UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE TLAXCALA

UAMCC

LIC. JORGE HÉCTOR DÍAZ PÉREZ BOLDE

DERECHO FISCAL
(INVESTIGACIÓN DE IVA)

LICENCIATURA EN DERECHO
6º “A”

LIZBETH ALINNE RAMÍREZ RODRÍGUEZ

PRIMAVERA 2023

CALPULALPAN, TLAXCALA; 31 DE MARZO DE 2023

VIERNES
Índice

¿Es impuesto indirecto o directo?...................................................................................... 3

Tipo general....................................................................................................................... 5
Tipo reducido......................................................................................................................5
Tipo superreducido.............................................................................................................6
¿Quién interviene en el IVA?..............................................................................................6
Enajenación -.......................................................................................................................... 9
Disposiciones generales -.....................................................................................................9
Disposiciones generales -.....................................................................................................9
Obligaciones -...................................................................................................................... 10
Prestación de servicios -.....................................................................................................10
Uso o goce temporal de bienes -........................................................................................ 11
Exportación de bienes y servicios -................................................................................... 11
Importación de bienes y servicios -................................................................................... 11
¿Qué es el IVA o Impuesto de valor
añadido?
El IVA como su nombre lo dice es un impuesto aplicado al consumo que todos los
contribuyentes sean personas morales o físicas en territorio nacional lo pagan, lo que quiere
decir es que es un valor agregado a los servicios y productos que compramos por el simple
hecho de que pasó por un proceso productivo obteniendo como resultado un producto final y
esto es lo que le da un valor agregado.

Es aplicable para bienes y servicios domésticos, desde comprar ropa, comida preparada, ir al
cine o a un restaurante, en el momento que se lleva a cabo una transacción es cobrado y este
impuesto es el que grava el consumo, que en términos económicos lo que quiere decir es que
se establece un tributo o impuesto a un producto o servicio con el fin de obtener ingresos para
el financiamiento del gasto público, o sea para el Estado.

¿Es impuesto indirecto o directo?

Es clasificado como un impuesto indirecto ya que no es aplicado de manera directa a la renta

de los diferentes contribuyentes, sino que se paga conforme al consumo de cada persona. El
IVA no viene incluido en el costo de los productos, es completamente aparte y que
corresponde a una tasa del 16% sobre el costo total consumido.
¿Cuál es la función del IVA?
La principal función del cobro de este impuesto es que el estado obtenga ingresos mediante
gravar las actividades de enajenación de bienes, servicios, arrendamiento de bienes, así como
también la importación de bienes y servicios.

Esto de manera más sencilla lo que quiere decir es que cuando existe un intercambio de
servicios el cual implica dar o recibir dinero en ese momento es aplicado el IVA. Todos en
realidad hacemos el pago de este impuesto como consumidores.

El IVA no es pagado directamente al SAT por los consumidores, ese dinero se paga a quien
provee el servicio o producto y será el encargado en su declaración anual de hacer el pago del
impuesto ante hacienda.

Por eso es importante que sepa cómo funciona si es proveedor de algún servicio y que debe
estar inscrito ante el padrón de contribuyentes, para que monitoreen sus actividades
económicas, ya que tiene que declarar ante hacienda que está llevando a cabo el cobro del
IVA.

¿Cómo surgió el Impuesto de Valor

Añadido?
El primer país que adopta el IVA fue Francia en el año de 1954, es creado con el fin de
combatir la crisis económica causada por la segunda guerra mundial, y para el año de 1967 ya
se había implementado en la economía europea, así como en países latinoamericanos, pero no
fue hasta el año de 1968 cuando México lo integra para la sustitución del Impuesto Sobre
Ingresos Mercantiles el cual fracasó pues no se estaba preparado para llevar la transición de
un impuesto a otro.
No fue hasta el 1ro de enero de 1980 cuando entró en vigor el Impuesto al Valor Agregado,
adaptando este nuevo sistema a la economía del país, en ese entonces la tasa del IVA era del
10%, el 0% en todos los alimentos y el 6% para las zonas fronterizas.

Actualmente sus valores son de 0%, de 8% y 16 %

Tipos de IVA
Si hablamos de que hay diferentes tipos de IVA de inmediato pensaríamos en el impuesto
mexicano que es del 16% y el de frontera norte que es el 8%, así como el IVA trasladado que
es el que se recibe después de la operación de venta de un producto una vez que se transfirió
al consumidor; luego tenemos el impuesto acreditable que es el transferido al consumidor y
que es el precio final de los productos o servicios.

Sin embargo, también se dividen en tres distintos tipos que depende del servicio que se
ofrezca y que son los siguientes:

Tipo general

Este tiene una tasa del 16% y es aplicado por defecto a la mayoría de los servicios y
productos, como la ropa, hotelería, electrodomésticos por mencionar algunos.

Tipo reducido

Actualmente es del 10% y por lo general se aplica aquellos productos marcados por la ley y
que son considerados de primera necesidad, como medicamentos, alimentos, servicios
deportivos, el agua, entre otros.
Tipo superreducido

Aquí también entran ciertos artículos de primera necesidad, pero con un Impuesto al valor
Agregado del 4%, entre estos podemos destacar tratamientos médicos, prótesis, implantes o
medicamentos, alimentos básicos como leche, pan, arroz, frijol, etc.

¿Quién interviene en el IVA?

Todas las personas pagamos el IVA por algún servicio o producto, son pocas las actividades
que no cuentan con este. Estas son aquellas que sí se encuentran obligadas a realizar el cobro
del impuesto:

● Enajenen bienes.
● Presten servicios independientes.
● Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
● Importen bienes o servicios.

Tanto personas morales y físicas que estén registradas ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) y que realicen alguna actividad económica o comercial deben cobrar
y pagar por este impuesto, menos las actividades que estén exentas del mismo.

¿Cómo declarar el IVA?

Es importante que declare, ya que al ser contribuyente ante la Secretaría de Hacienda de
Crédito Público (SHCP) se es responsable de pagar impuestos, en este caso el IVA,
reportando ante hacienda el cobro del impuesto por producto o servicio ofrecido.

Es importante que sepa que ese impuesto al valor agregado es del 16% y no se lo tiene que
quedar usted, ya que le pertenece al estado y tendrá que pagarlo de manera directa en
hacienda para que sea reintegrado, por ello es muy importante que lleve la contabilidad de
manera correcta y no tenga ningún inconveniente al momento de realizar su declaración, que
se realiza en conjunto con la declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Lo primero es estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) así como contar
con su firma electrónica vigente. Esta declaración se realiza ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) en su página oficial.

Posteriormente confirme que tenga todas sus facturas electrónicas por concepto y que se
encuentren inscritas todas aquellas ventas y compras que son consideradas como una
actividad económica.

También le solicitarán los pagos previos sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se
hayan suscitado durante todo el año y contar con toda la información de los montos de
ingresos, deducciones, coeficiente de su utilidad, impuestos retenidos y pagos provisionales
para que toda esta información sea posteriormente enviada al SAT.

Recordemos que la última persona en realizar el pago de este impuesto son los consumidores
de su producto y que por lógica ese impuesto llega a su empresa, por lo que es muy
importante que tenga todas las facturas de sus ventas, para que lo declare y haga el pago, ya
que es un dinero que no le pertenece a su compañía sino al Estado.

Ahora bien, si cuenta con proveedores mediante los cuales adquiere un producto, usted
también paga un IVA, por consiguiente, podrá restar el IVA que cobró a sus consumidores,
con el impuesto cobrado por sus proveedores y ante hacienda sólo pagar la diferencia, y en el
caso de que pague más del IVA que cobró generará saldo a favor para futuros pagos de los
impuestos.

Actividades exentas del impuesto de

valor añadido
Se debe saber que hay actividades que se encuentran exentas al cobro del IVA, estas son
alguna de las actividades que no se encuentran obligadas al pago de este:
 ● Servicios educativos.
● Arrendamiento y venta de inmuebles.
● Transporte aéreo.
● Servicios gratis.
● Suelos destinados a construcción (menos hotelería).
● Operaciones quirúrgicas.
● Actividades sin fin de lucro.
● Actividades financieras.

Estos son algunos de los productos que cuentan con un IVA del 0%:

● Venta de animales y vegetales que no estén industrializados.

● Periódicos, libros y revistas.
● Medicinas con patente.
● Joyería.
● Invernaderos dedicados al cultivo.
● Fertilizante.
● La venta de agua no gaseosa menor a los 10 litros y hielos.
● Alimentos procesados para mascotas.

¿Cómo se calcula el IVA?

Calcularlo es bastante sencillo si ofrece un servicio o adquiere algún producto, pero tenga
presente los porcentajes que se aplican y que en ocasiones los precios no lo incluyen:

● El 8% para la línea fronteriza de México con Estados Unidos.

● Del 16% para el resto del país.

Por ejemplo, si va a comprar varios productos que necesite, una vez sepa el total a pagar y
que no tengan IVA, lo único que tendrá que hacer es multiplicar esa cantidad por 0.16 y el
resultado que obtenga es el Impuesto al Valor Agregado. Por último, para conocer el precio
final únicamente sume la cantidad que le dio de esa multiplicación y el precio de los
productos.
Si su empresa requiere de una asesoría para la declaración del IVA ante el SAT, en nuestro
Despacho de Contadaores en CDMX le ofrecemos las soluciones necesarias, guiándolo y
realizando las obligaciones tributarias de su empresa conforme a la ley, encargándonos de
calcular el pago de sus impuestos.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Enajenación -

Artículo 12. Base para calcular el IVA en enajenación.

Artículo 9o. Exenciones por enajenación.

Artículo 8o. Definición de enajenación.

Disposiciones generales -

Artículo 5o.-F. Pagos trimestrales.

Artículo 1o. Sujetos.

Disposiciones generales -
Artículo 5o.-D. Declaración mensual.

Artículo 1o.-B. Concepto de efectivamente cobrado.

Artículo 1o.-A. Contribuyentes obligados a retener el impuesto.

Artículo 7o. Devoluciones, descuentos y bonificaciones.

Artículo 6o. Acreditamiento, devolución o compensación de saldos a favor.

Artículo 5o. Requisitos para el acreditamiento.

Artículo 2-A. Actos o actividades gravadas a la tasa 0%.

Artículo 1o. Sujetos.

Obligaciones -

Artículo 32. Obligaciones.

Prestación de servicios -

Artículo 14. Definición de servicios independientes.

Artículo 15. Prestación de servicios exentas de pago de IVA.

Artículo 17. Momento de pago del IVA por prestación de servicios.

Artículo 18. Base para calcular el IVA por prestación de servicios.

Artículo 18-M. Servicios digitales de intermediación entre terceros. Opción para considerar la
retención como definitiva.

Artículo 18-L. Servicios digitales de intermediación entre terceros. Condiciones para ejercer la
opción del artículo 18-M de la LIVA.

Artículo 18-K. Servicios digitales de intermediación entre terceros. Precio de bienes y servicios
con IVA.
Uso o goce temporal de bienes -

Artículo 19. Definición de uso o goce temporal de bienes.

Artículo 20. Exenciones de pago del IVA por arrendamiento.

Exportación de bienes y servicios -

Artículo 29. Tasa 0% para exportación.

Artículo 30. Acreditamiento para exportadores.

Artículo 33. Actos accidentales e importaciones ocasionales.

Importación de bienes y servicios -

Artículo 24. Definición de importación.

Artículo 25. Importaciones exentas de pago del IVA.

Artículo 26. Momento en que se efectúa la importación.

Artículo 27. Base para calcular el IVA en importación.

Artículo 28. Pago provisional por importación.

Bibliografia:
https://www.sat.gob.mx/ordenamiento/37585/ley-del-impuesto-al-valor-agregado

https://www.tiendanube.com/blog/mx/que-es-el-iva/

https://www.tiendanube.com/blog/mx/que-es-el-iva/