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Módulo 13

Administración Tributaria

Unidad 2
Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 3
Procedimientos de determinación

Profesor:
Yair Echeverria Camarillo

Estudiante:
Gabriela Valencia Camacho

Matricula:
ES1821014371

Grupo:
DE-DEAT-2002-M13-011

CDMX julio 2020.


Actividad 1. Clases de determinación

1. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Elementos en
Clases de determinación Elementos a favor
contra
Autodeterminación  Le corresponde el sujeto  No tiene elementos
pasivo de la relación en contra más al
jurídico tributaria contrario representa
contribuyente determinar parte de la cultura
liquidar el importe de la fiscal que debe tener
contribución a su cargo. el contribuyente de
participar en el pago
Esto en virtud de que el de impuestos para el
propio contribuyente el crecimiento del
que se cuenta con los Estado mexicano.
elementos necesarios
para determinar si su
conducta encuadra en el
supuesto previsto en la
ley y obtener el importe a
pagar.
Determinación realizada  Es la autoridad quien  El contribuyente
por la autoridad determine el importe que debe de proporcionar
debe pagar el los elementos que
contribuyente. requiera la autoridad.
Determinación mixta  Es practicada por la  No tiene elementos
autoridad fiscal y los en contra todo
contribuyentes y por acuerdo que han
acuerdo de ambos se tomado ambas partes
determina el monto a para liquidar la
pagar. contribución fiscal.
 Determinación sobre  Cuando la autoridad  Es necesario que se
base cierta fiscal en ejercicio de sus considere la base de
facultades de las contribuciones
comprobación descubre que adeuda para que
que el contribuyente no se pueda aplicar la
cumplió con su obligación tasa que corresponda
de autodeterminación y por lo que la
pago de contribuciones. determinación a
realizar a la autoridad
fiscal.
 Determinación sobre  También conocida como  Existen ocasiones
base incierta determinación sobre base en que no es posible
presunta determinación para la autoridad
sobre base estimativa. hacer la
determinación sobre
base cierta porque el
contribuyente no
declare o porque no
pueda proporcionar
los datos y
documentos o libros
que lo apoyen
etcétera y la
necesidad de que la
autoridad haga una
determinación
deductiva o sintética
o estimativa y estará
basada
fundamentalmente en
presunciones.

Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

 Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio


de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito
fiscal, identificando además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de
garantía.
 Esquematiza el procedimiento.

Se comienza el proceso con la visita domiciliaria, con los requisitos que como acto
administrativo estipula en los articulos 38 y 43 del CFF, cumpliendo la autoridad con los
anteriores requisitos, ahora bien las obligaciones de los visitados, responsables solidarios
y terceros se observaran de acuerdo a lo que dicta los articulos 44 y 45 del mismo
ordenamiento jurídico, en este ultimo articulo mencionado indica la obligación de los
visitados de aportar la información necesaria asi como permitir el libre desarrollo de las
actividades de la autoridad, asimismo indica el procedimiento en el supuesto que el
visitado se negase a recibir la orden, por ultimo referente a la visita domiciliaria se
apegara a lo dispuesto en el articulo 46 y 49 del CFF, se realizara el levantamiento de
actas parciales que sean necesarias y procederá a instrumentar el acta final (en caso de
encontrar omisiones por parte del contribuyente).

Los requisitos Reglas de las En el artículo 45 del Facultades y


legales de la visita visitas artículos 44 CFF encontramos obligaciones de los
domiciliaria los del CFF señaladas las visitadores
ubicamos en los procedimiento. obligaciones de los referiremos al
artículos 3843 del visitados durante la artículo 46 y 49 del
CFF donde se acción de la mismo
establecen autoridad al ordenamiento
requisitos que momento de jurídico.
deben tener la realizar una visita.
orden de visita.

DETERMINACION

La determinación del crédito fiscal se notifica en un plazo no mayor a seis meses en caso
de que la autoridad conociera de hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de
disposiciones fiscales, artículo 50 del Código Fiscal de la Federación. Precediendo a la
determinación del monto del crédito fiscal, se da un plazo de veinte días a partir que se
notifica el oficio de observaciones para que el contribuyente aporte documentos, libros o
información que desvirtúe los hechos u omisiones detectados en las visitas. (Artículo 50 y
51 del CFF)
La determinación derivada de un ejercicio Procedimiento la determinación del monto
de comprobación por parte de la autoridad del crédito fiscal se da un plazo de 20 días
fiscal se regula a partir del artículo 50 del a partir de que se notifique el oficio de
código fiscal de la Federación. observaciones para que el contribuyente
aporte documentos libros información que
desvirtúen los hechos u omisiones
detectados en las visitas.

Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.


2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar
el pago fiscal.

Caso #1:

¿Qué formas de garantizar el pago fiscal le recomendarías y por qué motivos? 

Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha


suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los
términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Para llevar
acabo el juicio contencioso ya que el señor Eder indica no cuenta con la solvencia, ya que
que cuando la autoridad determine contribuciones omitidas y demás créditos fiscales, el
contribuyente tiene dos opciones: pagar o garantizar.

¿Menciona cuántos días tiene el deudor fiscal para realizar el pago o bien garantizar el
pago?

Transcurrido el término de 30 días, el crédito fiscal se hace exigible para la autoridad


fiscal, mediante el procedimiento administrativo de ejecución (PAE).

¿Cuál es la fecha límite que tiene el señor Eder Guijosa Santos para ofrecer la garantía
del interés fiscal?

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas. Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina
recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados
exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la documentación que
en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión original de la
máquina registradora.

Caso #2:

¿Qué medio de defensa legal le propondrías a tu cliente el señor Yair Echeverría


Camarillo para que pueda recuperar el saldo a favor que tiene ante el SAT? Para ello,
menciona el fundamento legal.

Como medio le propondría Juicio Contencioso Administrativo

Artículo 22. .- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente
y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se
hubieran retenido, la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les
hubiera retenido la contribución de que se trate. Tratándose de los impuestos indirectos,
la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el
impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto,
quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el
precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos
indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y
cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del acreditamiento de los


impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo
dispuesto en las leyes que los establezcan.

Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la


devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo
que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes, de autoridad
competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la devolución independientemente de la
presentación de la declaración.
Elabora el proyecto de defensa, dependiendo la estrategia y vía legal que hayas
determinado, basándote en los requisitos de forma establecidos en el ordenamiento legal
para impugnar dicho acto de autoridad, señalando al menos los siguientes:

Autoridad: FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA

Acto que se impugna: Declaración de Ejercicio de Impuestos Federales

Tercero perjudicado: Yahir Echeverria Camarillo

Fijación de la Litis: se fija a partir de las pretensiones expresadas en los escritos de


demanda y contestación y, en su caso, de reconvención y contestación a ésta.

Hechos: El día 09 de febrero de 2016, recibí notificación y citatorio de fecha 08 de febrero,


por conducto del verificador, notificador y ejecutor, C. EDWIN GILES GLORIA, quien se
identificó con número 400-75-00-04-00-2016-0082, con el propósito de realizar una
diligencia de notificación de los documentos consistentes en Oficio de Resolución número
500-74-01-02-01-2015- 7506 de fecha 23 de noviembre de 2015, y comunicado número
281825AH366033 de fecha 27 de agosto de 2015.

El día 16 de enero de 2018, recibí notificación y citatorio de fecha 15 de enero, por


conducto del verificador, notificador y ejecutor, C. RAÚL VELÁZQUEZ GARCÍA, con el
propósito de realizar una diligencia de notificación de los documentos consistentes en
Oficio de Resolución de solicitud de devolución número 500-74-01-02-01-2015-10969 de
fecha 23 de noviembre de 2015.

Conceptos que se impugnan: la devolución del saldo a favor

Pruebas: Copias simples de la Resolución de fecha, contenida en el oficio.

Copias simples de las Constancias de Notificación de la Resolución que se señala.

Copia simple del escrito mediante el cual se solicitó.

Fuentes de consulta

 De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.


 Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

 Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.

 IIJ (Instituto de Investigaciones Jurídicas). (2007). Diccionario jurídico mexicano. México:


Porrúa.  Real Academia Española. (2001). Diccionario de la lengua española (22ª ed.).
Barcelona: EspasaCalpe.

 Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.

Legislación

 Código Fiscal de la Federación.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

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