Licenciatura en Derecho.

Alumno: Rubén Arturo Aguilar Vera.

raguilarv6236@nube.unadmexico.mx

Matrícula: ES1911000484.

Grupo: DE-DEAT-2101-M13-003

Módulo 13. Administración tributaria.

Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema

jurídico tributario mexicano.

Sesión 2. Procedimientos de fiscalización.

S3. Actividad 1. Clases de determinación.

S3. Actividad 2. Plazos y garantías fiscales.

S3. Actividad integradora. Garantía de interés fiscal.

Docente en línea. Mtro. Omar Bahena García

 S3. Actividad 1. Clases de determinación

Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los

supuestos previstos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas. La
dictaminación se lleva a cabo para aplicar el procedimiento de liquidación de la ley f iscal
respectiva, previas las operaciones matemáticas correspondientes, obteniendo el importe
a pagar en cantidad líquida a cargo del contribuyente.

Clases de determinación Elementos a favor Elementos en contra

En este tipo de determinación es el

contribuyente (sujeto pasivo) a quien le
corresponde establecer o liquidar el monto de
No tiene elementos en contra, representa
la contribución a su cargo.
Autodeterminación parte de la cultura fiscal que debe tener el
Esto en virtud de que es el propio
contribuyente de participar en el pago de
contribuyente el que cuenta con los elementos
impuestos para el crecimiento del Estado.
necesarios para determinar si su conducta
encuadra en el supuesto previsto en la ley y
obtener el importe a pagar.
En este caso el contribuyente deberá
En la determinación realizada por la autoridad
Determinación realizada entregar todos los elementos solicitados
fiscal, es la autoridad quien determina el
por la autoridad por la autoridad.
importe que debe pagar el contribuyente.

Es practicada por la autoridad fiscal y los No tienen elementos en contra todo

Determinación mixta contribuyentes, y por acuerdo de ambos se acuerdo que han tomado ambas partes
determina el monto a pagar. para liquidar la contribución fiscal.

Se tiene que considerar la base de las

La autoridad fiscal en ejercicio de sus
contribuciones que adeuda para que se
Determinación sobre facultades de comprobación descubre que el
pueda aplicar la tasa que corresponda por
base cierta contribuyente no cumplió con su obligación de
lo que la determinación la realizara la
autodeterminación y pago de contribuciones.
autoridad fiscal.

Tomemos en cuenta que existen en

ocasiones en que no es posible para la
autoridad hacer la determinación sobre
base cierta por que el contribuyente no
Esta determinación se conoce también como declare o porque no puede proporcionar los
Determinación sobre
determinación sobre base presunta o datos y documentos o libros que los
base incierta
determinación sobre base estimativa. apoyen, y entonces se presenta la
necesidad de que la autoridad haga una
determinación deductiva o sintética o
estimativa y estará basada
fundamentalmente en presunciones.

S3. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

 Plazos y garantías de pagos fiscales
Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades
fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros estarán a lo
siguiente:

I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.

Plazos para pagar o garantizar las

contribuciones omitidas o créditos fiscales. Garantías de interés fiscal

La fecha en que se notifica al contribuyente es
muy importante, en virtud de que a partir de
ella empieza a contar el plazo que tiene el
deudor para el pago o el ofrecimiento de
garantía del interés fiscal.
Determinadas las contribuciones omitidas o
créditos fiscales, se debe dar a conocer al
contribuyente su adeudo fiscal mediante una
notificación.
Artículo 65.- Las contribuciones omitidas que
las autoridades fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio de sus facultades
de comprobación, así como los demás créditos
fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto
con sus accesorios, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos
para su notificación, excepto tratándose de
créditos fiscales determinados en términos del
artículo 41, fracción II de este Código en cuyo
caso el pago deberá de realizarse antes de
que transcurra el plazo señalado en dicha
fracción.
Cuando la autoridad determine contribuciones
omitidas y demás créditos fiscales, el
contribuyente tiene dos opciones.
La garantía es el medio a través del cual se asegura
al acreedor el cumplimiento de la obligación por
parte del deudor.
El contribuyente que considere improcedente y no
esté de acuerdo con algún acto de cobro de algún
crédito fiscal que realice la autoridad puede
impugnarlo sin necesidad de pagarlo previamente,
pues la ley permite que se suspenda el
procedimiento de cobro de ese crédito mediante el
otorgamiento de alguno de los medios de garantía
que la propia ley prevé
Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal,
cuando:
I. Se solicite la suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución, inclusive si dicha
suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos
fiscales o para que los mismos sean cubiertos en
parcialidades, si dichas facilidades se conceden
individualmente.
III. Se solicite la aplicación del producto en los
términos del Artículo 159 de este Código.

IV. En los demás casos que señalen este

ordenamiento y las leyes fiscales. No se otorgará
Pagar o La garantía garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que
garantizar (según deberá el interés fiscal esté constituido únicamente por
sea el caso) el constituirse dentro éstos.
adeudo dentro del de los treinta días
término de treinta siguientes a aquél
días siguientes a en que surta Formas de garantizar el interés fiscal ante las autoridades
aquél en que efectos la fiscales.
haya surtido notificación Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal,
efectos para su efectuada por la cuando se actualice alguno de los supuestos previstos en los
notificación. autoridad fiscal artículos 74 y 142 de este Código, en alguna de las formas
correspondiente. siguientes:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía
financiera equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen
en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo
141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de
los beneficios de orden y excusión. Para los efectos fiscales, en el
caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital,
deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la
afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en
caso de que se muestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del
crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales
se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público. La garantía deberá comprender, además
de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios
causados, así como de los que se causen en los doce meses
siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no
se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y
ampliarse la garantía para que cubra el crédito actualizado y el
importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce
meses siguientes.
S3. Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

Primer caso.

En este momento (enero 2021) una persona física con actividades empresariales
mensualmente percibe cantidades significativas de dinero, a través de efectivo, cheques
y/o transferencias electrónicas. En el periodo de 2020, no ha presentado ningún pago
provisional, y de acuerdo con los cálculos debería presentar en pagos provisionales por la
cantidad acumulada de $ 2’150,000.00 (dos millones ciento cincuenta mil pesos 00/100
M.N.) Sin embargo, el contribuyente de forma voluntaria realiza las correcciones ante la
autoridad hacendaria De lo anterior responda y fundamente las siguientes preguntas:

¿Qué clase de determinación se llevó a cabo?

Autodeterminación, ya que el contribuyente de forma voluntaria realiza las correcciones

ante la autoridad hacendaria.

¿Cuál es el fundamento legal?

Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo,
salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria
dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

¿Cuál es la ventaja de realizar esta clase de determinación?

Promueve la opinión del cumplimiento fiscal y los beneficios que esta conlleva para
la obtención de algún subsidio o estímulo.

Investigue en portal de Servicio de Administración Tributaria los tipos de pagos

provisionales que se pueden presentar por los impuestos a enterar y mencione en
qué consisten.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los ingresos adquiridos,
con excepción de las herencias y las donaciones. Se trata de un impuesto directo, pues
grava directamente las fuentes de riqueza

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse directamente
sobre los ingresos de los contribuyentes se aplica sobre el consumo o goce de bienes o
servicios. Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este gravamen se
aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el
otorgamiento de uso temporal de bienes, y la importación de bienes y servicios.

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, IEPS, es un impuesto que se paga por
la producción y venta o importación de alcoholes, cerveza, gasolinas y tabacos. Es indirecto
como el Impuesto al Valor Agregado, IVA, es decir, que los contribuyentes no lo pagan, sino
que lo trasladan o cobran a sus clientes.

De la anterior pregunta, cite que tipo de pago provisional debe presentar el

contribuyente para subsanar su situación fiscal o Investigue que es opinión de
cumplimiento.

La Opinión de cumplimiento es un documento que el Servicio de Administración Tributaria

(SAT) emite a los contribuyentes, la cual es generada directa y automáticamente en el portal
del propio SAT y manifiesta si a la fecha de la emisión del documento las obligaciones
fiscales formales han sido cumplidas.

Segundo caso.

Durante el año de 2018, el Sanatorio De la Luz, tuvo diferentes actividades ligadas a su giro
del negocio, como son consultas, análisis clínicos, cirugías, entre otras, es importante decir
que la institución realizó pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Por otra
parte, te informo que la autoridad fiscal ejerció sus facultades de comprobación a través de
una visita domiciliaría, por la cual determinó diferencias a pagar, las cuales están
debidamente sustentadas con los siguientes elementos:

 Estados de cuenta,
 Trasferencias electrónicas
 Registros contables
 Documentación de los recibos de pago del servicio o producto proporcionado, en
efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencias electrónicas y análogas
 Declaraciones fiscales, del periodo revisado.
 Confirmación de los terceros (Listas de las personas que realizaron pagos)
 Cortes de caja de forma diaria, de todos los meses revisados y
 Integración de erogaciones efectuadas a través
 Comprobantes fiscales de los bienes adquiridos

Por lo que la autoridad determinó un crédito fiscal por la cantidad de $ 4’400,000.00 (Cuatro
millones cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.) por concepto de ISR

De lo anterior citado, responde y fundamente las siguientes preguntas:

¿Qué es un crédito fiscal y cuál es su fundamento legal?

Es importante destacar que generalmente la autoridad fiscal, cuando practica los

procedimientos de fiscalización, descubre incumplimientos de las disposiciones fiscales por
parte de los contribuyentes. Por ello, resultado del proceso de comprobación, determina
créditos fiscales a cargo del sujeto pasivo. El Código Fiscal de la Federación define el
crédito fiscal. El Artículo 4º señala:

Artículo 4º.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios
o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares,
así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen

a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas
que dicha Secretaría autorice.

Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al Servicio
de Administración Tributaria para su cobro deberán cumplir con los requisitos que mediante
reglas de carácter general establezca dicho órgano.

¿Qué tipo de notificaciones puede llevar a cabo la autoridad para hacerle del
conocimiento la resolución? Mencione el fundamento legal de cada una

Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Por buzón tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate de

citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
señalados en la fracción anterior.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en
el domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes,
se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del
artículo 110 de este Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y
este Código.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión.

V. (Se deroga).

Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero,

se podrán efectuar por las autoridades fiscales a través de los medios señalados en
las fracciones I, II o IV de este artículo o por mensajería con acuse de recibo,
transmisión facsimilar con acuse de recibo por la misma vía, o por los medios
establecidos de conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos
internacionales suscritos por México.

El Servicio de Administración Tributaria podrá habilitar a terceros para que realicen

las notificaciones previstas en la fracción I de este artículo, cumpliendo con las
 formalidades previstas en este Código y conforme a las reglas generales que para
tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria.

¿Qué clase de determinación se llevó a cabo?

La autoridad fiscal determinó un crédito fiscal por la cantidad de $ 4’400,000.00

(Cuatro millones cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.) por concepto de ISR

¿Cuál es el fundamento legal?

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios
o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares,
así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.
Artículo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y
demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones
fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del documento respectivo
ante las oficinas correspondientes, procediendo de la siguiente forma:
[…]
II. Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el
pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción
anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya
incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado
a su cargo en cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que
se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaración
omitida.
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales
han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar
las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la
comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen
como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los
demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios,
dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su
notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del
artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse
antes de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción.

¿Qué es una visita domiciliaria?

La visita domiciliaria es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el

domicilio fiscal del mismo, que realiza la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento pleno y oportuno de las obligaciones fiscales sustantivas y formales
En qué momento la autoridad determina el crédito fiscal y se lo hace del conocimiento
al contribuyente.

Determinadas las contribuciones omitidas o créditos fiscales, se debe dar a conocer

al contribuyente su adeudo fiscal mediante una notificación. La fecha en que se
notifica al contribuyente es muy importante, en virtud de que a partir de ella empieza
a contar el plazo que tiene el deudor para el pago o el ofrecimiento de garantía del
interés fiscal.

Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen
como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los
demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios,
dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su
notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del
artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse
antes de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción.

Desarrolle un esquema de la visita domiciliaria, con su debida fundamentación.

VISITA DOMICILIARIA
Art. 16. párrafo décimo
sexto CPEUM

-Debe constar por escrito la orden de visita. (Art. 16 P 16°)

-Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse.
-Debe expresar la persona o personas contra las que se gira.
-Debe expresar el objeto preciso de la visita.
-Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos
testigos propuestos por el ocupante del lugar

-Constar por escrito. (Artículos 38 y 43 CFF)

-Señalar la autoridad que lo emite.
-Estar fundada y motivada.
-Precisar su objeto o propósito.
-Contener firma autógrafa de funcionario competente.
-Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
-El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
-El nombre de las personas que deban efectuar la visita.

Reglas de las visitas domiciliarias. Art. 44 CFF

I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere
el visitado o su representante, dejarán citatorio.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean
competentes

Cuáles son las formas que se puede garantizar el interés fiscal, desarrolle
detalladamente sus respuestas, con su debido fundamento.

Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se

actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74 y 142 de este Código,
en alguna de las formas siguientes:
 I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera
equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante
reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés
fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de
orden y excusión.

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en

documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital
de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y

solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles,

excepto predios rústicos, así como negociaciones.

VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera
de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente
fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

En el caso de que la entidad no tenga liquidez, ni solvencia, no obstante cuente con

propiedades, planta y equipo (activos no circulantes), que es lo que debería realizar
la entidad, para que garantice el interés fiscal con la autoridad hacendaria.

Para poder garantizar el interés fiscal en el artículo 141 CFF fracción III.

Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se

actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74 y 142 de este Código,
en alguna de las formas siguientes:

[…]

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de
orden y excusión.

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en

documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital
de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y

solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles,

excepto predios rústicos, así como negociaciones.
Conclusiones.

De acuerdo con lo estudiado en esta sesión, los procedimientos de determinación se basan

sobre los tipos de determinaciones, en el primer caso es la autodeterminación del
contribuyente que de forma voluntaria realiza las correcciones ante la autoridad hacendaria,
como lo establece el Artículo 6 del Código Fiscal de la Federación, que promueve la opinión
del cumplimiento fiscal y los beneficios que esta conlleva para la obtención de algún
subsidio o estímulo.
Por otro lado en el segundo caso la autoridad fiscal determinó un crédito fiscal por una
cantidad considerable, basado en los Artículos 4°, 41, 42, 65, 141 y 142 del Código Fiscal
de la Federación con el fin de garantizar el interés fiscal.

Referencias.

UnADM. (2021). Universidad Abierta y a Distancia de México. módulo 13

Administración tributaria. Unidad 2. Procedimientos de las autoridades en el sistema
jurídico tributario mexicano. Sesión 3. Procedimientos de determinación. Texto de
apoyo. División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho. Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S3/Desc
argables/DE_M13_U2_S3_TA.pdf

Código Fiscal de la Federación. Recuperado el 08 de febrero de 2021: Sitio web:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm