PROFESOR:

YENNY GONZALEZ

TRIBUTARIA II

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE VENTAS

AUTOR:
KATY GISELA VALDERRAMA ZAPATA

ID: 100117166

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA
VIRTUAL
2022
 Actividad 2 – Unidad 1
Taller

¿Qué es el impuesto a las ventas?

El impuesto a las ventas en Colombia. Tarifas, bases gravables, causación, bienes exentos,
excluidos, responsables del impuesto y demás aspectos relacionados con ese impuesto.
Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto que se
paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable. Aunque el impuesto se aplica
sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera por el comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un IVA de $1.900,
luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA de $2.850. Al momento de presentar su declaración de
IVA, el comerciante solo pagará la diferencia entre el IVA que género (2.850) y el IVA que pago
inicialmente (1.900), lo que significa que el comerciante solo pagará la suma de $950, que es
exactamente el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya
que lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000 que
multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor,
no puede descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante. El Iva es un impuesto
indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad
económica del contribuyente, pues el IVA debe pagarlo hasta le ciudadano más pobre que exista,
por lo que se considera un impuesto regresivo.

Explique la causación del impuesto a las ventas.

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la causación.

El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento en que se

realiza la venta.

La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el IVA, y el artículo
429 del estatuto tributario señala que el IVA se causa en los siguientes eventos:

 En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el

momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o
condición resolutoria.
 En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
 En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o
en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
 En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se
liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.

Este artículo señala la causación general del IVA, pero hay casos particulares que tiene regulación
específica que puede consultar los artículos 430 y siguientes del estatuto tributario.

La regla general, es pues, que el IVA se debe causar y cobrar el momento de la venta o la
prestación del servicio; no se debe hacer antes ni después.

Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se deba causar, el IVA,

facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga después.

Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas.

Cuando se impone un tributo o impuesto, se deben definir claramente todos los elementos que lo
compone y que son absolutamente necesarios.

Hecho generador del impuesto.

El hecho generador del impuesto es quizás el elemento principal del tributo, pues de su ocurrencia
surge la obligación de pagarlo.

El impuesto nace con el hecho generador, pues, valga la redundancia, el hecho generador genera el
impuesto.

Por ejemplo, el hecho generado del impuesto a la renta es la obtención de un ingreso susceptible de
incrementar el patrimonio.

El impuesto de renta por ejemplo es del 30% de la renta líquida, pero si el contribuyente no tiene
ingresos, pues no tendrá renta líquida y por consiguiente no debe pagar impuesto, ya que este
nunca nació.

En el caso del impuesto a las ventas el hecho generador es realizar una venta gravada con IVA, de
modo que si no se hace ninguna venta no se genera el IVA y no se debe pagar.

Sin el hecho generador no hace el impuesto, no puede existir, puesto que el impuesto es la
consecuencia del hecho generador.
Sujeto activo del impuesto.

El sujeto activo es la entidad que tiene la facultad para imponer un impuesto, como puede ser el
congreso de la república, las asambleas departamentales o los concejos municipales.

Resumiendo, el sujeto activo es el estado que tiene la facultad de actuar o accionar tanto para
imponer un tributo como para recaudarlo.

Sujeto pasivo de impuesto.

El sujeto pasivo es quien debe soportar el impuesto, quien debe pagarlo, que se conoce como
contribuyente.

El sujeto pasivo tiene la obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y que no
tiene más que cumplir con sus imposiciones.

Cuando se crea un impuesto se debe definir quién lo debe pagar, como por ejemplo del impuesto
predial, que debe ser pagado por todos los propietarios de un predio, y por supuesto no debe ser
pagado por quien no tenga un predio.

En el caso de lVA, el sujeto pasivo es quien compre un producto que esté gravado con el IVA.

En otras palabras, el sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza el hecho generador del
impuesto.

Si el hecho generador es devengar un ingreso, pues el sujeto pasivo es la persona que devengue ese
ingreso, como el asalariado, el contratista, el accionista, el comerciante, etc.

Tarifa del impuesto.

La tarifa es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo que realice el hecho
generador.

Sabemos que debemos pagar un impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo define la tarifa.

Por ejemplo, cuando compramos una camisa sabemos que debemos pagar el impuesto a las ventas,
y el legislador dispuso que la tarifa será del 19% sobre la base gravable.

Base gravable del impuesto.

La base gravable es el valor o monto sobre el que se calcula el impuesto a pagar según la tarifa
indicada.
Sabemos que debemos pagar el IVA a una tarifa del 19%. ¿Sobre qué valor calculamos ese 19%?

Ese valor se conoce como base gravable, que en el caso del impuesto a las ventas es el valor de la
venta.
 Entonces, si vendemos una camisa en $100.000, ese valor se convierte en la base gravable sobre la
cual liquido el IVA con la tarifa del 19%.

En el caso del impuesto a la renta, la base gravable es la renta que obtenga en un periodo de un
año, así que tomo todos los ingresos del año, le restos lo costos, gastos y demás conceptos
permitidos, y ese resultado es mi base gravable sobre la que se debe aplicar la tarifa
correspondiente.

La ley que crea un impuesto debe definir todos los elementos, aunque el sujeto activo se
sobreentiende, pero no los demás que deben estar expresamente indicados.

Represente de forma gráfica las diferencias entre los bienes y servicios gravados, exentos y
Excluidos.

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas ha clasificado los bienes y
servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo llamado no
sometidos o que no causan IVA).

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

Los productos gravados son
aquellos que causan IVA y que se
dividen según la tarifa que se les
aplique.
Un bien exento es un bien gravado
con IVA, pero al que se le impone
una tarifa del 0%. Es decir, se
causa el IVA a una tarifa del 0%, y
quien los venda es responsable
del IVA.
Un bien excluido del IVA es aquel
que no está gravado con IVA, que
no genera IVA y quien lo vende no
es responsable del IVA.

Bien gravado: pasta alimenticia,
cereales preparados, derivados
lácteos, dulces y chucherías,
gaseosas y maltas, bienes del
hogar (sala, utensilios de cocina,
nevera, lavadora, juego de
vajillas), reparación de artefactos
del hogar, prendas de vestir
(calzado, camisas, pantalones,
ropa interior, blusas), servicios
para mascotas, etc.
Bien exento: Alimentos como
arroz, pan, tubérculos, cebolla,
tomate, hortalizas, legumbres
frescos, comida rápida. Productos
y servicios de salud como
medicinas, consultas médicas,
exámenes de laboratorio, aparatos
ortopédicos, imágenes
diagnósticas.
Bien excluido: medicamentos como
antibióticos, educación, transporte
público, vitaminas, sangre humana y
animal, anticonceptivos, productos
agrícolas, animales vivos de la
especie porcina, ovina o caprina, aves
de corral, café en grano sin tostar,
avena, maíz, semillas para la siembra
(girasol, nueces, algodón, lino, nabo,
mostaza) , caña de azúcar, sal de
mesa y desnaturalizada, agua mineral
natural o artificial, abonos , lentes de
contacto y de vidrio para gafas,
máquinas y aparatos de cosechar y
Mencione y explique los responsables del impuesto a las ventas.

Responsables del impuesto sobre las ventas

Generalidades.

El impuesto sobre las ventas desde el punto de vista de la doctrina clásica es un impuesto
indirecto, ya que existe un sujeto pasivo de iure y un sujeto pasivo de facto. Así, el primero es
quien tiene la obligación de recaudar el impuesto, mientras que el segundo es quien
efectivamente soporta las consecuencias económicas del mismo.

De este modo, quien soporta o asume la carga del tributo no es quien lo paga directamente a la
entidad que administra los impuestos. La realización de cada acto gravado determina el recaudo.
Una vez se verifique cualquiera de los supuestos de hecho generadores del tributo, el gravamen
se causa y tiene el carácter de responsable del impuesto quien preste los servicios o venda
bienes corporales muebles y el importador.

Así por ejemplo, en el caso de una compraventa de bien mueble, quien compra, ostenta la
calidad de contribuyente del impuesto (sujeto de hecho que paga) siendo afectado
económicamente, toda vez que junto con el precio de lo adquirido debe cancelar el monto del
impuesto y, quien vende es el responsable por el impuesto (sujeto de derecho que recauda y
consigna) pues es quien realiza los hechos generadores del impuesto al comercializar bienes
gravados.

Responsables.

Son responsables del impuesto (sujeto pasivo jurídico o de derecho que recauda y consigna) los
siguientes:

 En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos
de producción y distribución en que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos.

 En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
estos.

 Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.

 Los importadores.
 Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas,
cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al
régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en
el caso del literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.

 Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

En la comercialización los siguientes intermediarios:

 Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la
comisión, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero
por cuya cuenta se realiza el negocio.

 Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una parte del
valor de la operación corresponde al intermediario, como en el caso del contrato
estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre se
realiza la venta.

 Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del
valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la
agencia comercial el responsable será el mandante.

 Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros,
solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.

 En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son responsables
las sociedades o entidades oferentes.

 Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social propia o ajena
para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.

 En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente

al usuario el valor del mismo.

 En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios gravados, los
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de
depósito y las demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la
vigilancia de la Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con
excepción de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los
institutos financieros de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son
responsables aquellas entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a
las de las entidades señaladas en el inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia
del Estado.

 En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los importadores
y los vinculados económicos de unos y otros.
  En la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales
tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de
frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se gravarán las
operaciones que efectúe el productor, el importador o el vinculado económico de uno y
otro.

 En el caso de la prestación de servicios notariales serán responsables del impuesto sobre

las ventas las notarías; las cuales cumplirán las distintas obligaciones tributarias
derivadas de tal calidad con el NIT que corresponda al respectivo notario (D. 1250/92, art.
5º).

 En la prestación del servicio de telecomunicaciones se considera responsable del

impuesto sobre las ventas a la persona natural o jurídica, pública o privada que desarrolle
las actividades de telecomunicación o comunicación sistematizada en nombre propio o de
terceros (D. 836/91, art. 17).

 Las empresas unipersonales legalmente establecidas de conformidad con lo dispuesto en

los artículos 71 y siguientes de la Ley 222 de 1995, son responsables del impuesto sobre
las ventas que se cause en sus operaciones (D. 380/96, art. 28).

 Los exportadores.

 Los responsables del régimen común cuando adquieran bienes o servicios gravados de
que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario, de personas naturales no
comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las
ventas.

El responsable del impuesto sobre las ventas es el sujeto a quien la ley le ha otorgado la
facultad de recaudar (cobrar) el impuesto del consumidor final, en virtud de lo cual debe
responder frente a la administración por su consignación y cumplir con las demás
obligaciones inherentes a su calidad.

La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles aunque

no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o
importación se hubiere generado derecho al descuento.

Por ejemplo, quien se dedica o tiene como actividad la venta de determinados bienes
gravados y en el desarrollo de ella adquiere materia prima que le dará derecho a tratar
como descontable el impuesto sobre las ventas pagado en su adquisición y
posteriormente la vende, deberá liquidar y recaudar el impuesto sobre las ventas en dicha
operación.

Referencias Bibliográficas:

https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html
https://vlex.com.co/vid/elementos-impuesto-agregado-393847218
https://xperta.legis.co/visor/doctri2/doctri2_a5bed4ff356b441aa147715457981d9d