Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

M13_Administración Tributaria

Profesor: Alberto Vega Hernández

Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano

Sesión 4. Procedimientos de ejecución forzada

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de

ejecución

Actividad Integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución

Mario Arturo Alvarado Salazar

31 de julio de 2020
Actividad 1

1. Lee el texto de apoyo.

2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y requisitos de cada

etapa.

4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

Embargo
En esta etapa, si el contribuyente no demostró el pago del crédito fiscal por el cual se
le notifico, el ejecutor levanta un Acta de Embargo, en el cual la autoridad fiscal
procederá a la recuperación de dicho crédito, a través del aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente deudor, los cuales será rematados o adjudicarlos a favor
de la autoridad (artículo 151 CFF).

Remate Procedimiento de pago

Con este paso se inicia
Estas es
Procedimiento prácticamente lo que es
vascamente la el PAE, ya que el
última etapa del Administrativ requerimiento de pago
PAE, durante o de Ejecución se trata de que un buen
ejecutor designado por la
esta la autoridad autoridad fiscal se
fiscal enajena en presente en el domicilio
subasta pública o del contribuyente
deudor para notificar y
fuera de subasta, hacer constar de la
los bienes entrega del
embargados mandamiento de
para obtener los Ejecución, así mismo se
solicita a dicho
ingresos contribuyente demostrar
necesarios para si ya fue cubierto el
cubrir el crédito crédito fiscal, ya que de
fiscal así como lo contrario se procederá
a realizar el embargo de
sus respectivos bienes suficientes para
accesorios. cubrirlo
 Actividad 2

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos.

2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos son

improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son. Puedes utilizar el

siguiente cuadro como apoyo.

Improcedencia de la ilegalidad en el cobro Procedencia de la ilegalidad en el cobro

fiscal
Artículo 14 Podría entenderse que se viola este articulo ya
que la autoridad fiscal en sus procedimientos
administrativos de ejecución, en caso
principalmente de embargo y remate está
privando al particular, de sus posesiones para
garantizar el pago de los créditos fiscales, y
esto se deriva de un procedimiento
administrativo, es decir, que no se determinó
tal acción por medio de un juicio en un tribunal.
Dicta este precepto legal que nadie podrá ser
privado de sus propiedades, posesiones o
derechos, sino mediante juicio seguido ante
tribunales previamente establecidos.
fiscal
El artículo 31 Constitucional de las
obligaciones de los mexicanos en su fracción
cuarta nos menciona lo siguiente, “Contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las
Leyes.”
De acuerdo a lo que se establece en el artículo
22 CPEUM, “no se considerará confiscación la
aplicación de bienes de una persona cuando
sea decretada para el pago de multas o
impuestos”.

Cuando se cumplan todas formalidades Con lo anterior queda justificada la

marcadas por la ley respectiva. procedencia del cobro fiscal por parte de la
autoridad tributaria, exceptuando a la
confiscación de bienes cuando esta sea para
el pago de impuestos o multas.
Artículo 17 Nos hace referencia a que toda persona tiene Cuando un tribunal incompetente este
derecho a que se le administre justicia por dirimiendo una Litis que no le corresponda.
medio de tribunales y quedando prohibidas las
costas judiciales. El cobro forzoso de las contribuciones es
facultad propia del Poder Ejecutivo,
Cuando se dirima del litigio en un tribunal respetando el principio de respeto e la división
competente. de poderes, y por tal virtud el procedimiento
administrativo de ejecución a cargo de las
autoridades fiscales, no está en pugna con el
artículo 22 en comento, pues se justifica a
todas luces y sólo es fundamental para que
valga, que se sigan las formalidades
estipuladas en la ley ordinaria que lo contiene,
esto es, las del Código Fiscal de la
Federación, Código Financiero del Distrito
Federal, Códigos Fiscales o Administrativos de
las entidades Federativas y municipios.
 Actividad integradora

1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y

del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes que practican las

autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago, embargo

y remate.

2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento

administrativo de ejecución.

Requerimiento de Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

pago
Ilegalidad
No notificar al Tesis: XXI.2º.P.A.38 A DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y
contribuyente en EMBARGO DE BIENES DEL DEUDOR FISCAL. EL ACTA
términos del artículo RESPECTIVA DEBE ESPECIFICAR EN FORMA
137 del código fiscal CIRCUNSTANCIADA, QUE SE REQUIRIÓ LA
de la federación PRESENCIA DEL CONTRIBUYENTE O SU
REPRESENTANTE LEGAL, Y QUE COMO NO SE LES
ENCONTRÓ, POR NO ATENDER EL CITATORIO
PREVIO, LA DILIGENCIA SE REALIZÓ POR CONDUCTO
DE DIVERSA PERSONA.

Para la práctica de una diligencia de requerimiento de pago

y embargo de bienes del deudor fiscal, el artículo 152 del
Código Fiscal de la Federación impone al ejecutor la
obligación de cumplir con las formalidades que se señalan
para las notificaciones personales en el artículo 137 del
propio código, así como la de levantar acta pormenorizada
de la diligencia. En ese sentido, se infiere que en el acta
que se levante con motivo de esa clase de diligencias,
deben especificarse los datos esenciales que no dejen
duda alguna acerca de que se requirió la presencia del
representante legal del contribuyente y de las causas por
las que la diligencia se realizó por conducto de interpósita
persona, pues el requerimiento de pago y embargo de
bienes, es un acto de molestia en la esfera jurídica del
gobernado, lo que amerita hacer constar en forma
fehaciente, sin dejar duda alguna, que el notificador requirió
la presencia del contribuyente o su representante legal, y
que como no se les encontró, por no haber atendido el
citatorio que se les dejó, la diligencia se realizó por
conducto de diversa persona. Por tanto, para la debida
legalidad de la diligencia, es necesario que los ejecutores,
al llevar a cabo el requerimiento de pago y, en su caso,
embargo de bienes del deudor fiscal, conforme a lo
dispuesto en el citado artículo 152, es necesario que
asienten con toda claridad y precisión la circunstancia de
que se requirió la presencia del contribuyente para entender
 con él la diligencia, o su representante legal, y que como no
se les encontró, por no haber atendido el citatorio previo
que para tal efecto se les dejó, la diligencia se realizó por
conducto de diversa persona. (https://url2.cl/t4KWy)

Al realizarse cualquier notificación personal en

términos del artículo 137 del Código Fiscal de la
Federación, debe levantarse razón circunstanciada de
lo sucedido, con la finalidad de dar cabal cumplimiento
a los requisitos de eficacia establecidos en los
artículos 14 y 16 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos. Ahora bien, entre los datos
que debe contener la mencionada diligencia se
encuentra el relativo a la precisión exacta de la hora en
que se llevó a cabo. En estas condiciones, si el
funcionario designado pretende notificar diversos actos
administrativos a la misma persona en diligencias
separadas, cada una debe cumplir con las indicadas
exigencias. Por tanto, el hecho de que en la razón
levantada por el notificador se establezca que dos o
más diligencias de notificación se practicaron al mismo
contribuyente y a la misma hora, trae como
consecuencia su invalidez, puesto que tal situación
causa a éste incertidumbre jurídica y viola su garantía
de legalidad, ya que no tiene certeza respecto de
cuándo efectivamente se celebró cada una, ni de su
secuencia.
No realizar el cálculo Tesis: VI.2o.81 A RECARGOS. LA RESOLUCION QUE REQUIERE
correcto de las SU PAGO, ES ILEGAL CUANDO OMITE PRECISAR LAS
cantidades OPERACIONES ARITMETICAS PARA CALCULARLOS.
impuestas a manera
de crédito fiscal por De la recta interpretación del artículo 21 del Código Fiscal
parte de la autoridad de la Federación, se concluye que el procedimiento
al no realizar establecido para determinar el monto de los recargos
correctamente las causados por la falta de pago oportuno de un crédito fiscal,
operaciones implica necesariamente la realización de operaciones
aritméticas aritméticas aplicando porcentajes fijados en el lapso
requeridas para transcurrido desde el momento en que es exigible dicho
hacer los cálculos. crédito fiscal, hasta la fecha de su liquidación; por tanto, la
resolución mediante la cual se requiere el pago de recargos
en la que se omite precisar las operaciones aritméticas que
sirvieron para calcularlos, infringe el artículo 38, fracción III,
del ordenamiento legal citado, pues en esa hipótesis, dicho
acto administrativo carece de fundamentación y motivación,
impidiendo al contribuyente verificar si la cuantificación de
la obligación tributaria aludida se realizó correctamente por
 la autoridad hacendaria, no siendo óbice para así estimarlo
que el requerimiento se realice a un tercero que garantizó el
pago de los recargos por una cantidad superior a la suma
requerida por tal concepto. (https://url2.cl/p9Lyr )

El procedimiento establecido para determinar el monto de

los recargos causados por la falta de pago oportuno de un
crédito fiscal, implica necesariamente la realización de
operaciones aritméticas aplicando porcentajes fijados en el
lapso transcurrido desde el momento en que es exigible
dicho crédito fiscal, hasta la fecha de su liquidación, ante la
falta de estas operaciones aritméticas el acto carece de
fundamentación y motivación, impidiendo al contribuyente
verificar si la cuantificación de la
obligación tributaria aludida se realizó correctamente por
la autoridad hacendaria.

Los artículos 1o., 5o. y 6o. de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado establecen en lo conducente: ‘Artículo 1o. Están
obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta ley, las personas físicas y las morales
que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes: I. Enajenen bienes. II. Presten servicios
independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de
bienes. IV. Importen bienes o servicios. El impuesto se
calculará aplicando a los valores que señala esta ley, la
tasa del 15%. El impuesto al valor agregado en ningún caso
se considerará que forma parte de dichos valores. El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa
y por separado, a las personas que adquieran los bienes,
los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto
equivalente al impuesto establecido en esta ley, inclusive
cuando se retenga en los términos de los artículos 1o. A o
3o., tercer párrafo de la misma. El contribuyente pagará en
las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su
cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese
pagado en la importación de bienes o servicios, siempre
que sean acreditables en los términos de esta ley. En su
caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo,
el impuesto que se le hubiere retenido. El traslado del
impuesto a que se refiere este artículo no se considerará
violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.’.
‘Artículo 5o. El impuesto se calculará por ejercicios fiscales,
salvo los casos señalados en el artículo 33 de esta ley.
Fundamentación y Tesis: V.3o.10 A REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO.
Motivación FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.

En observancia de las garantías tuteladas por el artículo 16

de la Constitución General de la República y de las
formalidades establecidas por el numeral 38, fracción III, del
 Código Fiscal de la Federación, los funcionarios ejecutores
de un requerimiento de pago y embargo, en cumplimiento
de lo dispuesto por los artículos 152 y 155 del citado
ordenamiento fiscal, deben hacer constar en forma
pormenorizada su identificación y no sólo establecer el
número de credencial, sino autoridad que la emitió, fecha
de expedición y vencimiento, con el objeto de que la parte
interesada esté en posibilidad de conocer si efectivamente
el personal actuante presta sus servicios en la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público; se encuentra autorizado
para levantar la actuación relativa y afectar bienes
propiedad del causante aludido; proceder al inicio de la
diligencia resultante; requerir a la persona con quien se
entienda para que designe dos testigos y, en caso de que
no lo hiciere, el ejecutor deberá designarlos y hacer constar
esa circunstancia; ante lo cual, si ello no se deduce de la
actuación respectiva, es indudable la ilegalidad del
requerimiento. (https://url2.cl/4retT )

Los ejecutores de un requerimiento de pago, deben hacer

constar de forma pormenorizada su identificación y no sólo
establecer el número de credencial, sino autoridad que la
emitió, fecha de expedición y vencimiento, con el objeto de
que la parte interesada esté en posibilidad de conocer si
efectivamente el personal actuante presta sus servicios en
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; lo anterior para
darle formalidad al cauce del procedimiento y que los
procesos que dé el deriven sean válidos y si no fuere como
se menciona en esta jurisprudencia será ineludible la
ilegalidad del requerimiento.

Embargo Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

Ilegalidad
Embargo Tesis: P./J.17/95 EMBARGO PRECAUTORIO. EL ARTICULO 145 DEL
precautorio sobre CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ
los bienes del VIOLA EL ARTÍCULO 16 DE LA CONSTITUCIÓN.
contribuyente, sin
que se encuentre En los términos en que se encuentra redactado el
determinada la artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, se autoriza
obligación de la traba del embargo precautorio sobre los bienes del
enterar tal o cual contribuyente, sin que se encuentre determinada la
tributo ni la obligación de enterar tal o cual tributo ni la cuantificación
cuantificación del del mismo, con lo que se infringe el artículo 16
mismo. constitucional, al crearse un estado de incertidumbre en el
contribuyente, que desconoce la justificación del
aseguramiento de bienes para garantizar un supuesto
crédito fiscal cuyo monto no se encuentra determinado. La
expresión que utiliza el dispositivo citado "de proteger el
interés fiscal", carece de justificación en virtud de que la
 determinación de una contribución constituye requisito
indispensable del nacimiento del interés fiscal, lo que
implica que si ello no se actualiza no existen razones
objetivas para aplicar la aludida medida precautoria.
Sostener lo contrario propiciaría la práctica de
aseguramientos en abstracto, puesto que en esa hipótesis
se ignorarían los límites del embargo ya que no se tendría
la certeza jurídica de la existencia de un crédito fiscal. Por
estas razones resulta inconstitucional el precepto invocado
al otorgar facultades omnímodas a la autoridad fiscal que
decreta el embargo en esas circunstancias al dejar a su
arbitrio la determinación del monto del mismo y de los
bienes afectados; además de que el plazo de un año para
fincar el crédito es demasiado prolongado y no tiene
justificación. (https://url2.cl/qeqlx )

Ahora bien, el embargo precautorio o su ampliación

ordenado en términos de los artículos 384 y 389 del Código
Federal de Procedimientos Civiles, constituye una medida
precautoria dictada con motivo de juicios en los que se
resuelven aspectos de mera legalidad –en los cuales las
partes comparecen en una situación equiparable entre sí y,
por tanto, en un plano de igualdad– cuya finalidad es evitar
que el demandado en un juicio dilapide, oculte, simule o
haga desaparecer los bienes y derechos que tiene a su
favor para evitar la ejecución de una sentencia
condenatoria. Por su parte, la suspensión en el juicio de
amparo también es una medida precautoria o cautelar, pero
derivada de un juicio de naturaleza constitucional y en el
cual las partes no acuden en un plano de igualdad, sino
dentro de una relación de supra a subordinación, cuya
finalidad es evitar que el juicio de amparo quede sin materia
ante la ejecución de los actos reclamados, o bien, que se
materialice una afectación de difícil o imposible reparación
para el quejoso. A partir de lo anterior se concluye que
ambas medidas están referidas a juicios de naturaleza
jurídica distinta y que su finalidad en uno y otro casos
también es diferente, por lo que los requisitos y principios
aplicables para el otorgamiento de la suspensión en el juicio
de amparo (como el estudio de la apariencia del buen
derecho y el peligro en la demora) no son exigibles para
ordenar la constitución del embargo o su ampliación.
Tesis: VI.1o.A. J/24 CRÉDITO FISCAL, DOCUMENTO DETERMINANTE DEL.
La ausencia de SU ANULACIÓN PARA EFECTOS LLEVA A LA NULIDAD
notificación de LISA Y LLANA DE LOS RESTANTES ACTOS
existencia de un IMPUGNADOS DEL PROCEDIMIENTO
crédito fiscal al ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
contribuyente hace
carecer de sustento Si en juicio fiscal se demanda la nulidad tanto del
legal al no haber documento determinante del crédito respectivo como del
sido notificada la requerimiento de pago y acta de embargo, por carecer de
existencia del sustento legal al no haber sido notificada la existencia del
crédito fiscal crédito fiscal en ellos referido y prospera la pretensión del
actor respecto de la mencionada falta de notificación, ello
lleva a decretar la nulidad para efectos del documento
determinante del crédito en cuestión para que la autoridad
proceda a notificarlo legalmente al contribuyente actor con
fundamento en los artículos 238, fracción III y 239, fracción
III, del Código Fiscal de la Federación; sin embargo, por lo
que hace a los restantes actos impugnados integrantes del
procedimiento administrativo de ejecución, la nulidad debe
decretarse en forma lisa y llana, de conformidad con los
artículos 238, fracción IV y 239, fracción II, del código en
cita, con independencia de los vicios de ilegalidad hechos
valer de manera autónoma en la demanda, en virtud de que
los mismos carecen de soporte legal al haber quedado
insubsistente la resolución que les dio origen por no haber
sido notificada al actor la existencia del crédito fiscal, acto
previo que sería el único que les conferiría sustento a los
mencionados actos subsecuentes dentro del procedimiento
administrativo de ejecución, sin que ello impida a la
autoridad demandada, una vez subsanado el vicio formal
antes destacado, emitir el requerimiento o requerimientos
correspondientes con apoyo entonces sí en un crédito
legalmente exigible. (https://url2.cl/YIaTz )

La ausencia de notificación de existencia de un crédito

fiscal al contribuyente hace carecer de sustento legal al
requerimiento de pago y acta de embargo, por no haber
sido notificada la existencia del crédito fiscal.

En el caso, es necesario atender a lo previsto en los

artículos 107, fracción XIII, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos y 197-A de la Ley de Amparo,
que se interpretan en la jurisprudencia antes transcrita, que
sirve como marco de referencia para dilucidar si en el
presente caso existe o no la contradicción de tesis
denunciada. Dichos numerales dicen:

"Artículo 107. Todas las controversias de que habla el

artículo 103 se sujetarán a los procedimientos y formas del
orden jurídico que determine la ley, de acuerdo con las
bases siguientes:

"...

"XIII. Cuando los Tribunales Colegiados de Circuito

sustenten tesis contradictorias en los juicios de amparo de
su competencia, los Ministros de la Suprema Corte de
Justicia, el procurador general de la República, los
mencionados tribunales o las partes que intervinieron en los
juicios en que dichas tesis fueron sustentadas, podrán
denunciar la contradicción ante la Suprema Corte de
Justicia, a fin de que el Pleno o la Sala respectiva según
 corresponda, decidan la tesis que debe prevalecer como
jurisprudencia.

DUPLICIDAD DEL EMBARGO FISCAL, VIOLATORIO DE

GARANTÍAS.

Si existe trabado un embargo precautorio determinado por

la autoridad fiscal para garantizar el crédito exigido al
quejoso, éste es el que debe responder por dicho crédito y
si la autoridad al emitir la resolución en la que se determinó
el monto total del crédito considera que es insuficiente para
cubrirlo está facultada en términos del artículo 154 del
Código Fiscal de la Federación, para ampliar el embargo
dentro del procedimiento administrativo de ejecución, pero
no practicar un nuevo embargo, sin dar las razones o
motivos legales en que se apoya para llevar a efecto el
mismo, pues la legislación fiscal establece los medios para
que la autoridad, en caso necesario, amplíe el embargo que
considere insuficiente, por lo que si no existe constancia de
la insuficiencia del secuestro provisional trabado en bienes
del deudor o de la ampliación de dicho embargo, resulta
Duplicidad de incuestionable que la autoridad fiscal no estaba en aptitud
gravámenes sobre Tesis: X.1o.2 A de trabar un nuevo embargo porque de esa manera está
bienes del deudor duplicando los gravámenes sobre bienes del deudor, sin
que exista una disposición legal al respecto, y con ello viola
en perjuicio del quejoso lo dispuesto por los artículos 14 y
16 de la Constitución Federal, pues afecta propiedades sin
que se hayan cumplido las formalidades esenciales del
procedimiento de ejecución y conforme a leyes expedidas
con anterioridad al hecho. (https://url2.cl/rfWmY )

Conforme a la apariencia del buen derecho y al peligro en

la demora, de reunirse los requisitos establecidos en el
artículo 124 de la Ley de Amparo procede conceder la
suspensión provisional en contra del embargo precautorio
trabado sobre las cuentas bancarias del quejoso,
incluyendo las inversiones, cheques, cajas de seguridad y
fideicomisos en los que forme parte, cuando para ello la
autoridad fiscal se haya fundado en lo dispuesto por el
artículo 145, fracción III, del Código Fiscal de la
Federación y en el juicio de garantías se reclame la
inconstitucionalidad del mencionado precepto legal.

Remate Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

Ilegalidad
Inconformidad en Tesis: VI.3o.A.330 A Avalúo de bienes inmuebles o negociaciones
Avalúo de bienes embargados en el procedimiento administrativo de
inmuebles o ejecución. Contra el oficio por el que se da a conocer
negociaciones aquél al particular procede el juicio de nulidad.
 Si bien es cierto que la Segunda Sala de la Suprema Corte
Justicia de la Nación al emitir la jurisprudencia 2a./J.
18/2009, publicada en el Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXIX,
marzo de 2009, página 451, de rubro: "PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. POR REGLA
GENERAL, LAS VIOLACIONES COMETIDAS ANTES DEL
REMATE SON IMPUGNABLES MEDIANTE EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO HASTA QUE SE
PUBLIQUE LA CONVOCATORIA RESPECTIVA, ACORDE
CON EL ARTÍCULO 127, PRIMER PÁRRAFO, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, REFORMADO
MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 28 DE JUNIO DE 2006",
determinó que conforme a la regla general impuesta por el
legislador en el artículo 127, primer párrafo, del Código
Fiscal de la Federación, las violaciones cometidas dentro
del procedimiento administrativo de ejecución no son
impugnables mediante el recurso de revocación ni en el
juicio contencioso administrativo, también lo es que
tratándose del oficio por el que se da a conocer al particular
el avalúo de bienes inmuebles o negociaciones
embargados en el procedimiento administrativo de
embargados ejecución, se actualiza la excepción prevista en el segundo
párrafo del artículo 175 del Código Fiscal de la Federación,
que establece que el embargado o terceros acreedores que
no estén conformes con la valuación podrán hacer valer el
recurso de revocación dentro de los diez días siguientes a
aquel en que surta efectos la notificación de dicho avalúo,
el cual, al ser optativo, lleva a concluir que procede el juicio
de nulidad en su contra. (https://url2.cl/TNnZd)

De conformidad con lo que establecen los artículos 107,

fracción XIII, primer párrafo, de la Constitución Federal y
197-A de la Ley de Amparo, cuando los Tribunales
Colegiados de Circuito sustenten tesis contradictorias en
los juicios de amparo de su competencia, el Pleno de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación o la Sala que
corresponda deben decidir cuál tesis ha de prevalecer.
Ahora bien, se entiende que existen tesis contradictorias
cuando concurren los siguientes supuestos: a) que al
resolver los negocios jurídicos se examinen cuestiones
jurídicas esencialmente iguales y se adopten posiciones o
criterios jurídicos discrepantes; b) que la diferencia de
criterios se presente en las consideraciones, razonamientos
o interpretaciones jurídicas de las sentencias respectivas; y,
c) que los distintos criterios provengan del examen de los
mismos elementos."
La autoridad no Tesis: I.7o.A.27 A CONVOCATORIA DE REMATE. PARA ADMITIR LA
notifica la (10a.) DEMANDA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
convocatoria de ADMINISTRATIVO, ES INNECESARIO QUE SE
 ACREDITE FEHACIENTEMENTE SU EXISTENCIA, SI
FUE PUBLICADA EN LA PÁGINA ELECTRÓNICA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

En términos del artículo 176 del Código Fiscal de la

remate al no estar Federación, la difusión de la convocatoria de remate se da,
en obligación de entre otros lugares, en la página electrónica del Servicio de
hacerlo, con esto no Administración Tributaria; en esa hipótesis, al ser una
da oportunidad al actuación que no se notifica personalmente, basta que se
contribuyente de mencione que ha sido publicada en dicho medio, sin que
impugnar esta sea necesario acreditar fehacientemente su existencia para
resolución con una admitir la demanda del juicio contencioso administrativo;
demanda de juicio ello sin perjuicio de que pueda decretarse el sobreseimiento
contencioso en el juicio de no acreditarse tal hecho.
administrativo, sin (https://url2.cl/d3i9R)
embargo con la
difusión que la Si bien es cierto que el mencionado precepto legal
autoridad debe dar establece una excepción para la interposición del recurso
de dicha de revocación en materia fiscal cuando se trate del
convocatoria de procedimiento administrativo de ejecución, en el sentido de
remate se que sólo podrá hacerse valer ante la autoridad recaudadora
comprueba por hasta el momento de la publicación de la convocatoria de
parte del remate y dentro de los 10 días siguientes a la fecha de su
contribuyente que la publicación, salvo que se trate de actos de ejecución sobre
acción de remate bienes legalmente inembargables o de actos de imposible
existe y es entonces reparación material, casos en los que el plazo para
cuando es posible ir interponer el recurso se computará a partir del día hábil
demanda. siguiente al en que surta efectos la notificación del
requerimiento de pago o del día hábil siguiente al de la
diligencia de embargo, también lo es que no viola las
garantías de audiencia, seguridad jurídica y de acceso a la
justicia previstas en los numerales 14, 16 y 17 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Negar la suspensión Tesis: XXI.2o.P.A.23 A COMPETENCIA. LA INTERLOCUTORIA QUE NIEGA LA
definitiva de los MEDIDA CAUTELAR RESPECTO DEL EMBARGO DE
actos impugnados BIENES SUJETOS A REMATE, CONSTITUYE UN ACTO
en el juicio DECLARATIVO CON EFECTOS POSITIVOS QUE DEBE
contencioso CONOCER EL JUEZ DE DISTRITO EN CUYA
administrativo JURISDICCIÓN DEBAN EJECUTARSE.
respecto de bienes
embargados Al negarse la medida cautelar respecto de bienes La
interlocutoria mediante la cual la Sala Regional del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa determina negar
la suspensión definitiva de los actos impugnados en el juicio
contencioso administrativo, es un acto de naturaleza
declarativa con efectos positivos, pues si bien es verdad
que de dicha interlocutoria no deriva propiamente la
continuación del procedimiento administrativo de ejecución,
también lo es que al negarse la medida cautelar respecto
de bienes embargados, solicitada por el actor en el juicio de
nulidad, éste seguirá resintiendo en su esfera jurídica la
restricción a su derecho de propiedad que tiene sobre
aquéllos, a grado tal que el hecho de que la autoridad fiscal
continúe con el procedimiento administrativo de ejecución,
posibilitará que tales bienes sean rematados con la
finalidad de hacer efectivo el cobro del crédito fiscal. En
consecuencia, corresponderá conocer de la demanda de
amparo al Juez de Distrito en cuya jurisdicción deban
ejecutarse aquéllos, acorde con la regla que en materia de
competencia prevé el primer párrafo del artículo 36 de la
Ley de Amparo. (https://url2.cl/DKMxl)

Es importante destacar que conforme al artículo 28,

fracción III, inciso c), de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, el Magistrado instructor deberá
conceder o negar la suspensión provisional de la ejecución,
a más tardar dentro del día hábil siguiente a la presentación
de la solicitud, lo cual es compatible con el previsto por la
Ley de Amparo para resolver sobre la suspensión
provisional. Por otra parte, si bien es cierto que conforme al
inciso d) de la fracción III del citado precepto el Magistrado
instructor requerirá a la autoridad demandada un informe
relativo a la suspensión definitiva, el que deberá rendir en el
término de tres días, vencido el cual, con informe o sin él,
aquél resolverá lo que corresponda, dentro de los tres días
siguientes, también lo es que los aspectos relativos al envío
del informe y el plazo de decisión sólo difieren en que la
Ley de Amparo dispone veinticuatro horas para que la
autoridad rinda su informe previo, pero el plazo de tres días
para resolver, con o sin informe es similar al de setenta y
dos horas que establece la legislación de amparo. Aunado
a ello, conviene precisar que el plazo otorgado por esta
última ley a la autoridad demandada para que rinda su
informe, no constituye un requisito de eficacia o de
procedencia para el otorgamiento de la suspensión
definitiva, en la inteligencia de que, conforme al artículo
107, fracción IV, de la Constitución General de la
República, la restricción sobre los términos de decisión se
refiere a la suspensión provisional y no a la definitiva. Por
tanto, antes de acudir al amparo debe agotarse el juicio
contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa que es el órgano
competente para resolver esa clase de conflictos, en
términos de los artículos 14, fracciones XI y XVI, y 15 de su
ley orgánica, salvo que se actualice alguna excepción al
mencionado principio de definitividad.
Bbliografía
Nación, S. C. (s.f.). Semanario Judicial de la Federación. Obtenido de
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