Licenciatura en Derecho

Módulo 13
Administración Tributaria

Unidad 2

Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico

tributario mexicano

Sesión 2

Procedimientos de fiscalización

Actividad 1
Actividad 2
Actividad Integradora

Estudiante: Sofía Guadalupe López Cabrera

Matricula: ES172009073

Profesor: Enrique Lira Norzagaray

Mérida, Yucatán a miércoles 02 de Febrero del 2022

 INTRODUCCIÓN

El pago de impuestos y contribuciones no es solamente un descuento. Para que se lleve a

cabo, se realizan una serie de procedimientos de tal modo que el contribuyente tenga
ciertas facilidades para informar tanto de su estado financiero como de recibir la
información que requiera para no solamente estar al día de su obligación fiscal sino la
posibilidad de recuperar una parte de ese dinero pagado al fisco.

Para este efecto, las oficinas fiscales de todo el país tienen un sistema de adquisición de
la información financiera de cada contribuyente, por lo que, si es persona física, puede ser
fiscalizado desde la propia nómina de la empresa donde trabaja o en su defecto,
presentar la información por sí mismo.

En este segundo caso, es cuando se cuenta con tres métodos, cada uno con sus
diferentes opciones, como son los procedimientos de fiscalización, los de determinación
de contribuciones omitidas y los de ejecución forzada. El primero, que se lleva a cabo de
forma voluntaria y sobre el cual se hará la presente actividad.
 ACTIVIDAD 1
Procedimiento de Fiscalización
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de Ventajas
fiscalización
 Todos los requisitos están
determinados legalmente con
fundamento en la Constitución.
 Los procedimientos están
especificados con detenimiento
para evitar cualquier falla
administrativa.
 Constar con un acta
circunstanciada que haga
evidente que el procedimiento se
Visitas domiciliarias lleva a cabo correctamente.
 Tener disponible y de forma
inmediata toda la documentación
e información del contribuyente.
 El sello físico de documentos u
objetos implicados en la revisión.
 Que la mayoría de las
contingencias están aspectadas
y apoyadas jurídicamente.
Desventajas
 No reunir los requisitos jurídicos
establecidos en el Código Fiscal y
producir retrasos en los
procedimientos.
 Que los empleados públicos no
definan bien qué tipo de información
quieren.
 Que al realizar la visita y encontrar
mercancías no declaradas el
contribuyente niegue la evidencia o
surja otro conflicto mayor.
 La inconsistencia de los testigos.
 La posibilidad de que el contribuyente
cambie de domicilio o evada la
fiscalización.
 La ausencia de las personas
involucradas en la diligencia de
revisión.
 La negativa a participar de forma
asertiva con el procedimiento por
parte de los visitados.
  Poder ofrecer al contribuyente
un espacio para su atención
particular.
 Requerir solamente la
documentación indispensable
para realizar el análisis fiscal,
mismos que la misma ley
determina.
 Poder realizar oficios y actas
Revisión de gabinete directamente en las oficinas.
 La posibilidad de extender
plazos si el contribuyente o
responsable solidario requiere
de tiempo si son varios
ejercicios.
 La posibilidad de corregir
elementos de la situación fiscal
del contribuyente.
 La especificidad de los plazos de
término y los modos de
suspensión.
 Que la persona fiscal o su
representante no puedan estar
disponibles.
 Que la persona no se presente a
hacer la declaración.
 Que la persona no proporcione la
información o documentación
completa.
 La omisión de correcciones por parte
del contribuyente.
 Dilaciones dentro del procedimiento
en el gabinete que arriesguen los
plazos legales.
 Que surja alguna de las
inconveniencias marcadas por el
artículo 46-A del Código Fiscal.
 La interposición de medios de defensa
contra los actos de comprobación
fiscal.
 ACTIVIDAD 2

Práctica de los procedimientos de fiscalización

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.
2. Esquematiza el procedimiento de cada una.
 ACTIVIDAD INTEGRADORA

Análisis de procedimientos

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente Industrias Patito
S.A. de C.V., el cual tiene su domicilio fiscal en Avenida Terranova, número 21, colonia
Las Fuentes, Mazatlán, Sinaloa; el giro del negocio es la compra-venta de electrónica y
electrodomésticos en general teniendo una tienda bien reconocida en la localidad.

Dicho contribuyente acude a tu despacho jurídico para que le brindes asesoría y le

indiques sí estuvo correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual
te otorga los siguientes antecedentes y elementos de la visita, señalando que la orden de
visita y las actas que se hacen referencia a continuación son la única documentación que
le dieron en la práctica.

El 4 de enero de 2020 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su

domicilio y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado
atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con
fecha del 3 de enero de 2020, que daba inicio a la visita.

Posteriormente el 29 de mayo de 2020 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el

trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de
asegurar la contabilidad y bienes, colocó sellos en la caja registradora.

∙ Asimismo, el 14 enero de 2020 se levantó la última acta parcial.

∙ Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2020.

∙ Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2021 en donde se le impone

una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos
00/100 M.N.)
 2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.

Con la información proporcionada por el cliente, puedo detectar que no se realizaron los
procedimientos legales correctos debido a que:

1. De acuerdo al Artículo 44 fracción II del Código Fiscal Federal, se menciona que “Si al
presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia no
estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si no lo
hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado…” Por lo que,
al no dejar la notificación en tiempo y forma, se está violentado el derecho de las
personas fiscalizadas, ya que la citación para esperar a los visitadores es un acto de
certeza jurídica a favor del visitado, debido a que la visita no se inicia hasta que se
entrega la orden respectiva.

2. En la fracción III del Artículo 44 del Código Fiscal Federal se establece que “Al
iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola
para se designe dos testigo; si éstos no son designados o los designados no aceptan
servir como tales, los visitadores los designará, haciendo constar esta situación en el
acta que levanten…” en el acta parcial del 29 de mayo de 2020 solamente se
encuentran las firmas del trabajador de la empresa y el visitador, además en necesaria
la elaboración de un acta inicial, en la cual se hace constar el desarrollo de la visita,
debido a que en ella se asegura el buen desarrollo de la visita, además de que se
garantizan diversos derechos del visitado. Así mismo se menciona que se levantó un
acta parcial después de la fecha de que se realiza el levantamiento del acta final
fechada el 28 de enero de 2020.
3. En el Artículo 46 fracción III del citado código nos menciona que “Durante el desarrollo
de la visita los visitadores a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o vienen
que estén registrados en la contabilidad, podrán indistintamente, sellar o colocar
marcas en dichos documentos, vienen o en muebles, archiveros u oficias donde se
encuentren… se considera que no se impide la realización de la realización de
actividades del mes en curso y los dos anteriores…” Al poner sellos en la caja
registradora se violenta este Artículo, debido a que lo que se encuentra en la caja
registradora no se tendría que tomar en cuenta debido a que se está impidiendo
realizar las actividades diarias.

4. Se menciona que el 14 de enero de 2020 se levantó la última acta parcial y que el acta
final se levantó 14 días después, tomando esto en cuenta en el Código Federal en su
Artículo 46 fracción IV segundo párrafo se menciona que “…En la última acta parcial
que al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia y entre ésta y el
acta final, deberán transcurrir cuando menos veinte días, durante los cuales el
contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos u omisiones…” Además, cabe mencionar que en la última acta parcial tiene
que ser levantada directamente frente al visitado y en lo presentado no menciona que
se estuviera presente.

5. Por último se menciona que la autoridad fiscal emitió la resolución el 1 de febrero de

2021, eso quiere decir que un año después de haber levantado el acta final, por lo que
no entra en el plazo establecido por la multicitado Código que en el cual menciona en
su Artículo 50 que “Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los
contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobación a que se refiere el artículo
48 de este Código, conozcan de hecho u omisiones que entrañen incumplimiento de
las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante
resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del buzón
tributario, dentro de un plazo máximo de seis meses contando a partir de la fecha en
que se levante el acta final de la visita…”

Por lo que pudimos observar en este caso, se llevó a cabo la visita domiciliada con
muchos vicios debido a que no se apegó al Código Fiscal Federal, por lo que el
contribuyente puede impugnar la resolución emitida por la autoridad fiscal.
 CONCLUSIÓN

En esta sesión vimos dos procedimientos de vigilancia que las que la autoridad fiscal
puede realizar para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales y
tengan todo en regla.

Aprendimos que las autoridades fiscales, para llevar a cabo sus funciones en materia
tributaria, tienen diversas facultades. Las más relevantes son las de comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales, también llamadas facultades de fiscalización.

Revisamos todas esas facultades; sin embargos, se hizo énfasis en las visitas
domiciliarias y la revisión de gabinete, por ser las más comunes y complejas en cuanto a
su procedimiento.

Adquirimos conocimientos en cuanto que la autoridad fiscal, para practicar visitas

domiciliarias y revisión de gabinete, debe sujetarse a ciertos requisitos y plazos
establecidos para que su actuación se apegue a la ley.

Vimos que la más relevante es la fiscalización, en la cual la autoridad fiscalizadora podrá

practicar visitas domiciliarias y la revisión de gabinete, las cuales siempre deberán de
sujetarse a los requisitos y plazos que se encuentran establecidos en el Código Fiscal
Federal.
 REFERENCIAS

H. Congreso de la Unión. Código Fiscal de la Federación. Recuperado el enero de2022, de

Cámara de Diputados: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

H. Congreso de la Unión. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Recuperado de

Cámara de Diputados: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

H. Congreso de la Unión. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Recuperado el febrerode, de Cámara
de Diputados: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

Santofimio, J. O. (1988). Teoría de los vicios invalidantes. Vicios propiamente de la legalidad. En J.

O. Santofimio, Acto Administrativo. Procedimiento, eficacia y validez (1a. ed., págs. 269-
289). Bogotá,Colombia: Universidad Externado de Colombia. Recuperado el febrero de
2020, de https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/2/979/13.pdf