CONCEPTOS BASICOS

CONTABLES
Obligaciones mercantiles:

1.Matricularse en el registro mercantil.

2.Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exija esa formalidad.
3.Llevar contabilidad conforme a las exigencias legales.
4.Conservar la correspondencia y documentos que se deriven de las actividades de la
empresa.
5.No ejecutar competencia desleal.
Obligaciones laborales:
1.Elaborar y suscribir contratos de trabajo.
2.Cumplir con las prestaciones sociales:
• Prima de servicios
• Dotación.
• Auxilio de cesantía.
• Intereses sobre cesantías.
• Vacaciones.
• Auxilio de transporte.
3.Cumplir con las obligaciones laborales periódicas:
• Aportes parafiscales.
• Afiliación y aportes de seguridad social.
• Obligación de deducir y retener ingresos de asalariados.
• Obligación de expedir certificados de ingresos y
retenciones.
• Obligación de informar.
Obligaciones tributarias:
1.Inscribirse en el RUT y obtener NIT.
2.Registrarse como responsable de impuesto de rente.
3.Registrarse como responsable de impuesto de IVA.
4.Inscribirse como agente retenedor.
5.Declarar y pagar impuesto de timbre.
6.Presentar y las declaraciones de impuesto de renta, IVA y
retención en la fuente.
7.Pagar los impuestos a cargo.
8.Responder los requerimientos de información que realice la
DIAN.
9.Informar el cambio de dirección fiscal y la actividad económica.
10.Llevar libros de contabilidad.
11.Facturar.
12.Declarar y pagar impuestos municipales y/o distritales.
Obligaciones tributarias
Qué es el RUT:

Es el registro único tributario, administrad por la DIAN y constituye el

mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los siguientes
sujetos:

•Las personas o entidades que tengan la calidad de contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes
declarantes de ingresos y patrimonio.
•Los responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen
simplificado.
•Los agentes retenedores.
•Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros.
•Los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN,
respecto de los cuales esta requiere su inscripción.
Para qué sirve el RUT

Permite a la DIAN contar con información veraz y confiable de todos los

sujetos obligados, para desarrollar una gestión efectiva en materia de
recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como la
simplificación de trámites y reducción de costos.

Quién administra el RUT

Lo administra la DIAN, sin embargo la información contenida en el RUT

podrá ser suministrada a otras entidades públicas o privadas a través de
resoluciones o convenios, siempre que dicha información no esté sujeta a
reserva conforma a la constitución o la ley.
Cómo inscribirse al RUT

La inscripción consiste en el proceso mediante el cual las personas

naturales, jurídicas y demás sujetos de obligaciones administradas por
la DIAN, se incorporen en el RUT.
La inscripción comprende el diligenciamiento del formulario oficial, su
presentación ante la administración (DIAN) y la formalización de la
inscripción.
Qué es el NIT

Es el número de identificación tributaria, constituye el código de

identificación de los inscritos ante el RUT.
Este número lo asigna la DIAN a las personas naturales o jurídicas
nacionales o extranjeras o a los demás sujetos con obligaciones
administradas por la DIAN.

El NIT está compuesto por nueve dígitos tratando se de personas

jurídicas y por el número de la cédula en caso de las personas
naturales. Después de este número aparece un guión (-) seguido
de otro número denominado dígito de verificación. Este número no
forma parte del NIT y por lo tanto no se tiene en cuenta para
establecer la fecha de vencimiento para la presentación de las
declaraciones tributarias o el cumplimiento de otras obligaciones.
Qué es el impuesto a la renta y quien son
contribuyentes

Es un tributo sobre la utilidad fiscal obtenida el año gravable que ocasiona

un incremento patrimonial para quien los recibe.
Para las personas naturales existe una tabla que establece tarifas
progresivas sobre la renta gravable mientras que la tarifa para las personas
jurídicas es única y está fijada en el 35% de la renta gravable.
Adicionalmente, el contribuyente de renta debe liquidar la sobretasa al
impuesto sobre la renta equivalente al diez porciento (10%) del impuesto
neto de renta determinado por cada año gravable.

La sobretasa se liquida en la respectiva declaración de renta y

complementarios y no será deducible no descontable en la determinación
del impuesto de renta.
En general todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia
en Colombia, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y de los
impuestos complementarios y ocasionales. Sin embargo existen algunos
contribuyentes que no están obligados a presentar declaración de renta,
otras personas a las que se ha exonerado de la calidad de contribuyente y a
los contribuyentes del régimen tributario especial.
Como se registra un responsable del impuesto a la renta

Al diligenciar el formulario del RUT veden marcar el código

correspondiente en la parte de responsabilidades.
El código 04 para los contribuyentes del régimen contributivo
especial.
El código 05 para las personas naturales u y jurídicas que
pertenezcan al régimen ordinario del impuesto sobre la renta.
Qué es el IVA

Es el impuesto al valor agregado, es un tributo sobre el

consumo de bienes y servicios gravados con este impuesto.

Quienes son responsables del inscribirse al IVA

Es obligación de todos los responsables de impuestos sobre las

ventas, incluidos los exportadores, inscribirse ante la administración
de impuestos correspondiente al domicilio principal del
responsable, la inscripción será previa a la fecha de iniciación de sus
operaciones.
También será previa la inscripción en el régimen común cuando se
vayan a celebrar contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a $63´660.000
(valor año base 2005).
En qué régimen debe inscribirse y obligaciones del régimen

Al momento de realizar la inscripción en el RUT, deben acogerse a uno

de los dos regímenes existentes en el país: el común o el simplificado.
Qué es un libro fiscal de operaciones diarias

Es un libro en donde el contribuyente anota diariamente de manera

global o discriminadamente todos los ingresos y egresos que realizó.
Este libro no requiere registrarse ante ninguna autoridad, debe estar
marcado con el nombre del contribuyente, foliado, sin enmendaduras y
al final de cada mes debe totalizar los ingresos y los egresos.
Qué es facturar

Es una obligación formal tributaria, consiste en expedir

factura o documento equivalente en aquellas ventas de
bienes o en la prestación de servicios en que la ley lo exige.

Diferencia entre una factura comercial y una cambiaria

No debe confundirse la factura común o comercial con la factura

cambiaria por que esta última, además de factura comercial es un título
valor en la medida en que reúna todos los requisitos especiales que la ley
mercantil exige, al igual que los cheques o letras y por lo tanto pueden ser
negociadas o cobradas judicialmente previos los trámites de un proceso
ejecutivo.
Para efectos tributarios, existe una diferencia, entre las dos clases de
facturas. La factura común o comercial es una constancia de que se
vendió algo y sirve para la contabilidad de vendedor o del comprado, y se
expide en original y la factura cambiaria se expide en copia a razón de ser
un título valor.
Sistemas para facturar
•Por talonario o papel.
•Por máquina registradora.
•Por computador.

Requisitos de una factura

Las facturas de talonario o papel deben tener los siguientes requisitos:
•Estar denominada expresamente como factura de venta.
•Apellidos y nombre o razón social del vendedor o quien preste el servicio.
•Apellidos y nombre o razón social del adquiriente de los bienes o servicios,
junto con la discriminación de impuesto pagado.
•Llevar el número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
•Fecha de expedición.
•Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
•Valor total de la operación.
•El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
•Indicar la calidad del retenedor del impuesto sobre las ventas.
Los requisitos 1, 2, 4 y 8 deberán estar previamente impresos a través de
medios litográficos o técnicas industriales similares.
Como se realiza la autorización para facturar y la numeración
para facturar

La solicitud se debe elaborar en un formato emitido por la DIAN en

original y copia, que se distribuye gratuitamente en la oficina de
administración, ante la división de recaudación o la que haga sus
veces del correspondiente domicilio fiscal.
Al formulario antes mencionado se debe anexar:

•Si es persona natural: fotocopia de la cédula de ciudadanía, o poder

autorizado con firmas autenticadas si no actúa directa mente.
•Si es persona jurídica: fotocopia de la cédula de ciudadanía del
representante legal de la entidad y fotocopia del NIT.
Qué es retención en la fuente, como se realiza y obligaciones

Es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos, que consiste

en la obligación de retener una cantidad determinada por la ley en el
mismo momento del origen del ingreso.
La retención en la fuente no es un impuesto. Es solo un medio que
facilita, acelera ya segura el recaudo de los tributos.
Para cada impuesto, el gobierno nacional ha establecido
expresamente tarifas, porcentajes y procedimientos.
Se debe entones restar o descontar de los pagos o abonos en cuenta
un porcentaje determinado por la ley, a título de impuesto.
Qué es un agente retenedor y como se inscribe

Un agente retenedor es la persona responsable de practicar la

retención en la fuente por realizar pagos o abanos en cuenta, que de
acuerdo con la ley, estén sujetos a dicha retención.
Se es agente retenedor si la ley le otorga esa calidad, y por
consiguiente los pagos o abonos en cuenta que realicen estarán
sometidos a retención en la fuente a menos que por disposición legal se
establezca o contrario.
Para inscribirse como retenedor al diligenciar el formulario RUT, se
debe marcar, en este mismo formulario, en el recuadro de
responsabilidades los siguientes códicos según la retención que estén
obligados a efectuar:
•Código 07: retención en la fuente a título de renta.
•Código 08: retención de timbre nacional.
•Código 09: retención en la fuente en IVA.
Responsables de efectuar retención en la fuente

Son responsables los siguientes agentes de retención:

•Entidades de derecho público.
•Fondos de inversión.
•Fondos de valores.
•Fondos de pensiones de jubilación e invalidez.
•Consorcios y uniones temporales.
•Comunidades organizadas.
•Las demás personas naturales y jurídicas.
•Sucesiones ilíquidas.
•Sociedades de hecho. Fondos de inversión.
•Fondos comunes.
•Fondos para fiscales.
•Los notarios.
•Fondos agropecuarios y pesqueros o las sociedades que
los administran.
Administración
Qué es administración

La administración es la conducción racional de actividades,

esfuerzos y recursos de una organización, resultándole algo
imprescindible para su supervivencia y crecimiento, como
proceso comprende funciones y actividades que los
administradores deben llevar a cabo para lograr los objetivos
de la organización.
Contabilidad
Qué es contabilidad

Es un sistema de información, compuesto por el conjunto de

principios, procedimientos y técnicas, que permite identificar, clasificar,
registrar, representar, revelar, analizar y controlar las operaciones
realizadas por una empresa o negocio, para establecer su situación
económica y financiera y otra información adicional.
Elementos básicos de contabilidad

•Obtención
•Captura
•Almacenamiento
•Recuperación
•Agregación
•Desagregación
•Presentación
•Análisis
•Evaluación
Importancia de la contabilidad

Permite conocer si un negocio es o no rentable y las garantías que este

representa para terceros, tales como Estado, acreedores,
inversionistas, prestamistas, accionistas, empleados, proveedores y
publico en general. De igual forma la contabilidad facilita el proceso de
toma de decisiones de carácter administrativo, financiero y contable
con el fin de que se asegure la proyección de la empresa, acorde con
el objeto social para la cual fue creada.
Objetivos básicos de la información contable

•Conocer y demostrar los recursos y obligaciones de un ente

económico, sus cambios y el resultado obtenido en un
determinado periodo, mediante el registro sistemático de todas las
transacciones u operaciones de los negocios.
•Presentar en una fecha o periodo establecido la situación
financiera de una empresa, determinando sus bienes o recursos,
sus obligaciones, así como la utilidad o pérdida.
•Interpretar cada uno de los hechos económicos para la
rentabilidad o prosperidad.
•Predecir flujos de efectivo.
•Facilitar la toma de decisiones para la proyección y dirección del
manejo de los recursos de una entidad, así como de sus utilidades.
•Evaluar la gestión de los administradores.
•Contribuir para la evaluación de una entidad en los o beneficios
impactos sociales que representa una actividad económica en
particular.
•Fundamentar la determinación de caras tributarias, precios y
tarifas.
Clasificación de la contabilidad

1. Contabilidad privada: se aplica a sectores privados de la economía.

1.Contabilidad comercial.
2.Contabilidad bancaria.
3.Contabilidad de cooperativas y otras entidades del sector
solidario.
4.Contabilidad hotelera.
5.Otro tipo de clasificación es:
•Contabilidad de empresa: para entidades económicas de producción.
•Contabilidad pública: para entidades de administraciones públicas.
•Contabilidad de entidades no lucrativas: para entidades in ánimo de
lucro.

2. Contabilidad pública: se aplica a entidades del sector público o que

administran recursos públicos.
Qué es contabilidad administrativa
Es un sistema de información al servicio de las necesidades internas de la institución,
orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la
toma de decisiones.
Está enfocada a la organización y planeación futura de las actividades y genera otra
información como los presupuestos y estándares de costos.
Qué es contabilidad financiera
Se conforma por una serie de elementos tales como las normas de registro, criterios de
contabilización, formas de presentación, etc. Expresa en términos cuantitativos y
monetarios las transacciones que realizan una institución, así como determinados
acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de proporcionar información útil y
segura a usuarios externos para la toma de decisiones, y se basa generalmente en
información del pasado o en sucesos ya realizados por la institución, además que
permite visualizar de manera global los resultados de la actividad económica.
Qué es contabilidad fiscal
Es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias de la institución respecto a un usuario específico: el fisco, es decir las
autoridades gubernamentales y de esta forma determinar los impuestos que les
corresponde pagar de acuerdo a las leyes fiscales en vigor.
Qué es la contabilidad de caja

Es un sistema mediante el cual solo se considera como ingreso del

periodo, las ventas y los servicios prestados de contado; y como
gastos y costos, los desembolsados realmente efectuados por la
empresa.

Qué es y para que sirve la contabilidad por causación:

Es un sistema basado en el registro contable de las

transacciones, cuando estas se realizan,
independientemente de que haya sido recibido su pago o
que se haya efectuado su cancelación. Es indispensable
para reflejar la realidad económica del comerciante, por
que las transacciones se contabilizan cuando suceden
independientemente de su pago. Esto origina que se
refleje en la contabilidad una situación más real de sus
ingresos, gastos, costos y utilidades y es la base para la
preparación de los estados de flujo de efectivo.
Periodo contable

Es el lapso donde los comerciantes y demás entes económicos

miden sus resultados operacionales.
En Colombia, la ley estipula que mínimo una vez al año cada 31 de
diciembre, la empresa debe emitir información sobre la situación
financiera y el resultado de sus operaciones.

Ciclo contable

Es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los

hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente
a los usuarios de la información.
El ciclo contable inicia con el reconocimiento y valoración de los
hechos económicos que se consideran realizados, continúa con el
registro en los libros de contabilidad mediante procedimientos
manuales o electrónicos y termina con la preparación y
presentación de los estados financieros, su análisis y evaluación.
Importancia de los soportes contables

Los soportes contables son registros, que permiten tener evidencia

de los hechos económicos realizados y que permiten soportar en
documentos de origen interno y/o externo los cuales deben estar
debidamente fechados y autorizados por quienes los elaboren y son
el fundamento para efectuar los asientos en los comprobantes de
contabilidad y dejar evidencia de sus operaciones para el uso de
terceras personas. Estos soportes deben estar archivados en orden
cronológico.
 Algunos ejemplos de soportes son:
De origen externo: De origen interno:

•Facturas. •Los soportes que sustentan el

•Recibos de caja o comprobantes de movimiento de reservas.
ingreso. •Los que sustentan el movimiento de
•Recibos de caja menor. diferidos.
•Títulos valores: cheques, letras de •El kárdex (o movimiento de
cambio, pagarés, CDT, cartas de inventarios).
crédito, etc. •Las remisiones.
•Consignaciones bancarias. •Las salidas del almacén.
•Comprobantes de pago o de egreso •La nómina.
de diferentes obligaciones. •Los arqueos de caja.
•Notas debito o crédito de •Las conciliaciones bancarias.
devoluciones. •Las actas de junta de los socios o
•Escrituras de compra venta de asambleas.
inmuebles.
•Cuentas de cobro.
•Documentos privados.
Estados fianancieros
Importancia de los estados financieros

Los estados financieros reflejan la situación económica, financiera y

administrativa de una institución, así como el resultado de sus
operaciones en una fecha o período dados y el cambio que han
experimentado sus recursos de un periodo a otro, permitiendo ser el
medio principal para suministrar información contable a aquellas
personas que no tienen un acceso directo a los registros de la
institución, con miras a su entendimiento y toma de decisiones de
diversa índole.
Muestran los resultados de la gestión administrativa de la institución y
son la base del análisis financiero, al permitir evaluar factores como
la rentabilidad, solidez, nivel de endeudamiento, y tendencias de la
institución.
Clases de estados financieros

1.De propósito general.

2.De propósito especial.
3.Estados financieros comparativos.
4.Estados financieros certificados.
5.Estados financieros dictaminados.
De propósito general:

Son aquellos que se preparan al cierre de un período con destino a

usuarios indeterminados, para evaluar la capacidad de una entidad de
generar flujos favorables de fondos.
1. Estados financieros básicos:
•Balance general
•Estados de resultados (P y G)
•Estado de cambios en el patrimonio
•Estado de cambios en la situación financiera estado de flujos de
efectivo
2. Estados financieros consolidados
De propósito especial:

Son los que se preparan para satisfacer las necesidades específicas de

ciertos usuarios de la información contable. Tienen un uso ilimitado y
suministran en mayor detalle algunas partidas u operaciones.

•Balance inicial
•Estados financieros de períodos intermedios
•Estados de costos
•Estado de inventarios
•Estados financieros extraordinarios
•Estados de liquidación
•estados financieros preparados sobre una base comprensiva
distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
•Estados financieros comparativos:
Son los que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha,
período o ente económico.

•Estados financieros certificados:

Son los firmados por el representante legal y contador público que dan
testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros.

•Estados financieros dictaminados:

Son los certificados que se acompañan de la opinión profesional del
revisor fiscal o contador independiente que los hubiere dictaminado.
Elementos de los estados financieros

1. Del balance general.

2. Del estado de resultados.
Del balance general:

El balance general se distribuye en los siguientes grandes grupos:

Activos: representan los recursos financieros obtenidos por la entidad

económica, de cuya eficiente utilización y administración, la empresa
espera obtener beneficios económicos.

Pasivos: se refieren a las obligaciones presentes de una empresa, de

carácter interno o externo, a corto o a largo plazo, necesarias para
desarrollar su objeto social.

Patrimonio: es la participación residual de los accionistas o socios en los

activos de la empresa, después de haber deducido el pasivo.
Del estado de resultados:

Ingresos: representan flujo de entrada de recursos, obtenidos por la venta de

bienes o por la prestación de servicios.

Costos: son las erogaciones o cargos en que incurre un ente económico en la

adquisición o producción de bienes o en la prestación de servicios, que están
directamente relacionados con el desarrollo del objeto social de la institución.
Los costos pueden ser:
Fijos: son independientes del volumen de producción y venta de una
institución, como por ejemplo el alquiler de las instalaciones, mantenimiento
de maquinas, sueldos y prestaciones sociales de los trabajadores, etc.
Variables: son llamados así por que su valor aumenta o disminuye
conforme lo hacen la producción y las ventas, son ejemplos de estos las
materias primas e insumos, empaques, mano de obra y comisiones, etc.
Gastos: son los gastos implican flujos de salidas de recursos, originados en
actividades administrativas, de comercialización, investigación y
financiación, realizadas dentro de un periodo. Loas gastos pueden ser
operacionales o no operacionales, dependiendo de su relación directa con el
objeto social de la institución.
Balance general

Es también conocido como estad de situación financiera o estado de

recursos y obligaciones. Este estado muestra la situación financiera de
una entidad en un momento determinado, se puede decir que es la
fotografía de la situación de la entidad.
Modelo de balance general

Nombre de la empresa
Balance general a 31 de diciembre de 200X

Activo
Activo corriente
Disponible $ xxx
Caja $ xxx
Bancos $ xxx
Cuentas de ahorro $ xxx

Inversiones $ xxx
Acciones $ xxx
Bonos $ xxx
Certificados $ xxx

Deudores $ xxx
Clientes $ xxx
Cuentas corrientes comerciales $ xxx
Cuentas por cobrar a accionistas $ xxx
Anticipos y avances $ xxx
Ingresos por cobrar $ xxx
Deudas de difícil cobro $ xxx
Provisión ($ xxx)

Inventarios $ xxx
Materias primas $ xxx
Producto en procesos $ xxx
Producto terminado $ xxx

Total activo corriente $ xxx

Propiedad, planta y equipos $ xxx

Terrenos $ xxx
Construcciones y edificaciones $ xxx
Depreciación acumulada $ xxx
Equipo de oficina $ xxx
Deprecación acumulada $ xxx
Equipo de comunicación y computación $ xxx
Depreciación acumulada $ xxx

Intangibles $ xxx
Crédito mercantil ($ xxx)
Amortización acumulada ($ xxx)
Marcas $ xxx
Amortización acumulada ($ xxx)
Patentes $ xxx
Amortización acumulada ($ xxx)

Diferidos $ xxx
Gastos pagados por anticipo $ xxx
Cargos diferidos $ xxx
Cargos por corrección monetaria diferida $ xxx

Otros activos $ xxx

Bienes de arte y cultura $ xxx
Diversos $ xxx

Total activo $ XXX

Pasivo
Pasivo corriente
Obligaciones financieras $ xxx
Bancos nacionales $ xxx
Corporaciones financieras $ xxx
Compañías de financiamiento comercial $ xxx
Corporaciones de ahorro y vivienda $ xxx

Proveedores $ xxx
Nacionales $ xxx
Del exterior $ xxx
Cuentas corrientes comerciales $ xxx

Cuentas por pagar $ xxx

Cuentas corrientes comerciales $ xxx
A contratistas $ xxx
Costos y gastos por pagar $ xxx
Deudas con accionistas $ xxx
Dividendos por paga $ xxx
Retención en la fuente por pagar $ xxx
Retención y aportes de nómina $ xxx
Acreedores varios $ xxx

Impuestos, gravámenes y tasas $ xxx

De renta y complementarios $ xxx
Impuestos sobre las ventas por pagar $ xxx
Impuesto de industria y comercio $ xxx
Impuesto de propiedad raíz $ xxx
Impuesto de vehículos $ xxx

Obligaciones laborales $ xxx

Salarios por pagar $ xxx
Cesantías consolidadas $ xxx
Prima de servicios $ xxx
Vacaciones consolidadas $ xxx
Prestaciones extralegales $ xxx
Indemnizaciones laborales $ xxx

Total pasivo corriente $ xxx

Pasivos estimados y provisiones $ xxx

Para costos y gastos $ xxx
Para obligaciones laborales $ xxx
Para obligaciones fiscales $ xxx
Para mantenimiento y reparaciones $ xxx
Para contingencias $ xxx
Previsiones diversas $ xxx

Pasivo diferido $ xxx

Ingresos recibido por anticipado $ xxx
Utilidad diferida en ventas a plazo $ xxx
Crédito por corrección monetaria diferida $ xxx
Impuestos diferidos $ xxx

Otros pasivos $ xxx

Anticipos y avances recibidos $ xxx
Depósitos recibidos $ xxx
Ingresos recibidos por terceros $ xxx
Embargos judiciales $ xxx
Diversos $ xxx

Bonos y papales comerciales $ xxx

Bonos en circulación $ xxx
Patrimonio $ xxx
Capital social $ xxx
Capital suscrito y pagado $ xxx
Fondo social $ xxx

Superávit de capital $ xxx

Prima en colocación de acciones $ xxx
Donaciones $ xxx
Crédito mercantil $ xxx
Know how $ xxx

Reservas $ xxx
Obligatorias $ xxx
Estatutarias $ xxx
Ocasionales $ xxx

Revalorización del patrimonio $ xxx

Dividendos decretados en acciones $ xxx
Resultados del ejercicio $ xxx
Utilidad del ejercicio $ xxx

Resultados de ejercicios anteriores $ xxx

Utilidades acumuladas $ xxx

Superávit por valorizaciones $ xxx

De inversiones $ xxx
De propiedad, planta y equipo $ xxx
De otros activos $ xxx

Total patrimonio $ XXX

______________________ ___________________ ________________

Firma representante legal Firma contador público Firma revisor fiscal
T.P. xxxxxx T.P. xxxxxx
Estado de resultados

El estado de resultados permite a los miembros de una institución

saber si obtuvo pérdidas o ganancias en un período determinado, que
puede ser mensual, semestral o anual.
 A. Nombre de la empresa (DE SERVICIOS)
Estado de resultados
Del 1 de enero del 200x al 31 de diciembre de 200X

Ingresos operacionales $ xxx

Servicio x $ xxx
Alquiler de equipo $ xxx

Gastos operacionales ($ xxx)

De administración $ xxx
De personal $ xxx
Honorarios $ xxx
Impuestos $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Seguros $ xxx
Servicios $ xxx
Mantenimiento y reparaciones $ xxx
Depreciaciones $ xxx
Diversos $ xxx

De ventas $ xxx
De personal $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Impuestos $ xxx
Mantenimiento y reparaciones $ xxx
Servicios $ xxx
Seguros $ xxx _____ _____

Utilidad operacional $ xxx

Ingresos no operacionales $ xxx

Financieros $ xxx
Arrendamientos $ xxx

Gastos no operacionales ($ xxx)

Pérdida en ventas y retiro de bienes $ xxx
Diversos $ xxx ______

Utilidad neta no operacional $ xxx

Utilidad antes de impuestos $ xxx

Impuestos de renta y complementarios ($ xxx)

Utilidad del ejercicio $ XXX

______________________ ___________________ ________________

Firma representante legal Firma contador público Firma revisor fiscal
T.P. xxxxxx T.P. xxxxxx
 A. Nombre de la empresa (COMERCIAL)
Estado de resultados
Del 1 de enero del 200x al 31 de diciembre de 200X

Ventas brutas $ xxx

Menos: devoluciones, rebajas y descuentos en ventas ($ xxx)

Ventas netas $ xxx

Menos: costo de ventas
inventario inicial de mercancías $ xxx
Más compras
Compras nacionales $ xxx
Importaciones $ xxx
Fletes de compras $ xxx $ xxx

Mercancía disponible para la venta $ xxx

Menos: inventario final ($ xxx)

($ xxx)

Utilidad bruta en ventas $ xxx

Menos: gastos operacionales
Gastos de administración $ xxx Utilidad antes de impuestos a la renta y complementarios $ xxx
Gastos de personal $ xxx Provisión para impuestos de rente y complementarios ($ xxx)
Honorarios $ xxx
Impuestos $ xxx Utilidad neta después de impuestos $ XXX
Arrendamientos $ xxx
Seguros $ xxx ______________________ ___________________ ________________
Firma representante legal Firma contador público Firma revisor fiscal
Servicios $ xxx
T.P. xxxxxx T.P. xxxxxx
Gastos legales $ xxx
Mantenimiento y reparaciones $ xxx
Gastos de viaje $ xxx
Depreciación, propiedad, planta y equipo $ xxx
Amortización cargos diferidos $ xxx ($ xxx)

Gatos de ventas:
Gastos de personal $ xxx
Publicidad, propaganda y promoción $ xxx
Fax y telefax $ xxx
Transporte, fletes y acarreos $ xxx
Impuestos $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Seguros $ xxx
Previsión de cartera $ xxx
Gastos de viaje $ xxx

Utilidad operacional $ xxx

Más: ingresos no operacionales
Financieros $ xxx
Dividendos $ xxx
Utilidad en venta de inversiones $ xxx
Indemnización por siniestro $ xxx
Diversos $ xxx $ xxx

Menos: gastos no operacionales

Pérdida en venta y retiro de bienes $ xxx
Donaciones $ xxx
Pérdida por exposición a la inflación $ xxx ($ xxx)
Flujo de efectivo o de fondos

Informa las principales fuentes y usos de efectivo en un período,

mostrando de donde obtuvo la empresa el efectivo y en que fue utilizado.
A partir del balance y el estado de resultados se determinan de manera
directa o indirecta los flujos de efectivo generados en el período, los
cuales son clasificados en actividades operacionales, de inversión y de
financiación. Este estado también permite determinar la razonabilidad de
los pronósticos de efectivo realizados en la institución y verificar el
cumplimiento de metas propuestas.

Este estado es muy importante para los inversionistas, ya que evalúa y

decide más en función de la proyección de la institución, de su futuro y
sus perspectivas frente al mercado, que observando los estados de
resultados y balances.
 Nombre de la empresa
Estado de flujo de efectivo
Para el año 200X

Actividades de operación
Recaudos de clientes ($ xxx)
Pagos a empleados ($ xxx)
Pagos a proveedores ($ xxx)
Pagos otros gastos ventas y administración ($ xxx)

Flujo de efectivo neto en actividades d operación $ XXX

Efectivo generado en operación $ xxx

Pagos gastos financieros ($ xxx)
Pagos impuestos ($ xxx)

Flujo de efectivo neto en actividades de operación $ XXX

Actividades de inversión
Compra de propiedad, planta y equipos ($ xxx)
Compra de inversiones ($ xxx)
Venta de inversiones $ xxx

Flujo de efectivo neto en actividades de inversión $ xxx

Actividades de financiación
Nuevas obligaciones largo plazo $ xxx
Pago obligaciones largo plazo ($ xxx)
Pago obligaciones bancarias ($ xxx)

Flujo de efectivo neto en actividades de financiación $ XXX

Aumento (o disminución) en efectivo $ XXX

Efectivo (fecha año anterior) $ XXX

Efectivo (fecha año actual) $ XXX

______________________ ___________________ ________________

Firma representante legal Firma contador público Firma revisor fiscal
T.P. xxxxxx T.P. xxxxxx
Informe de gestión

Es un documento que contiene información acerca de la evolución de os

negocios y la situación jurídica, económica y administrativa de la
institución. Debe contener indicaciones acerca de los acontecimientos
importantes en el ejercicio de la empresa, incluidos factores internos y
externos.
Análisis financiero

Es el estudio efectuado a os estados contables de una institución a

través de técnicas como la de los indicadores o razones financieras,
análisis vertical y análisis horizontal. Se entiende también por análisis
financiero la separación de los elementos de un estado financiero, con
el fin de examinar críticamente y conocer la influencia que cada uno
de estos elementos ejerce sobre los fenómenos que el estado
financiero expresa.

Su importancia radica en permitir la evaluación del desempeño

financiero y operacional y contribuir a la acertada toma de decisiones
por parte de la administración, inversionistas, acreedores, socios y
terceros interesados en el mismo.
Las técnicas más utilizadas en el análisis financiero son:

1.Razones o indicadores financieros:

Relacionan dos o más cuentas o grupos de cuentas de los estados

financieros para evaluar aspectos como la liquidez, la rotación de
cartera, la rotación de inventarios, solvencias, rentabilidad y
endeudamiento. Su utilidad esta dada en la comparación con
indicadores de la misma empresa en años anteriores o su comparación
con razones representativas de entidades o sectores similares.

Mediante las razones financieras o indicadores, los administradores de

la institución se aproximan al conocimiento del comportamiento de los
rubros de los estados, su tendencia y real situación financiera de la
empresa.
1.1 Para establecer el endeudamiento total de una
institución se trabaja con el siguiente indicador:

Refleja el grado de
apalancamiento que
corresponde a la participación
Pasivo total x
de los acreedores de la
100
institución. Mientras más alto
Activo total
sea esta índice, mayor es el
apalancamiento financiero de
la empresa
1.2 La rentabilidad neta de una institución se puede medir
de la siguiente manera:

Porcentaje de las ventas netas que

generan utilidad después de
impuestos en la empresa. Puede
también ser leído: por cada $ de
Utilidad neta x 100
ventas netas, cuántos pesos se
Ventas netas
generan en utilidades,
independientemente de que
correspondan o no al desarrollo del
objeto social de la institución.
 1.3 Capital de trabajo o capital neto de trabajo o
fondo de maniobra se determinan así:

Representa el margen de seguridad

que tiene la institución para cumplir
Activo corriente o circulante
sus obligaciones a coto plazo. Mide
- pasivo corriente o
o evalúa la liquidez necesaria para
circulante
que la institución continúe
funcionando fluidamente.
1.5 En rendimiento del patrimonio o rentabilidad del patrimonio
(ROE), se mide de la siguiente manera:

Las utilidades netas, que porcentaje

_Utilidad neta x 100 (%) representan sobre el
Patrimonio patrimonio. Cuál es el rendimiento
de la inversión del accionista o
socio
2. Análisis vertical:

Consiste en establecer relaciones entre las cifras de un mismo rubro y

entre estos y la categoría que los agrupa, en forma vertical a fin de
establecer la composición porcentual de os estado financieros.
Ejemplo: inventario / activo corriente; activo corriente / activo total.
3. Análisis horizontal:

Establece variaciones en términos absolutos y relativos de una misma

partida en dos o más períodos. Es útil para conocer las tendencias en el
comportamiento de los rubros que componen los estado financieros, se
debe prestar especial atención a los cambios extraordinarios o más
significativos e indagar por la justificación de su comportamiento.