Dato: Empresa de transporte

Activo = Terreno
Uso = operaciones normales del giro de negocio.
Se mide al COSTO
Costo de adquisición S/ 300,000.00

A diciembre, se cambia el modelo de medición

Modelo del Costo Modelo de Revaluación

De acuerdo al nuevo modelo de medición se tiene que realizar

el ajuste por el nuevo valor del bien de acuerdo a la información del perito

Valor revaluado S/ 420,000.00

Costo de adquisición S/ 300,000.00
Diferencia por registrar S/ 120,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

33 S/ 120,000.00
33112 Revaluación
57 S/ 120,000.00
57121 Adq. Directa
x/x por el registro de revaluación del terreno según informe del perito.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

57 S/ 35,400.00
57121 Adq. Directa
49 S/ 35,400.00
4911 Patrimonio
x/x por el registro del pasivo tributario diferido
Párrafo 29 de la NIC 16
Dato: Empresa productora y comercializadora de muebles

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

Plazo 4 años
Costo por activo de derecho de uso S/ 2,000,000.00
Vida útil estimada 8 años

De acuerdo al D. Legislativo N° 299 en su artículo 18°, nos menciona

que si existe un contrato de arrendamiento de por medio, los activos se
depreciarán de acuerdo al plazo del contrato, para FINES TRIBUTARIOS.

Costo Activo por Derecho de Uso 2,000,000

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Dep. Contable 250,000 250,000 250,000 250,000
Dep. Tributaria 500,000 500,000 500,000 500,000
Diferencia Temporal -250,000 -250,000 -250,000 -250,000
Tasa IR 29.50%
Pasivo Tributario Diferido -73,750 -73,750 -73,750 -73,750

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 01

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

88 S/ 73,750.00
882
49 S/ 73,750.00
4912
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 01

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
 39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 02

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

88 S/ 73,750.00
882
49 S/ 73,750.00
4912
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 02

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 03

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

88 S/ 73,750.00
882
49 S/ 73,750.00
4912
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 03

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 04

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

88 S/ 73,750.00
882
49 S/ 73,750.00
4912
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 04

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
 39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 05

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

49 S/ 73,750.00
4912
88 S/ 73,750.00
882
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 05

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 06

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

49 S/ 73,750.00
4912
88 S/ 73,750.00
882
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 06

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 07

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

49 S/ 73,750.00
4912
88 S/ 73,750.00
882
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 07

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

68 S/ 250,000.00
682231
 39 S/ 250,000.00
39341
x/x por el registro de la depreciación del activo en uso por el año 08

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

49 S/ 73,750.00
4912
88 S/ 73,750.00
882
x/x por el registro del pasivo tributario diferido del año 08
Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Total
250,000 250,000 250,000 250,000 2,000,000
0 0 0 0 2,000,000
250,000 250,000 250,000 250,000 0

73,750 73,750 73,750 73,750 0