Facultad de Negocios y

Tecnologías

Las autoridades fiscales

:
DOCENTECaballero Guillaumin María

ASIGNATURA : Tributario
Marco
No. Lista
INTEGRANTES DELLópez David
García 14
EQUIPO: Hernández Vásquez Alex Enrique 20
Perales Olivas Alicia Lizbeth 32
Salazar Flores David
38
Torres Reyes Ariadna Berenice 44
Xicalhua Tlaxcala Miguel Angel 48
602 Administración
GRADO:
 Facultades de comprobación
de las autoridades fiscales
En el art. 42 del código fiscal de la
federación se entiende que todo
contribuyente debe cumplir con ciertas
disposiciones fiscales ante la misma, para
que estas puedan:
 Corroborar si se cumple con las
disposiciones fiscales.
 Comprobar la comisión de delitos.
 Proporcionar información a otras
autoridades.
A grandes rasgos esto se realiza para que
las autoridades verifiquen el cumplimiento
responsable y de terceros relacionados con
ellos.
También los contribuyentes deben estar
sujetos a distintas revisiones las cuales son:
 Revisión de Gabinete.
 Visitas domiciliarias.
 La revisión de dictámenes de
contadores públicos.
Así mismo estas podrán:
 Checar errores aritméticos u
omisiones en las declaraciones de
impuestos.
 Pedir al contribuyente que exhiba su
contabilidad.
 Revisar los bienes de los
contribuyentes.
 Checar comprobantes fiscales bien
emitidos.
 Información y documentación que
acredite el origen de pérdida o saldos
Estudio de procedimiento de la visita
domiciliaria
El Procedimiento de Visita Domiciliaria, es uno de los
principales instrumentos de la autoridad fiscal (Servicio
de Administración Tributaria), para verificar y comprobar
el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de
comercio exterior, de los contribuyentes inscritos ante el
Registro Federal de Contribuyentes. La visita domiciliaria
es el acto de fiscalización para verificar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales y aduaneras por parte de los
contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados.
De acuerdo al análisis de los artículos 16 de la CPEUM y
del 42 del CFF los tipos de revisiones en materia de
visitas domiciliarias que realizan las autoridades son las
siguientes:
 Contabilidad, bienes y mercancías.
 Comprobar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales en materia de expedición de comprobantes
fiscales.
 En materia aduanera.
 Cumplimiento de obligaciones fiscales en control de
bebidas alcohólicas.
Toda visita domiciliaria deberá iniciar mediante la
notificación formal de una orden de visita que deberá
contener los siguientes requisitos:
 Constar por escrito.
 Señalar la Autoridad quien lo emite.
 Señalar el lugar y la fecha de la emisión.
 Estar fundada y motivada, y expresar el objeto o
propósito.
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario
competente.
 Especificar el lugar donde deba efectuarse la visita.
 Indicar el nombre de los funcionarios que realizaran la
Estudio del procedimiento
administrativo de Ejecución
El Procedimiento Administrativo de
Ejecución Fiscal o PAE es de carácter
administrativo y las autoridades fiscales
están facultades para realizarlo
atendiendo al artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y de conformidad a
las disposiciones fiscales aplicables
como son el Código Fiscal de la
Federación o los Códigos Fiscales de las
Entidades Federativas y municipales y
sus reglamentos.
Lo entendemos como la facultad
económico-coactiva que tienen las
autoridades fiscales para exigir el pago
de créditos fiscales que no hayan sido
pagados dentro del plazo señalado por la
Ley.
Lo anterior con fundamento en el
artículo 145 del Código Fiscal de la
Federación.
En caso de no haber pagado o
garantizado los créditos fiscales dentro
de los plazos legales, las autoridades
emiten un documento llamado
“Mandamiento de Ejecución”, con la
respectiva orden de pago o embargo.
El Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE), se realiza mediante
diversos actos de autoridad:
 Acto Inicial
Este acto se origina cuando el deudor del
crédito fiscal no ha pagado o garantizado
el crédito fiscal dentro de los plazos que
a favor. visita. señala la Ley, por tanto, las autoridades
fiscales inician sus facultades
Los horarios que tienen las autoridades fiscales para económico-coactivas.
practicar diligencias deberán efectuarse en días y horas  El Mandamiento de Ejecución
hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las
18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en Una vez que las autoridades fiscales
horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar detectan que un contribuyente no ha
su validez. Cuando se trate de la verificación de bienes y cubierto un determinado crédito fiscal y
de mercancías en transporte, se considerarán hábiles éste se encuentra firme, es decir, que han
todos los días del año y las 24 horas del día. transcurrido los plazos legales señalados
En materia del procedimiento administrativo de por la Ley, dichas autoridades emiten el
ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, Oficio denominado “Mandamiento de
podrán habilitar los días y horas inhábiles. Ejecución”, documento en el cual la
Toda orden de visita debe cumplir con los siguientes autoridad exactora ordena al ejecutor el
requisitos: cobro coactivo de los créditos fiscales
 Debe realizarse en el lugar indicado en la orden de que no hayan sido pagados o
visita. garantizados por el contribuyente.
 Ser personal, es decir directamente con el
contribuyente, o en su caso con el representante
legal, o con un tercero mediante citatorio.
 En este requisito, tenemos que el representante legal,
deberá ser aquel que tenga un Poder general para
Actos de Administración o Poder para Actos de
Dominio.
 En caso de no encontrarse el representante legal,
deberá dejarse citatorio para la espera en hora hábil
del día siguiente, mismo que deberá contener la
especificación de que la cita es para la entrega de una
orden de visita.
 Al momento del levantamiento, tanto del citatorio,
como del Acta de Inicio, el visitador, deberá
cerciorarse de encontrarse en el domicilio del
contribuyente.
 Al momento del levantamiento de las actas, se deberá
hacer constar la solicitud de la presencia del
representante legal, así como la relación del tercero
con el contribuyente.
 Sin excepción se deberá imprimir la respuesta del
 tercero relacionada con la ausencia del representante
legal, así como la relación del tercero con el
contribuyente.

Por regla general, este acto de fiscalización deberá

concluir en un periodo máximo de 12 meses, contados a
partir de la fecha de notificación de la orden respectiva,
excepto cuando se trate de:
 Contribuyentes que integran el sistema financiero,
donde será de 18 meses.
 Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad
fiscal o aduanera solicite información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro país, será de 2 años.
 Revisiones para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de partes
relacionadas, será de 2 años.

Fuentes consultadas:

-Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos articulo 16

- Código Fiscal de la Federación en los artículos 42, fracción III, 43, 44, 45 y 46,