Las características de las aplicaciones del IVA,

La DIAN señaló que las siguientes son las principales características del impuesto sobre las
ventas (IVA):

 Es de carácter real, por cuanto recae sobre bienes y servicios sin consideración
alguna a la calidad de las personas que intervienen en la operación;
 Es indirecto, toda vez que entre el contribuyente (persona que lo asume
económicamente) y el acreedor (fisco), media un intermediario (responsable) quien
es el encargado de cobrarlo y trasladarlo al fisco;
 Es un gravamen general, por cuanto por regla se causa el impuesto en todas las
operaciones, y únicamente en los eventos expresamente dispuestos por la ley se
excluye o exceptúa su causación.

Considerando estas características, sostuvo la entidad que frente a cuotas de

sostenimiento y afiliación, por expresa disposición normativa, se entienden como aportes
de capital no sometidos al IVA, las cuotas de afiliación y sostenimiento de los sindicatos, de
las asociaciones gremiales, de las asociaciones de exalumnos, de padres de familia, de
profesionales, políticas y religiosas, de organizaciones de alcohólicos anónimos y/o
drogadictos, de las juntas de defensa civil, de las sociedades de mejoras públicas, así como
las cuotas de administración fijadas por las juntas de copropietarios administradoras de
edificios organizados en propiedad horizontal o de condominios. En tal sentido, concluyó la
entidad que las cuotas de afiliación no mencionadas en esta norma, generan IVA.

Los elementos de este impuesto, teniendo en cuenta la normatividad vigente y las

características del contribuyente.

 Sujeto pasivo: está en la obligación de pagar el impuesto, son personas que recaudan el
impuesto, razón por la que tienen obligaciones con la DIAN.
 Sujeto activo: está en el derecho de exigir el pago de este.
 Hecho generador: acto que obliga a la generación del impuesto inmediato a la prestación o
venta de un servicio o bien.( VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION
DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL
MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR)
 Base gravable.
 Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para generar el impuesto.
 El IVA generado, es el cobrado al consumidor, es el que el comerciante está en la
obligación de declarar y pagar a la DIAN.
 El IVA descontable, es el que el comerciante pide que sea descontado, porque ha
sido pagado durante la compra o construcción del servicio o bien.

Plantee diferentes tarifas de IVA.
El Estado ha planteado unas tarifas diferentes al 19% que pueden ser más bajas o más
altas. La primera es la tarifa del 5%, producto de la canasta familiar o de primera
necesidad. Tarifa del 0%, son los bienes exentos, que tienen el derecho a restar lo pagado
en impuestos en materia prima.
Describa, paso a paso, su aplicabilidad.
Determine la importancia del IVA en el presupuesto de la Nación.
Estamos acostumbrados a pagar un Tributo o Impuestos con la realización de cualquier
operación comercial, retribuyendo al Gobierno Estatal un dinero que es posteriormente
derivado a los que menos tienen mediante la aplicación de Políticas de Asistencia, a las
obras públicas tales como la Construcción de Carreteras, como también el mantenimiento
de las grandes ciudades y de las distintas facultades administrativas que tiene todo Poder
Gubernamental, realizando entonces un flujo interno de dinero.
Uno de los impuestos al que más estamos acostumbrados a pagar es el Impuesto sobre el
Valor Añadido, también llamado en algunos países como Impuesto al Valor Agregado o sus
similares, aunque es mayormente conocido por sus siglas, IVA, siendo aplicado en forma
indirecta por el simple hecho del Consumo de Bienes, siendo impartido por las distintas
compañías que comercializan el producto, pero al fin y al cabo es el comprador quien se
hace cargo de dicho gasto.
Las empresas en este caso simplemente se encargan de fijar el importe del Producto
Comercial, al que se le añadirá el porcentaje establecido por las distintas Leyes y
Normativas que rigen al respecto, como también las distintas exenciones sobre las cuales
no se aplica un impuesto, siendo por ejemplo esto en el caso de los Servicios e Insumos
Médicos, como también lo es en el caso de la Educación y Enseñanza básica, como también
todo lo relativo a la Formación Académica, aunque esto tal como dijimos depende de las
leyes regionales o locales.
Defina los regímenes y las tarifas en las que se determine la importancia del IVA.
Nueva referencia para el régimen común y simplificado
La Ley 1943 de 2018 eliminó los términos régimen común y régimen simplificado del
impuesto a las ventas y cambió la denominación para estos:
Régimen común: responsable del IVA
Régimen simplificado: no responsable del IVA
Esto quiere decir que si perteneces al régimen común ahora te denominas responsable del
IVA y estas en la obligación de recaudar impuestos y facturar electrónicamente. Para que
conozcas mejor las diferencias entre uno y otro a continuación te presentamos las
características y obligaciones.
Características de los no responsables del IVA (régimen simplificado)
Únicamente las personas naturales que pertenecen al grupo de los no responsables del
impuesto sobre las ventas son: comerciantes o artesanos minoristas, agricultores o
ganaderos que realizan actividades gravadas y profesionales que prestan servicios
gravados.
Estas personas deben cumplir a cabalidad los requisitos mencionados en el parágrafo 3 del
artículo 437 del Estatuto Tributario:
Los ingresos brutos totales derivados de la actividad comercial del año anterior son
menores a las 3500 UVT (unidades de valor tributario), suma que para 2019 equivale a
$119.945.000;
Cuentan con solo una sede, local, establecimiento comercial, oficina o negocio para ejercer
su profesión o actividad.
No desarrollan actividades bajo modelo de franquicia, concesión, regalía, autorización u
otro sistema que involucre la explotación de activos intangibles en el lugar anteriormente
mencionado;
No son usuarios aduaneros;
Durante el año en curso o el anterior no han firmado contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor igual o superior a las 3500 UVT, es decir
$119.945.000 en el 2019, y que
la suma de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras asociadas a su
nombre y hechas durante el año en curso o el anterior no superan las 3500 UVT en su
totalidad, es decir, $119.945.000 para el 2019.
No se encuentran registrados como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación –SIMPLE.
Obligaciones legales de los no responsables del IVA
Las personas naturales no responsables del impuesto sobre las ventas deben:
Inscribirse en el RUT (registro único tributario).
Entregar una copia del documento en el que se pueda comprobar su pertenencia.
Mostrar en un lugar visible al público el certificado de inscripción al RUT en donde se
expresa que pertenecen a este grupo.
Adicionalmente las personas que pertenecen a los no responsables del IVA están en la
obligación de:
Entregar toda la información que les solicite la DIAN en caso de que lo haga.
En caso de que cesen las actividades comerciales, comunicárselo a la DIAN.
También te puede interesar leer ¿las microempresas deben expedir factura electrónica?
Mantén toda la información financiera, contable y administrativa en un software en la nube
para que tengas en orden lo que exige la DIAN:
Características de los responsables del IVA (régimen común)
Dentro del grupo de responsables del IVA se encuentran quienes venden productos o
servicios gravados con IVA, es decir:

 personas jurídicas que comercializan productos o servicios que contienen IVA;

 personas naturales que incumplen uno o varios de los requisitos para pertenecer al
grupo de los no responsables del IVA, y
 usuarios aduaneros cuyas labores comerciales se relacionen con actividades
gravadas con IVA.
 Obligaciones de los responsables del IVA (régimen común)
 Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN.
 Inscribirse en el registro mercantil.
 Para los comerciantes, llevar contabilidad.
 Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en caso de haber pertenecido al grupo
de los no responsables del IVA.
 Presentar declaración de renta a la DIAN.
 Expedir factura electrónica de acuerdo al calendario establecido en la Resolución
000020 de 2019.
Conoce más sobre el calendario de la implementación de la factura electrónica en: nuevos
plazos para expedir factura electrónica.
En qué momento pasas a ser responsable del IVA
Una persona natural también puede ser responsable del IVA una vez que incumple con
alguno de los requisitos señalados en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario.
Es recomendable que estés atento a los ingresos que generas de tu actividad comercial o
de las inversiones financieras a tu nombre. La DIAN estable sanciones para quienes no
cumplen con las obligaciones estipuladas por la Ley.
En qué momento puedes pasar como no responsable del IVA
Si eres persona natural y dejas de cumplir obligaciones como responsable del IVA puedes
solicitar tu retiro del régimen, de acuerdo al parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto
Tributario si:
Demuestras que en el año anterior cumpliste con todos los requisitos para pertenecer al
grupo de no responsables del IVA.
Ten en cuenta que estos requisitos aplican únicamente para las personas naturales y no
para las personas jurídicas. Así que, si en el año 2018 cumpliste con las condiciones
señaladas en el parágrafo 3 del artículo 437 en el año 2019 puedes solicitar ante la DIAN tu
retiro como responsable del IVA.
Preparamos un kit de herramientas útiles para potenciar la gestión de tu empresa:
Realicen un cuadro comparativo con las diferencias y semejanzas de los siguientes
aspectos:
Impuestos descontables – impuestos generados.
Régimen común – régimen simplificado

Responsables en la venta de bienes – no responsables en la venta de bienes.

Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas. Por regla general toda
persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o preste servicios
gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no
están gravados con Iva, no son responsables del Iva.
No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios
gravados con Iva no son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse
Personas que no son responsables del impuesto a la ventas.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con Iva ni
presta servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar
servicios gravados con Iva, se consideran como no responsables del Iva en función de unos
topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437
del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas
naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y
ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos:

 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500
UVT.
 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).
 Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe
inscribirse o registrarse como responsable del Iva quedando en el grupo de no
responsables.
 Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como
responsable del Iva y cumplir las obligaciones que le son propias.

No responsables del Iva en el 2019.

Para el año gravable 2019 no son responsables las personas naturales que cumplen con los
siguientes requisitos:
Concepto 2019 2018

Tener ingresos anuales iguales o

$ 119.945.000 $ 116.046.000
inferiores a

Tener contratos de venta de

bienes o prestación de servicios $ 119.945.000 $ 116.046.000
iguales o inferiores a

Tener consignaciones bancarias

$ 119.945.000 $ 116.046.000
iguales o inferiores a

No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejerzan su actividad.

No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio,

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación

Cuando se pasa a ser responsable del Iva.

Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con uno de
los requisitos que permiten estar en el grupo de los no responsables, y en tal caso, debe
registrarse como responsable del Iva a partir del periodo gravable siguiente.
Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2019 el banco desembolsó un crédito de
libre inversión que fue consignado en la cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que
al 15 de julio el total de consignaciones llegara a $175.000.000, superando el tope de los
3.500 Uvt.
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable del
Iva, a partir del siguiente periodo de Iva.
Además se debe tener presente lo que señala el inciso segundo del parágrafo tercer del
artículo 437 del estatuto tributario:
https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html#Hecho_generador_del_Iva

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/Naf/InformacionGeneral/Documents/Cartilla
%20DIAN-NAF%20-%20febrero%202019.pdf