Caso práctco de Asienos Conables de Ajuses y Reclasifcaciones

A contnuación se presenan los Esados de siuación fnanciera y el Esado de resulados al 31 de diciembre de 2021 de la
empresa TELCOM S.A. que se dedica a la comercialización y presación de servicios celulares. Asimismo se presenan los
siguienes hallazgos de Audioria a partr del cual se requiere que proponga los asienos conables de Ajuses y/o
Reclasifcaciones necesarios (para eecos del caso suponga que odos los impores son maeriales).

Alquileres:

1. La empresa celebró un conrao de arrendamieno operatvo el 01.01.2021 para alquilar un Daa Cener para almacenar
la inormación de la Gestón Adminisratva y Financiera por un plazo de 4 años con una rena mensual de S/7,000 (sin IGV).
- Tasa valor acual (VA) 8%.
- Asienos: (1) Actvación, (2) Pago, (3) Devengo inereses y depreciación, (4) IRD.

Exisencias:

2. Al 31.12.2021 la empresa tene en sus almacenes 180 celulares a un c oso uniario en kardex de S/2,200. Por oro lado, se
observó que debido a la ala compeencia y cambio rápido de la ecnología, el precio de mercado de esos celulares ueron
disminuyendo hasa llegar al precio de vena al público en S/2,500 (sin IGV) al 31.12.2021.
- Asienos: (1) Desvalorización de exisencias, (2) IRD.

Ingresos:

3. El 01.10.2021 la empresa frmó un conrao con un cliene por la presación del servicio de eleonía a una aria plana
por S/269 al mes durane un plazo de 12 meses, además, se llevó un equipo celular en promoción por el precio de S/9.
- El coso y precio de vena del celular se deerminó en el puno anerior de "Exisencias".
- La empresa reconoció los ingresos bajo la NIC 18, debiendo aplicar la NIIF 15.
- Asienos de Ajuse por la vena del (1) Celular, (2) Servicio y (3) I RD.
INVENTARIOS (NIC 2)

VNR:
Precio de lisa al público 2,500.00
(-) Coso
oss neces
cesarios para er
erm
minar la producci
ció
ón -
(-) Cosos necesarios para llevar a cabo la vena 250.00
(=) Valor neo realizable 2,250.00

COSTO VNR Desvalorización Uni. UND Des

2,200 2,250 - 50 x 180 =

Regisros conables Debe Haber

------------------------ X ----------------------------
695 - 9,000
29 - 9,000
31/12/20 por el deerioro de los invenarios al VNR

------------------------ X ----------------------------
37 AC
ACTI
TIVO
VO POR
POR IM IMPT
PTO O RE
RENTNTAA DI
DIFER
FERID
IDO
O - 2,65
2,655
5
88 IMPUESTO A LA RENTA - 2,655
valorización Toal Tasa I.R. I.R. dierido
- 9,000 X 29.50% = - 2,655
ARRENDAMIENTOS (NIIF 16)

rena mensual meses año

1er año 7000 x 12 = 84,000
2do año 7000 x 12 = 84,000
3er año 7000 x 12 = 84,000
4o año 7000 x 12 = 84,000
336,000 pasivo

- Tasa del Valor Acual Neo (VAN) 9%.

278218.655
valor acual

Amortizaci
Periodo Saldo Intereses Cuota
ón capital

- 278,219
1 216,476 22,257 61,743 84,000
2 149,794 17,318 66,682 84,000
3 77,778 11,984 72,016 84,000
4 - 6,222 77,778 84,000
57,781 278,219 336,000

Depreciación anual:

Regisros conables Debe Haber

------ x ------
33 Actvo (mueble) 278,219
37 Inereses por devengar 57,781
49 Pasivo 336,000
01/ENE Por el reconocimieno del Ac.Derecho de Uso
------ x ------
Pasivo 84,000
IGV 15,120
Eectvo 99,120
31/DIC Pagado las cuoas
------ x ------
67 Inereses devengados 22,257
68 Depreciación 69,555
37 Inereses por devengar 22,257
 39 Dep. y Amor. 69,555
31/DIC Devengado la deprec. + inereses
------ x ------
37 IRD 2,305
88 IR 2,305
TRIBUT CONT DIF. TEMP. IR IRD
7,000 22,257
12 69,555
84,000 91,812 7,812 29.50% 2,304.59
2,304.59
NIC 18

Ingresos un mes
Ingresos por
Ingresos Ingresos por
el servicio
totales el celular
mensual
Venta Eq.Cel 9 9
Ingresos Serv. 3,228 (1)
3,2 807
3,237

Registros contables a la firma del contrato:

Debe Haber
------------- x -------------- S/ S/
Efectivo 9
Ingresos 9
------------- x --------------
Costo 2,250
Existencias 2,250

Registros contables al final del primer mes del servicio:

------------- x --------------
Efectivo 807
Ingresos 807

NIIF 15:

Precios
venta de Ingresos Ingresos Ingresos
por el
% por el
independiente totales servicio
celular
O.D. s (PVI) mensual
Vta. Equ 2,500 44% 1,413 1,413
Ingr. Serv 3,228 56% 1,824 152
5,728 3,237 1,413 152

Debe Haber
S/ S/
Registros contables a la firma del contrato:
-------------- x --------------
Efectivo 9
CxC 1,404
Ingreso 1,413
-------------- x --------------
Costo de venta 2,250
Existencias 2,250

Registros contables al final del primer mes del servicio:

-------------- x --------------
Efectivo 807
CxC (anticipo) 655 7,860
Ingresos 152

AJUSTES:
Por los Ingresos:
-------------- x --------------
12 1,404
70 1,404
-------------- x --------------
70 655
12 655

Impuesto a la renta diferido:

Ingreso Trib. (en Facturas) 816
Ingreso contable 1,565
Diferencia - 749
Tasa 29.50% - 221

-------------- x --------------
88 IR 221
49 PAS. IRD 221
TELCOM S.A. A-4
Hoja de rabajo de ajuses y reclasifcaciones Indique si el asieno corresponde a un "ajuse" o a una "reclasifcación"
Esado fnanciero Deerioro de exisencias Arrendamieno operatvo Ingresos
según empresa AJUSTE AJUSTE RECLASIFIC. RECLASIFIC. AJUSTE AJUSTE AJUSTE AJUSTE AJUSTE
31.12.2020 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Actvo Re.
10 Eectvo y equivalene de eectv 100,00
100,000
0 C - 99,120
12 Cuenas
Cuenas por cobrar comerciales
comerciales 300,00
300,000
0 E 1,404 - 655
19 Estmación de cuenas de cobran -
18 Servicios conraados por antcipado
20 Exisencias 400,000 F
29 Des
Desval
valori
orizac
zación
ión de exi
exise
senci
ncias
as -
Toal actvo corriene 800,000
Actvo no corriene
33 Maquinaria y equipo 400,000 K 278,219
39 Depreciación - 69,555
373 Actvo dierido (imp. rena) 2,305
373 Actvo dierido (inereses) 57,781 - 22,257
Toal actvo 1,200,000

Pasivo
40 Tribuos, conrapres. y apores - P - 15,120
41 Re
Remu
mune
ner.
r. y pa
par
r.. po
porr pa
paga
garr 200,
200,00
000
0 P
42 Cuenas
Cuenas por pagar comerciales
comerciales 200,00
200,000
0 N
45 Obligaciones fnancieras 100,000 M
46 Cuenas por pagar diversas
Toal pasivo corriene 500,000
Pasivo no corriene
45 Obligaciones fnancieras 200,000 M
46 Cuenas por pagar diversas -
49 Pasivo dierido - 336,000 - 84,000 221
Toal pasivo 700,000

Parimonio
50 Capial 400,000 T
59 Re
Resu
sul
lad
ados
os acum
acumul
ulad
ados
os 10
100,
0,00
000
0 - - - - - 22,2
22,257
57 - 67,2
67,250
50 1,
1,40
404
4 - 655
655 - 221
221
Toal parimonio 500,000
Toal pasivo y parimonio 1,200,000

Esado de resulados
(+) Venas 1,000,000 U-1 1,404 - 655
(-) Coso de Venas - 500,000 U-2
(=) Margen bruo 500,000

(-) Gasos de venas 10% 100,000 U-3 - 69,555

(-) Gasos de adminisración - 200,000 U-4
(-) Gasos fnancieros - U-5 - 22,257
(+/-) Gan/Pér. por dierencia Cbio.
(+) Ingresos fnancieros
(+/-) Impueso a la rena 2,305 - 221

(=) Utlidad del ejercicio 400,000 - - - - - 22,257 - 67,250 1,404 - 655 - 221
 Esado fnanciero
según audioria
31.12.2020

880
300,749
-
-
400,000
-
701,629

678,219
- 69,555
2,305
35,524
1,348,121

- 15,120
200,000

200,000
100,000
-
484,880
-
200,000
-
252,221
452,221

400,000
11,020
411,020
1,348,121

1,000,749
- 500,000
500,749

30,445
- 200,000
- 22,257
-
-
2,084
-
# 311,020
COMAS S.A. A-4
Hoja de rabajo de ajuses y reclasifcaciones
Esado fnanciero Indique si el asieno corresponde a un "ajuse" o a una "reclasifcación" Esado fnanciero
según empresa Reclasifcació Ajuse Ajuse Ajuse Ajuse Ajuse según audioria
31.12.2017 1 2 3 4 5 6 7 31.12.2017
Actvo Re.
10 Eectvo y equivalene de eect 100,00
100,000
0 C - 10,000 240 90,240
12 Cuenas por cobrar comerciale 300,00
300,000
0 E 300,000
19 Estmación de cuenas de cobr - - 10,000
10,000 - 10,000
18 Servicios conraados por antcipado -
20 Exisencias 400,000 F 400,000
29 Desva
Desvaloriz
lorización
ación de exisenci
exisencias
as - -
Toal actvo corriene 800,000 780,240
Actvo no corriene
33 Maquinaria y equipo 400,000 K 400,000
39 Depreciación 7,500 7,500
37 Actvo dierido -
Toal actvo 1,200,000 1,187,740

Pasivo
40 Tribuos, conrapres. y apore - P -
41 Remu
Remune
ner.
r. y pa
par
r.. po
porr paga
pagarr 200,
200,00
0000 P 200,000
42 Cuenas por pagar comerciales 200,000
200,000 N - 10,000 5,000 195,000
45 Obli
Obliga
gaci
cio
ones
nes fna
nanc
ncie
iera
rass 100,00
,000 M 100,000
Toal pasivo corriene 500,000 495,000
Pasivo no corriene
45 Obli
Obliga
gaci
cio
ones
nes fna
nanc
ncie
iera
rass 200,00
,000 M 200,000
49 Pasivo dierido - 1,720 1,720
Toal pasivo 700,000 696,720

Parimonio
50 Capial 400,000 T 400,000
59 Resul
Resulado
adoss acumu
acumulad
lados
os 10
100,0
0,000
00 24
240
0 - 10
10,00
,000
0 - 5,000
5,000 7,500
7,500 - 1,720
1,720 91
91,0
,020
20
Toal parimonio 500,000 491,020
To
To a
all pa
pass ivo
ivo y pa
pa ri
ri mon
monii o 1,2
,200
00,0
,00
00 1,1
1,187,7
87,740
40

Esado de resulados
(+) Venas 1,000,000 U-1 1,000,000
(-) Coso de Venas 600,000 U-2 600,000

(=) Margen bruo 400,000 400,000

(-) Gasos de venas 20% 200,000 U-3 10,000 210,000

(-) Gasos de adminisración 100,000 U-4 5,000 - 7,500 97,500
(-) Gasos fnancieros - U-5 -
(+) Ganancia por dierencia de cambio 240 240
(+) Ingresos fnancieros -
(-) Gaso Impueso a la rena 1,720 1,720

(=) Utlidad del ejercicio 100,000 91,020