POLITÉCNICO MARÍA DE LA ALTAGRACIA DE VILLA

DUARTE.

Área:
5to de Gestión Administrativa y Tributaria B.

Asignatura:
Impuestos al consumo y Vehículo de motor.

Presentado a:
Lourdes Guzmán.

Presentado por:
Samira Sharis Jaquez Báez.

Miércoles 29 de septiembre del año 2021.

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ITBIS.
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios. En otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y

personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras
que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y

estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen
las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes
muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Bienes y productos exentos:

• Animales vivos.
• Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
• Pescado de consumo popular o reproducción.
• Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
• Leche y miel.
• Otros productos de origen animal.
• Plantas para siembra.
• Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
• Frutas sin procesar, de consumo masivo.
• Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
• Cereales, harinas, granos trabajados.
• Productos de molinería.
• Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales).
• Embutidos.
• Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
• Cáscara, películas y demás residuos de cacao.

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Ley 254-06.
Art 254-06 GDII El Decreto No. 254-06 que establece el Reglamento para la
Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales
establece la obligación de emitir comprobantes fiscales y conservar copia de los
mismos, a todas las personas fisicas o jurídicas domiciliadas en la República
Dominicana, que realicen operaciones de transferencias de bienes, entrega en
uso, o presten servicios a título oneroso o gratuito.
El Decreto establece ciertas excepciones a la obligación de emisión de
comprobantes fiscales, la Dirección General de Impuestos Internos la facultad
para establecer: a) procedimientos especiales para las transacciones realizadas
con consumidores finales, cuando el tipo de actividad económica desarrollada
requiera un tratamiento diferenciado que los exceptúe de la obligación de
emisión de comprobantes fiscales a consumidores finales, yb) mecanismos para
el registro de las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y / o
servicios, que al comprador o usuario que lo utilice, sustentar gastos y costos o
crédito fiscal para efecto tributario, cuando el contribuyente desarrolle una
actividad industrial que incluya procesos de compra de bienes agropecuarios
exentos de ITBIS.
Los comprobantes fiscales deben llevar a cabo una secuencia numérica
otorgada por la Administración Tributaria a los contribuyentes que deseen emitir
comprobantes fiscales. El número de comprobante fiscal (NCF) fiscal de cada
persona siempre debe quedar incluido en los COMPROBANTES FISCALES
IMPRESOS.
Cada Factura que genera crédito fiscal y / o sustenta costos y gastos, debe ser
emitida de acuerdo con este Decreto; asimismo, las facturas a consumidores
finales, notas de débito, notas de crédito, entre otras
Para la emisión de los comprobantes fiscales se debe realizar una solicitud a la
Dirección General de Impuestos Internos. La solicitud debe contener: el nombre
o razón social del emisor, el nombre comercial, el número de Registro Nacional
de Contribuyentes, el punto de emisión de comprobantes fiscales, el tipo de

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comprobante, la cantidad de comprobantes y la modalidad de la impresión. La
DGII tiene un plazo de 10 días laborales a los fines de notificar una resolución o
rechazar la solicitud de los comprobantes.
Con relación al contenido de los comprobantes fiscales, el Decreto establece
como requisito para los comprobantes fiscales pre impresos, los siguientes:
datos relativos al Documento (denominación del documento, número secuencial,
número de comprobante fiscal y fecha de impresión); datos del emisor (RNC,
nombre o razón social, nombre comercial y punto de emisión), datos de quien
imprime los comprobantes fiscales (RNC, nombre o razón social, número
asignado por la DGII en caso de que se trate de establecimientos autorizados
autorizados) , asimismo, establece como requisito para los comprobantes
fiscales que deben ser impresos al momento de su uso: datos del bien o servicio
transferido, datos del valor de la transacción, datos datos del documento.
Con relación al contenido de los comprobantes fiscales, el Decreto establece
como requisito para los comprobantes fiscales pre impresos, los siguientes:

• Datos relativos al Documento (denominación del documento, número

secuencial, comprobante fiscal y fecha de impresión);
• Datos del emisor (RNC, nombre o razón social, nombre comercial y punto de
emisión),

• Datos de quien imprime los comprobantes fiscales (RNC, nombre o razón

social, número asignado por la DGII en caso de que se trate de establecimientos
gráficos autorizados),

• Asimismo, establece como requisito para los comprobantes fiscales que deben
ser impresos al momento de su uso: datos del bien o servicio.

Origen.
El ITBIS fue introducido por primera vez en 1983 bajo el nombre de ITBI pues no
incluía servicios. Su tasa era de 6% y gravaba bienes procesados. Desde ese
momento, el número de bienes y servicios incorporados a la base imponible fue
creciendo de manera gradual. En 1985 se incluyó servicios de hoteles, moteles,
cables, televisión por cable, télex y servicios de circuito cerrado de televisión. En
1986 se incorporó los servicios de telefonía, y en 1987 los alquileres de
vehículos, maquinaria y equipo. Dos años más tarde, en 1989, se incluyó los
servicios de restaurantes, boites, discotecas, cafeterías y afines.

En 1992, como parte de una reforma fiscal integral, la tasa se incrementó de 6%

a 8%. A su vez, se amplió la base de servicios gravados 2 , y se especificó
aquellos bienes exentos del gravamen. Las exenciones incluían productos
primarios, leche, productos de la harina, petróleo y derivados, fertilizantes,
funguicidas, libros y revistas, medicamentos para uso animal y vegetal, maíz,
trigo y aceites crudos comestibles, y otros productos de consumo masivo como

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pasta dental, salsa de tomate, sardina enlatada, sal, azúcar, carnes no
procesadas, quesos, mantequilla, embutidos, arroz, jabones y detergentes, y
fósforos. Finalmente, la reforma fiscal de 2001, además de elevar la tasa del
impuesto a 12%, generalizó su aplicación a todos los servicios, y se especificó
una nueva lista de exenciones de bienes y servicios, mientras se aplicó una tasa
diferenciada de 6% a los servicios publicitarios.

Base Legal.
Las bases legales son documentos oficiales que previenen tanto a la marca
como al participante de todas las acciones relacionadas a una promoción online.
A través de este tipo de documentos se detallan varios aspectos legales de un
concurso, por ejemplo:
• Objetivo, fechas y ámbito
• Descripción del concurso
• Mecánica del concurso
• Lugar y duración de la promoción
• Premio
• Protección de datos personales
• Normas y control de seguridad
• Limitación de responsabilidad
• Otras normas del concurso
• Interpretación de las bases y resolución de conflictos

Es importante que siempre se generan unas buenas y correctas bases legales,

os recomiendo hablarlo inclusive con abogados, ya que de esta forma se puede
asegurar el correcto cumplimiento de las políticas relacionadas a concursos y

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sorteos. También me gustaría destacar que según el país las leyes pueden
variar. Por ejemplo, en España siempre se hace énfasis a la LOPD (Ley de
Protección de datos).
En esta sección se encuentran disponibles los documentos oficiales (leyes,
decretos, resoluciones, circulares, documentos estándar, entre otros) que en su
totalidad diseñan y conforman el Sistema Nacional de Compras y Contrataciones
Públicas. Estas normativas y decisiones que el ordenamiento jurídico y esta
Dirección General, en su función de Órgano Rector, disponen un marco legal
apegado a los principios rectores de la Constitución dominicana y la Ley Núm.
340-06 y sus modificaciones, y que persigue el objetivo de transparencia,
participación y excelencia en los procedimientos de contratación pública.

Exenciones.
Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros.

Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades

realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Requisitos para obtener la exención del ITBIS

Para los fines de obtener la exención del impuesto a la transferencia de bienes

industrializados y servicios (ITBIS) en las compras locales y servicios deberán
dirigirse al Centro de Asistencia al Contribuyente o la administración local más
cercana.

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes de esta

Dirección General.
2. Estar al día en la presentación de las declaraciones juradas siguientes:

o Declaración Jurada Informativa Anual de Rentas obtenidas en cada

ejercicio fiscal, indicando las informaciones establecidas en el
artículo 51 de la Ley 122-05.
o Reporte anual sobre Compras de Bienes y Servicios en el formato
establecido en la Norma General 1-07, para contribuyentes que no
tienen obligación de declarar el ITBIS.
o Declaración Jurada de Retención del Impuesto sobre la Renta a los
Asalariados y de las Retenciones realizadas a terceros en ocasión

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 de servicios contratados en relación de no dependencia y pagos
girados o acreditados a cuenta.

Tasa.
En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-
12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las
transferencia de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016
será del 18%.
La tasa que debe pagar por concepto del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) es de un 18% del total del servicio prestado
o bien transferido.
En el caso de los productos gravados con la tasa reducida, la tasa a pagar es de
un 16%
¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?
Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o
extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios
gravados.
Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y
estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por Personas Físicas, así como cuando paguen
las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes
muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

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Ventas.
Las ventas, en economía, son la entrega de un determinado bien o servicio bajo
un precio estipulado o convenido y a cambio de una contraprestación económica
en forma de dinero por parte de un vendedor o proveedor.
Las ventas suponen la obtención de una ganancia económica desde el punto de
vista del vendedor. Este agente económico ofrece su producto a potenciales
compradores, que se harán con el mismo tras compensarle con dinero sobre un
precio conocido previamente.
La realización de ventas supone el núcleo de la actividad económica de un gran
margen del espectro económico, donde los actores económicos obtienen
ganancias dinerarias tras la entrega de un producto o servicio en el que se
especializan.
Bajo la denominación genérica de impuestos sobre las ventas (de bienes y
servicios), están un conjunto de impuestos indirectos que tienen en común,
primero gravar el consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes y
servicios consumidos.
Pertenecen a este grupo por ejemplo:
los denominados impuestos Monofásicos, llamados así porque gravan en una
sola fase del proceso, ya sea de producción, de distribución de los bienes o de
servicios (distribución mayorista y venta minorista).

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Compras.
La función del ITBIS es sencillamente
recaudadora. Con relación a otros
impuestos ofrece muchas ventajas en
términos de suficiencia, neutralidad y
facilidad de gestión. Es decir, es un
impuesto de simple control y
cumplimiento. Esto es así, siempre y
cuando se aplique el impuesto para
alcanzar el objetivo para el cual fue
diseñado: recaudar. Una tasa única, una
base amplia.
El control del ITBIS tiene como base un documento, la factura. El vendedor
factura y al hacerlo incluye o repercute el impuesto. El comprador recibe la
factura y registra el impuesto como un monto adelantado (soportado). Cuando
llega el momento de pagar al fisco, 20 días después de terminado
el mes, el contribuyente suma los montos de impuesto incluidos en las facturas
de sus ventas (las emitidas) y resta los impuestos de sus facturas de compras
(las recibidas).
La diferencia es el monto que debe pagar.
Esta lógica es lo que permite que sea un impuesto del tipo al valor agregado; es
decir se descuenta el ITBIS pagado en las compras, del ITBIS cobrado al vender,
para que solo se pague por el valor añadido en el proceso productivo.
Hay varios métodos para llegar al resultado de gravar el valor añadido o
agregado. Este es uno de ellos; se resta a los impuestos aplicados en las ventas,
el valor de los impuestos pagados en las compras de los insumos. Se trata de
una aproximación para fines impositivos con un resultado equivalente.
En eso radica la simplicidad y eficiencia del ITBIS. Por eso, mientras mayor sea
el control sobre la facturación, menor será la posibilidad de evasión. El control
de la factura constituye en sí mismo un esquema de autocontrol del impuesto,
ya que bien manejado, los que compran están interesados en reportar dichas
transacciones para utilizar el crédito, y los que venden no tienen más remedio
que reportar esas ventas.
Afectar el ITBIS o reducir la capacidad de controlarlo implica afectar el 31% de
los ingresos tributarios. El ITBIS aportó a los ingresos fiscales unos RD$ 113,000
millones en el año 2013. Es como si todo el ITBIS recaudado fuera para cubrir
únicamente el 4% del PIB para la educación primaria y media, por lo que tener
asegurado mecanismos de gestión eficientes para la recaudación de este
impuesto tiene vital importancia.
Ya el ITBIS en RD es sobradamente complejo de administrar: tiene dos tasas,
cientos de productos exentos, así como también varios servicios. Además,
existen decenas de leyes de incentivo que hacen que bienes gravados se
facturen exentos a algunos sectores beneficiados.

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Ahora se aboga por introducir otra complejidad, se trata de que en vez de que la
obligación tributaria nazca cuando se factura o se emite un documento que avala
la transferencia del bien o la prestación del servicio, se pague cuando se realice
el cobro o ITBIS por lo percibido.
El argumento es atrayente, se quiere aligerar la carga financiera de los
pequeños. No obstante, otra vez se pretende resolver aspectos estructurales con
la introducción de distorsiones al sistema impositivo.
De hacer eso los mecanismos de control propios del impuesto se trastornan y la
administración deberá abocarse a controlar las cuentas por cobrar de los
contribuyentes.
Probablemente, la nueva forma de evitar el impuesto será aumentar las cuentas
por cobrar y las deudas incobrables.
Dada la lógica del ITBIS, aceptar que los contribuyentes paguen cuando cobran
significa aceptar también que los que compran se deduzcan ese impuesto
cuando paguen, lo cual definitivamente obliga a que la normativa alcance
vendedores y compradores. De otra manera la medida fuera aún más perniciosa
e incontrolable.

Comisiones.
Si vende bienes o servicios a entidades jurídicas (no acogidas al RST) deben
retenerle en todos los casos la totalidad (100%) del ITBIS facturado.

En cuanto al Impuesto Sobre la Renta (ISR), las Personas Jurídicas y los

Negocios de Único Dueño deben retener el ISR a las Personas Físicas por la
prestación de servicios el siguiente porcentaje, según sea el caso:

1. 10% para los servicios profesionales (Ej.: Alquiler de cualquier tipo de

bienes muebles o inmuebles, honorarios, comisiones y demás
remuneraciones y pagos por la prestación de servicios en general
provistos por Personas Físicas no ejecutados en relación de
dependencia).
2. 2% cuando se trate de servicios técnicos (Ej.: albañilería, fumigación,
limpieza, carpintería, pintura, ebanistería, plomería, transporte).

Nota: en venta de bienes no aplica retención de ISR, a menos que el pago sea
realizado por una entidad del Estado. En dicho caso aplica retención de
un 5% por concepto de ISR.

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Actividades gravadas.
• No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de:
• Fincas
• Terrenos
• Industrias
• Barcos
• Aviones
• Villas
• apartamentos turísticos locales o estructuras físicas para el uso distinto
de viviendas, tales como locales comerciales o naves industriales,
incluyendo lugares donde operan comercios, negocios, oficinas,
consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o de recreación,
hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.

Ventas gravadas.
Las operaciones gravadas o ventas gravadas con ITBIS (IVA) son las ventas
sujetas a dicho impuesto, según lo establece el Código Tributario de la República
Dominicana y que son presentadas en las declaraciones juradas mensuales por
los contribuyentes del referido impuesto. Igualmente las estadísticas han sido
organizadas por sector o actividad económica de acuerdo al CIIU, por período
por mes.
• Algunas ventas gravadas son como por ejemplo:
• Tabaco
• Whisky
• Cigarrillos
• Cerveza
• Vinos
• Ron
• Vodka

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Glosario.

aparta-hoteles. Un apartotel, conjunción de las palabras

«apartamento» y «hotel», es un tipo de edificio de apartamentos con
servicios que funciona con un sistema de reservas de igual manera
que un hotel.

Bibliografía.
https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTrib
utarias/principalesImpuestos/Paginas/Itbis.aspx

https://www.hacienda.gob.do/wp-
content/uploads/2018/10/ITBIS_marzo_2004.pdf

https://dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/regimen
esEspeciales/asociacionesSinFinesLucro/Paginas/Exe
nciones.aspx

https://ayuda.dgii.gov.do/conversations/discusiones/im
puesto-a-las-comisiones-sobre-
ventas/602db1bd5ae3021355759f67

Dirección General de Impuestos Internos

https://www.dgii.gov.do

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