MODULO 13: ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

UNIDAD 2. PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES

EN EL SISTEMA JURIDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

SESION 3. PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION.

ACTIVIDAD 1. CLASES DE DETERMINACION.

ACTIVIDAD 2. PLAZOS Y GARANTIAS DE PAGOS FISCALES.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. GARANTIA DE INTERES FISCAL.

ESTUDIANTE

OSVALDO CARABEO CONTRERAS

ES1611307394

LICENCIATURA EN DERECHO.

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

ACTIVIDAD 1.
Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo.
Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las clases de
determinaciones fiscales.
Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.
CLASES DE DETERMINACION
Autodeterminación
Determinación realizada por
la autoridad
Determinación mixta
ELEMENTOS A FAVOR. ELEMENTOS EN CONTRA.
-El sujeto pasivo reconoce la -El nacimiento, la determinación
existencia de un hecho y la extinción de la obligación
generador, que a él se le tributaria se cumplirán como una
atribuye. actividad exclusiva del sujeto
-Mediante la aplicación de pasivo, dejando a la autoridad
parámetro correspondiente, tributaria a expensas de un mal
cuantifica en suma de dinero la cálculo en sus declaraciones.
cantidad de su adeudo. -De no haber procedido con
-El mismo sujeto pasivo apego a la ley, la autoridad
comunica a la administración administrativa al revisar la
tributaria por medio de una declaración y encontrar
declaración y paga sus inadecuación entre ella y las
contribuciones.[ CITATION normas legales aplicables podrá
Ser73 \l 2058 ] producir un efecto ratificatorio,
por lo que pasaría a ser un acto
de determinación por parte de la
autoridad quedando la
autodeterminación sin efectos.
[ CITATION Ser73 \l 2058 ]
-La determinación es realizada .-Radica en la presunción de
como un acto jurídico omisiones por parte del
administrativo unilateral del contribuyente o ante la negativa
sujeto activo de la relación de aportar su declaración o no
tributaria. realizarla de manera correcta.
-La autoridad tributaria facultada -Podría existir errores en el
para realizar esta desarrollo del procedimiento
determinación, con una correcta como se ha observado mediante
aplicación de los vicios en el procedimiento que lo
procedimientos, obtendrá un hagan poco objetivo.
resultado más veraz de las
contribuciones del sujeto pasivo.
-Es la determinación realizada -En opinión personal es el
por la administración con sistema que tiene menores o
colaboración del sujeto pasivo y nulas desventajas ya que se
puede considerarse como una hace con aportaciones del
combinación de los sistemas sujeto en cuanto a evidencias y
anteriores, el sujeto pasivo documentación cuando la
aporta datos y documentos para autoridad que es el sujeto activo
que la autoridad determine el se la solicite.
monto de la contribución o en su
defecto el crédito fiscal a que se
 hizo acreedor el pasivo por
omisiones.

ACTIVIDAD 2.
Concluye la lectura del texto de apoyo.
Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita
domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el pago y
el ofrecimiento de garantía.
Esquematiza el procedimiento.
Se comienza el proceso con la visita domiciliaria, con los requisitos que como acto administrativo
estipula en los articulos 38 y 43 del CFF, cumpliendo la autoridad con los ateriores requisitos, ahora
bien las obligaciones de los visitados, responsables solidarios y terceros se observaran de acuerdo a
lo que dicta los articulos 44 y 45 del mismo ordenamiento jurídico, en este ultimo articulo mencionado
indica la obligación de los visitados de aportar la información necesaria asi como permitir el libre
desarrollo de las actividades de la autoridad, asimismo indica el procedimiento en el supuesto que el
visitado se negase a recibir la orden, por ultimo referente a la visita domiciliaria se apegara a lo
dispuesto en el articulo 46 y 49 del CFF, se realizara el levantamiento de actas parciales que sean
necesarias y procederá a instrumentar el acta final (en caso de encontrar omisiones por parte del
contribuyente).

Los requisitos legales de la

En el articulo 45 del CFF,
visita domiciliaria, los Facultades y obligaciones
encontramos señaladas las
ubicamos en los articulos 38 de los visitadores
Reglas de las visitas, articulo obligaciones de los visitados
y 43 del CFF, donde se referiremos al articulo 46 y
44 del CFF, procedimiento. durante la accion de la
establecenrequisitos que 49 del mismo ordenamiento
autoridad al moneto de
debe tener la orden de juridico.
realizar una visita.
visita.

DETERMINACION.
La determinación del crédito fiscal se notifica en un plazo no mayor a sesis meses en caso de que la
autoridad conociera de hachos u omisiones que entrañen incumplimiento de disposiciones fiscales,
articulo 50 del Codigo Fiscal de la Federacion.
Precediendo a la determinacion del monto del credito fiscal, se da un plazo de veinte dias a partir que
se notifica el oficio de observaciones para que el contribuyente aporte documentos, libros o
informacion que desvirtue los hechos u omisiones detectados en las visitas.(Articulo 50 y 51 del CFF).
 Precediendo a la determinacion del
monto del credito fiscal, se da un
La determinacion derivada de un
plazo de veinte dias a partir que se
ejercicio de comprobacion por
notifica el oficio de observaciones
parte de la autoridad fiscal se
para que el contribuyente aporte
regula a partir del articulo 50 del
documentos, libros o informacion
Codigo Fiscal de la Federacion.
que desvirtue los hechos u
omisiones detectados en las visitas.

CASO PRACTICO SESIÓN 3

Analiza cuidadosamente el ejemplo que se menciona a continuación y da solución debidamente
fundamentada.
No olvides elaborar una conclusión personal.
Sí consultas alguna página, libro, revista o cualquier medio debes elaborar una bibliografía en formato
APA.
CASO PRÁCTICO.

Un día llegan a tu oficina un grupo de tres personas representantes de la empresa La Concordia, S. A.

de C.V. y que además son los tres únicos socios de la empresa, solicitando que les proporciones
asesoría ya que tienen un problema serio en materia fiscal y están muy preocupados.
Inician su narrativa comentándote que en meses anteriores fueron objeto de una revisión fiscal por
parte del SAT y te muestran las actas que les entregaron en las que se hace patente que existe una
anomalía en su situación fiscal y se hicieron acreedores a un crédito fiscal por la cantidad de $
500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 M. N.).
Es deseo de estas personas que representes a su empresa ante la autoridad que consideres
competente y que solicites una suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.
Comentan tus clientes que la empresa no está pasando por un buen momento y por lo tanto no
cuentan con los recursos suficientes para hacer frente a un crédito fiscal por esta cantidad.
Como su asesor jurídico ¿Qué opciones recomendarías a la empresa para garantizar el crédito fiscal
que te comentan?
En cada una de las opciones que recomiendes a tus clientes debes explicar claramente los pros y los
contras que encuentres para que ellos puedan tomar una decisión de cual de las opciones es la más
adecuada de acuerdo a las condiciones de la empresa.
Por cada opción que recomiendes debes, adicionalmente fundamentar la posibilidad legal de llevarla a
cabo.
RESOLUCION DEL CASO:
En primer lugar los contribuyentes en este caso (los socios de la Empresa la Concordia S.A de C.V),
no hicieron valido su derecho a extender en un plazo de veinte días contados a partir de que surgio
efectos la notificación del oficio de observaciones y con ello hubiesen podido presentar los
documentos, libros o registros que desvirtuaran hechos u omisiones asenatados en las actas,
(articulo 48 fraccion sexta del CFF), lo anterior nos da pie a interpretar que no tenían ese medio de
defensa por lo que el crédito fiscal impuesto es valido por parte de la autoridad.

CONCLUSION:
Las leyes en materia fiscal son complejas de entrada, más aun para los ciudadanos comunes que
aunque se dediquen a algún tipo de comercio son muy susceptibles a cometer omisiones en sus
contabilidades muchas premeditadas y otras por desconocimiento, es donde las autoridades realizan
su labor, conocimos dos herramientas de la autoridad fiscal para determinar ciertas anomalías u
omisiones en la contabilidad de los contribuyentes, como es la visita domiciliaria así como la revisión
de gabinete, ambas tienen sus ventajas y desventajas tanto para la autoridad que las aplica como para
los contribuyentes, sin embargo es importante mencionar que dentro de estos procedimientos existen
distintos tipos de errores o vicios que provocan principalmente perjuicios a los contribuyentes, que en
su mayoría se ven afectados debiendo cubrir créditos fiscales impuestos por la autoridad, que en
muchos de los casos si no son bien asesorados por algún experto en materia fiscal, tiene que cubrir el
monto de la multa impuesta a manera de redito fiscal aun cuando esta se deriva de un proceso viciado.

FUENTES DE CONSULTA:
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación. 01/28/2019, de
Diario Oficial de la Federación Sitio web:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 2
Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 01/28/2019, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/D
escargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf