Caso práctico

Artículo 63 inciso a de la LIR

La empresa Perú Constructores SAC, tiene un contrato valorizado por

S/500000 para la construcción de unas oficinas administrativas para la
empresa CARSA SRL la cuál se realizará de Octubre del 2019 a
Julio del 2020, esta empresa tuvo las siguientes operaciones durante
el mes de Octubre, asimismo esta empresa realiza su p/a/c del impuesto
a la renta acogiendose al artículo 63 inciso a. Se solicita contabilizar y determinar el
IGV y P/A/C del IR del mes de octubre del 2019.

Operaciones:
Compra de 1000 bolsas de cemento valorizado cada uno en S/25.00 sin IGV
la compra se realiza al contado según factura 001-500
Compra de 10 millares de ladrillo cada millar al valor de S/900.00 sin IGV
la compra se realiza al contado según factura 001-200
La empresa CARSA SRL deposita a la cuenta de la empresa la suma de S/.59000.00
por avance de obra correspondiente al mes de octubre.
Por lo cual se emite la factura correspondiente y realiza el depósito de la detracción.

Se solicita realizar la contabilización correspondiente y la

determinación del IGV a pagar y el P/A/C correspondiente al més de octubre
el cual se cancela con transferencia bancaria.

0311 contratos aprobados S/ 500,000.00

09 acreedoras por contrato
x/x por el contrato de construcciónX/X

CEMENTO 6024 Materias primas S/ 25,000.00

40111 Igv – cuenta propia S/ 4,500.00
421 Emitidas
x/x por la compra de materia prima para servicio de contrucción x/x
244 Materias primas para productos terminados S/ 25,000.00
6124 Materias primas
x/x por el almacenamiento de materiales x/x
4212 Emitidas S/ 29,500.00
1041 Caja
x/x por la cancelación x/x

LADRILLO 6024 Materias primas S/ 9,000.00

40111 Igv – cuenta propia S/ 1,620.00
421 Emitidas
x/x por la compra de materia prima para servicio de contrucción x/x
244 Materias primas para productos terminados S/ 9,000.00
6124 Materias primas
x/x por el almacenamiento de materiales x/x
 4212 Emitidas S/ 10,620.00
1041 Caja
x/x por la cancelación x/x

avance obra 121 emitidas S/ 59,000.00

40111 Igv – cuenta propia
7031
x/x por avance de obra x/x
1041 cuentas corrientes operativas S/ 59,000.00
1212 emitidas
x/x por cancelación x/x
107 fondos sujetos a restricciones S/ 2,360.00
1041 emitidas
x/x por la autodetracción x/x

contrato S/ 500,000.00
BI IGV
venta CARSA S/ 50,000.00 S/ 9,000.00
compra CEMENTO S/ 25,000.00 S/ 4,500.00
LADRILLO S/ 9,000.00 S/ 1,620.00

Octubre
IGV S/ 2,880.00
IR S/ 750.00

Art. 63 inciso b de la LIR

La empresa Constructora Pacífico SRL, realiza la construcción de un Restaurante campestre

para la empresa El Bosque SAC contrato valorizado en S/200000.00 sin igv
la cual se realizará del mes de Noviembre del 2019 al mes de Mayo del 2020,
para lo cual realiza las siguientes operaciones durante el mes de noviembre
del 2019, asimismo se indica que esta empresa realiza su pac del impuesto a la renta
acogiendose al artículo 63 inc. B de la LIR. Se solicita contabilizar y determinar
el IGV y P/A/C del IR correspondiente al mes de noviembre del 2019.

Compra de 100 varillas de fierro a la empresa Fierros SAC al valor de S/40.00 sin IGV
el cual se realiza al contado según depósito 001-200, factura 001-300
Compra de 30 kilos de alambre a la empresa Ferretería SRL al valor de S/10.00 sin IGV
el cual se realiza al contado según factura 001-250
Se realiza la valorización correspondiente al mes de noviembre el cual es por la suma de
S/40000.00 sin IGV, por lo cual se emite la factura 001-600
la empresa El Bosque SAC realiza el depósito de S/.23600.00 que corresponden
al mes de noviembre del 2019. Y se realiza el depósito de la detracción

Se solicita realizar la contabilización correspondiente y la

determinación del IGV a pagar y el P/A/C correspondiente al més de octubre
 el cual se cancela con transferencia bancaria.

0311 contratos aprobados S/ 200,000.00

09 acreedoras por contrato
x/x por el contrato de construcciónX/X

FIERRO 6024 Materias primas S/ 4,000.00

40111 Igv – cuenta propia S/ 720.00
421 Emitidas
x/x por la compra de materia prima para servicio de contrucción x/x
244 Materias primas para productos terminados S/ 4,000.00
6124 Materias primas
x/x por el almacenamiento de materiales x/x
4212 Emitidas S/ 4,720.00
1041 Caja
x/x por la cancelación x/x

ALAMBRE 6024 Materias primas S/ 300.00

40111 Igv – cuenta propia S/ 54.00
421 Emitidas
x/x por la compra de materia prima para servicio de contrucción x/x
244 Materias primas para productos terminados S/ 300.00
6124 Materias primas
x/x por el almacenamiento de materiales x/x
4212 Emitidas S/ 354.00
1041 Caja
x/x por la cancelación x/x

VALORIZACIÓN 121 emitidas S/ 40,000.00

VENTA 40111 Igv – cuenta propia
7031
INF TECNICO
HECHO POR UN x/x por avance de obra x/x
EXPERTO, UN 1041 cuentas corrientes operativas S/ 23,600.00
COLEGIADO EN 1212 emitidas
INGENIERIA
x/x por cancelación x/x
107 fondos sujetos a restricciones S/ 944.00
1041 emitidas
x/x por la autodetracción x/x
x/x por la cancelación del 40% por avance de obra x/x

contrato S/ 200,000.00
inciso b) BI IGV
ventas CARSA S/ 40,000.00 S/ 7,200.00
compras COMPRAS S/ 4,300.00 S/ 774.00

NOVIEMBRE
IGV S/ 6,426.00
IR S/ 600.00
y determinar el

e S/.59000.00

de la detracción.

S/ 500,000.00

S/ 29,500.00
ontrucción x/x

S/ 25,000.00
x/x

S/ 29,500.00

S/ 10,620.00
ontrucción x/x

S/ 9,000.00
x/x
 S/ 10,620.00

S/ 9,000.00
S/ 50,000.00

S/ 59,000.00

S/ 2,360.00

TOTAL
S/ 59,000.00
S/ 29,500.00
S/ 10,620.00

Restaurante campestre

puesto a la renta

S/40.00 sin IGV

de S/10.00 sin IGV

al es por la suma de

rresponden
S/ 200,000.00

S/ 4,720.00

S/ 4,000.00

S/ 4,720.00

S/ 354.00

S/ 300.00

S/ 354.00

NO IMPORTA CUANTO PAGA, IGUAL SE REGISTRA TODO, POR ELLO SE USA EL INCISO B)
S/ 6,101.69
S/ 33,898.31

S/ 23,600.00

S/ 944.00

TOTAL
S/ 47,200.00
S/ 5,074.00
SE USA EL INCISO B)