Área:      
5to de gestión administrativa y tributaria B.

Asignatura:

     Impuesto al consumo y vehículos a motor.

Presentado A:

Profesora Lourdes Guzmán.

Presentado por:

Víctor Eduardo Hernández Díaz. #7

Santo domingo este, República Dominicana

Domingo 4 de octubre de 2021.

Unidad #1: ITBIS.

El ITBIS: Es un impuesto general al consumo tipo

valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros
países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas

jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén en la

obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Bienes y productos exentos:

Animales vivos.
Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
Pescado de consumo popular o reproducción.
Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
Leche y miel.
Otros productos de origen animal.
Plantas para siembra.
Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
Frutas sin procesar, de consumo masivo.
Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.

Tasa del Impuesto

En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-12, se

informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las transferencia de
bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016 será del 18%

Punto #2: Ley 254-06.

Art 254-06 GDII El Decreto No. 254-06 que establece el Reglamento para la
Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales establece la
obligación de emitir comprobantes fiscales y conservar copia de los mismos, a todas
las personas fisicas o jurídicas domiciliadas en la República Dominicana, que realicen
operaciones de transferencias de bienes, entrega en uso, o presten servicios a título
oneroso o gratuito.

El Decreto establece ciertas excepciones a la obligación de emisión de comprobantes

fiscales, la Dirección General de Impuestos Internos la facultad para establecer: a)
procedimientos especiales para las transacciones realizadas con consumidores finales,
cuando el tipo de actividad económica desarrollada requiera un tratamiento
diferenciado que los exceptúe de la obligación de emisión de comprobantes fiscales a
consumidores finales, yb) mecanismos para el registro de las transacciones
comerciales de compra y venta de bienes y / o servicios, que al comprador o usuario
que lo utilice, sustentar gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario, cuando el
contribuyente desarrolle una actividad industrial que incluya procesos de compra de
bienes agropecuarios exentos de ITBIS.

Los comprobantes fiscales deben llevar a cabo una secuencia numérica otorgada por la
Administración Tributaria a los contribuyentes que deseen emitir comprobantes fiscales.
El número de comprobante fiscal (NCF) fiscal de cada persona siempre debe quedar
incluido en los COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS.

Cada Factura que genera crédito fiscal y / o sustenta costos y gastos, debe ser emitida
de acuerdo con este Decreto; asimismo, las facturas a consumidores finales, notas de
débito, notas de crédito, entre otras

Para la emisión de los comprobantes fiscales se debe realizar una solicitud a la

Dirección General de Impuestos Internos. La solicitud debe contener: el nombre o
razón social del emisor, el nombre comercial, el número de Registro Nacional de
Contribuyentes, el punto de emisión de comprobantes fiscales, el tipo de comprobante,
la cantidad de comprobantes y la modalidad de la impresión. La DGII tiene un plazo de
10 días laborales a los fines de notificar una resolución o rechazar la solicitud de los
comprobantes.

Con relación al contenido de los comprobantes fiscales, el Decreto establece como

requisito para los comprobantes fiscales pre impresos, los siguientes: datos relativos al
Documento (denominación del documento, número secuencial, número de
comprobante fiscal y fecha de impresión); datos del emisor (RNC, nombre o razón
social, nombre comercial y punto de emisión), datos de quien imprime los
comprobantes fiscales (RNC, nombre o razón social, número asignado por la DGII en
caso de que se trate de establecimientos autorizados autorizados) , asimismo,
establece como requisito para los comprobantes fiscales que deben ser impresos al
momento de su uso: datos del bien o servicio transferido, datos del valor de la
transacción, datos datos del documento.
Con relación al contenido de los comprobantes fiscales, el Decreto establece como
requisito para los comprobantes fiscales pre impresos, los siguientes: • Datos relativos
al Documento (denominación del documento, número secuencial, comprobante fiscal y
fecha de impresión); • Datos del emisor (RNC, nombre o razón social, nombre
comercial y punto de emisión), • Datos de quien imprime los comprobantes fiscales
(RNC, nombre o razón social, número asignado por la DGII en caso de que se trate de
establecimientos gráficos autorizados), • Asimismo, establece como requisito para los
comprobantes fiscales que deben ser impresos al momento de su uso: datos del bien o
servicio.

Punto #3: Origen.

La historia del ITBIS en Rep. Dom. :Rechazado en 1980 cuando fue propuesto como lo
que realmente es, un impuesto al valor agregado, el gravamen fue admitido en el
sistema impositivo dominicano en 1983, con un cambio en la forma: en lugar de IVA fue
presentado y aprobado como Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados
(ITBI), una especie de disfraz que buscaba cambiar la identidad de una figura que tres
años antes había sido derrotada en la presentación como candidata a convertirse en el
principal impuesto del país.

Su aprobación, la tasa y el alcance del ITBIS han sido modificados en tres ocasiones, y
en la propuesta del Gobierno para una nueva reforma tributaria, tiene sugerida una
cuarta subida de tasa.

En 1992, como parte de una reforma fiscal integral, la tasa se incrementó de 6% a 8%.
A su vez, se amplió la base de servicios gravados y se especificó aquellos bienes
exentos del gravamen. Las exenciones incluían productos primarios, leche, productos
de la harina, petróleo y derivados, fertilizantes, funguicidas, libros y revistas,
medicamentos para uso animal y vegetal, maíz, trigo y aceites crudos comestibles, y
otros productos de consumo masivo como pasta dental, salsa de tomate, sardina
enlatada, sal, azúcar, carnes no procesadas, quesos, mantequilla, embutidos, arroz,
jabones y detergentes, y fósforos.

Finalmente, la reforma fiscal de 2001, además de elevar la tasa del impuesto a 12%,
generalizó su aplicación a todos los servicios, y se especificó una nueva lista de
exenciones de bienes y servicios, mientras se aplicó una tasa diferenciada de 6% a los
servicios publicitarios

Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados
con una tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un
16%.
Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas
Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en

la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no .Quien paga el nombre recibido según la DGII es contribuyente.

Punto #4: Base Legal.

Las bases legales son documentos oficiales que previenen tanto a la marca como al
participante de todas las acciones relacionadas a una promoción online. A través de
este tipo de documentos se detallan varios aspectos legales de un concurso, por
ejemplo:

Objetivo, fechas y ámbito

Descripción del concurso
Mecánica del concurso
Lugar y duración de la promoción
Premio
Protección de datos personales
Normas y control de seguridad
Limitación de responsabilidad
 Otras normas del concurso
Interpretación de las bases y resolución de conflictos

Es importante que siempre se generan unas buenas y correctas bases legales, os

recomiendo hablarlo inclusive con abogados, ya que de esta forma se puede asegurar
el correcto cumplimiento de las políticas relacionadas a concursos y sorteos. También
me gustaría destacar que según el país las leyes pueden variar. Por ejemplo, en
España siempre se hace énfasis a la LOPD (Ley de Protección de datos).

En esta sección se encuentran disponibles los documentos oficiales (leyes, decretos,

resoluciones, circulares, documentos estándar, entre otros) que en su totalidad diseñan
y conforman el Sistema Nacional de Compras y Contrataciones Públicas. Estas
normativas y decisiones que el ordenamiento jurídico y esta Dirección General, en su
función de Órgano Rector, disponen un marco legal apegado a los principios rectores
de la Constitución dominicana y la Ley Núm. 340-06 y sus modificaciones, y que
persigue el objetivo de transparencia, participación y excelencia en los procedimientos
de contratación pública.

Punto #5: Exenciones.

Bienes y productos exentos:

Animales vivos.
 Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
Pescado de consumo popular o reproducción.
Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
Leche y miel.
Otros productos de origen animal.
Plantas para siembra.
Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
Frutas sin procesar, de consumo masivo.
Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
Cereales, harinas, granos trabajados.
Productos de molinería.
Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales).
Embutidos.
Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
Cáscara, películas y demás residuos de cacao.

Se encuentran exentos del pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS), los siguientes servicios:

Servicios financieros, incluyendo seguros.

Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
Servicios de alquiler de viviendas.
Servicios de salud.
Servicios educativos y culturales.
Servicios funerarios.
Servicios de salones de belleza y peluquerías

Punto #6: Tasa.

En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-12, se

informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las transferencia de
bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016 será del 18%.

La tasa que debe pagar por concepto del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) es de un 18% del total del servicio prestado o bien
transferido.
En el caso de los productos gravados con la tasa reducida, la tasa a pagar es de un
16%

¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?

Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas

Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en

la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por Personas Físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

Punto #7: Ventas.

Las ventas, en economía, son la

entrega de un determinado bien o
servicio bajo un precio estipulado o convenido y a cambio de una contraprestación
económica en forma de dinero por parte de un vendedor o proveedor.

Las ventas suponen la obtención de una ganancia económica desde el punto de vista
del vendedor. Este agente económico ofrece su producto a potenciales compradores,
que se harán con el mismo tras compensarle con dinero sobre un precio conocido
previamente.

La realización de ventas supone el núcleo de la actividad económica de un gran

margen del espectro económico, donde los actores económicos obtienen ganancias
dinerarias tras la entrega de un producto o servicio en el que se especializan.

Bajo la denominación genérica de impuestos sobre las ventas (de bienes y servicios),
están un conjunto de impuestos indirectos que tienen en común, primero gravar el
consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes y servicios consumidos.

Pertenecen a este grupo por ejemplo:

los denominados impuestos Monofásicos, llamados así porque gravan en una sola fase
del proceso, ya sea de producción, de distribución de los bienes o de servicios
(distribución mayorista y venta minorista).

Punto #8: compras.

La función del ITBIS es sencillamente

recaudadora. Con relación a otros impuestos
ofrece muchas ventajas en términos de
suficiencia, neutralidad y facilidad de gestión.
Es decir, es un impuesto de simple control y
cumplimiento. Esto es así, siempre y cuando se
aplique el impuesto para alcanzar el objetivo
para el cual fue diseñado: recaudar. Una tasa
única, una base amplia.

El control del ITBIS tiene como base un

documento, la factura. El vendedor factura y al hacerlo incluye o repercute el impuesto.
El comprador recibe la factura y registra el impuesto como un monto adelantado
(soportado). Cuando llega el momento de pagar al fisco, 20 días después de terminado

el mes, el contribuyente suma los montos de impuesto incluidos en las facturas de sus
ventas (las emitidas) y resta los impuestos de sus facturas de compras (las recibidas).

La diferencia es el monto que debe pagar.

Esta lógica es lo que permite que sea un impuesto del tipo al valor agregado; es decir
se descuenta el ITBIS pagado en las compras, del ITBIS cobrado al vender, para que
solo se pague por el valor añadido en el proceso productivo.

Hay varios métodos para llegar al resultado de gravar el valor añadido o agregado.
Este es uno de ellos; se resta a los impuestos aplicados en las ventas, el valor de los
impuestos pagados en las compras de los insumos. Se trata de una aproximación para
fines impositivos con un resultado equivalente.

En eso radica la simplicidad y eficiencia del ITBIS. Por eso, mientras mayor sea el
control sobre la facturación, menor será la posibilidad de evasión. El control de la
factura constituye en sí mismo un esquema de autocontrol del impuesto, ya que bien
manejado, los que compran están interesados en reportar dichas transacciones para
utilizar el crédito, y los que venden no tienen más remedio que reportar esas ventas.

Afectar el ITBIS o reducir la capacidad de controlarlo implica afectar el 31% de los

ingresos tributarios. El ITBIS aportó a los ingresos fiscales unos RD$ 113,000 millones
en el año 2013. Es como si todo el ITBIS recaudado fuera para cubrir únicamente el 4%
del PIB para la educación primaria y media, por lo que tener asegurado mecanismos de
gestión eficientes para la recaudación de este impuesto tiene vital importancia.

Ya el ITBIS en RD es sobradamente complejo de administrar: tiene dos tasas, cientos

de productos exentos, así como también varios servicios. Además, existen decenas de
leyes de incentivo que hacen que bienes gravados se facturen exentos a algunos
sectores beneficiados.

Ahora se aboga por introducir otra complejidad, se trata de que en vez de que la
obligación tributaria nazca cuando se factura o se emite un documento que avala la
transferencia del bien o la prestación del servicio, se pague cuando se realice el cobro
o ITBIS por lo percibido.

El argumento es atrayente, se quiere aligerar la carga financiera de los pequeños. No

obstante, otra vez se pretende resolver aspectos estructurales con la introducción de
distorsiones al sistema impositivo.

De hacer eso los mecanismos de control propios del impuesto se trastornan y la

administración deberá abocarse a controlar las cuentas por cobrar de los
contribuyentes.

Probablemente, la nueva forma de evitar el impuesto será aumentar las cuentas por
cobrar y las deudas incobrables.

Dada la lógica del ITBIS, aceptar que los contribuyentes paguen cuando cobran
significa aceptar también que los que compran se deduzcan ese impuesto cuando
paguen, lo cual definitivamente obliga a que la normativa alcance vendedores y
compradores. De otra manera la medida fuera aún más perniciosa e incontrolable.

Punto #9: comisiones.

A las personas físicas independientes que cobren

comisiones por ventas debes retenerles un 10%
por concepto de ISR y la totalidad (100%) del
ITBIS facturado.

Si es una persona jurídica la que presta el

servicio, te informamos que, no debes retener ISR
y la retención de ITBIS entre entidades Jurídicas
solo aplica cuando se trate de la prestación de los
siguientes servicios:

1. Profesionales liberales en un 30% del ITBIS

facturado.

2. Alquiler de bienes muebles en un 30% del ITBIS facturado.

3. Seguridad y vigilancia en un 100% del ITBIS facturado.

4. Publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS prestados por entidades no

lucrativas en un 100% del ITBIS facturado.

5. Comisiones pagadas por las líneas aéreas y los hoteles a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos y venta de alojamiento u ocupación en un 100% del
ITBIS facturado.

Algunas Consideraciones Importantes:

• En la venta de bienes entre Personas Jurídicas no aplica retención de este impuesto.

• El Estado y sus dependencias, como entidades jurídicas también deben realizar esta
retención.

• El servicio de publicidad no es considerado como un servicio profesional liberal, por lo

que no se encuentra sujeto a retención cuando este es prestado entre Personas
Jurídicas.

• A los fines de la aplicación del Artículo 1 de la Norma 02-05, se consideran servicios

profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los
siguientes servicios:

a. Ingeniería en todas sus ramas.

b. Arquitectura.

c. Contaduría.

d. Auditoría.

e. Abogacía.

f. Computacionales.

g. Administración.

h. Diseño.

i. Asesorías.

j. Consultorías en general.

En caso de que sea un asalariado el que cobre por concepto de comisiones, debes
aplicar la escala salarial correspondiente.

Punto #10: Actividades gravadas.

No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de:

Fincas
Terrenos
Industrias
Barcos
Aviones
Villas

apartamentos turísticos locales o estructuras físicas para el uso distinto de viviendas,

tales como locales comerciales o naves industriales, incluyendo lugares donde operan
comercios, negocios, oficinas, consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o
de recreación, hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no sean
viviendas.

Punto #11:Ventas gravadas.

Las operaciones gravadas o ventas gravadas con ITBIS (IVA) son las ventas sujetas a
dicho impuesto, según lo establece el Código Tributario de la República Dominicana y
que son presentadas en las declaraciones juradas mensuales por los contribuyentes
del referido impuesto. Igualmente las estadísticas han sido organizadas por sector o
actividad económica de acuerdo al CIIU, por período por mes.

Algunas ventas gravadas son como por ejemplo:

Tabaco
Whisky
Cigarrillos
Cerveza
Vinos
Ron
Vodka