7 - 5 La empresa Plásticos del Sur, S.A.

, produce tres líneas de plumas de plástico: punto fino,

punto mediano y punto grande. El director general está interesado en contratar a un experto para
que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona
conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:

a) El presupuesto de producción.

b) El presupuesto de requisitos de materia prima.

c) El presupuesto de compra de materiales.

d) El presupuesto de mano de obra directa.

e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

f) El presupuesto de gastos de administración y venta.

g) El presupuesto de inventarios finales.

h) El presupuesto de costo de ventas.

Materiales Punto Fino Punto Mediano Punto Grande

Componente A 1 gramo 1 gramo 1 gramo
Componente B 2 gramos 3 gramos 5 gramos
Componente C 5 gramos 5 gramos 5 gramos
Horas de mano de obra directa 0.05 0.03 0.06
Costo por hora de MOD $20 $20 $20
Ventas presupuestadas (unidades) 500,000 plumas 800,000 plumas 400,000 plumas
Para ello se le suministra la información pertinente:

El costo del componente B es de $2 000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que será
igual a 75% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo
del componente A.

Materiales Costo el kg. Costo por gr.

Componente A $ 1,500 (75% del costo de kg del “Componente B”) $ 1.5
Componente B $ 2,000 $ 2.0
Componente C $ 1,500 (Igual que el costo del “Componente A”) $ 1.5

El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del periodo de
700,000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto fino, 60% de punto mediano y
15% de punto grande.
Inventario Final = 700,000 plumas

Punto Fino = 25% de Inventario final

Punto Medio = 60% de Inventario final

Punto Grande = 15% de Inventario final

Descripción Punto Fino Punto Mediano Punto Grande Total

Inventario Final 175,000 plumas 420,000 plumas 105,000 plumas 700,000 plumas

El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500,000 plumas, que es para
cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los
costos unitarios del año pasado son iguales a los del presente año.

Inventario Inicial = 500,000 plumas

Punto Fino = 25% de Inventario final

Punto Medio = 60% de Inventario final

Punto Grande = 15% de Inventario final

Descripción Punto Fino Punto Mediano Punto Grande Total

Inventario Inicial 125,000 plumas 300,000 plumas 75,000 plumas 500,000 plumas

Componente A Componente B Componente C

Inventario Inicial 1 050 kilogramos 2 080 kilogramos 998 kilogramos
Inventario final Deseado 900 kilogramos 800 kilogramos 700 kilogramos

Los gastos indirectos de fabricación anuales son los siguientes: mantenimiento $100,000; seguros
$200,000; energía $900,000; supervisión $120,000; otros $100,000; depreciación de equipo
$198,000. Estos gastos de aplican utilizando como base las horas de mano de obra utilizadas
durante el año.

Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

a) Sueldos: $35 000

b) Las comisiones a vendedores son de 10% de las ventas del año.

c) Papelería y útiles de oficina: 50 000

d) Depreciación: 20 000
 e) Gastos varios: 40 000

Desarrollo

a) El presupuesto de producción

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Producción

Descripción Punto Fino Punto Medio Punto Grande Total

Pronostico de ventas 500,000 plumas 800,000 plumas 400,000 plumas 1,700,000 plumas
(+) Inventario Final
deseado de productos
terminados 175,000 plumas 420,000 plumas 105,000 plumas 700,000 plumas
(-) Inventario inicial de
productos terminados 125,000 plumas 300,000 plumas 75,000 plumas 500,000 plumas
(=) Producción requerida 550,000 plumas 920,000 plumas 430,000 plumas 1,900,000 plumas

b) El presupuesto de requisitos de materia prima

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Requisitos de Materia Prima

Descripción Materia Prima "A" Materia Prima "B" Materia Prima "C" Total

Punto Fino 550,000 gr 1,100,000 gr 2,750,000 gr

(+) Punto Mediano 920,000 gr 2,760,000 gr 4,600,000 gr
(+) Punto Grande 430,000 gr 2,150,000 gr 2,150,000 gr
(=) Producción Requerida 1,900,000 gr 6,010,000 gr 9,500,000 gr
(gr)
(x) Costo por gramo $ 1.5 c/gr $ 2 c/gr $ 1.5 c/gr
(=) Costo de Producción $ 2,850,000 $ 12,020,000 $ 14,250,000 $ 29,120,000
Requerido

c) El presupuesto de compra de materiales.

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Compra de Materiales

Descripción Materia Prima "A" Materia Prima "B" Materia Prima "C"
Materia Prima Requerida 1,900,000 gr 6,010,000 gr 9,500,000 gr
(+) Inventario Final deseado 900,000 gr 800,000 gr 700,000 gr
(-) Inventario inicial 1,050,000 gr 2,080,000 gr 998,000 gr
(=) Compras presupuestadas de 1,750,000 gr 4,730,000 gr 9,202,000 gr
material prima
(x) Costo por gramo $ 1.5 c/gr $ 2 c/gr $ 1.5 c/gr
(=) Total Compra de materiales $ 2,625,000 $ 9,460,000 $ 13,803,000

Total de presupuesto de compra de materiales: $ 25,888,000.

d) El presupuesto de mano de obra directa

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Descripción Punto Fino Punto Mediano Punto Grande Total

Produccion 550,000 plumas 920,000 plumas 430,000 plumas 1,900,000 plumas
(x) Horas por unidad 0.05 hrs c*pluma 0.03 hrs c*pluma 0.06 hrs c*pluma
(=) Horas totales 27,500 horas 27,600 horas 25,800 horas 80,900 horas
(x) Costo por hora $ 20 $ 20 $ 20
Costo de mano de obra $ 550,000 $ 552,000 $ 516,000 $ 1,618,000
directa

e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Gastos de Fabricación Indirectos

Descripción Punto Fino Punto Medio Punto Grande

GIF Fijos
Mantenimiento $ 100,000 $ 100,000 $ 100,000
Seguros $ 200,000 $ 200,000 $ 200,000
Energía $ 900,000 $ 900,000 $ 900,000
Supervisión $ 120,000 $ 120,000 $ 120,000
Otros $ 100,000 $ 100,000 $ 100,000
Depreciación de equipo $ 198,000 $ 198,000 $ 198,000
Total GIF Fijos $ 1,618,000 $ 1,618,000 $ 1,618,000
GIF Variables
Producción requerida 550000 920,000 430,000
Horas- maquina por unidad 0.05 0.03 0.06
(=) GIF Variables $ 27,500 $ 27,600 $ 25,800
Total GIF $ 1,645,500 $ 1,645,600 $ 1,643,800

f) El presupuesto de gastos de administración y venta

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas

Descripción
Punto Fino Punto Medio Punto Grande
Gastos de Operación Fijos
Sueldos $ 35,000 $ 35,000 $ 35,000
Papelería y útiles de oficina $ 50,000 $ 50,000 $ 50,000
Depreciación $ 20,000 $ 20,000 $ 20,000
Gastos Varios $ 40,000 $ 40,000 $ 40,000
Total $ 145,000 $ 145,000 $ 145,000
Gastos Variables de Operación
Ventas 500,000 800,000 400,000
(*) Por. Sobe ventas 10% 10% 10%
(=) Gastos variables de operación (comisiones) $ 50,000 $ 80,000 $ 40,000
Gastos de Operación Presupuestados $ 195,000 $ 225,000 $ 185,000

g) El presupuesto de inventarios finales

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Inventarios Finales

Descripción Inventario final Costo por gr Total

deseado

Materia prima A 900 Kg $ 1,500 $ 1,350,000

Materia prima B 800 Kg $ 2,000 $ 1,600,000

Materia prima C 700 Kg $ 1,500 $ 1,050,000.

Total $ 4,000,000

Presupuesto de Costo de Ventas

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Costo de Ventas

Punto Punto
Descripción Punto Fino Medio Grande Total
Componente A 1.5 1.5 1.5
Componente B 4 6 10
Componente C 7.5 7.5 7.5
Mano de Obra 1 0.6 1.2
GIF 1 0.6 1.2
Costo producto terminado $ 15 $ 16 $ 21
$
Inventario final de productos terminados $ 2,625,000 $ 6,804,000 $ 2,247,000 11,676,000

Presupuesto Inventario Inicial Deseado

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Inventario Inicial Deseado

Punto Fino $ 1,875,000

Punto Medio $ 4,860,000
Punto Grande $ 1,605,000
Total $ 8,340,000

h) El presupuesto de ventas.

Empresa Plásticos del Sur, S.A

Presupuesto de Ventas

Descripción
Inventario Inicial de productos terminados   $ 8,340,000
(+) Producción   $ 32,356,000
Materia prima requerida $ 29,120,000  
Mano de obra requerida $ 1,618,000  
GIF requeridos $ 1,618,000  
(=) Costos de productos disponibles   $ 40,696,000
(-) Inventario final de productos terminados   $ 11,676,000
Costo de ventas   $ 29,020,000