CASO:

BRANDON ES DUEÑO DEL 90% DE UNA EMPRESA DE CALZADOS.

EN EL AÑO 2004 EL COMPRA UNA CASA EN LA VICTORIA A UN MONTO DE $200500. EL AUTOVALUO DEL INMUEBLE ES DE$ 199500.00

BRANDON TRABAJO EN EL MINISTERIO DE EDUCACION BAJO EL REGIMEN 1057 Y PERCIBE UN MONTO MENSUAL DE S/ 4500.00 DESDE EL AÑO 2008.
BRANDON EN EL AÑO 2012 SE MUDA A VIVIR A UN DEPARTAMENTO DE A ALQUILADO A $3200.00 MENSUALES.

POSTERIORMENTE BRANDON RENUNCIA E INICIA UN NUEVO TRABAJO EN UNA FABRICA DE ROPA. SE ENCUENTRA EN PLANILLA DESDE EL AÑO
2015 PRECIBIENDO S/ 9000.00 MENSUALES. BRANDON CANSADO DE TRABAJAR PARA UNA PERSONA MAS EN EL AÑO 2018 RENUNCIA Y DECIDE
INICIAR SU NEGOCIO CON UN CAPITAL DE $11100.00

RENTA 1RA CATEGORIA

En el presente caso podemos observar que tenemos las siguientes rentas:

1ra categoría: nos encontramos ante el alquiler de un bien inmueble que como lo señala la LIR en el art. 23, se acoge a la primera categoría, debiendo considerar:

ARRENDADOR -
SUJETO ARRENDATARIO
XX - BRANDON
HIT RENTA DE 1RA CATEGORIA
HECHO ALQUILER DE UN INMUEBLE
GENERADOR POR EL MONTO DE $3200
AUTOVALUO 199,500.00
RENTA 3,200.00
ASPECTO
ESPACIAL PERU
ASPECTO
TEMPORAL PERIODO FISCAL 2012
CRITERIO DEVENGADO

Como bien señala el caso en la renta de primera categoría a los siguientes sujetos:

ARRENDADOR: Persona dueña del inmueble alquilar, quien se encargará de hacer el pago de la renta de primera categoría teniendo en cuanta que debe ser el 6%
del AUTOVALUO

ARRENDATARIO: Persona que alquila el inmueble por el cual deberá pagar una renta mensual.

Nuestro Código Civil designa a quien se obliga a ceder el uso del bien con el nombre de arrendador; y denomina arrendatario, a quien se obliga a abonar la renta
Teniendo en cuenta el aspecto espacial como aquel que indica el lugar en el que el contribuyente u obligado realiza el hecho o se encuadra en la situación, descritos
por el aspecto material, o el sitio en el que la ley tiene por realizado el hecho o producida tal situación.

Se puede realizar el cálculo directo:

CALCULO DE FORMA DIRECTA

IMPUESTO A LA RENTA 1,920.00

(38,400.00*5%)
RENTA: 3200 I.R.M: 3200X5%=160 R.A.P: 3200X12=38400

Al final de cada año fiscal, el señor xx, arrendador, debe comparar el impuesto pagado durante el año con el impuesto que se originó de la renta mínima presunta
valor (que tiene su inmueble según la municipalidad).

Se considero el autoevaluó como base para calcular el impuesto a la renta.

- El alquiler del inmueble y los montos establecidos se encuentran alineados a la normativa vigente.

- Existen obligaciones: de parte del propietario de trasladar los pagos a cuenta al ente recaudador.

- Existe obligación de parte del arrendatario de realizar los pagos dentro de los plazos.

RENTA 2DA CATEGORIA

Asimismo, se observa renta de 2da categoría por haber una venta, que según la LIR en el art. 24, esta se ve afecta cuando hay una ganancia, al resolver el caso
confirmaremos la ganancia o pérdida como tal.

Para el cálculo de renta de 2DA CATEOGIRA se debe considerar la siguiente información:

HIT RENTA DE 2DA CATEGORIA

VENTA DE UN INMUEBLE
HECHO
POR EL MONTO DE $
GENERADOR
200500.00
199,
AUTOVALUO
500.00
ASPECTO
ESPACIAL PERU
ASPECTO
TEMPORAL PERIODO FISCAL 2004
CRITERIO DEVENGADO

FECHA DE  
 ADQUISICION
VALOR DE
ADQUISICION 199,500.00
FECHA DE VENTA 01/08/20204
VALOR DE VENTA
200,500.00
ICM
1.60

El ICM (Indice de corrección monetaria), nos indicara en base al calculo de si hubo o no ganancia para que esta venta sea afectada con el pago de dicha renta.

CALCULO

COSTO COMPUTABLE 319,200.00 (V.A X ICM)

VALOR DE VENTA 200,500.00

VALOR ACTUALIZADO DEL INMUEBLE 319,200.00

GANANCIA DE CAPITAL -118,700.00

DEDUCCION DEL 20% -23740

RENTA NETA -94,960.00 (G.P. - DEDUCCION)

IMPUESTO A LA RENTA -5935 (R.N. X 6.25%)

Debido a la operación obtuvo como resultado negativo, es decir perdida no se tendría que efectuar el pago de impuesto a la renta.

- Según Resolución Ministerial Nº 032-2022-EF/15. El 1.6 se dio debido que eran los índices de corrección monetaria, para efecto determinar el costo computable de
los inmuebles enajenados, en este caso en enero del 2005. (Se enajenara según cada año según corresponda)

RENTA 4TA CATEGORIA

MICHAEL ZAVALETA ÁLVAREZ en la REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO menciona por rentas de cuarta categoría a las obtenidas por el ejercicio
independiente de una profesión, arte u oficio y, por rentas de quinta categoría a aquellas obtenidas por el trabajo dependiente.

Se aplica el art. 33 de 4ta categoría cuando es un trabajo independiente, es decir se emiten recibos por honorarios.

HIT RENTA DE 4TA

 CATEGORIA

HECHO BRANDO COMO

GENERADOR TRABAJADORA
INDEPENDIENTE
CONTRIBUYENTE BRANDO
ORGANO MINISTERIO DE
RETENEDOR EDUCACION
ORGANO
RECAUDADOR SUNAT
ASPECTO
ESPACIAL PERU
ASPECTO
TEMPORAL PERIODO FISCAL 2008
CRITERIO DEVENGADO

RENTA BRUTA: 4500

IMPUESTO 360 8%
RENTA NETA : 4140

RENTA BRUTA ANUAL R.B. *12 = R. B. A 4500*12 54000

RENTA NETA ANUAL R.N. * 12 = R.N.A 4140*12 49680
IMPUESTO A LA RENTA
MENSUAL I.R.M.   360
IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL I.R.M. * 12 = I.R.A   4320

Los trabajadores contratados bajo el Régimen Laboral Especial del Decreto Legislativo 1057, en el marco de la Ley 29849, hasta que se produzca la incorporación a
que se refiere el artículo 1 de la Ley 31131, perciben por concepto de aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad, que se incluyen en la planilla de pagos
correspondiente a julio y diciembre, respectivamente, hasta el monto al que hace referencia el literal a) del numeral 7.1.

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2022

7.1 a) Los aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad, que se incluyen en la planilla de pagos correspondiente a julio y diciembre, respectivamente, cuyos montos
ascienden, cada uno, hasta la suma de S/ 300,00 (TRESCIENTOS Y 00/100 SOLES).

5TA CATEGORIA
Se aplica el art. 34 de la LIR, que indica el impuesto a la renta cuando es un trabajo dependiente. En el caso del trabajo dependiente, Brandon recibirá 2
gratificaciones completas, que se encuentran inafectas.

SUJET
O BRANDON
ASPECTO ESPACIAL:
PERU
PERIODO FISCAL: 2015

RENTA
GRATIFICACIO
FECHA MESES BRUTA RENTA BRUTA
N
MENSUAL ANUAL
ENERO -
TRAB 1 DICIMEBRE 12 9000 10800 18000

RBM 9000  
RBA 108000 (9000*12)

RENTA NETA
ANUAL 108000.00
23000 1840
TASA 85000.00
PROGRESIVA 68999 9659.86
16001.00 2720.17

IMPUESTO ANUAL
14220.03
PROYECTADO

MONTO MONTO DIFERENCI

UIT %
MIN MAX A
  23000 5 UIT 8%  
23001 92000 20 UIT 14% 68999
92001 161000 35 UIT 17% 68999
161001 207000 45 UIT 20% 45999
207001 A+ MAS DE 45 30%  
 UIT

Respecto a la renta anual nuestra cliente obtiene un monto total de s/ 108,000.00

Se aplicaría la tasa progresiva de hasta 35 uit, con lo cual se le aplica progresivamente hasta el porcentaje de 17%.

3RA CATEGORIA

Las empresas deben pagar el impuesto a la renta de tercera categoría. Este tributo grava las actividades realizadas por las empresas o personas naturales que
realicen actividades empresariales. Este tributo se determina y se paga anualmente. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.

Recordemos que para calcular la renta de tercera categoría (el monto a pagar a la autoridad administrativa) se deben realizar deducciones, descuentos (ingresos
brutos) y toda vez que sus ganancias requieren ciertos costos necesarios.

Dado que Brandon desea iniciar una empresa, podría considerar el Decreto Ley Nº 21621, Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), regula
una forma societaria exclusiva en su género, por cuanto permite constituir una empresa con personería jurídica, a instancia de una voluntad unipersonal, con
patrimonio distinto al de su titular.

Brandon al ser el accionista mayoritario, tiene el control de más del cincuenta por ciento de las acciones de la empresa. (Tiene el 90℅ Por ende tiene más poder de
decisión de la empresa). Según la Ley General de Sociedades LEY Nº 26887.

INTEGRANTES:

GRUPO 3 + EROS MEDINA