Módulo 13

Administración tributaria

Unidad 2

Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico

tributario mexicano

Sesión 2 Procedimientos de fiscalización

Alumna: Elhy Lorena Ortega Cisneros

Matrícula: ES1821013875

Grupo: DE-DEAT 2101-M13-003

Docente: Omar Bahena García

04 de febrero del 2021

 Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización
son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las
disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del
gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad.

Procedimientos de fiscalización, ventajas y desventajas.

Procedimientos Ventajas Desventajas

de fiscalización
- En definición de Luis
Martínez, “es el medio más
eficaz con que la autoridad
cuenta para conocer la
situación fiscal de las
personas o empresas y
Visitas poder determinar, el
domiciliarias impuesto a su cargo, verificar
si se da cumplimiento a las
formalidades que establecen
las leyes tributarias y
descubrir o comprobar la
infracción a las mismas”.
-La forma presencial permite
una revisión de la
contabilidad, bienes y
mercancías más real y
detallada.
-Su utilización, en función de que los
recursos materiales y humanos son
limitados en relación al universo de
contribuyentes, debe enfocarse hacia
la obtención de resultados óptimos, si
el objeto hacia el entorno en que actúa
un determinado contribuyente, como
son las empresas de un mismo giro y
las que están relacionadas en calidad
de proveedor y cliente, principalmente”
(Álvarez, 1980: 5).
-Se requiere de más requisitos y
formalidades para llevar a cabo un
procedimiento de ley.
-Los plazos para este tipo son más
largos por lo que las conclusiones son
más tardadas para concluir el
procedimiento.

-Se solicita al contribuyente -Como el contribuyente es quien lleva

en las oficinas fiscales para la
Revisión de revisión de su
gabinete documentación.
-La formulación del oficio de
observaciones y la conclusión
de revisión son más rápidos.
o deposita en el buzón la
documentación requerida, la autoridad
revisora no tiene manera de fiscalizar a
detalle su manera en la que desarrolla
su actividad.
 Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización
Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión
de gabinete.

Visita Domiciliaria

Las facultades de las autoridades fiscales están previstas en las fracciones III y V, artículo
42 del CFF, las cuales consisten en la visita domiciliaria genérica y la específica de la
revisión de comprobantes fiscales.

Requisitos legales Requisitos

procedimentales
Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.
Indican los requisitos que debe contener la orden de El procedimiento está
visita: regulado en el Artículo 44
del CFF y señala:
• Constar por escrito.
 Orden de visita,
• Señalar la autoridad que lo emite.
 Acta parcial de inicio,
• Estar fundada y motivada.  Actas parciales,
 Invitación conoce los
• Precisar su objeto o propósito.
hechos u omisiones
• Contener firma autógrafa de funcionario competente.  Última acta parcial
 Acta final
• Precisar los nombres de las personas a quienes va
 Resolución
dirigida.
determinante.
• El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El
aumento de lugares a visitar deberá notificarse al visitado.

• El nombre de las personas que deban efectuar la visita,

las cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas
en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.
 Revisión de gabinete

Otra facultad de comprobación existente es la revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio.

Fundamento Desarrollo de la Revisión de Gabinete

legal  La autoridad fiscal emitirá un oficio de solicitud de información y documentación
Se encuentra en con los requisitos legales.
el Artículo 42,  Una vez que el contribuyente tenga conocimiento del oficio de solicitud de
fracción II, del información y documentación estará obligado a atenderlo y presentar la
Código Fiscal de información en el lugar y plazo que la autoridad haya señalado en el oficio.
la Federación, el  El contribuyente deberá presentar la información mediante escrito que deberá ir
cual indica: firmado por él o por su representante legal.
 Si el contribuyente no atiende el oficio de solicitud de información, la autoridad
II. Requerir a los emitirá un segundo oficio mediante el cual le solicitará nuevamente la
contribuyentes, información y además le impondrá una multa en caso de resultar procedente.
responsables  La autoridad procederá a revisar en sus oficinas, los documentos, informes y
solidarios o contabilidad proporcionada por el contribuyente y emitirá el oficio de
terceros con observaciones en el cual hará constar de forma circunstanciada los hechos u
ellos omisiones que se hayan conocido en la revisión.
relacionados,  Cuando no hubiera observaciones la autoridad fiscalizadora comunicará al
para que exhiban contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la
en revisión.
establecimientos  La autoridad fiscal notificará, el oficio de observaciones y éste dentro del plazo
, en las oficinas de 20 días hábiles presentará los documentos o libros que desvirtúen los hechos
de las propias señalados o podrá corregir su situación fiscal.
autoridades o
 Si el revisado no desvirtúa los hechos e irregularidades señaladas en el oficio de
dentro del buzón
observaciones, los hechos se tendrán por consentidos.
tributario, la
 -Si el revisado no desvirtúa los hechos e irregularidades señaladas o no corrige su
contabilidad, así
situación fiscal, la autoridad emitirá una resolución en la que determine el
como dato u
crédito fiscal a cargo del contribuyente, que le notificará dentro de un plazo que
otros
no exceda de 6 meses.
documentos o
 Si el contribuyente no está de acuerdo con el crédito fiscal determinado a su
informes que se
cargo podrá interponer medios de defensa fiscal de la autoridad que se hubieren
les requieran a
realizado ilegalmente durante la práctica de la revisión fiscal. Estos medios de
efecto de llevar a
defensa pueden ser el recurso de revocación ante la propia autoridad fiscal o el
cabo su revisión.
Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
 Actividad integradora. Análisis de procedimientos
Caso de estudio

En base a los datos del caso planteado, responde los siguientes cuestionamientos:

1. Indica qué facultad de comprobación inició la autoridad y señala el fundamento legal

de la misma.

La Revisión de Gabinete se encuentra su fundamento legal en el Art. 42, frac. II del CFF

2. Indique las reglas de la facultad de comprobación que debe llevar acabo la autoridad
y su fundamento legal.

Las reglas de la Revisión de Gabinete se sujetan al procedimiento establecido en el Art.

48 del CFF.

 Notificación de solicitud al contribuyente, art. 134 CFF.

 La solicitud indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes
o documentos.
 Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la
persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.
 Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o
contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros,
las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán
constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen
conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente
o responsable solidario, quien podrá ser notificado.
 Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión
de gabinete de los documentos presentados.
 El oficio de observaciones se notificará. El contribuyente o el responsable
solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al
en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los
documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados
en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
 Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque
además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se
 ampliará el plazo por 15 días más, siempre que el contribuyente presente aviso
dentro del plazo inicial de veinte días.
 Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de
observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta
documentación comprobatoria que los desvirtúe.
 Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las
facultades a que se refieren los Artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior será de dos meses, pudiendo
ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
 Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de
observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las
distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma
de corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad
revisora.
 Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio
de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho
documento, se emitirá la resolución que determine las contribuciones o
aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al contribuyente cumpliendo con
lo señalado en la fracción I de este artículo y en el lugar especificado en dicha
fracción. Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se considera como
parte de la documentación o información que pueden solicitar las autoridades
fiscales, la relativa a las cuentas bancarias del contribuyente.

3. De la pregunta anterior, realice un esquema de los pasos a seguir por parte de la

autoridad.

Notificación de
solicitud al
Plazo para Notificación de la
contribuyente, art.
presentar la resolución que
134 CFF.
documentación determina las
solicitada contribuciones omitidas.

Entrega de la Emisión del oficio de 20 días de plazo para que

documentación en las observaciones o el contribuyente aclare o
oficinas fiscales conclusión de la revisión corrija su situación fiscal
4. ¿En qué plazo debe concluir la facultad de comprobación?

La revisión de gabinete se deberá concluir dentro del plazo de 12 meses, contado a partir
de la notificación a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.

5. En su oficio de requerimiento de documentación la autoridad indicó todos los

requisitos necesarios, justifica tu respuesta.

Indica la fecha de emisión del oficio, el nombre del contribuyente, el lugar de presentación
de la documentación, pero no indica el plazo para proporcionar la documentación.

Artículo 48 del Código Fiscal de la Federación.

 En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los

informes o documentos.

6. Existe algún vicio (s) de legalidad por parte de la autoridad hacendaria, en caso
afirmativo, indique cuáles son y fundamenta tu respuesta con base en el CFF.

Al término del procedimiento de embargo el ejecutor no deja ningún documento a la

persona que atendió la diligencia.

Artículo 16. Constitucional, Párrafo 10.-En toda orden de cateo, que sólo la autoridad
judicial podrá expedir, a solicitud del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de
inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se
buscan, a lo que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un
acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar
cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.

Artículo 152.CFF- El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá en

el domicilio del deudor y deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención de la
negociación en su caso, cumpliendo las formalidades que se señalan para las
notificaciones personales en el artículo 137 de este Código. De esta diligencia se
levantará acta pormenorizada de la que se entregará copia a la persona con quien se
entienda la misma. El acta deberá llenar los requisitos a que se refiere el artículo 38 de
este ordenamiento.

Fuentes de consulta

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/430/4.pdf

Legislación

• Código Fiscal de la Federación.

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.