ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS

DAVID ALEJANDRO CAPACHO ARIAS

ALUMNA

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA
TRIBUTARIA II
2022
 ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS

Explicaremos y estudiaremos el origen y generalidades del impuesto de ventas, pero

principalmente me gustaría iniciar contando ¿Que es un impuesto ¿, ¿Cuál es el uso del dinero
recolectado?, ya teniendo claro estos conceptos podemos entender mejor la dinámica del impuesto
de ventas, entonces:

El impuesto es una clase de tributo regido por el derecho público, que se caracteriza por no requerir
una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria generando
beneficios derivados a la realización de obras públicas o de actividades estatales, estos impuestos
se establecen por ley y lo deben hacer las personas y empresas para que el Estado tenga los recursos
suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad, es decir,
los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus objetivos,
para esto existen diferentes tipos de impuestos entre ellos esta el impuesto de ventas el cual
hablaremos en este escrito.

El impuesto a las ventas también conocido como impuesto al valor agregado es una cantidad de
dinero calculada como un porcentaje que es añadido al costo del producto o servicio cuando es
comprado por un consumidor en una tienda de ventas al por menor, quien paga la totalidad del
impuesto es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar
el iva pagado como el caso del comerciante, en Colombia el impuesto a las ventas es conocido
como el IVA, este impuesto cuando se genera se crea la obligación de cobrarlo ya sea que se venda
o se preste un servicio, recordemos que no todo las ventas están gravadas con el IVA, existen una
hechos generadores estipulados en el artículo 420 del estatuto donde señala estos hechos
generadores de IVA:

• En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos.
• En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial
• En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de
los expresamente excluidos.
• En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente
 • Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de loterías
y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

Ahora, ¿Con que finalidad pagamos el IVA?, ¿Quién es el encargado de recolectar ese impuesto?,
ahí esta a jugar primeramente la causación del impuesto que es totalmente diferente a los hechos
generadores ya que el IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el
momento que se realiza la venta, es decir que cuando se factura se cobra el IVA pero solamente
en los siguientes eventos estipulados por el articulo 429 del estatuto tributario.

• En las ventas, en la fecha de emisión de factura o documento equivalente y a falta de estos,

el momento de entrega.
• En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente o en la fecha de terminación de los servicios o el pago o abono en cuenta.
• En las importaciones, al tiempo de nacionalización de los bienes, en este caso, el impuesto
de liquidara y pagara conjuntamente con la liquidación y pagos de los derechos de la
aduana.

Hay que tener en cuenta que hay ciertos casos que tiene una regulación especifica que se
encuentran plasmados en el artículo 430 del estatuto.

Algo muy importante de recordar que cuando vallamos a causar el IVA debemos tener muy en
cuenta la fecha en la que lo vamos hacer, es decir, el IVA se debe causar y cobrar al momento de
la venta o la prestación del servicio; no se debe hacer antes ni después, por ejemplo, si el producto
se vendió el 14 de julio, ese mismo día se debe causar, facturar y cobrar el IVA, aunque el pago se
haga después.

La incógnita que siempre permanece es ¿Cómo se que soy responsable del impuesto a las ventas?,
¿A que me refiero con esto?, cuando se habla de responsable se entiende a las personas o empresas
que están autorizadas para cobrar, recaudar y transferirlo a las cuentas de la Dian, para esto
podemos consultar el articulo 437 donde señalan quien son los responsables de este impuesto, en
resumen, se puede mencionar que los responsables son todas las personas jurídicas y naturales que
vendan productos o presten servicios gravados, para esto el estado dividió en dos grupos:
Responsables y no responsables de IVA sustituyendo los conceptos régimen simplificado y
régimen común.
El IVA cuenta con diferentes tarifas la que general que maneja es del 19% es decir que todo
producto y servicio gravado con esta tarifa exceptuando aquellos que expresamente han señalado
que tiene una tarifa diferente, otras tarifas que se manejan con este tipo de impuesto son del 5%
que por lo general son productos y/ servicios manejados a nivel industrial para esto podemos
consultar el articulo 468-1 del estatuto tributario al igual podemos encontrar producto o servicios
que no están gravados con este impuesto.

Cuando hablamos de bienes gravados nos referimos a los que están sometidos a una determinada
tarifa ya sea la general o diferenciales; cuando se habla de bienes o servicios exentos son aquellos
que no están gravados es decir que tienen una tarifa del 0% y por último, los bienes excluidos son
aquellos que por expresa disposición legal no se encuentran gravados con el impuesto.

En caso que seamos responsables de IVA se debe realizar el proceso de declarar IVA según el
periodo que corresponda, Colombia contempla en dos periodos que se puede declarar; bimestral
que es cuando el contribuyente con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 uvt y
contribuyentes que comercialicen o produzcan bienes exentos y cuatrimestral que es cuando los
contribuyentes tiene ingresos en el año anterior menores a 92.000 uvt, recordemos que el valor de
uvt en el año 2022 es de $38.004, este valor varia de acuerdo a la reforma tributaria que presente
cada gobierno.

Concluyendo ya este ensayo no sobra expresar lo complejo y cuidadoso que debemos ser no solo
con este impuesto si no con los demás ya que el coger ventajas o tratar de evadir la declaración o
recolección de los impuestos pueden conllevar a sanciones y multas incluso a la inhabilitación de
la tarjeta profesional en caso de los contadores y/o revisores fiscales.
 BIBLIOGRAFIA

• Gerencie.com (2017). Impuesto a las ventas. Guía Laboral Gerencie.com.

Recuperado de: https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html

• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (s.f.). Estatuto tributario

República de Colombia. Libro tercero, Impuesto sobre las ventas.
Recuperado: https://www.icesi.edu.co/cienfi/images/stories/pdf/estatuto_tributario_libro_
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• Legis (2017). Cambios en el IVA con la reforma tributaria. Legis Comunidad Contable.
Recuperado de: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/IVA/iva.asp

• Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y Excluidos. Contabilizalo.

Recuperado de: https://www.contabilizalo.com/que-es-iva