Datos:

La empresa Generadora de Energia del Perú

Adquisicion de concesión
Compra Adicional-Marzo2018
Terrenos
Maquinarias
Equipos
Unidad Transporte
Obra en curso
Total

Depreciación Linea Recta

Denominación Importe Valor residual

(en USD) (en USD)

TERRENO S/120,000,000.00 0
MAQUINARIA S/10,000,000.00 0
EQUIPOS S/60,000,000.00 0
UNIDAD S/15,000,000.00 S/750,000.00
TRANSPORTE
OBRA EN CURSO S/12,000,000.00 0

PREGUNTA A) Registro contable por la adquisición al 31/12/2018

2018
Asiento de adquisición de concesión
se obtiene el estudio de factibilidad
34 INTANGIBLES
3441 Costos de exploración
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Por la provisión de derechos de vigencia de concesión.
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Por el pago derechos de vigencia de concesión.
PREGUNTA B) Registro contable de la Depreciación y adquisición de activos
2018

Compra Adicional Marzo-2018

33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
 311 TERRENOS
333 MAQUINARIA
334 UNIDAD DE TRANSPORTE
336 EQUIPOS DIVERSOS
34 INTANGIBLES
3412 OBRA EN CURSO
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Por el pago de adquisició Marzo-2018

Depreciación y amortización

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Deterioro de activos-costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
X/X Por la amortización de concesión.
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS

PREGUNTA C) Registro contable por el Deterioro en el año 2019

Costo del Activo S/.224,137,500

Deterioro 25% S/.24,137,500
Valor Recuperable S/.200,000,000

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOBILIZADO
x/x Por el deterioro de la estacion electrica
94 GASTO DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMP A CTA DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del deterioro
 S/5,000,000.00

S/120,000,000.00
S/10,000,000.00
S/60,000,000.00
S/15,000,000.00
S/12,000,000.00
S/217,000,000.00

Fecha de Días al Meses al

Vida útil disponibilidad para Valor de Depreciación
(en años) ser utilizado
12/31/2018 12/31/2018
30 3/10/2018 NO SE DEPRECIA
15 3/20/2018 286.00 9 S/10,000,000.00
10 3/10/2018 296.00 9 S/60,000,000.00
5 3/20/2018
286.00 9 S/14,250,000.00
10 3/1/2018 NO SE DEPRECIA
Total de depreciación

DEBE HABER
US$ US$
5,000,000
os de exploración
5,000,000

5,000,000
5,000,000

DEBE HABER
US$ US$
205,000,000
ENOS S/120,000,000.00
S/10,000,000.00
AD DE TRANSPORTE S/15,000,000.00
POS DIVERSOS S/60,000,000.00
S/12,000,000.00
S/12,000,000.00
S/217,000,000.00

217,000,000
217,000,000
ció Marzo-2018

DEBE HABER
US$ US$
7,137,500
ioro de activos-costo
DOS 7,137,500

7,137,500
7,137,500

S/.24,137,500
S/.24,137,500

S/.24,137,500
S/.24,137,500
Depreciación Depreciación
anual 2018 anual 2018
DÍAS MESES

529,630 500,000
4,933,333 4,500,000

2,264,167 2,137,500

7,727,130 7,137,500
Datos:
Tipo contrato Concesión Minera LICENCIA
DERECHOS PAGADOS S/1,500,000.00
PLAZO DE CONCESIÓN 20 AÑOS

ADQUISICIÓN DE ACTIVOS-2018 MONTO EN US$

EDIFICIOS S/90,000,000.00
MAQUINARIA S/50,000,000.00
EQUIPOS S/15,000,000.00
TOTAL ACTIVOS S/155,000,000.00

Datos para la amortización:

Costo 1,500,000
Vida útil de unidad minera 20 AÑOS
Comienzo de la amortización Jan-17

Amortización:
Costo amortizable S/1,500,000.00
Amortización anual (15 años) S/75,000.00
Obligación por cierre de mina S/10,000,000.00

A) ASIENTO CONTABLE DE LA FASE DE EXPLORACIÓN-2017

65 OTROS GASTOS DE GESTION

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Por la provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
91 GASTO DE EXPLORACION
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
Por el destino de gastos
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO

A partir del 2019 hasta el fin de la vida útil de la mina, se registrará el siguiente gasto por :
depreciación y una obligación por Cierre de Mina
…………………… x ……………………..
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
682 Amortización de intangibles
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 392X Amortización de intangibles
X/X Por la amortización de concesión
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS

Asiento inicial de cierre de mina

…………………… x ……………………..
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33** Activos de Larga Duración (costo de retiro de activos)
48 PROVISIONES
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
X/X Por el registro inicial del valor razonable de la provisión por cierre de mina.

B) ASIENTO CONTABLE DE LA FASE DE DESARROLLO Y PRODUCCIÓN-2019

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

332 EDIFICACIONES S/90,000,000.00
333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTA S/50,000,000.00
336 EQUIPOS DIVERSOS S/15,000,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
x/x por la adquisición de Activos-2018
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
x/x por el pago de activos adquiridos

Empieza la etapa de producción, desde el 2019 hasta el fin de la vida útil de la mina, se registrarán
los desembolsos por derechos de vigencia en el costo de producción.

…………………… x ……………………..
65 OTROS GASTOS DE GESTION
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Por la provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
XX/X Por el destino de gastos
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Pago derechos de vigencia de concesión
 2017 2018 2019

Etapa de Etapa de Etapa de

exploración desarrollo producción
Etapas del ciclo
Después del Construcción Comienzo de la de vida de la mina
estudio de y desarrollo producción
factibilidad de planta

Activo Activo Costo de producción Tratamiento

contable

DEBE HABER

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00

S/75,000.00
 S/75,000.00

S/75,000.00
S/75,000.00

S/10,000,000.00

S/10,000,000.00

S/155,000,000.00

S/155,000,000.00

S/155,000,000.00
S/155,000,000.00

e registrarán

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00

S/1,500,000.00
S/1,500,000.00
Solución:
DEBE
Año 2016 US$
Etapa de exploración (antes del estudio de factibilidad).
…………………… x ……………………..
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2200000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Por la provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
91 GASTO DE EXPLORACION 2200000
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
X/X Por el destino de gastos
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2200000
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Por el pago derechos de vigencia de concesión

Jan-18
Etapa de exploración, una vez que se cuenta con el estudio de factibilidad.
…………………… x ……………………..
34 INTANGIBLES 2200000
3441 Costos de exploración
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Por la provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2200000
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Por el pago derechos de vigencia de concesión

Amortización de la concesión
Como es un Intangibles el que se ha contabilizado, la amortización debe comenzar a registrarse a
partir del inicio de las operaciones.

Datos para la amortización:

Costo 2200000
Vida útil de unidad mine 12
Comienzo de la amortiza marzo.-19

Amortización:
Costo amortizable 2200000
 Amortización anual (12 183333

A partir del 2019 hasta el fin de la vida útil de la mina, se registrará el siguiente gasto por :
depreciación:
…………………… x ……………………..
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO 183333
682 Amortización de intangibles
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIEN
392 392X Amortización de intangibles
X/X Por la amortización de concesión
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION 183333
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
X/X Por el destino de gastos

Año 2019
Etapa de construcción y desarrollo de mina
…………………… x ……………………..
34 INTANGIBLES 2200000
3441 Costos de exploración
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Por la provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2200000
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Por el pago de derechos de vigencia de concesión

A partir del 2019 hasta el fin de la vida útil de la mina, se registrará el siguiente gasto por :
depreciación:
…………………… x ……………………..
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO 183333
682 Amortización de intangibles
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIEN
392 392X Amortización de intangibles
X/X Por la amortización de concesión
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION 183333
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS

Año 2019
Empieza la etapa de producción, desde el 2019 hasta el fin de la vida útil de la mina, se registrarán
los desembolsos por derechos de vigencia en el costo de producción.

…………………… x ……………………..
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1200000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
X/X Provisión de derechos de vigencia de concesión
…………………… x ……………………..
92 COSTO DE PRODUCCION 1200000
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
X/X Por el destino de gastos
…………………… x ……………………..
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1200000
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.EFECTVO
X/X Pago de derechos vigencia de concesion
 HABER
US$

2200000

2200000

2200000

2200000

2200000

comenzar a registrarse a
guiente gasto por :

183333

183333

2200000

2200000

guiente gasto por :

183333

183333

l de la mina, se registrarán
1200000

1200000

1200000
 PROVISION DE INGRESOS - AJUSTE DE PRECIOS

Al 31.12.19, la minera Cobre S.A. mantiene las siguientes embarcaciones abiertas

con los siguientes datos:

Embarques: A B C
Despacho 01/09/19 01/10/19 01/11/19
Arribo 01/11/19 01/12/19 01/12/19
Cantidad (TM) 6,500.00 4,150.00 2,950.00
Ley 28.500% 27.600% 25.700%
Precio 5,400.00 5,500.00 5,600.00

Se sabe que al 31.12.19 se había registrado un ajuste de US$ 50,000 ( ingreso).

Al 31.1.20, se tiene la siguiente información, se solicita calcular el efecto del

ajuste de precios a dicha fecha.

Ley 26.000% 27.800% 28.300%

Precio (*) 5,500.00 5,100.00 5,700.00

(*) El precio se fija utilizando el "Quotational Period Price".

SOLUCIÓN:
Cálculos:

31.1.20

Liq
preliminar -
Ajuste de
Embarcación Liq Provisional precios Dif real
A TM 6,500.00 6,500.00
Ley 28.500% 26.000%
Cotización 5,400.00 5,500.00
VALOR 10,003,500 9,295,000 -708,500

B TM 4,150.00 4,150.00
Ley 27.600% 27.800%
Cotización 5,500.00 5,100.00
VALOR 6,299,700 5,883,870 -415,830
 C TM 2,950.00 2,950.00
Ley 25.700% 28.300%
Cotización 5,600.00 5,700.00
VALOR 4,245,640 4,758,645 513,005

20,548,840 19,937,515 -611,325

Asientos contables:
Se procede a extornar la provisión del mes pasado y se registra el ajuste actual.
DEBE US$
--------------- x -----------------
70 INGRESOS - POR AJUSTE EN PRECIOS 50,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
X/X Por el ajuste de ingresos y cuentas por cobrar
correspondiente al ajuste de precios del mes pasado
--------------- x -----------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -611,325
70 INGRESOS - POR AJUSTE EN PRECIOS
X/X Por el ajuste de ingresos y cuentas por cobrar
correspondiente al ajuste de precios del mes actual
 PRECIOS

ciones abiertas
uste actual.
HABER US$

50,000

-611,325