LICENCIATURA EN DERECHO

MÓDULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2: PROCEDIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA JURÍDICO

TRIBUTARIO MEXICANO

SESIÓN 3: PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN

ACTIVIDAD 1: CLASES DE DETERMINACIÓN

ACTIVIDAD 2: PLAZOS Y GARANTÍAS DE PAGOS FISCALES

ACTIVIDAD INTEGRADORA. GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL

DOCENTE: ALICIA XOCONOXTLE CÁZARES

ALUMNA: LUCÍA ARÉVALO JIMÉNEZ

GRUPO: DE-DEAT-2401-M13-003

FEBRERO 2024
 INDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………….1
ACTIVIDAD 1.CLASES DE DETERMINACIÓN……………………………………..2
ACTIVIDAD 2.PLAZOS Y GARANTIAS DE PAGOS FISCALES………………….3
ACTIVIDAD 3.GARANTÍA DEL INTERÉS……………………………………………4
CONCLUSIÓN Y FUNETES DE CONSULTA ………………………………………7

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 INTRODUCCIÓN
El fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en la ley en el artículo 31
fracción IV de la Constitución así lo dispone al consagrar el principio de legalidad
tributaria, seguido de los elementos de la obligación tributaria los cuales se componen en
tres aspectos:
Sujeto activo que siempre será el estado
Sujeto pasivo o terceros, son los contribuyentes
El objeto, es la prestación pecuniaria eventualmente en especie.
La determinación de la obligación tributaria consiste en la constatación de la existencia del
hecho generador y la precisión de la deuda en la cantidad liquida
La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria pues
la determinación del crédito fiscal es un acto posterior al nacimiento de la obligación y
consiste en la aplicación del método adoptado por la ley, es decir la obligación nace de
una ley pero su cuantificación normalmente requiere de la determinación
Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben
de estar incorporadas en la ley no en un reglamento por lo dispuesto por el principio de
legalidad tributaria antes mencionado y contenido en la constitución
La determinación puede estar a cargo de las siguientes personas:
1. Por los sujetos pasivos principales, esto quiere decir autodeterminación
2. Por la autoridad fiscal, esta determinación es operante en cuanto a la administración
pública descubre que se ha omitido por error, ignorancia o dolo al cumplimiento de la
obligación fiscal
3. Determinación mixta, es en donde la autoridad fiscal y el contribuyente determinan
mediante acuerdo el monto que se deberá pagar.

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 ACTIVIDAD 1 CLASES DE DETERMINACIÓN

Clases de
Elementos a favor Elementos en contra
determinación
Autodeterminación Cuando el contribuyente Se debe ser muy ordenado para no tener
cuenta con todos los elementos ningún problema con las autoridades
necesarios y l corriente se fiscales
puede facilitar el importe de la
contribución correspondiente
Determinación El contribuyente es el que se Es la autoridad fiscal la encargada de
realizada por la encarga de proporcionar los determinar el importe que debe pagar el
autoridad
elementos solicitados por la contribuyente
autoridad fiscal para ver que ha
realizado sus pagos
Determinación Se celebra convenio de cuota, Ninguno ya que es el común acuerdo de
mixta tanto el contribuyente como la las partes
autoridad fiscal ganan
Determinación Permite que el deudor se Es la autoridad fiscal la encargada de
sobre base cierta ponga al corriente por medio de aplicar la tasa correspondiente a las
los comprobante que la contribuciones no pagadas
autoridad fiscal recaba
Determinación Ninguno ya que todo es en Al no declarar el contribuyente la
sobre base base incierta, estimada y puede determinación deductiva se basa en
incierta ser favorable o en contra presunciones

Determinación El sujeto pasivo evade las Al no contar con ningún documento

presuntiva de facultades de comprobación al
utilidades no presentar documentos que
acrediten sus movimientos
contables y financieros
proporcionado por el contribuyente es la
autoridad fiscal la encargada de presumir
sus ingresos en base la información que
tenga

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 ACTIVIDAD 2. PLAZOS Y GARANTIAS DE PAGOS FISCAL

Procedimiento de visitas domiciliarias

Art.44 CFF

Da inicio con un oficio que funde y motive las

razones por la cuales se le pide al contribuyente
visitado las facultades de comprobación Art. 38 CFF

Citatorios Notificación Actas parciales

Cuando se presentan los visitadores al La visita domiciliaria deberá En las actas parciales o
domicilio de la diligencia, no se notificarse y seguir el protocolo complementarias deben
encuentra el representante legal, se y regulaciones que contiene el constar hechos, omisiones
deja el citatorio con la persona que se Código Fiscal de la Federación o circunstancias de
encuentre con el objetivo que el carácter concreto
representante o visitado lo esperen al dependiendo del
día siguiente y hora señalada para desarrollo de la visita
recibir la orden de visita, de no ser así la
visita se inicia con la persona que se
encuentre en el lugar

Acta final Última acta parcial

Determinación

En esta se ara mención

Si la autoridad encuentra
irregularidades que
deriven en obligaciones
fiscales, se consignara en
un oficio que debe
notificarse al
contribuyente con las
formalidades
establecidas en el Código
Fiscal de la Federación
En ella se precisan las
observaciones que
hace la autoridad
revisora que persisten
dentro de la revisión a
su cargo y una vez
levantada ya no se
pueden levantar actas
complementarias sin
una nueva orden de
visita
expresa de los hechos y
omisiones de las actas
parciales, entre las actas
parciales y el acta final
deben transcurrir veinte días
para que el contribuyente
presente, documentos que
desvirtúen los hechos u
omisiones

Se presenta en los treinta días

Garantia
posteriores a la notificación de
Los adeudos fiscales se
Pago resolución, al haber interpuesto un
pueden pagar en una
medio de defensa como juicio de
sola exhibición, a plazos
nulidad o juicio de amparo indirecto
o diferido
sin realizar el pago del adeudo
 ACTIVIDAD INTEGRADORA
El contribuyente denominado El Patito Feo, S.A. de C.V. tiene la determinación de un
crédito fiscal por la cantidad de 187,432.25 (cuatrocientos ochenta y siete mil
cuatrocientos treinta y dos pesos 25/100 m.n.), acude a tu bufete jurídico denominado
“Soluciones Fiscales”, solicitando los servicios jurídicos para impugnar la determinación
del crédito fiscal, alegando que cuenta con pocos recursos financieros. Del primer análisis
realizado a la situación del contribuyente, se determina que se iniciará un juicio
contencioso administrativo a efecto de solicitar ante la autoridad fiscal la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución. Contestar lo siguiente:
1. ¿Qué formas de garantizar se le puede recomendar a El Patito Feo, S.A. de C.V.?
2. Fundamente y motive su respuesta
Debemos recordar que las garantías de interés fiscal es el medio por el cual se
asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación con el deudor, en ella se
determinan las contribuciones omitidas o créditos fiscales, dándola a conocer
mediante una notificación.
Se puede garantizar el interés fiscal como lo menciona el artículo 141, el contribuyente
puede ofrecer al SAT:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera
equivalentes
II. Prenda o hipoteca
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de
orden y excusión
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia
V. Embargo en la vía administrativa
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente…
Se puede hacer el embargo por vía administrativa, se hace una solicitud por el
contribuyente mediante la forma número 48 “Aviso para garantizar el interés fiscal a
través del embargo por la vía administrativa”
La garantía debe comprender las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios generados así como los generados en los meses siguientes a su
otorgamiento, mientras se cubra el crédito fiscal se debe actualizar el importe cada
año y ampliar la garantía para cubrir el crédito y los recargos

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 El contribuyente que no esté de acuerdo con el acto de cobro del crédito fiscal, puede
impugnarlo, sin necesidad de liquidarlo primero, la ley permite que se suspenda el
procedimiento de cobro mediante el otorgamiento de alguna garantía de las antes ya
Mencionadas
ARTÍCULO 142: CUANDO PROCEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si

dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en
los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente. (CFF: Art.
66)
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del artículo 159 de este
Código. (CFF: Art. 159)
IV. Se solicite el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado
para evitar la doble tributación.
V. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales.

No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté
constituido únicamente por éstos.

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 Conclusión
Podemos ver en este caso que cuando la autoridad fiscal determina las contribuciones
omitidas por el contribuyente y se le notifica en una resolución, el contribuyente puede
optar por pagar o presentar una garantía con el fin de pagar a la autoridad fiscal

FUENTES DE CONSULTA
UnADM. (FEBRERO 2024). unadmexico.blackboard.com. Obtenido de
unadmexico.blackboard.com:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U2/S3/Descargables/DE_M13_U2_S3_TA.p
López, J. (2020). Código Fiscal de la Federación. febrero, 2024, de Cámara de
Diputados Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_110121.pdf
Rivera, S. (2020). Visita Domiciliada. Febrero 2024, de Ruiz Consultores Sitio web:
https://www.ruizconsultores.com.mx/visita-domiciliaria/
s.n. (s.f). Garantiza tus adeudos fiscales. febrero 2024, de Servicio de
Administración Tributaria Sitio web: https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-
tus-adeudos-fiscales