El Impuesto al Valor Agregado: tributo sobre el pago de bienes y servicios

Cuando los consumidores compramos un producto o recibimos un servicio, el pago que

entregamos a cambio incluye un tributo, el cual aporta buena parte de los recursos que el Estado
necesita para sostenerse. Al ser un impuesto que está presente en las transacciones de nuestro
día a día, es fundamental tener claro qué es el IVA en Colombia, cómo se calcula su tarifa y cuáles
son los bienes que están exentos de pagarlo.

¿Qué es el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado es una tarifa que se le suma al valor bruto de un bien o servicio.
Cuando hablamos de valor bruto, nos referimos al precio que el productor le ha puesto a aquello
que ofrece; dicho precio debe cubrir los costos de producción y generarle alguna ganancia que le
permita sostener su negocio.

Es preciso anotar que el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo económico, tales como
la producción, distribución, comercialización e importación.

Recaudo y utilización de los recursos

El IVA es considerado un impuesto de naturaleza indirecta, porque se paga en el momento de las

transacciones comerciales; los empresarios son los intermediarios que posteriormente entregan
el IVA recaudado a la DIAN, la entidad que se ocupa de administrar los tributos en Colombia.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en gran parte es invertido
en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación, servicios
públicos, vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la población.

Consulta en nuestro Calendario Tributario las fechas para declarar el IVA y otros importantes
impuestos.

Bienes y servicios que son gravados con el IVA

En términos generales, existen cuatro tipos de bienes y servicios a los que se les grava con el
Impuesto al Valor Agregado:
 1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del IVA en
el Estatuto Tributario.

2. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del
impuesto en el ET.

3. El cobro de honorarios por prestación de servicios.

4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.

¿Cuál es la tarifa del IVA en Colombia?

La Reforma Tributaria o Ley 1819 de 2016, estipuló que desde el 1 de enero de 2017 el IVA en
Colombia cambiaría del 16% al 19%. Esta modificación fue objeto de controversia y numerosos
debates académicos y políticos, pues para algunos el aumento fue exagerado, pero otros lo
consideraron necesario para cubrir las necesidades del Estado.

Tarifa diferencial del IVA

Si bien la tarifa general del IVA es del 19%, la ley también ha definido una tarifa diferencial del 5%,
que se aplica sobre ciertos servicios y algunos alimentos de la canasta familiar:

Bienes con tarifa del 5% Servicios con tarifa del 5%

• café, chocolate, avena,

trigo y maíz

• arroz para uso industrial

• harina de maíz, sorgo de

grano, harina de trigo y
otras harinas

• azúcar • planes complementarios, medicina

prepagada y pólizas de seguros para
• pastas alimenticias
servicios de salud
• carnes frías y embutidos
• servicios temporales de empleo
• papel higiénico, tampones,
• servicios de vigilancia
toallas higiénicas y pañales
• almacenamiento de productos agrícolas
• Bicicletas cuyo precio sea
menor a 1 millón y medio. • servicios de aseo
Cómo calcular el IVA

Al momento de realizar una transacción comercial, lo indicado es que el contribuyente reciba por
parte de quien le entrego el bien o servicio, una factura donde se detalle el valor de IVA que fue
aplicado. Pero puede haber alguna excepción en la cual no se ha discriminado el monto del
impuesto y necesitemos conocer ese dato, o simplemente deseemos comprobar que la tarifa se
calculó correctamente.

En estas circunstancias, la operación a realizar es la siguiente:

1. Se debe averiguar cuál es el valor sin IVA del producto o servicio; vamos a suponer que
realizamos una transacción comercial con un valor total de $100.000 y un IVA del 19%; el
monto sin IVA se obtiene al dividir el valor total entre 1,19.

$100.000/1,19 = $84.034 (valor sin IVA de la transacción comercial)

2. El valor sin IVA lo multiplicamos por la tarifa del IVA:

$84.034 x 19% = $15.966 (valor del IVA)

También es común que esta operación se realice con la tarifa del IVA expresada en decimales:

$84.034 x 0.19 = $15.966

3. Al sumar el valor sin IVA más el IVA, comprobamos que la operación está correcta, pues
el resultado equivale al total que pagamos por la transacción comercial:

$84.034 + $15.966= $100.000

Bienes y servicios exentos del IVA

Los productos y servicios que están exentos del IVA, han sido cobijados con este beneficio al
considerarse que resultan básicos para garantizar el bienestar de la población, especialmente de
los menos favorecidos. Es por ello que la exención se aplica especialmente sobre la canasta
familiar, la agricultura y servicios como la educación.

A continuación, conozcamos más detalladamente los productos y servicios exentos del IVA en
Colombia:
Sanciones por evasión en el pago del IVA

La evasión en el pago del IVA se produce cuando un consumidor compra mercancía de

contrabando o comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros. En los
casos más graves, este delito se castiga con pena privativa de la libertad. Además de evitar la
evasión, los consumidores deben ser conscientes de exigir la factura en cada transacción
comercial y percatarse de que el impuesto está siendo aplicado correctamente.

Por otro lado, los encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a
hacerlo, incurren en una pena de 48 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente
al doble del dinero no consignado. Esto según el artículo 402 del código penal, modificado por el
artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Esta sanción también se impone a quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las sumas
recaudadas dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional. Sin
embargo, la ley colombiana también contempla que, si el responsable se retracta y paga, no
tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se puede detener sin
ningún tipo de perjuicio.
REQUISITOS DE LA FACTURA

Toda persona o empresa que esté obligada a facturar, o que sin estarlo quiera expedirla una
factura de venta, requiere cumplir con los requisitos que señala la ley.

Cuando expedir facturas de venta.

Se debe expedir factura de venta cuando el vendedor está obligado a expedir factura,
principalmente desde el punto de vista tributario.

¿Quiénes están obligados a facturar? Personas naturales y empresas que están obligadas a expedir
factura, sean o no responsables del impuesto a las ventas.

Quien no esté obligado a expedir factura de acuerdo a la legislación tributaria, puede expedirla, y
en tal caso debe cumplir con los requisitos legales, si es que pretende que tenga validez.

La factura cumple un papel para efectos comerciales como título valor, y para efectos tributarios
como soporte de costos, deducciones e impuestos descontables.

Requisitos de la factura en el artículo 617 del estatuto tributario.

El artículo 617 del estatuto tributario señala los requisitos que, para efectos tributarios, debe
cumplir la factura la factura de venta, que son los siguientes:

1. Estar denominada expresamente como factura de venta.

2. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

3. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con
la discriminación del IVA pagado.

4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas

de venta.

5. Fecha de su expedición.

6. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

7. Valor total de la operación.

8. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.

9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Un requisito no considerado en el artículo 617 del estatuto tributario es la resolución de

autorización para facturar, que debe estar impresa en la respectiva factura, que hoy es
electrónica.
Resolución de facturación. Contribuyentes que deben solicitar la resolución de facturación,
procedimiento a seguir y requisitos a cumplir.

De los anteriores requisitos señalados, los siguientes deben estar previamente impresos en la
factura:

1. Estar denominada expresamente como factura de venta.

2. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

3. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas

de venta.

4. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.

Quien emita facturas en papel, en formatos preimpresos, no pueden diligenciar manualmente

esos datos.

Sanciones por facturación. Sanciones que la Dian imponen por no facturar estando obligado a
ello, o por facturar sin el lleno de los requisitos de ley.

La omisión de algunos de esos requisitos constituye una irregularidad que puede ser sancionada
por la Dian.

Requisitos de la factura para efectos tributarios.

El artículo 617 del estatuto tributario señala los requisitos que debe cumplir una factura, respecto
a quien la expide, es decir, al vendedor, pero para que el comprador pueda soportar costos, gastos
e impuestos descontables, no es necesario que la factura cumpla con todos los requisitos del
artículo 617.

El artículo 771-2 del estatuto tributario exige para soportar costos, deducciones e impuestos
descontables que la factura cumpla con los siguientes requisitos:

• Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

• Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con
la discriminación del IVA pagado.

• Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas

de venta.

• Fecha de su expedición.

• Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

• Valor total de la operación.

Lo anterior busca evitar que un contribuyente se pueda ver afectado por los errores que cometa
un tercero al emitir una factura, siempre que se cumplan estos requisitos mínimos.

Cómo soportar costos y deducciones en el impuesto de renta. Documentos con los que se deben
soportar o probar los costos y las deducciones en el impuesto a la renta, y los requisitos que deben
cumplir.

El artículo 771-2 del estatuto tributario también exige unos requisitos mínimos tratándose de
documentos equivalentes, que son:

• Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

• Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas

de venta.

• Fecha de su expedición.

• Valor total de la operación.

Lo anterior es válido cuando se adquieren bienes o servicios a personas que no están obligadas a
expedir factura.

Documento equivalente a la factura. Documentos equivalentes a a factura, requisitos que deben

cumplir, y contribuyentes que pueden expedirlos.

Si existe obligación de expedir factura no se acepta el documento equivalente, razón se

acostumbra solicitar copia del Rut del proveedor.

Comparativo de requisitos entre adquiriente y vendedor.

Los requisitos de la factura que se exigen al quien la expide (vendedor) no son los mismos que se
piden a quien la recibe (comprador), lo que se puede apreciar en el siguiente comparativo:

Requisitos para quien expide la factura. Requisitos para quien recibe la factura.

Apellidos y nombre o razón y NIT del

Estar denominada expresamente como vendedor o de quien presta el servicio.
factura de venta. Apellidos y nombre o razón social y NIT del
Apellidos y nombre o razón y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con
vendedor o de quien presta el servicio. la discriminación del IVA pagado.

Apellidos y nombre o razón social y NIT del Llevar un número que corresponda a un
adquirente de los bienes o servicios, junto con sistema de numeración consecutiva de
la discriminación del IVA pagado. facturas de venta.

Fecha de su expedición.
 Llevar un número que corresponda a un
sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
Fecha de su expedición.
Descripción específica o genérica de los
artículos vendidos o servicios prestados.
Valor total de la operación.

Descripción específica o genérica de los

artículos vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

El nombre o razón social y el NIT del impresor

de la factura.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto

sobre las ventas.

Resolución de facturación.

Es decir, que hay 4 requisitos que no se le exigen a quien recibe la factura, o, dicho de otra
manera, para el comprador la factura sigue siendo válida para efectos tributarios sin la totalidad
de los requisitos del 617, siempre que cumplan con la totalidad de los requisitos del 771-2 del
estatuto tributario.

Facturación electrónica. Personas y empresas que están obligadas a expedir factura electrónica,
procedimientos y requisitos para expedirla.

Requisitos de la factura de venta como título valor.

Para que una factura sea legalmente valida y que pueda constituir un título valor, debe contener
como mínimo los requisitos contenidos en el artículo 774 del código de comercio, que además se
remitir al artículo 617 del estatuto tributario, señala los siguientes:

1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de

mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser
pagada dentro de los treinta días calendario siguientes a la emisión.

2. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de

quien sea el encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley.

3. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la

factura, del estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere
el caso. A la misma obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la
factura.

Si estos requisitos la factura no constituye título valor, pero la norma precisa que ello no afecta la
validez jurídica del negocio que dio origen a la factura.
Títulos valores. Qué es un título valor, requisitos, formalidades, sus clases y tipos de títulos
valores.

Par que la factura constituya título valor, adicional a los requisitos específicos ya señalados, se
debe atender los señalados por el artículo 621:

1. La mención del derecho que en el título se incorpora

2. La firma de quién lo crea.

El primer requisito se incorpora en la factura cuando en ella se indica la descripción del servicio o
producto facturado, y el valor del mismo.

Factura de venta y factura de compra.

Se habla de factura de venta y de factura de compra, y la factura es una sola, la de venta.

La factura es expedida por el vendedor, y por ello se llama factura de venta. El comprador no
expide factura por lo tanto no puede haber una factura de compra.

Cuando usted compra un producto, el vendedor le expide una factura de venta, que se llama
expresamente factura de venta.