículo 5 cosas que un auditor interno nunca debería decir recogemos también
algunos ejemplos prácticos a tener en cuenta durante la realización de la auditoría.

Paso 4 Informar sobre la auditoría

Una vez finalizado el proceso de revisión y recopilación de información sobre el proceso


objeto de la auditoría, es necesario efectuar una reunión entre el auditor y el encargado del
proceso con el fin de que haya un flujo de información. En esta reunión, el encargado del
proceso debe quedar informado sobre las áreas que presentan problemas y que
necesitan ser revisadas, así como también se le debe informar sobre aquellas posibles
áreas que aun funcionando adecuadamente, pueden mejorar su rendimiento.

Tras esta reunión, es aconsejable que todo lo hablado pase a un registro escrito para que
dicho flujo de información del auditor al encargado quede grabada y así poder tener un
seguimiento en las futuras auditorias.

Paso 5 Seguimiento de las mejoras planteadas

Este quinto y último de los pasos para hacer una auditoría interna es un paso esencial. El
seguimiento de los problemas encontrados así como de las posibles mejoras sugeridas es
vital para asegurarnos el éxito de la auditoría efectuada y, en última instancia, de la mejora
continua del proceso en cuestión.

Conclusión

En resumen, con este artículo hemos visto el buen provecho que se puede sacar a las
auditorías internas desde un enfoque de mejora de procesos, ya que vemos la auditoría
interna no sólo como un procedimiento para mantener nuestros certificados, sino
como una herramienta de gran utilidad para ayudar a mejorar continuamente a los
procesos llevados a cabo en el seno de la organización. Y como bien sabemos, el enfoque
de mejora continua de procesos es uno de los elementos clave de todo Sistema de Gestión
de la Calidad basado en la ISO 9001 en su versión de 2015.
En la Escuela Europea de Excelencia formamos a profesionales de la Calidad con Cursos,
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2015 de la norma ISO 9001 y conseguir implementaciones exitosas en sus organizaciones.
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VIDEOS DE AUDITORIA

https://www.youtube.com/watch?v=fo9qievf_Gg
https://www.youtube.com/watch?v=lxGBuaR8q0k

TIPOS Y CLASES DE AUDITORIA


https://www.youtube.com/watch?v=ilNalB5k_pY

Cambios para auditorias con ISO 19011 2012 Vs 2018


https://www.youtube.com/watch?v=HoGGqQVb7Fw
https://www.youtube.com/watch?v=pHUuMDt7EMg

NORMAS DE AUDITORIA INTERNACIONAL


https://www.youtube.com/watch?v=MxsqUvbTP_8

PAPELES DE TRABAJO
https://www.youtube.com/watch?v=Q3gPDNfeVWg
https://www.youtube.com/watch?v=PZSHqDiU-Dg

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