LICENCIATURA EN DERECHO

MÓDULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2: PROCEDIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA JURÍDICO

TRIBUTARIO MEXICANO

SESIÓN 2: PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

ACTIVIDAD 1: PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

ACTIVIDAD 2: PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANÁLISIS DE PROCEDIMIENTOS

DOCENTE: ALICIA XOCONOXTLE CÁZARES

ALUMNA: LUCÍA ARÉVALO JIMÉNEZ

GRUPO: DE-DEAT-2401-M13-003

ENERO 2024
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo analizaremos los procedimientos con los que cuentan las
autoridades fiscales para el cumplimiento de sus funciones.

Los cuales son la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales, los

procedimientos de determinación y el cobro coactivo.

Trataremos también de las visitas domiciliarias como una revisión de la contabilidad del
contribuyente en el domicilio fiscal del mismo que realiza la autoridad fiscal para verificar
el cumplimiento pleno y oportuno de las obligaciones fiscales sustantivas y formales.

El objeto de la fiscalización es el cumplimiento voluntario.

La revisión de gabinete se fundamenta en el Artículo 42 del Código Fiscal de la

Federación en donde se menciona que las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o lo
asesores fiscales han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y en su caso
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la
comisión de delitos fiscales
 INDICE

ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN………………………………………………….. 1

VISITAS DOMICILIARIAS…………………………………………………………………………………………….. 1

REVISION DE GABINETE……………………………………………………………………………………………… 4

ACTIVIDAD 2. PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN……………………. 12

REQUERIMIENTOS LEGALES Y PROCEDIMENTALES DE LA VISITA DOMICILIARIA…… 12

REQUERIMIENTOS PROCEDIMENTALES……………………………………………………………………. 13

OBLIGACIONES DE LOS VISITADOS…………………………………………………………………………… 14

FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LOS VISITADORES………………………………………………. 15

REQUERIMIENTOS LEGALES Y PROCEDIMENTALES DE LA REVISIÓN DE GABINETE….. 17

REQUERIMIENTOS PROCEDIMENTALES…………………………………………………………………. 18

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES…………………………………………………………….. 19

VISITAS DOMICILIARIAS………………………………………………………………………………………… 20

REVISIÓN DE GABINETE………………………………………………………………………………………… 21

ACTIVIDAD INTEGRADORA……………………………………………………………………………………. 22

CONCLUSIÓN…………………………………………………………………………………………………………. 25

FUENTES DE CONSULTA………………………………………………………………………………………… 28
 ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Procedimientos definición Fundamento

Ventajas Desventajas
de fiscalización legal

La mayor ventaja Rodríguez la Artículo 42. Las

para los define como autoridades fiscales a
contribuyentes Álvarez una revisión del fin de comprobar que
con la visitas menciona que la contribuyente los contribuyentes, los
domiciliarias es visita en el domicilio responsables
que a las domiciliaria es fiscal del mismo solidarios, los terceros
empresas les el mejor medio que realiza la con ellos relacionados
ahorra mucho de fiscalización autoridad fiscal o los asesores fiscales
tiempo y les del que para verificar el han cumplido con las
ayuda a que los disponemos y al cumplimiento disposiciones fiscales y
trámites sean ser así los pleno y aduaneras y, en su
más rápidos auditores oportuno de las caso, determinar las
deberían pasar obligaciones contribuciones
Por ejemplo: mayor tiempo fiscales su omitidas o los créditos
Cuando se les trabajando y
actuar debe fiscales, así como para
informa a las laborando estar sujeto al comprobar la comisión
empresas que dentro de sus
Art. 16 de delitos fiscales y
Visitas tendrán una empresas Constitucional para proporcionar
domiciliarias visita domiciliaria
Ejemplo: al para no violar información a otras
la empresa debe
o aumentar la sus derechos autoridades fiscales,
reunir todos sus
estarán facultadas
autoridades documentos del carga de trabajo
para:
fiscales año anterior y se de los auditores
Por lo tanto
sobreentiende no solo ellos son V. Practicar visitas
perjudicados una autoridad
que cualquier domiciliarias a los
documento también todo el fiscal realiza contribuyentes, a fin
demás una auditoria al
requerido no de verificar que
tendrán personal que les contribuyente cumplan con las
ayuda pues en su domicilio
problema de siguientes
tendrían que fiscal con el
entregarlo pues obligaciones:
estos estar siempre objeto de
dispuestos a garantizar el a) Las relativas a la
documentos y la
entregar cumplimiento expedición de
información debe
cualquier de sus comprobantes fiscales
estar toda dentro
de la empresa. material que el obligaciones digitales por Internet y
auditor necesite (Explicación de presentación de
a cualquier hora personal) solicitudes o avisos en
del día materia del registro
Otra ventaja para
federal de
el auditor puede
contribuyentes;
ser que al
presentarse en el Art. 19 b) Las relativas a la
domicilio fiscal se Constitucional operación de las
dé cuenta que no párrafo 16 máquinas, sistemas,
declararon bien registros electrónicos y
La autoridad
sus ingresos, de controles
administrativa
bienes, volumétricos, que
podrá practicar
mercancías, etc. estén obligados a
visitas
llevar conforme lo
Por ejemplo: domiciliarias
establecen las
cuando un únicamente
disposiciones fiscales;
auditor llega a para
una empresa y cerciorarse de c) La consistente en
se da cuenta que que se han que los envases o
existe mercancía cumplido los recipientes que
que no solo llega reglamentos contengan bebidas
a la empresa sino sanitarios y de alcohólicas cuenten
que sale de ella y policía; y exigir con el marbete o
ese tipo de la exhibición de precinto
mercancía no se los libros y correspondiente o, en
encuentra papeles su caso, que los
señalada por indispensables envases que contenían
ningún lado. para dichas bebidas hayan
comprobar que sido destruidos;
se han acatado
d) La relativa a que las
las
cajetillas de cigarros
disposiciones
para su venta en
fiscales,
México contengan
sujetándose en
impreso el código de
estos casos, a
seguridad o, en su
las leyes
caso, que éste sea
respectivas y a
auténtico;
las
formalidades e) La de contar con la
prescritas para documentación o
los cateos. comprobantes que
acrediten la legal
propiedad, posesión,
estancia, tenencia o
importación de las
mercancías de
procedencia
extranjera, debiéndola
exhibir a la autoridad
durante la visita, y
 f) Las inherentes y
derivadas de
autorizaciones,
concesiones,
padrones, registros o
patentes establecidos
en la Ley Aduanera, su
Reglamento y las
Reglas Generales de
Comercio Exterior que
emita el Servicio de
Administración
Tributaria. La visita
domiciliaria que tenga
por objeto verificar
todos o cualquiera de
las obligaciones
referidas en los incisos
anteriores, deberá
realizarse conforme al
procedimiento
previsto en el artículo
49 de este Código y,
cuando corresponda,
con las disposiciones
de la Ley Aduanera.

Las autoridades
fiscales podrán
solicitar a los
contribuyentes la
información necesaria
para su inscripción y
actualización de sus
datos en el citado
registro e inscribir a
quienes de
conformidad con las
disposiciones fiscales
deban estarlo y no
cumplan con este
requisito.

(Código Fiscal de la
Federación )
 Inicia con una Una desventaja es Son revisiones Art. 42
orden que si el auditor efectuadas por
Las autoridades
fundamentada considera que la parte de las
fiscales a fin de
en el Art. 38 CFF ,información que autoridades
comprobar que los
se notifica de se le da no es fiscales quienes
contribuyentes, los
manera personal suficiente puede tienen la
responsables
en el domicilio volver a solicitar facultad de
solidarios, los terceros
fiscal del más información y solicitar
con ellos relacionados
contribuyente documentación información a
o los asesores fiscales
cumpliendo con los
Ejemplo: el han cumplido con las
los requisitos contribuyentes
auditor puede disposiciones fiscales y
establecidos en con la finalidad
solicitar copias aduaneras y, en su
el Art. 134 y 137 de verificar su
de todas las caso, determinar las
del CFF , el cumplimiento a
factura que contribuciones
contribuyente las
tenga el omitidas o los créditos
cuenta con 15 disposiciones
contribuyente y fiscales, así como para
días a partir de la fiscales y
aunque no las comprobar la comisión
notificación aduaneras o
utilice, es solo de delitos fiscales y
determinar
Revisión de Ejemplo: al como apoyo para proporcionar
contribuciones
gabinete notificarse de para no dejar información a otras
omitidas o
manera personal ninguna duda de autoridades fiscales,
O créditos fiscales
en el domicilio que su ejercicio estarán facultadas
así como poder
Revisión de fiscal del sea lo más para:
probar delitos
escritorio contribuyente transparente
fiscales II. Requerir a los
mediante una posible y
contribuyentes,
orden se le erradicar delitos
responsables
requiere fiscales
solidarios o terceros
información y
Art.48 del con ellos relacionados,
documentación
Código Fiscal de para que exhiban en
al contribuyente
la Federación las su domicilio,
el cual debe
autoridades establecimientos, en
presentar dicha
fiscales se las oficinas de las
información
encuentran propias autoridades o
dentro de los 15
obligadas a dentro del buzón
días siguientes a
concluir la tributario,
la notificación
revisión de dependiendo de la
en el domicilio de
gabinete con la forma en que se
la autoridad
emisión de efectuó el
Otra ventaja es al oficio de requerimiento, la
ser en el área de observaciones contabilidad, así como
trabajo del en el que se ara que proporcionen los
auditor él cuenta constar de datos, otros
con todo lo manera documentos o
necesario para circunstanciada y informes que se les
que la auditoria detallada los requieran a efecto de
se lleve de hechos u llevar a cabo su
manera rápida omisiones que revisión
se encuentran
Ejemplo: Art.134 Art. 48
todo esto dentro
señala que se
de un plazo de Cuando las
debe de llevar
12 meses , dicho autoridades fiscales
todo lo que el
documento se le soliciten de los
auditor requiera
entrega al contribuyentes,
para su auditoria
contribuyente de responsables
hasta sus oficinas
manera personal solidarios o terceros,
en el domicilio informes, datos o
fiscal del documentos o pidan la
contribuyente presentación de la
contando este contabilidad o parte
mismo con un de ella, para el
plazo de 20 días ejercicio de sus
para presentar facultades de
manifestaciones comprobación, fuera
que desvirtúen de una visita
las domiciliaria, se estará
observaciones a lo siguiente:
determinadas
por la autoridad I. La solicitud se
notificará al
La autoridad contribuyente de
cuenta con un conformidad con lo
plazo de 6 establecido en el
meses para artículo 134 del
emitir la presente
resolución ordenamiento.
determinante II. En la solicitud
conforme el Art. se indicará el
50 del Código lugar y el plazo en
Fiscal de la el cual se debe
Federación proporcionar los
informes o
Ejemplo: aquí el
documentos.
auditor solo se
III. Los informes,
basa en los
libros o
documentos que
documentos
le proporciona el
requeridos
contribuyente.
deberán ser
proporcionados
 por la persona a
quien se dirigió la
solicitud o por su
representante.
IV. Como
consecuencia de
la revisión de los
informes, datos,
documentos o
contabilidad
requeridos a los
contribuyentes,
responsables
solidarios o
terceros, las
autoridades
fiscales
formularán oficio
de observaciones,
en el cual harán
constar en forma
circunstanciada
los hechos u
omisiones que se
hubiesen
conocido y
entrañen
incumplimiento
de las
disposiciones
fiscales del
contribuyente o
responsable
solidario, quien
podrá ser
notificado de
conformidad con
lo establecido en
el artículo 134 de
este Código.
V.- Cuando no
hubiera
observaciones, la
autoridad
 fiscalizadora
comunicará al
contribuyente o
responsable
solidario, mediante
oficio, la conclusión
de la revisión de
gabinete de los
documentos
presentados.
VI.- El oficio de
observaciones a que
se refiere la fracción
IV de este artículo se
notificará
cumpliendo con lo
señalado en la
fracción I de este
artículo y en el lugar
especificado en esta
última fracción
citada. El
contribuyente o el
responsable
solidario, contará
con un plazo de
veinte días,
contados a partir del
día siguiente al en
que surta efectos la
notificación del
oficio de
observaciones, para
presentar los
documentos, libros
o registros que
desvirtúen los
hechos u omisiones
asentados en el
mismo, así como
para optar por
corregir su situación
fiscal. Cuando se
trate de más de un
 ejercicio revisado o
cuando la revisión
abarque además de
uno o varios
ejercicios revisados,
fracciones de otro
ejercicio, se
ampliará el plazo
por quince días más,
siempre que el
contribuyente
presente aviso
dentro del plazo
inicial de veinte días.
Se tendrán por
consentidos los
hechos u omisiones
consignados en el
oficio de
observaciones, si en
el plazo probatorio
el contribuyente no
presenta
documentación
comprobatoria que
los desvirtúe. El
plazo que se señala
en el primero y
segundo párrafos de
esta fracción es
independiente del
que se establece en
el artículo 46-A de
este Código.
VII. Tratándose de la
revisión a que se
refiere la fracción IV
de este artículo,
cuando ésta se
relacione con el
ejercicio de las
facultades a que se
refieren los artículos
179 y 180 de la Ley
del Impuesto sobre
la Renta, el plazo a
que se refiere la
fracción anterior,
será de dos meses,
pudiendo ampliarse
por una sola vez por
un plazo de un mes a
solicitud del
contribuyente.
VIII.- Dentro del
plazo para desvirtuar
los hechos u
omisiones asentados
en el oficio de
observaciones, a que
se refieren las
fracciones VI y VII, el
contribuyente podrá
optar por corregir su
situación fiscal en las
distintas
contribuciones
objeto de la revisión,
mediante la
presentación de la
forma de corrección
de su situación fiscal,
de la que
proporcionará copia
a la autoridad
revisora.
IX.- Cuando el
contribuyente no
corrija totalmente
su situación fiscal
conforme al oficio
de observaciones o
no desvirtúe los
hechos u
omisiones
consignados en
dicho documento,
se emitirá la
 resolución que
determine las
contribuciones o
aprovechamientos
omitidos, la cual se
notificará al
contribuyente
cumpliendo con lo
señalado en la
fracción I de este
artículo y en el
lugar especificado
en dicha fracción.
Artículo 38.- Los
actos
administrativos que
se deban notificar
deberán tener, por
lo menos, los
siguientes
requisitos:
I. Constar por escrito
en documento
impreso o digital.
Tratándose de
actos
administrativos
que consten en
documentos
digitales y deban
ser notificados
personalmente o
por medio del
buzón tributario,
deberán
transmitirse
codificados a los
destinatarios.
II. Señalar la
autoridad que lo
emite.
III. Señalar lugar y
fecha de emisión.
IV. Estar fundado,
 motivado y
expresar la
resolución,
objeto o
propósito de que
se trate.

V. Ostentar la firma
del funcionario
competente. En el
caso de resoluciones
administrativas que
consten en
documentos
digitales, deberán
contener la firma
electrónica avanzada
del funcionario
competente, la que
tendrá el mismo
valor que la firma
autógrafa.

VI. Señalar el
nombre o nombres
de las personas a las
que vaya dirigido.
Cuando se ignore el
nombre de la
persona a la que va
dirigido, se
señalarán los datos
suficientes que
permitan su
identificación

(Código Fiscal de la
Federación)
 ACTIVIDAD 2. PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

Requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria

Requerimientos legales

Artículo 16.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,
sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio en los que se
establezca como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de ellos en cualquier medio
que dé certeza de su contenido y del cumplimiento de lo previsto en este párrafo.

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de

que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y
papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose
en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. (CPEUM)

Requerimientos legales:

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que
consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre
de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario
competente podrá expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando en el documento
impreso un sello expresado en caracteres, generado mediante el uso de su firma electrónica
avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución. (Código Fiscal de la
Federación)
Artículo 43.- En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este
Código, se deberá indicar:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La
sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificará al visitado. Las
personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código, las órdenes
de visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes de
verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos,
deberán señalarse los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita de que se trate.

Requerimientos procedimentales
Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados,
responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora determinada del día siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
visitado.
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el citatorio, la visita
podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente y en el anterior,
cuando el visitado conserve el local de éste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación
de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio
anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 10 de este Código, caso en
el cual la visita se continuará en el domicilio anterior.
Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio
o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrán proceder al aseguramiento de la contabilidad.
En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia,
descubran bienes o mercancías cuya importación, tenencia, producción, explotación, captura o
transporte deba ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera
cumplido con la obligación respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de dichos bienes
o mercancías.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos
testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores
los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia
invalide los resultados de la visita.
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se esté
llevando a cabo la visita, por ausentarse de él antes de que concluya la diligencia o por manifestar
su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la visita
deberá designar de inmediato otros y ante su negativa o impedimento de los designados, los
visitadores podrán designar a quienes deban sustituirlos. La sustitución de los testigos no invalida
los resultados de la visita.
Si al cierre del acta que se levante, el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia o los
testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia se
niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia acta, sin que esto afecte
la validez y valor probatorio de la misma; dándose por concluida la diligencia.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean
competentes, para que continúen una visita iniciada por aquéllas notificando al visitado la
sustitución de autoridad y de visitadores. Podrán también solicitarles practiquen otras visitas para
comprobar hechos relacionados con la que estén practicando. (CFF)

Obligaciones de los visitados.

Artículo 45. Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el
domicilio fiscal, están obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales
el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, así como mantener a su disposición la contabilidad
y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los
visitadores podrán sacar copias para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por éstos y
sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. También
deberán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los documentos, estados de
cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos
que tenga el contribuyente en los lugares visitados.
Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electrónico, o
microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán poner a disposición de los
visitadores el equipo de cómputo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la
visita, así como entregar a la autoridad los archivos electrónicos en donde conste dicha
contabilidad.
En el caso de que los visitadores obtengan copias certificadas de la contabilidad deberán levantar
acta parcial al respecto, la cual deberá reunir los requisitos que establece el artículo 46 de este
Código, con la que podrá terminar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del
visitado, pudiéndose continuar el ejercicio de las facultades de comprobación en el domicilio del
visitado o en las oficinas de las autoridades fiscales, donde se levantará el acta final, con las
formalidades a que se refiere el citado artículo.
Facultades y obligaciones de los visitadores

Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes reglas:

I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u
omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales
hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo
del visitado en el periodo revisado.
II. Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de ellos se deberán
levantar actas parciales, mismas que se agregarán al acta final que de la visita se haga, la cual
puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fracción, se
requerirá la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta
parcial cumpliendo al respecto con lo previsto en la fracción II del Artículo 44 de este Código.
III.- Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán, indistintamente,
sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde
se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la persona con quien se
entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho aseguramiento
no impida la realización de las actividades del visitado. Para efectos de esta fracción, se considera
que no se impide la realización de actividades cuando se asegure contabilidad o correspondencia
no relacionada con las actividades del mes en curso y los dos anteriores. En el caso de que algún
documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen, sea necesario al
visitado para realizar sus actividades, se le permitirá extraerlo ante la presencia de los visitadores,
quienes podrán sacar copia del mismo.
IV.- Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrán levantar
actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias
de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez
levantada el acta final, no se podrán levantar actas complementarias sin que exista una nueva
orden de visita.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que
puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma
circunstanciada en actas parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u omisiones
que se conozcan de terceros. En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención
expresa de tal circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte
días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que
desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate
de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por quince días más,
siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
Los visitadores tendrán la facultad para realizar la valoración de los documentos o informes
obtenidos de terceros en el desarrollo de la visita, así como de los documentos, libros o registros
que presente el contribuyente dentro de los plazos establecidos en el párrafo anterior para
desvirtuar los hechos u omisiones mencionados en la última acta parcial. La valoración
comprenderá la idoneidad y alcance de los documentos, libros, registros o informes de referencia,
como resultado del análisis, la revisión, la comparación, la evaluación o la apreciación, realizadas
en lo individual o en su conjunto, con el objeto de desvirtuar o no los citados hechos u omisiones.
Se tendrán por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el párrafo
anterior, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o
registros de referencia o no señale el lugar en que se encuentren, siempre que éste sea el
domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que éstos se
encuentran en poder de una autoridad.
Tratándose de visitas relacionadas con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos
179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán transcurrir cuando menos dos meses
entre la fecha de la última acta parcial y el acta final. Este plazo podrá ampliarse por una sola vez
por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
Dentro de un plazo no mayor de quince días hábiles contados a partir de la fecha de la última acta
parcial, exclusivamente en los casos a que se refiere el párrafo anterior, el contribuyente podrá
designar un máximo de dos representantes, con el fin de tener acceso a la información
confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones
comparables que afecte la posición competitiva de dichos terceros. La designación de
representantes deberá hacerse por escrito y presentarse ante la autoridad fiscal competente. Se
tendrá por consentida la información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes, si el contribuyente omite designar, dentro del plazo conferido, a los citados
representantes. Los contribuyentes personas físicas podrán tener acceso directo a la información
confidencial a que se refiere este párrafo.
Presentada en tiempo y forma la designación de representantes por el contribuyente a que se
refiere esta fracción, los representantes autorizados tendrán acceso a la información confidencial
proporcionada por terceros desde ese momento y hasta los cuarenta y cinco días hábiles
posteriores a la fecha de notificación de la resolución en la que se determine la situación fiscal del
contribuyente que los designó. Los representantes autorizados podrán ser sustituidos por única
vez por el contribuyente, debiendo éste hacer del conocimiento de la autoridad fiscal la
revocación y sustitución respectivas, en la misma fecha en que se haga la revocación y sustitución.
La autoridad fiscal deberá levantar acta circunstanciada en la que haga constar la naturaleza y
características de la información y documentación consultadas por él o por sus representantes
designados, por cada ocasión en que esto ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrán
sustraer o fotocopiar información alguna, debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.
El contribuyente y los representantes designados en los términos de esta fracción serán
responsables hasta por un plazo de cinco años contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso
a la información confidencial o a partir de la fecha de presentación del escrito de designación,
respectivamente, de la divulgación, uso personal o indebido, para cualquier propósito, de la
información confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio, con motivo del ejercicio
de las facultades de comprobación ejercidas por las autoridades fiscales. El contribuyente será
responsable solidario por los perjuicios que genere la divulgación, uso personal o indebido de la
información, que hagan los representantes a los que se refiere este párrafo.
La revocación de la designación de representante autorizado para acceder a información
confidencial proporcionada por terceros no libera al representante ni al contribuyente de la
responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la divulgación, uso personal o indebido, que
hagan de dicha información confidencial.
V.- Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobación
en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el desarrollo de una visita
en el domicilio fiscal podrán levantarse en las oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se
deberá notificar previamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia,
excepto en el supuesto de que el visitado hubiere desaparecido del domicilio fiscal durante el
desarrollo de la visita.
VI.- Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se
le dejará citatorio para que esté presente a una hora determinada del día siguiente, si no se
presentare, el acta final se levantará ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese
momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona
con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se dejará copia al
visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendió la diligencia o los testigos no comparecen
a firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia
se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia acta sin que esto
afecte la validez y valor probatorio de la misma.
VII.- Las actas parciales se entenderá que forman parte integrante del acta final de la visita aunque
no se señale así expresamente.
VIII. Cuando de la revisión de las actas de visita y demás documentación vinculada a éstas, se
observe que el procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que pudieran afectar la
legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá de oficio, por una sola vez,
reponer el procedimiento, a partir de la violación formal cometida.
Lo señalado en la fracción anterior, será sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el
servidor público que motivó la violación.
Para los efectos de este artículo, se entenderá por circunstanciar detallar pormenorizadamente
toda la información y documentación obtenida dentro de la visita domiciliaria, a través del análisis,
la revisión, la comparación contra las disposiciones fiscales, así como la evaluación, estimación,
apreciación, cálculo, ajuste y percepción, realizado por los visitadores, sin que se entienda en
modo alguno que la acción de circunstanciar constituye valoración de pruebas.
La información a que se refiere el párrafo anterior será de manera enunciativa mas no limitativa,
aquélla que esté consignada en los libros, registros y demás documentos que integran la
contabilidad, así como la contenida en cualquier medio de almacenamiento digital o de
procesamiento de datos que los contribuyentes sujetos a revisión tengan en su poder, incluyendo
los objetos y mercancías que se hayan encontrado en el domicilio visitado y la información
proporcionada por terceros. (CFF)
Requerimientos legales y procedimentales de la Revisión de Gabinete
Requerimientos legales:
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro
del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad,
así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto
de llevar a cabo su revisión.
Requerimientos procedimentales
Las autoridades fiscales deben sujetarse al procedimiento establecido en el Art. 48 del Código
Fiscal de la Federación que señala lo siguiente:
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la contabilidad o
parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria,
se estará a lo siguiente:
I. La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con lo establecido en el artículo 134
del presente ordenamiento.
II. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o
documentos.
III. Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a
quien se dirigió la solicitud o por su representante.
IV. Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales
formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los hechos
u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales del
contribuyente o responsable solidario, quien podrá ser notificado de conformidad con lo
establecido en el artículo 134 de este Código.
V.- Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o
responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos
presentados.
VI.- El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo se notificará
cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el lugar especificado en esta
última fracción citada. El contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte
días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de
observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u
omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se
trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios
ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre
que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si
en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los
desvirtúe.
El plazo que se señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es independiente del que
se establece en el artículo 46-A de este Código.
VII. Tratándose de la revisión a que se refiere la fracción IV de este artículo, cuando ésta se
relacione con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos 179 y 180 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior, será de dos meses,
pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
VIII.- Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de
observaciones, a que se refieren las fracciones VI y VII, el contribuyente podrá optar por corregir
su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de
la forma de corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.
IX.- Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio de
observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se emitirá
la resolución que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se notificará
al contribuyente cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el lugar
especificado en dicha fracción.
Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se considera como parte de la documentación
o información que pueden solicitar las autoridades fiscales, la relativa a las cuentas bancarias del
contribuyente.
Obligaciones de los contribuyentes
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, sujetos a una revisión de
gabinete, están obligados a lo siguiente:

Presentar ante la autoridad fiscal revisora en el lugar que ésta les indique en el oficio de solicitud
de información, la contabilidad, datos, informes o documentos que le hayan sido requeridos.
Pagar las contribuciones omitidas o la cantidad señalada en la resolución determinativa por
Internet, por ventanilla en los bancos autorizados o utilizando las formas fiscales correspondientes
según sea el caso y periodo (Justicia M., s.f. https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/revision-de-
gabinete/)

Facultades de los visitadores

 Identificarse al inicio de las facultades de comprobación.
 Tener respeto por el contribuyente auditado.
 Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
 Notificar al contribuyente la solicitud de información con los requisitos legales y entregar
la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado.
 Seguir las formalidades que para la práctica de la revisión de gabinete señalen las
disposiciones aplicables.
 Recibir del contribuyente en el lugar indicado la documentación que le haya sido
requerida.
 Notificar al contribuyente, el oficio de observaciones. (Si procede)
 Determinar el crédito fiscal a cargo del contribuyente revisado. (Si procede)
 Imponer multas al contribuyente revisado. (Si procede)
 Abstenerse de amenazar al contribuyente revisado con la imputación de delitos. (Justicia
M. s.f.)
 Esquematiza el procedimiento de cada una

Cuando se revisa a
VISITAS DOMICILIARIA una entidad que
Art. 42, 44-46-A, 50 CFF forma parte del
sistema financiero,
puede durar hasta
18 meses
Es un proceso de fiscalización que por regla general
puede durar hasta 12 meses En el caso de
empresas que hacen
operaciones con
Comienza con un Acta de Inicio, dicha acta tiene lugar la entrega de alguien del
la orden de visita. extranjero, puede
durar hasta 2 años
La orden de visita es un mandamiento escrito al que alude el Art. 16
constitucional, a efecto de que podamos ser molestados en nuestro
domicilio y en nuestros papeles.

Se deben seguir las mismas

La autoridad llega y entrega la
orden de visita y levanta el Acta
de Inicio
formalidades que para los cateos
La autoridad debe solicitarle al
gobernado que designe dos
testigos

Todas las actas deben de estar

Ocurre dentro de
nuestro domicilio firmadas por la autoridad, el
interesado y dos testigos

Es obligación del contribuyente Cuando se levanta la última

proporcionar contabilidad, aclarando acta parcial su finalidad es dar
movimientos, actos, etc. a conocer todas las
irregularidades y todos
hechos que observó.

20 días hábiles para

Derecho de audiencia manifestar y probar loa que a
nuestro derecho convenga

Art. 50 dice que una vez que se levanta el acta Se levanta el acta final con la que cierra la
final la autoridad dispone de 6 meses para visita y se debe levantar antes de que
notificar un crédito fiscal como se define en el transcurran los 12 meses
Art. 4 CFF
 Revisión de Gabinete

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los

responsables solidarios o los terceros relacionados con ellos realizan
procedimientos de fiscalización

Inicia con una orden que debe cumplir con los requisitos establecidos en el art. 38 del
CFF.

Contar por escrito, señalar el lugar y fecha de emisión, ser emitido por una autoridad
competente, establecer el periodo o ejercicio, así como las contribuciones sujetas a
revisión, establecer los motivos y fundamentos sobre los cuales la autoridad se basa
para emitir esta orden, así como estar firmado por una autoridad competente

Se debe de notificar de manera personal en el domicilio

fiscal del contribuyente cumpliendo con los requisitos
establecidos en el Art.134 y 137 del CFF

Se requiere información y La información se presenta en el

documentación al contribuyente domicilio de la autoridad dentro de
para desvirtuar los hechos y los los 15 días siguientes a la fecha en
motivos por los cuales la autoridad que se notificó la orden
pretende iniciar esta revisión

De considerarse que no es suficiente la

De conformidad con el Art. 48 del información presentada, se puede
CFF la autoridades fiscales se solicitar más información y
encuentran obligadas a concluir la documentación
revisión de gabinete con la emisión
de un oficio de observaciones en el
que se hará constar de manera
Se cuenta con un plazo de 12 meses a
detallada los hechos u omisiones
partir de la fecha que se notificó el
y los incumplimientos en materia
inicio del procedimiento
fiscal

La autoridad cuenta con el plazo de

El oficio de observaciones debe ser
seis meses para emitir la resolución
notificado de manera personal en el
determinante de conformidad con lo
domicilio fiscal del contribuyente a
establecido en el Art. 50 CFF
partir de ese momento cuenta con 20
días para listar manifestaciones

La revisión de Gabinete como todo proceso

de fiscalización cuenta con formalidades
establecidas en la ley y la autoridad se
encuentra obligada a cumplir
 ACTIVIDAD INTEGRADORA

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente El Foco, S.A. de C.V., el
cual tiene su domicilio fiscal en República del Salvador, número 55, Centro Histórico de la Ciudad
de México. El giro de El Foco, S.A. de C.V. es la venta de material electrónico. Dicho contribuyente
contrata los servicios de tu despacho jurídico para que le brinde asesoría y le indiques si estuvo
correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual presenta los siguientes
antecedentes y elementos de la visita:

1. El 4 de enero de 2023 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su

domicilio y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a
los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 3 de enero
de 2023 fecha en que daba inicio la visita.

2. Posteriormente el 14 de abril de 2023 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el trabajador
de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la
contabilidad y bienes colocó sellos en la caja registradora.

3. Asimismo, el 16 enero de 2023 se levantó la última acta parcial.

4. Posteriormente, se levantó el acta final el 18 de enero del año 2023.

5. Por último, se emitió la resolución de fecha 19 de enero de 2024 en donde se le impone una
multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $89,435.56 (ochenta y nueve mil
cuatrocientos treinta y cinco pesos 56/100 M.N.). Cabe señalar que la orden de visita y las actas
que a las que se hace referencia son la única documentación que le dieron al contribuyente en la
práctica del procedimiento de fiscalización

Resolución del caso:

Violación de procedimiento y formalidades

1.La visita se realiza un día después de la fecha en que se estipula en la orden domiciliaria,
debiendo haberse presentado el día 3 de enero de 2023, se indica que no se encontró al
representante legal en el lugar por tal motivo se debió dejar un citatorio para la siguiente visita en
el cual debe ser visible el día y la hora de la visita como lo estipula la fracción segunda del artículo
44 CFF

Al realizarse la notificación a través del empleado y sin dar oportunidad al interesado

directamente de ser notificado están violando la fracción segunda del artículo 44 del Código Fiscal
de la Federación

Violación de las competencias y por error de hecho o derecho

2. El 14 de abril de 2023 menciona se levanta la primer acta parcial, está debió ser después de la
segunda visita, no menciona que se llevara a cabo el levantamiento de alguna acta por lo cual se
toma como omisión de la autoridad fiscal al no levantar acta circunstanciada o inicial desde la
primer visita como lo estipula el artículo 46 fracción primer del CFF en el cual hace mención de las
reglas y el desarrollo que se debe llevar para hacer las visitas domiciliarias
Se menciona también que se asegura la caja registradora con el fin de asegurar la contabilidad y
bienes colocando sellos como lo indica el artículo 46 fracción tercera del CFF en el cual también se
menciona algunas excepciones como: siempre y cuando sea mediante previo inventario, que en
este caso ha sido omitido, también indica que no se deben afectar las actividades del visitado por
tal motivo al asegurar la caja registradora están impidiendo que pueda seguir cobrando sus ventas
del día afectando el negocio

3. El 16 de enero se levanta la última acta parcial y el 18 de enero se levanta el acta final aquí
existe una violación al código fiscal en su artículo 46 fracción cuarta se menciona que deben de
transcurrir 20 días entre la última acta parcial y el acta final, siendo estos días para que el
contribuyente presente documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos de los que es
sujeto, existe un plazo de 45 días para efectuar una revisión de la documentación, el artículo 46
fracción octava permite al contribuyente referir si un procedimiento no se ajusta a la norma y se
puede iniciar de nuevo el procedimiento desde la notificación

5. Buscaría un recurso de nulidad ya que todo su procedimiento fue viciado y lleno de

incumplimientos de las formalidades que marca el Código Fiscal de la Federación en base al
artículo 138 , sin perder de vista que el aseguramiento de la caja registradora se hace en abril del
mismo año después del acta final

Conclusión

LA legislación fiscal establece hipótesis para el nacimiento de la obligación fiscal y una vez que el
sujeto se ubica en el hecho generador surge la relación jurídica tributaria (obligación de pago del
tributo)

En este caso podemos ver que la transparencia y la rendición de cuentas debe de ir de la mano
entre involucrado , contador y representante legal ya que es muy fácil que se vea afectado por la
corrupción y la burocracia , el único instrumento para terminar con estos vicios es conocer la ley.

FUENTES DE CONSULTA

Bibliográfica

UNADM, T. (enero de 2024). Administración Tributaria. Obtenido de Modulo 13:

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/
S2/Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf

Mesografía

Justia, M. (20204). https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/revision-de-gabinete/. Obtenido de

Revisión de Gabinete.

Justia, M. (2024). Visita Domiciliaria. Obtenido de https://mexico.justia.com/derechofiscal/visita-

domiciliaria/
Justia, M. (s.f.). Derecho Fiscal Revisión de Gabinete. Obtenido de México Justia:
https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/revision-de-gabinete/

Legislación

Código Fiscal de la Federación