Unidad 2 Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano
Sesión 3 Procedimientos de determinación
Profesor: Yair Echeverria Camarillo
Estudiante: Gabriela Valencia Camacho
Matricula: ES1821014371
Grupo: DE-DEAT-2002-M13-011
CDMX julio 2020.
Actividad 1. Clases de determinación
1. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.
Elementos en Clases de determinación Elementos a favor contra Autodeterminación Le corresponde el sujeto No tiene elementos pasivo de la relación en contra más al jurídico tributaria contrario representa contribuyente determinar parte de la cultura liquidar el importe de la fiscal que debe tener contribución a su cargo. el contribuyente de participar en el pago Esto en virtud de que el de impuestos para el propio contribuyente el crecimiento del que se cuenta con los Estado mexicano. elementos necesarios para determinar si su conducta encuadra en el supuesto previsto en la ley y obtener el importe a pagar. Determinación realizada Es la autoridad quien El contribuyente por la autoridad determine el importe que debe de proporcionar debe pagar el los elementos que contribuyente. requiera la autoridad. Determinación mixta Es practicada por la No tiene elementos autoridad fiscal y los en contra todo contribuyentes y por acuerdo que han acuerdo de ambos se tomado ambas partes determina el monto a para liquidar la pagar. contribución fiscal. Determinación sobre Cuando la autoridad Es necesario que se base cierta fiscal en ejercicio de sus considere la base de facultades de las contribuciones comprobación descubre que adeuda para que que el contribuyente no se pueda aplicar la cumplió con su obligación tasa que corresponda de autodeterminación y por lo que la pago de contribuciones. determinación a realizar a la autoridad fiscal. Determinación sobre También conocida como Existen ocasiones base incierta determinación sobre base en que no es posible presunta determinación para la autoridad sobre base estimativa. hacer la determinación sobre base cierta porque el contribuyente no declare o porque no pueda proporcionar los datos y documentos o libros que lo apoyen etcétera y la necesidad de que la autoridad haga una determinación deductiva o sintética o estimativa y estará basada fundamentalmente en presunciones.
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales
Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio
de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía. Esquematiza el procedimiento.
Se comienza el proceso con la visita domiciliaria, con los requisitos que como acto administrativo estipula en los articulos 38 y 43 del CFF, cumpliendo la autoridad con los anteriores requisitos, ahora bien las obligaciones de los visitados, responsables solidarios y terceros se observaran de acuerdo a lo que dicta los articulos 44 y 45 del mismo ordenamiento jurídico, en este ultimo articulo mencionado indica la obligación de los visitados de aportar la información necesaria asi como permitir el libre desarrollo de las actividades de la autoridad, asimismo indica el procedimiento en el supuesto que el visitado se negase a recibir la orden, por ultimo referente a la visita domiciliaria se apegara a lo dispuesto en el articulo 46 y 49 del CFF, se realizara el levantamiento de actas parciales que sean necesarias y procederá a instrumentar el acta final (en caso de encontrar omisiones por parte del contribuyente).
Los requisitos Reglas de las En el artículo 45 del Facultades y
legales de la visita visitas artículos 44 CFF encontramos obligaciones de los domiciliaria los del CFF señaladas las visitadores ubicamos en los procedimiento. obligaciones de los referiremos al artículos 3843 del visitados durante la artículo 46 y 49 del CFF donde se acción de la mismo establecen autoridad al ordenamiento requisitos que momento de jurídico. deben tener la realizar una visita. orden de visita.
DETERMINACION
La determinación del crédito fiscal se notifica en un plazo no mayor a seis meses en caso de que la autoridad conociera de hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de disposiciones fiscales, artículo 50 del Código Fiscal de la Federación. Precediendo a la determinación del monto del crédito fiscal, se da un plazo de veinte días a partir que se notifica el oficio de observaciones para que el contribuyente aporte documentos, libros o información que desvirtúe los hechos u omisiones detectados en las visitas. (Artículo 50 y 51 del CFF) La determinación derivada de un ejercicio Procedimiento la determinación del monto de comprobación por parte de la autoridad del crédito fiscal se da un plazo de 20 días fiscal se regula a partir del artículo 50 del a partir de que se notifique el oficio de código fiscal de la Federación. observaciones para que el contribuyente aporte documentos libros información que desvirtúen los hechos u omisiones detectados en las visitas.
Actividad integradora. Garantía del interés fiscal
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago fiscal.
Caso #1:
¿Qué formas de garantizar el pago fiscal le recomendarías y por qué motivos?
Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha
suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Para llevar acabo el juicio contencioso ya que el señor Eder indica no cuenta con la solvencia, ya que que cuando la autoridad determine contribuciones omitidas y demás créditos fiscales, el contribuyente tiene dos opciones: pagar o garantizar.
¿Menciona cuántos días tiene el deudor fiscal para realizar el pago o bien garantizar el pago?
Transcurrido el término de 30 días, el crédito fiscal se hace exigible para la autoridad
fiscal, mediante el procedimiento administrativo de ejecución (PAE).
¿Cuál es la fecha límite que tiene el señor Eder Guijosa Santos para ofrecer la garantía del interés fiscal?
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión original de la máquina registradora.
Caso #2:
¿Qué medio de defensa legal le propondrías a tu cliente el señor Yair Echeverría
Camarillo para que pueda recuperar el saldo a favor que tiene ante el SAT? Para ello, menciona el fundamento legal.
Como medio le propondría Juicio Contencioso Administrativo
Artículo 22. .- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del acreditamiento de los
impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los establezcan.
Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la
devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la devolución independientemente de la presentación de la declaración. Elabora el proyecto de defensa, dependiendo la estrategia y vía legal que hayas determinado, basándote en los requisitos de forma establecidos en el ordenamiento legal para impugnar dicho acto de autoridad, señalando al menos los siguientes:
Autoridad: FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA
Acto que se impugna: Declaración de Ejercicio de Impuestos Federales
Tercero perjudicado: Yahir Echeverria Camarillo
Fijación de la Litis: se fija a partir de las pretensiones expresadas en los escritos de
demanda y contestación y, en su caso, de reconvención y contestación a ésta.
Hechos: El día 09 de febrero de 2016, recibí notificación y citatorio de fecha 08 de febrero,
por conducto del verificador, notificador y ejecutor, C. EDWIN GILES GLORIA, quien se identificó con número 400-75-00-04-00-2016-0082, con el propósito de realizar una diligencia de notificación de los documentos consistentes en Oficio de Resolución número 500-74-01-02-01-2015- 7506 de fecha 23 de noviembre de 2015, y comunicado número 281825AH366033 de fecha 27 de agosto de 2015.
El día 16 de enero de 2018, recibí notificación y citatorio de fecha 15 de enero, por
conducto del verificador, notificador y ejecutor, C. RAÚL VELÁZQUEZ GARCÍA, con el propósito de realizar una diligencia de notificación de los documentos consistentes en Oficio de Resolución de solicitud de devolución número 500-74-01-02-01-2015-10969 de fecha 23 de noviembre de 2015.
Conceptos que se impugnan: la devolución del saldo a favor
Pruebas: Copias simples de la Resolución de fecha, contenida en el oficio.
Copias simples de las Constancias de Notificación de la Resolución que se señala.
Copia simple del escrito mediante el cual se solicitó.
Fuentes de consulta
De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.
