23/11/2022
El Impuesto al Valor Agregado: tributo sobre el pago de bienes y
IVA
¿Qué es el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado es una tarifa que se le suma al valor
bruto de un bien o servicio. Cuando hablamos de valor bruto, nos
referimos al precio que el productor le ha puesto a aquello que ofrece;
dicho precio debe cubrir los costos de producción y generarle alguna
ganancia que le permita sostener su negocio.
Es preciso anotar que el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo
económico, tales como la producción, distribución, comercialización
e importación.
servicios
Cuando los consumidores compramos un producto o recibimos un
servicio, el pago que entregamos a cambio incluye un tributo, el
cual aporta buena parte de los recursos que el Estado necesita
para sostenerse. Al ser un impuesto que está presente en las
transacciones de nuestro día a día, es fundamental tener claro qué
es el IVA en Colombia, cómo se calcula su tarifa y cuáles son los
bienes que están exentos de pagarlo.
Recaudo y utilización de los recursos
El IVA es considerado un impuesto de naturaleza indirecta, porque se
paga en el momento de las transacciones comerciales; los empresarios
son los intermediarios que posteriormente entregan el IVA recaudado a la
DIAN, la entidad que se ocupa de administrar los tributos en Colombia.
Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en
gran parte es invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura,
salud, educación, alimentación, servicios públicos, vivienda y, en
general, en satisfacer las necesidades primarias de la población.
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Bienes y servicios que son gravados con el IVA

En términos generales, existen cuatro tipos de bienes y servicios a los que se les
grava con el Impuesto al Valor Agregado:
1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos
explícitamente del IVA en el Estatuto Tributario.
2. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos
explícitamente del impuesto en el ET.
3. El cobro de honorarios por prestación de servicios.
4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías.
¿Cuál es la tarifa del IVA en Colombia?
La Reforma Tributaria o Ley 1819 de 2016, estipuló que desde
el 1 de enero de 2017 el IVA en Colombia cambiaría del 16%
al 19%. Esta modificación fue objeto de controversia y
numerosos debates académicos y políticos, pues para algunos
el aumento fue exagerado, pero otros lo consideraron
necesario para cubrir las necesidades del Estado.

Tarifa diferencial del IVA Bienes y servicios exentos del IVA

Bienes con tarifa del 5% Servicios con tarifa del 5%
Los productos y servicios que están exentos del IVA, han sido
•café, chocolate, avena, trigo y maíz
•planes complementarios, medicina cobijados con este beneficio al considerarse que resultan básicos para
•arroz para uso industrial
•harina de maíz, sorgo de grano, harina de trigo y otras
prepagada y pólizas de seguros para garantizar el bienestar de la población, especialmente de los menos
servicios de salud
harinas
•servicios temporales de empleo favorecidos. Es por ello que la exención se aplica especialmente
•azúcar
•pastas alimenticias
•servicios de vigilancia sobre la canasta familiar, la agricultura y servicios como la
•almacenamiento de productos
•carnes frías y embutidos
agrícolas educación.
•papel higiénico, tampones, toallas higiénicas y pañales
•servicios de aseo
•Bicicletas cuyo precio sea menor a 1 millón y medio.
A continuación, conozcamos más detalladamente los productos y
servicios exentos del IVA en Colombia:

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Sanciones por evasión en el pago del IVA
La evasión en el pago del IVA se produce cuando un consumidor
compra mercancía de contrabando o comercia con productos que no
han pasado por los controles aduaneros. En los casos más graves,
este delito se castiga con pena privativa de la libertad. Además de
evitar la evasión, los consumidores deben ser conscientes de exigir la
factura en cada transacción comercial y percatarse de que el
impuesto está siendo aplicado correctamente.
Declaración del IVA: periodicidad y formulario para su
presentación
Según los artículos 600 y 915 del ET, la declaración del IVA podrá
tener una periodicidad bimestral, cuatrimestral o anual, dependiendo
del nivel de ingresos del responsable y el régimen al que pertenezca.
Además, es importante tener claro el formulario que deberá
emplearse para su presentación.
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Por otro lado, los encargados de los establecimientos que no cobran el
IVA estando obligados a hacerlo, incurren en una pena de 48 a 108 meses de
prisión y deben pagar una multa equivalente al doble del dinero no consignado.
Esto según el artículo 402 del código penal, modificado por el artículo 339 de
la Ley 1819 de 2016.
Esta sanción también se impone a quienes cobren el IVA y no consignen a la
DIAN las sumas recaudadas dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada
por el gobierno nacional. Sin embargo, la ley colombiana también contempla
que si el responsable se retracta y paga, no tendrá que enfrentar un proceso
penal o, de haber sido iniciado, este se puede detener sin ningún tipo de
perjuicio.
En relación con los artículos 600 y 915 del Estatuto Tributario –ET–, la periodicidad del
IVA podrá ser:
•Bimestral: para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año
gravable anterior fueron iguales o superiores a 92.000 UVT, y para los responsables
comercializadores de bienes exentos previstos en los artículos 477 y 481 del ET.
•Cuatrimestral: para aquellos responsables del IVA, sean personas jurídicas o naturales,
cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del período fiscal anterior fueron inferiores a
92.000 UVT.
•Anual: para los contribuyentes que optaron por tributar bajo el régimen simple y
cumplen con los requisitos para ser responsables del IVA.
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Declaración del IVA
Mediante la Resolución 000019 de 2020, la Dian prescribió el
formulario 300 para la presentación de las declaraciones del IVA. El
formulario deberá ser presentado de forma electrónica a través de
los servicios informáticos de la Dian, empleando para tal efecto el
instrumento de firma electrónica –IFE– autorizado por la
administración tributaria.
Para el caso de los prestadores de servicios desde el exterior, la Dian
diseñó el formulario 325 (prescrito mediante la Resolución 000069 de
2018) para la presentación de la declaración del IVA a su cargo.
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¿Qué sucede cuando la declaración del IVA no es presentada en el período
correspondiente?
En caso de que un responsable del IVA presente la respectiva declaración
(formulario 300) en un período diferente al que le corresponda, es decir, si la
declaración del IVA debe ser presentada bimestralmente y esta se presenta de
forma cuatrimestral, o viceversa, el parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del DUT
1625 de 2016 establece que deberá presentarse nuevamente de acuerdo con el
período al que corresponda, dado que las presentadas en períodos diferentes a
los establecidos por la ley no tienen efectos legales; por tanto, los valores
efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un
abono al saldo a pagar en la declaración del IVA del período al cual pertenecen.