Caso práctico de Asientos Contables de Ajustes y Reclasificaciones

A continuación se presentan los Estados de situación financiera y el Estado de resultados al 31 de diciembre de 2021 de la
empresa TELCOM S.A. que se dedica a la comercialización y prestación de servicios celulares. Asimismo se presentan los
siguientes hallazgos de Auditoria a partir del cual se requiere que proponga los asientos contables de Ajustes y/o
Reclasificaciones necesarios (para efectos del caso suponga que todos los importes son materiales).

Alquileres:

1. La empresa celebró un contrato de arrendamiento operativo el 01.01.2021 para alquilar un Data Center para almacenar
la información de la Gestión Administrativa y Financiera por un plazo de 4 años con una renta mensual de S/7,000 (sin IGV).
- Tasa valor actual (VA) 8%.
- Asientos: (1) Activación, (2) Pago, (3) Devengo intereses y depreciación, (4) IRD.

Existencias:

2. Al 31.12.2021 la empresa tiene en sus almacenes 180 celulares a un costo unitario en kardex de S/2,200. Por otro lado, se
observó que debido a la alta competencia y cambio rápido de la tecnología, el precio de mercado de esos celulares fueron
disminuyendo hasta llegar al precio de venta al público en S/2,500 (sin IGV) al 31.12.2021.
- Asientos: (1) Desvalorización de existencias, (2) IRD.

Ingresos:

3. El 01.10.2021 la empresa firmó un contrato con un cliente por la prestación del servicio de telefonía a una tarifa plana
por S/269 al mes durante un plazo de 12 meses, además, se llevó un equipo celular en promoción por el precio de S/9.
- El costo y precio de venta del celular se determinó en el punto anterior de "Existencias".
- La empresa reconoció los ingresos bajo la NIC 18, debiendo aplicar la NIIF 15.
- Asientos de Ajuste por la venta del (1) Celular, (2) Servicio y (3) IRD.
INVENTARIOS (NIC 2)

VNR:
Precio de lista al público 2,500.00
(-) Costos necesarios para terminar la producción -
(-) Costos necesarios para llevar a cabo la venta 250.00
(=) Valor neto realizable 2,250.00

COSTO VNR Desvalorización Unit. UND Desvalorización Total

2,200 2,250 - 50 x 180 =

Registros contables Debe Haber

------------------------ X ----------------------------
695 - 9,000
29 - 9,000
31/12/20 por el deterioro de los inventarios al VNR

------------------------ X ----------------------------
37 ACTIVO POR IMPTO RENTA DIFERIDO - 2,655
88 IMPUESTO A LA RENTA - 2,655
Desvalorización Total Tasa I.R. I.R. diferido
- 9,000 X 29.50% = - 2,655
ARRENDAMIENTOS (NIIF 16)

renta mensual meses año

1er año 7000 x 12 = 84,000
2do año 7000 x 12 = 84,000
3er año 7000 x 12 = 84,000
4to año 7000 x 12 = 84,000
336,000 pasivo

- Tasa del Valor Actual Neto (VAN) 9%.

278218.655
valor actual

Amortizaci
Periodo Saldo Intereses Cuota
ón capital
- 278,219
1 216,476 22,257 61,743 84,000
2 149,794 17,318 66,682 84,000
3 77,778 11,984 72,016 84,000
4 - 6,222 77,778 84,000
57,781 278,219 336,000

Depreciación anual:

Registros contables Debe Haber

------ x ------
33 Activo (mueble) 278,219
37 Intereses por devengar 57,781
49 Pasivo 336,000
01/ENE Por el reconocimiento del Act.Derecho de Uso
------ x ------
Pasivo 84,000
IGV 15,120
Efectivo 99,120
31/DIC Pagado las cuotas
------ x ------
67 Intereses devengados 22,257
68 Depreciación 69,555
37 Intereses por devengar 22,257
 39 Dep. y Amort. 69,555
31/DIC Devengado la deprec. + intereses
------ x ------
37 IRD 2,305
88 IR 2,305
TRIBUT CONT DIF. TEMP. IR IRD
7,000 22,257
12 69,555
84,000 91,812 7,812 29.50% 2,304.59
NIC 18

Ingresos un mes
Ingresos por
Ingresos Ingresos por
el servicio
totales el celular
mensual
Venta Eq.Cel 9 9
Ingresos Serv. 3,228 (1) 807
3,237

Registros contables a la firma del contrato:

Debe Haber
------------- x -------------- S/ S/
Efectivo 9
Ingresos 9
------------- x --------------
Costo 2,250
Existencias 2,250

Registros contables al final del primer mes del servicio:

------------- x --------------
Efectivo 807
Ingresos 807

NIIF 15:

Precios de Ingresos
Ingresos
venta Ingresos por el
% por el
independiente totales servicio
celular
O.D. s (PVI) mensual
Vta. Equ 2,500 44% 1,413 1,413
Ingr. Serv 3,228 56% 1,824 152
5,728 3,237 1,413 152

Debe Haber
S/ S/
Registros contables a la firma del contrato:
-------------- x --------------
Efectivo 9
CxC 1,404
Ingreso 1,413
-------------- x --------------
Costo de venta 2,250
Existencias 2,250

Registros contables al final del primer mes del servicio:

-------------- x --------------
Efectivo 807
CxC (anticipo) 655 7,860
Ingresos 152

AJUSTES:
Por los Ingresos:
-------------- x --------------
12 1,404
70 1,404
-------------- x --------------
70 655
12 655

Impuesto a la renta diferido:

Ingreso Trib. (en Facturas) 816
Ingreso contable 1,565
Diferencia - 749
Tasa 29.50% - 221

-------------- x --------------
88 IR 221
49 PAS. IRD 221
TELCOM S.A. A-4
Hoja de trabajo de ajustes y reclasificaciones Indique si el asiento corresponde a un "ajuste" o a una "reclasificación"
Estado financiero Deterioro de existencias Arrendamiento operativo Ingresos
según empresa AJUSTE AJUSTE RECLASIFIC. RECLASIFIC. AJUSTE AJUSTE AJUSTE AJUSTE AJUSTE
31.12.2020 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Activo Ref.
10 Efectivo y equivalente de efectiv 100,000 C - 99,120
12 Cuentas por cobrar comerciales 300,000 E 1,404 - 655
19 Estimación de cuentas de cobran -
18 Servicios contratados por anticipado
20 Existencias 400,000 F
29 Desvalorización de existencias -
Total activo corriente 800,000
Activo no corriente
33 Maquinaria y equipo 400,000 K 278,219
39 Depreciación - 69,555
373 Activo diferido (imp. renta) 2,305
373 Activo diferido (intereses) 57,781 - 22,257
Total activo 1,200,000

Pasivo
40 Tributos, contraprest. y aportes al - P - 15,120
41 Remuner. y part. por pagar 200,000 P
42 Cuentas por pagar comerciales 200,000 N
45 Obligaciones financieras 100,000 M
46 Cuentas por pagar diversas
Total pasivo corriente 500,000
Pasivo no corriente
45 Obligaciones financieras 200,000 M
46 Cuentas por pagar diversas -
49 Pasivo diferido - 336,000 - 84,000 221
Total pasivo 700,000

Patrimonio
50 Capital 400,000 T
59 Resultados acumulados 100,000 - - - - - 22,257 - 67,250 1,404 - 655 - 221
Total patrimonio 500,000
Total pasivo y patrimonio 1,200,000

Estado de resultados
(+) Ventas 1,000,000 U-1 1,404 - 655
(-) Costo de Ventas - 500,000 U-2
(=) Margen bruto 500,000

(-) Gastos de ventas 10% 100,000 U-3 - 69,555

(-) Gastos de administración - 200,000 U-4
(-) Gastos financieros - U-5 - 22,257
(+/-) Gan/Pér. por diferencia Cbio.
(+) Ingresos financieros
(+/-) Impuesto a la renta 2,305 - 221

(=) Utilidad del ejercicio 400,000 - - - - - 22,257 - 67,250 1,404 - 655 - 221
 Estado financiero
según auditoria
31.12.2020

880
300,749
-
-
400,000
-
701,629

678,219
- 69,555
2,305
35,524
1,348,121

- 15,120
200,000
200,000
100,000
-
484,880
-
200,000
-
252,221
452,221

400,000
11,020
411,020
1,348,121

1,000,749
- 500,000
500,749

30,445
- 200,000
- 22,257
-
-
2,084
-
### 311,020
COMAS S.A. A-4
Hoja de trabajo de ajustes y reclasificaciones
Estado financiero Indique si el asiento corresponde a un "ajuste" o a una "reclasificación" Estado financiero
según empresa Reclasificació Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste según auditoria
31.12.2017 1 2 3 4 5 6 7 31.12.2017
Activo Ref.
10 Efectivo y equivalente de efecti 100,000 C - 10,000 240 90,240
12 Cuentas por cobrar comerciales 300,000 E 300,000
19 Estimación de cuentas de cobr - - 10,000 - 10,000
18 Servicios contratados por anticipado -
20 Existencias 400,000 F 400,000
29 Desvalorización de existencias - -
Total activo corriente 800,000 780,240
Activo no corriente
33 Maquinaria y equipo 400,000 K 400,000
39 Depreciación 7,500 7,500
37 Activo diferido -
Total activo 1,200,000 1,187,740

Pasivo
40 Tributos, contraprest. y aportes a - P -
41 Remuner. y part. por pagar 200,000 P 200,000
42 Cuentas por pagar comerciales 200,000 N - 10,000 5,000 195,000
45 Obligaciones financieras 100,000 M 100,000
Total pasivo corriente 500,000 495,000
Pasivo no corriente
45 Obligaciones financieras 200,000 M 200,000
49 Pasivo diferido - 1,720 1,720
Total pasivo 700,000 696,720

Patrimonio
50 Capital 400,000 T 400,000
59 Resultados acumulados 100,000 240 - 10,000 - 5,000 7,500 - 1,720 91,020
Total patrimonio 500,000 491,020
Total pasivo y patrimonio 1,200,000 1,187,740 S/1,
Estado de resultados
(+) Ventas 1,000,000 U-1 1,000,000
(-) Costo de Ventas 600,000 U-2 600,000
(=) Margen bruto 400,000 400,000

(-) Gastos de ventas 20% 200,000 U-3 10,000 210,000

(-) Gastos de administración 100,000 U-4 5,000 - 7,500 97,500
(-) Gastos financieros - U-5 -
(+) Ganancia por diferencia de cambio 240 240
(+) Ingresos financieros -
(-) Gasto Impuesto a la renta 1,720 1,720

(=) Utilidad del ejercicio 100,000 91,020 S/89