Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Actividades
Administración Tributaria

Unidad 2
Sesión 4

Manuel Alfonso Caro Solís

Grupo: DE-DEAT-2102-M13-007
 Actividades

Índice

Actividad Integradora……………………………………………………..2

Actividad 1…………………………………………………………………..8

Actividad 2…………………………………………………………...……..9

Bibliografía………………………………………………………………...10

Administración Tributaria Pá gina 1

 Actividades

Actividad Integradora
Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución

Introducción

Los contribuyentes en nuestro país tienen la obligación de cumplir de forma voluntaria con
el pago de las contribuciones y deben hacerlo dentro de los términos que los
ordenamientos jurídicos en materia fiscal establecen. Las autoridades fiscales poseen
facultades para recaudar esas contribuciones, es decir, para recibir el pago de las mismas
a través de las unidades administrativas dependientes de la SHCP, del SAT, de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales
estén facultadas para cobrar ingresos federales; las unidades administrativas de los
órganos administrativos desconcentrados; y las unidades administrativas de los
organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en
el Código Fiscal de la Federación y en las demás leyes fiscales.

En la práctica se dan casos en los cuales por diversas circunstancias los contribuyentes
no cumplen con sus obligaciones fiscales de manera voluntaria ni dentro de los términos
que establecen las leyes en materia fiscal. Es decir, los contribuyentes tienen a su cargo
un crédito fiscal que exigible y que no pagan, y es entonces que las autoridades fiscales
podrán ejercer sus facultades para exigir el pago de manera coactiva, sin embargo, estas
facultades no las podrán ejercer de forma arbitraria, deberá hacerlo a través del
Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal (PAE) y sujetándose a las disposiciones
legales aplicables, procurando en todo momento brindar seguridad jurídica a los
contribuyentes.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal como su nombre lo dice, es un

procedimiento de carácter administrativo, sin la intervención de autoridades judiciales.

A continuación, se detalla la actividad integradora:

Administración Tributaria Pá gina 2

 Actividades

Requerimiento de Pago Tesis Descripción de la jurisprudencia

jurisprudencial
Ilegalidad
No realizar el cálculo  Tesis: VI.2o, 81A RECARGOS. LA RESOLUCION QUE REQUIERE
correcto de las cantidades SU PAGO, ES ILEGAL CUANDO OMITE
impuestas de manera de PRESISAR LAS OPERACIONES ARITMETICAS
crédito fiscal por parte de la PARA CALCULOS. El procedimiento
autoridad establecido para determinar el monto de los
recargos causados por la falta de pago
oportuno de un crédito fiscal, implica
necesariamente la realización de
operaciones aritméticas aplicando
porcentajes fijados en el lapso transcurrido
desde el momento en que es exigible dicho
crédito fiscal, hasta l fecha de su liquidación,
ante la falta de estas operaciones
aritméticas el acto carece de
fundamentación y motivación de la
obligación tributaria aludida se realizó
correctamente por la autoridad hacendaria. 
Cuando la notificación no se  Tesis: VIII.3o. 67 A PRESCRIPCION EN MATERIA FISCAL. LA
puede sostener debido a NULIDAD DE LA NOTIFICACION DEL
que en su acto no se llevó REQUERIMIENTO DE PAGO COMBATIDA NO
acabo con las formalidades INTERRUMPE EL PLAZO PARA QUE OPERE
esenciales, se dice que no AQUELLA (INTERPRETACION DE LA
se cumple con su objetivo JURISPRUDENCIA 2ª. /J. 141/2004). El
de notificar por tanto no precepto argumenta que la prescripción el
deberá interrumpir el plazo acto fundamental para su interrupción se da
para que opere la al existir la notificación al deudor
prescripción de los cinco interesado, o se interrumpe también con
años. cada gestión de cobro que la autoridad
realice y haga saber al contribuyente; esta
jurisprudencia indica que cuando la
notificación no puede sostenerse ya que al
realizarse el acto de notificación, se practicó
sin cumplirse con las formalidades
esenciales, ello lleva a considerar que no
cumplió su objetivo y, por tanto, legalmente
es inadmisible tomarlo en consideración
para establecer la interrupción del plazo
para que opere la prescripción previsto.
Ante la actuación de la  Tesis: V.3o. 10 A  REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO.
autoridad fiscal los FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. Los
ejecutores pueden no ejecutores de un requerimiento de pago,
identificarse plenamente deben hacer constar de forma
como lo dicta el pormenorizada su identificación y no solo

Administración Tributaria Pá gina 3

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procedimiento en la establecer el número de credencial, si no

notificación para darle autoridad que la emitió, fecha de expedición
validez a esta última, de y vencimiento, con el objeto de que la parte
esta manera se protege al interesada este en posibilidad de conocer si
contribuyente de fraudes efectivamente el personal actuante presta
realizados por personas sus servicios en la Secretaria de Hacienda y
ajenas a la autoridad que se Crédito Público; lo anterior para darle
aprovechan del formalidad al cauce del procedimiento y que
desconocimiento del los procesos que dé el deriven sean válidos y
particular para hacer falsas si no fuere como se menciona en esta
visitas. jurisprudencia será ineludible la ilegalidad
del requerimiento.

Embargo Tesis Descripción de la jurisprudencia

jurisprudencial
Ilegalidad
La devolución de las  Tesis: 2a./J. EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCÍAS
mercancías embargadas 57/2009 CON MOTIVO DEL PROCEDIMIENTO
precautoriamente en un ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.
Procedimiento Su devolución o el pago de su valor procede
Administrativo en Materia a favor de quien compruebe tener un
Aduanera (PAMA), o bien, derecho subjetivo sobre ellas.
del pago del valor de las
mismas, cuando la
autoridad esté
imposibilitada a entregarlas
por haber sido extraviadas,
destruidas, o estar en
estado inutilizable, sólo
podrá solicitarlo el
propietario de las
mercancías a quien le
hubiera sido ordenado
mediante una sentencia la
devolución de las mismas.
La ausencia de notificación  Tesis: IV.2o.A.259 EMBARGO PRECAUTORIO O
de existencia de un crédito A ASEGURAMIENTO DE CUENTAS
fiscal al contribuyente hace BANCARRIAS. PROCEDE CONCEDER LA
carecer de sustento legal al SUSPENSIÓN EN SU CONTRA CUANDO
no haber sido notificada la EXISTE UN CREDITO FISCAL LIQUIDO Y
existencia del crédito fiscal. EXIGIBLE, PARA QUE SE PERMITTA AL
CONTRIBUYENTE MANEJARLAS
LIBREMENTE, SIEMPRE QUE OTORGUE
GARANTIA EN TERMINOS DE LO DISPUESTO
EN EL ARTICULO 135 DE LA LEY DE AMPARO.

Administración Tributaria Pá gina 4


Embargo precautorio sobre  
los bienes del
contribuyente, sin que se
encuentre
determinada la obligación
de enterar tal o cual
tributo ni la cuantificación
del mismo.
Remate
Ilegalidad
Se maneja muchas  Tesis: I.1o. A.54 A
violaciones a los (10a)
procedimientos por parte
de la autoridad como son
los términos para impugnar
resoluciones, es importante
que los afectados directos
cuenten con una buena
asesoría para contrarrestar
estas violaciones.
Administración Tributaria
Actividades
Procede la suspensión cuando en el juicio de
garantías se impugna el embargo
precautorio o aseguramiento de cuantas
bancarias y existe un crédito fiscal líquido y
exigible, para que se permita al
contribuyente manejarlas libremente, con
ello pueda llevar acabo el pago del crédito
exigible.
Tesis: P./J 17/95 EMBARGO PRECAUTORIO. EL ARTICULO 145
DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION QUE
LO PREVEE VIOLA EL ARTICULO 16 DE LA
CONSTITUCION. Embargo precautorio sobre
los bienes del contribuyente, sin que se
encuentre determinada la obligación de
enterar tal o cual tributo ni la cuantificación
del mismo, con lo que se infringe el artículo
16 constitucional, al creerse un estado de
incertidumbre en el contribuyente, que
desconoce la justificación del aseguramiento
de bienes para garantizar un supuesto
crédito fiscal cuyo monto no se encuentra
determinado.
Tesis Descripción de la jurisprudencia
jurisprudencial
RECURSOS DE REVOCACION. TRATANDOSE
DE VIOLACIONES COMETIDASANTES DEL
RMATE DE BIENES EN EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, DE ACTOS
DE EJECUCION SOBRE BIENES LEGALMEENTE
INEMBARGABLES O DE AQUELLOS DE
IMPOSIBLE REPARACION MATERIAL, EL
PLAZO LEGAL PARA INTERONER EL MEDIO
DE DEFENSA EN CUALQUIERA DE ESOS
SUPUESTOS ES DE DIEZ DIAS. Articulo 127
CFF, regula la impugnación de actos
relativos al procedimiento administrativo de
ejecución, establece que las violaciones
cometidas antes del remate podrán hacerse
valer ante la autoridad recaudadora hasta el
momento de la publicación de la
convocatoria respectiva, en un plazo de diez
días hábiles contando a partir de la emisión
de dicho acto de ejecución sobre bienes
Pá gina 5
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legalmente inembargables o de actos de

imposible reparación material, caso del día
hábil siguiente al que tenga verificativo las
diligencias de requerimiento de pago o de
embargo. En pocas palabras el plazo de diez
días para impugnar por parte del
contribuyente un remate se contabiliza a
partir de la convocatoria al propio remate.
La autoridad no notifica la Tesis: I.7o. A.27 A CONVOCATORIA DE REMATE. PARA
convocatoria de remate al (10a) ADMITIR LA DEMNDA EN EL JUICIO
no estar en obligación de CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, ES
hacerlo, con esto no da INNECESARIO QUE SE ACREDITE
oportunidad al FEHACIENTEMENTE SU EXISTENCIA, SI FUE
contribuyente de impugnar PUBLICADA EN LA PAGUINA ELECTRONICA
esta resolución con una DEL SERVICIO DE ADMINISTRAION
demanda de juicio TRIBUTARIA. En términos del artículo 176
contencioso administrativo, del Código Fiscal de la Federación, la
sin embargo, con la difusión difusión de la convocatoria de remate se da,
que la autoridad debe dar entre otros lugares, en la página electrónica
de dicha convocatoria de del Servicio de Administración Tributaria; en
remate se compruebe por esa hipótesis, al ser una actuación que no se
parte del contribuyente que notifica personalmente, basta que se
la acción de remate existe y mencione que ha sido publicada en dicho
es entonces cuando es medio, sin que sea necesario acreditar
posible ir demanda. fehacientemente su existencia para admitir
la demanda del juicio contencioso
administrativo; ello sin perjuicio de que
pueda decretarse el sobreseimiento en el
juicio de no acreditarse tal hecho.
Los términos nuevamente  Tesis: III.1o.A. 155 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
de los diez días y la espera A FEDERAL. PROCEDE RESPECTO DE ACTOS EN
de la convocatoria para el EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
remate, se vuelve a debatir EJECUCION SIN ESPERAR HATA LA SI.
con esta jurisprudencia al Procede el juicio contencioso administrativo
dar paso al juicio federal sin esperar hasta la indicada
contencioso administrativo convocatoria, respecto de actos en el
antes de la convocatoria de mencionado procedimiento como pueden
remate cuando existe vicios ser, la orden de ejecución así como
propios de la acción de requerimiento de pago y embargo, si se
requerimiento de pago o controvierten como consecuencia de un
embargo y se vuelve crédito fiscal que se desconoce y también se
inaplicables la regla de los impugna, pues precisamente por no
diez días para impugnar. combatirse aquellos por vicios propios, es
inaplicable la señalada regla.

Administración Tributaria Pá gina 6

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Conclusiones

En conclusión, puedo decir que, las violaciones a los derechos de los contribuyentes por
las autoridades fiscales dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución serán
impugnables a través de medios de defensa como por ejemplo el recurso de revocación
ante las unidades competentes de la propia autoridad fiscal, y el juicio contencioso
administrativos ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

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Actividad 1
Procedimiento administrativo de ejecución

A continuación, se esquemática el procedimiento administrativo de ejecución (PAE):

Mandamiento Avalúo
Convocatoria a
de Ejecución Remate

Notificación
del Remoción de
Remate
Mandamiento Depositario
de Ejecución

Aplicación del
Requerimiento Adjudicación
de Pago
Embargo
de los Bienes Producto del
Remate

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Actividad 2
Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos
de ejecución

Improcedencia de la ilegalidad Procedencia de la ilegalidad en

en el cobro fiscal el cobro fiscal
Artículo 14 No se considerará confiscación la Nadie podrá ser privado de sus
aplicación de bienes de una propiedades, posesiones o
persona cuando sea decretada derechos, sino mediante juicio
para el pago de multas o seguido ante los tribunales
impuestos tal y como lo establece previamente establecidos, en el
el segundo párrafo del artículo 22 que se cumplan las formalidades
de la Constitución Política de los esenciales del procedimiento y
Estados Unidos Mexicanos. conforme a las leyes expedidas
Asimismo, las autoridades con anterioridad al hecho.
fiscales, para hacer efectivo un
crédito fiscal exigible y el importe
de sus accesorios legales,
requerirán de pago al deudor y,
en su caso de que éste no pruebe
en el acto haberlo efectuado,
procederán inmediato a embargar
bienes suficientes para, en su
caso rematarlos, enajenarlos
fuera de subasta o adjudicarlos
en favor del fisco conforme al
artículo 151 del Código Fiscal de
la Federación.
Artículo 17 La obligación de los Toda persona tiene derecho a que
contribuyentes es contribuir para se le administre justicia por
los gastos públicos, así de la tribunales que estarán expeditos
Federación, como de los Estados, para impartirla en los plazos y

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de la Ciudad de México y del términos que fijen las leyes.

Municipio que residan, de la Las autoridades deberán
manera proporcional y equitativa privilegiar la solución del conflicto
que dispongan las leyes. sobre formalismos
procedimentales.

Bibliografía

 Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

 Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh.

 Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.

 Código Fiscal de la Federación

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación

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