Evaluación Final (A) 2022-20-A

Semipresencial – Programa a Distancia

Asignatura

Auditoría Financiera I (NRC 11494)

Datos personales: Ruben Jover, PARCO LLANTOY

NRC: 11494
Docente: Víctor Manuel Ramírez Cabrera

1. Consideraciones: Para rendir la prueba final se recomienda consultar los materiales

compartidos en su aula virtual, así como la bibliografías y videos.

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 Criterio Detalle

Tiempo 90 minutos
aproximado:

Instrucciones 1. La firma auditora Sánchez y Asociados SC, ha sido contratada para llevar a cabo
para empezar a una auditoría financiera a la empresa El Siempre Seguro SAC. En la fase de
elaborar la planeación el auditor, en el proceso de entendimiento y conocimiento de la entidad
y su entorno, de la evaluación de riesgos y del estudio y evaluación del sistema de
control interno de la entidad, le ha permitido llevar a cabo las pruebas de controles
y sustantivas de acuerdo a los procedimientos señalados en los programas de
evaluación final
auditoría, en donde se han obtenido las siguientes evidencias suficientes y
apropiadas:

a) En el área de Caja, al practicarse el Arqueo de Caja, se encontró un cheque a

nombre del Administrador de la entidad por S/ 5,500 y otro a nombre de un
trabajador por S/ 1,500.
Se encontró una diferencia en el conteo de efectivo, de menos por S/ 800, que
el encargado del área no supo explicar.
Se ha evidenciado producto de la conciliación bancaria con el Banco El Sol
que existe una diferencia menor de S/145,000, frente al saldo consignado en
cuenta bancos de la entidad. El Tesorero de la entidad manifiesta que dicha
diferencia se debe a las cobranzas realizadas la última semana de diciembre,
del año auditado y que se entregó al Gerente de la entidad.

ARQUEO DE CAJA
DENOMINACIÓN CANTIDAD IMPORTE IMPORTE TOTAL SALDO
PARCIAL
Cheque Adminit 5,500
trabajador 1,500

faltante (800)
Según Conciliación Bancaria: S/ 1450,000

b) De la circularización a proveedores, El Trome SAC. manifiesta que se le debe

S/35,000, mientras que la entidad auditada no lo tiene registrado como cuenta
por pagar, evidenciado con el cotejo del Libro Mayor.
CUENTAS POR COBRAR= S/35,000 no registrado en el L.D y R.C.

c) De la circularización a clientes, El Cumplidor SRL. Manifiesta que tiene una

deuda con la entidad de S/ 25,000, mientras que en la entidad se tiene
registrado S/85,00 como cuenta por cobrar a dicho cliente, evidenciado con el
cotejo del Libro Mayor, por dicha diferencia señala haber realizado el pago en
3 cuotas de S/ 20,000 c/u con depósito en cuenta corriente a nombre del
Gerente de la entidad, a petición de éste, habiendo remitido copias de los
depósitos.

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 El Cumplidor SRL = S/ 25,000
El siempre Seguro SAC = (S/ 85,000)
Saldo de diferencia = (S/ 60,000)
Pago en 3 cuotas = S/20,000 a nombre del GERENTE.

d) Del área de Almacén se ha obtenido el listado de inventarios, el que tiene un

total general de S/805,000, habiendo sido conciliado con el Registro de
Inventarios Permanente y Libro Mayor, en donde se tiene un total general de
S/920,000, evidenciándose diferencias por S/115,000.
Inventarios = S/805,000
R. Inventarios y L. Mayor =S/920,000
Diferencia con un saldo =(S/ 115,000)

e) De la conciliación de ventas entre el módulo de facturación y el mayor general

de la contabilidad, se ha evidenciado diferencias significativas de S/ 325,200,
que no supo explicar el contador de la entidad.
Ventas y L. Mayor =S/325,200

2. Enunciado:
2.1 Señale y haga un breve comentario de las NIAs que han sido
contempladas en los programas de auditoria de Efectivo y Equivalente
de Efectivo, Cuentas por Pagar, Cuentas por Cobrar e Inventarios.
NIA 320.- IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 4501
explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.
NIA 500.- EVIDENCIA DE AUDITORÍA

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 El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
La auditoría de las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar es el
proceso de examen y análisis objetivo que realiza el auditor con el propósito
de determinar la existencia real de los derechos, juzgar su correcta
presentación en el Estado de Situación Financiera y conocer las
probabilidades reales de cobro, de forma tal que permita al auditor expresar
su opinión en cuanto a si los Estados Financieros representan
adecuadamente los derechos de esas cuentas en la empresa.
Objetivos de la auditoría
a. Verificar su existencia física. Es decir, la materialidad del documento que
ampare el derecho de cobro.
b. Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Que el adeudo es un derecho
real a favor de la empresa.
c. Verificación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se
muestran como cuentas por cobrar, además de representar un derecho real,
son recuperables en ese importe.

Por lo tanto, desde el punto de vista de las manifestaciones de los Estados

Financieros, los riesgos más sensiblemente involucrados son los siguientes:

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NIA 240.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El auditor es el encargado de realizar una auditoría de conformidad con la
NIA; se encarga de que los estados financieros estén libres de error ya sea
por fraude o equivocaciones. Esto genera confianza y estabilidad en el
proceso.
NIA 300.- PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma habla de la responsabilidad que implica establecer estrategias
para el progreso de un de plan de trabajo, de esta forma se establece una
ayuda al auditor para centrar la atención en las áreas de mayor trascendencia
de la auditoria
NIA 330.- RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

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 La finalidad del auditor es la recolección de evidencia conforme a los riesgos
que se encontraron en la representación errónea de importancia relativa, por
medio de implementación de respuestas para establecimiento de los mismos.
El auditor realiza procedimientos adicionales, donde se basa en la evaluación
de riesgos de representación errónea.
NIA 505.- CONFIRMACIONES EXTERNAS
La Norma Internacional de Auditoría 505 implica el uso de procedimientos de
verificación externa, que los auditores deben realizar para obtener evidencia
de auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría 330 y
500.
COMENTARIO SOBRE LA NIAS:
El rubro de efectivo y equivalentes de efectivo es considerado uno de los más
vulnerable debido al riesgo al que se expone el producto y al manejo diario de
los recursos que entran y salen de la compañía, dicha situación crea una
alerta y genera que se realice una evaluación de manera constante para para
verificar que el riesgo de control no se incremente.
Sobre las cuentas por cobrar se registraron de manera errónea en los libros
contables generando un problema de saldos de los estados financieros
provocando la observación del auditor.

2.2 Señale Usted que aseveraciones se han comprobado en los programas

de auditoria de Efectivo y Equivalente de Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e Inventarios.

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9 | Página
2.3 Señale Usted los tipos de evidencias que puede obtener el auditor y
cuáles son las que ha obtenido en su auditoría a los estados financieros
de la entidad (ítems a, b, c y d).
TIPOS DE EVIDENCIAS SON LO SIGUIENTE:

- EVIDENCIA FISICA. - este tipo de evidencia se obtiene a través de una

inspección u observación directa de las actividades, bienes o sucesos.

- EVIDENCIAS DOCUMENTAL. - consiste en la información elaborada por

la administración de la entidad relacionada con el desarrollo de su
desempeño funcional, asimismo la que establece las normas procesales
pertinentes en caso de determinación de responsabilidades civiles y
penales

- EVIDENCIA TESTEMONIAL_ se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en el curso de las investigaciones o entrevistas.
-
- EVICENCIA ANALITICA. - comprende análisis, conciliaciones,
tabulaciones, cálculos y comparaciones de la información en sus
componentes.

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- PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA. - son el conjunto de técnicas de
investigación necesarias para efectuar el examen o revisión de una
partida, hecha o circunstancias un procedimiento de auditoria es la
aplicación de una o varias técnicas de auditoria para obtener evidencias
de auditoría.

cuáles son las que ha obtenido en su auditoría a los estados financieros

de la entidad (ítems a, b, c y d).

las evidencias que se visualización en los ítems son los siguiente:

EVIDENCIA FISICA. -

Ítem a). - cheques a nombre de administrador 5,500.00, trabajador 1500.00,

libro de conciliación bancaria diferencia menor 145000.00 frente al saldo de la
entidad.

Ítem b). - copia de depósito de nombre de gerente municipal de 20.000.00

soles

Ítem c). - en el área de almacén se encontró listado de bines por el monto de

805.000.00 soles habiendo un libro de conciliación de 920.000.00 habiendo la
diferencia de 115.000.00.

EN LA EVIDENCIAS DOCUMENTAL. - en el ítem a). las evidencias que se

encontró son cheques a nombre de administrador de 5,500. y del trabajador
1,500 con una diferencia de -800 soles por parte del auditor y también se
evidencia en la conciliación realizada en la entidad 145000 frente al saldo
consignada en cuentas del banco de la entidad.
Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por s/ 800,
que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un saldo
de más por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

ítem b). - no hay registro como cuenta por pagar de los 35000.00 a la
empresa trome según a las manifestaciones.

Ítem c). - se encuentra evidencia de cotejo en el libro mayor que dicho

diferencia señala haber realizado 3 cuotas de 20,000 con deposito en cuenta
de gerencia municipal, habiendo remitido copias de los depósitos es otra de
las evidencias.

Ítem d). - se encontró evidencias en el listado de inventarios un total de

805.000 habiendo sido conciliado en registro de inventarios permanente y

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 libro mayor en donde en donde se tiene un total general de S/920,000, muy
clara evidenciándose diferencias por S/115,000.

EVIDENCIA TESTIMONIAL:
Ítem a). - El Tesorero de la entidad manifiesta que dicha diferencia se debe a
las cobranzas realizadas la última semana de diciembre, del año auditado y
que se entregó al Gerente de la entidad.

Ítem b). - El proveedor, El Trome SAC. manifiesta que se le debe S/35,000

mientras que la entidad auditada no lo tiene registrado como cuenta por pagar

2.4 Señale Usted cuáles son los tipos de control y qué tipo de control es el
caso descrito en el ítem e).

LOS TIPOS DE CONTROL SON:

Control interno preventivo. - busca prevenir errores o fraudes dentro de una

organización. Sin embargo, un control preventivo debe ir más allá de solo
evaluar las áreas financieras; esta prevención debe tomar en cuenta todos los
departamentos que hacen que la operación diaria funcione.

Entre las ventajas del control interno preventivo se encuentran:

- Actuar de manera oportuna antes de que un problema se suscite.

- Controlar la calidad de las operaciones y disminuir los errores.
- Acelerar acciones correctivas más eficaces.
- Permite el autocontrol de la organización.
- Mejora la toma de decisiones estratégicas.
- Permite detectar posibles errores futuros.

De igual forma, en este tipo de control interno se deben desarrollar las

divisiones de áreas y departamentos con sus funciones y responsables
correspondientes. La finalidad es que cada empleado conozca lo que debe
hacer y cómo lo tiene que realizar.

Control interno de detección. - El control de detección ayuda a descubrir

posibles riesgos, errores, omisiones o actos deliberados que podrían suponer
una amenaza para cualquier organización. Son un complemento del control
interno preventivo; es decir, ve aquello que en la primera evaluación no fue
percibido.

Los controles de detección pueden enfocarse en:

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 - Supervisión
- Revisión de registros
- Auditorías de sistemas
- Archivos que comprueben la integridad

Algunos de los aspectos que pueden evaluarse para determinar posibles

fallas son:

- Falta de transparencia en transacciones.

- Registros inadecuados.
- Inexistencia de políticas y procedimientos internos.
- Exceso de confianza en colaboradores.
- Ausencia de códigos de ética y conducta.
Realizar un control interno de detección es importante para descubrir a tiempo
cualquier comportamiento o suceso fuera de lo común que pudiera afectar la
productividad y rentabilidad de una empresa. Además, durante este proceso
se pueden tomar más medidas de prevención para evitar cualquier problema
en el futuro.

Control interno correctivo. - El control interno correctivo lleva a cabo las

acciones necesarias para revertir un evento no deseado. En otras palabras,
este tipo de control establece las soluciones adecuadas a aquellos problemas
o situaciones que surgieron y fallaron. Además de esto, tiene que ofrecer
nuevas medidas que ayuden a que no vuelva a suceder.

Las auditorías suelen ser un estupendo recurso para apoyar a las empresas a
fin de crear nuevas normas de control interno. Su principal labor será analizar
las áreas afectadas de primera instancia y también el resto para prevenir
otros riesgos no detectados anteriormente.

qué tipo de control es el caso descrito en el ítem e).

el control interno preventivo según a la descripción de caso ya que el

contador de la entidad no supo explicar la diferencia de S/ 325,200 entonces
nos da mucho que pensar que en esa entidad puede haber fraude u otras
irregularidades.

2.5 Señale Usted cuáles son las aseveraciones del Estado de Situación
Financiera y del Estado de Resultados.
Según las aseveraciones del estado de situación financiera la NIA 315 define
a las aseveraciones como: representación o declaración de la administración
de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en los estados

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financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir u otros casos en la
entidad.

También otra de las aseveraciones Según la NIA 315 Identificación y

evaluación del riesgo de error material, las aseveraciones son las
afirmaciones o declaraciones realizadas por la administración de una entidad,
de manera explícita o de otra índole, incorporadas en los estados financieros.

Dentro de estas aseveraciones encontraremos las que confirman la

ocurrencia de los diferentes eventos de transacciones encontradas, en este
caso en el estado de resultados. Estas afirmaciones se enfocarían en la
integridad, la exactitud, el corte y la clasificación.

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CONCLUSIONES

a) La mayoría de firmas no cuentan con un programa específico para

desarrollar la revisión de saldos de apertura, sin embargo, han realizado
encargos en los que se han detectado incorrecciones materiales en dichos
saldos en el efectivo y cuentas por cobrar.
b) En el desarrollo de encargos iniciales no se le brinda mucha importancia a
la realización de entrevistas con el auditor predecesor, así como a la
revisión de los papeles de trabajo de este, lo cual puede dificultar el trabajo
del auditor e incluso limitar su comprensión sobre asuntos de importancia y
por lo tanto realizar conclusiones erróneas sobre los saldos evaluados.
c) Los profesionales que ejercen la auditoría externa, consideran relevante
aplicar procedimientos para la evaluación de los saldos de apertura en
todos los encargos; sin embargo, algunos consideran que solo con nuevos
clientes, lo cual puede ocasionar que el auditor no detecte incorrecciones
materiales.
d) La obtención de evidencia sobre la razonabilidad de los saldos de apertura,
es más compleja en los encargos donde existe un auditor predecesor y en
las que no han sido auditadas en uno o más periodos anteriores; debido a
que implica una mayor responsabilidad para evaluar dichos saldos.
e) Existen firmas de auditoría que consideran que la normativa técnica es
compleja, debido a que posee orientaciones limitadas, para poder realizar
una evaluación en los saldos de apertura.

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3. Rúbrica de evaluación:
A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará Evaluación Final, donde la escala máxima por categoría equivale a 3 puntos y la
mínima a 0.

Criterios Insuficiente En proceso Suficiente Óptimo

(0 puntos) (1 puntos) (2 puntos) (3 puntos)

Identifica y describe las NIAs
que han sido contempladas en
los programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios.
No identifica y describe las
NIAs que han sido
contempladas en los
programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios.
Identifica y describe al
menos una NIA que han
sido contempladas en los
programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios.
Identifica y describe al
menos dos NIAs que han
sido contempladas en los
programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios.
Identifica y describe 3 a más
NIAs que han sido
contempladas en los
programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios.

Reconoce las aseveraciones
que se han comprobado en los
programas de auditoria de
Efectivo y Equivalente de
Efectivo, Cuentas por Pagar,
Cuentas por Cobrar e
Inventarios
No reconoce las Reconoce al menos una Reconoce al menos dos Reconoce tres a más
aseveraciones que se han de las aseveraciones que aseveraciones que se han aseveraciones que se han
comprobado en los se han comprobado en los comprobado en los comprobado en de los
programas de auditoria de programas de auditoria de programas de auditoria programas de auditoria
Efectivo y Equivalente de Efectivo y Equivalente de de Efectivo y Equivalente de Efectivo y Equivalente
Efectivo, Cuentas por Efectivo, Cuentas por de Efectivo, Cuentas por de Efectivo, Cuentas por
Pagar, Cuentas por Pagar, Cuentas por Pagar, Cuentas por Pagar, Cuentas por
Cobrar e Inventarios Cobrar e Inventarios Cobrar e Inventarios Cobrar e Inventarios

Identifica los tipos de
evidencias que puede obtener
el auditor y cuáles son las
evidencias que ha obtenido en
su auditoría a los estados
No identifica los tipos de
evidencias que puede
obtener el auditor tampoco
cuáles son las evidencias
que ha obtenido en su
Identifica los tipos de Identifica los tipos de Identifica los tipos de
evidencias que puede evidencias que puede evidencias que puede
obtener el auditor y al obtener el auditor y al obtener el auditor y tres a
menos una evidencia que menos dos evidencias que más evidencias que ha
ha obtenido en su ha obtenido en su auditoría a obtenido en su auditoría a

1 | Página
 financieros de la entidad. auditoría a los estados auditoría a los estados los estados financieros de la los estados financieros de la
financieros de la entidad. financieros de la entidad entidad entidad

No conoce cuáles son los Conoce al menos un tipo Conoce dos tipos de Conoce al menos tres
Conoce cuáles son los tipos de tipos de control y qué tipo de control y qué tipo de control y qué tipo de tipos de control y qué
control y qué tipo de control es de control es el caso control es el caso descrito control es el caso descrito tipo de control es el caso
el caso descrito en el ítem e). descrito en el ítem e). en el ítem e). en el ítem e). descrito en el ítem e).

Identifica cuáles son las No identifica cuáles son las Identifica al menos una de Identifica al menos dos Identifica tres a más
aseveraciones del Estado de aseveraciones del Estado de las aseveraciones del Estado aseveraciones del Estado de aseveraciones del Estado de
Situación Financiera y del Situación Financiera y del de Situación Financiera y Situación Financiera y del Situación Financiera y del
Estado de Resultados Estado de Resultados del Estado de Resultados Estado de Resultados Estado de Resultados

Total, parcial

Nota

*Si la rúbrica suma más o menos de 20 puntos, realizar una regla de 3 simple para obtener la nota en escala vigesimal.

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