La empresa Los Buenos Plásticos S.A.

, produce tres líneas de plumas de plástico: Punto fino, Punto mediano y Pun
El director general está interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes
quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:
a) El presupuesto de producción.
b) El presupuesto de requisitos de materia prima.
c) El presupuesto de compra de materiales.
d) El presupuesto de mano de obra directa.
e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
f ) El presupuesto de gastos de administración y venta.
g) El presupuesto de inventarios finales.
h) El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente:

El costo del componente B es de $2 000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que será igual a 5% del costo del
kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del periodo de 700 000 plumas,
compuesto de la siguiente manera: 25% de Punto fino, 60% de Punto mediano y 15% de Punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es para cada línea el mismo porcentaje
que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron:
$5.00 para Punto fino, $7.00 para Punto mediano y $12.00 para Punto grande, el año pasado.
Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra directa); se
requieren $10 000 de gastos de mantenimiento; $7 000 para el pago de seguros; $80 000 para gastos de energéticos; en gasto

de supervisión se pagará 50% del costo total de mano de obra presupuestada; $10 000 para accesorios, y la depreciación del
equipo y el edificio será de $12 000.
Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

a) Sueldos: $35 000

b) Comisiones, representan 10% del total de los sueldos:
c) Papelería y útiles de oficina: 50 000
d) Depreciación: 20 000
e) Gastos varios: 40 000
a) Presupuestos de Producción
Punto Fino Punto Mediano
Presupuesto de ventas 500,000 800,000
+ Inv. Final deseado
- Inv. Inicial producción
Producción requerida

b) Presupuesto de Materia Prima Requerida

Punto Fino:
Materia Prima A = 550,000 x 1 gr = 550,000 gr
Materia Prima B = 550,000 x 2 gr = 1,100,000 gr
Materia Prima C = 550,000 x 5 gr = 2,750,000 gr

Punto Mediano:
Materia Prima A = 920,000 x 1 gr = 920,000 gr
Materia Prima B = 920,000 x 3 gr = 2,760,000 gr
Materia Prima C = 920,000 x 5 gr = 4,600,000 gr

Punto Grande:
Materia Prima A = 430,000 x 1 gr = 430,000 gr
Materia Prima B = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr
Materia Prima C = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr

Producto Mat. Prima A Mat. Prima B

Punto Fino
Punto Mediano
Punto Grande
Mat. Requerido (gr)
x Costo por gramo
Costo Material requerido

c) Presupuesto Compra MP

Mat. Prima A Mat. Prima B

Materia Prima Requerida
+ Inve. Final deseado
- Inv. Inicial
= Compras
x Costo por gramo
Total de compras

Total de compras =
d) Presupuesto MOD
Punto Fino Punto Mediano
Producción
Hrs por unidad
Hrs totales
Costo por hora
Costo MOD

e) Presupuesto GIF

Mantenimiento
Seguros
Energía
Supervisión
Acces Tasa GIF =
Dep eq y de
Total

f) Presupuesto Gastos de Administración y de

Venta

Sueldos
Papelería
Depreciación
Comisiones
Varios

g) Presupuesto Inventario Final

Inventario Final de Materia Prima

Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C

Inventario Final de Producto Terminado

Costo por unidad
Punto Fino:

Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Mano de Obra
GIF
Costo por Unidad

Punto Mediano:

Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Mano de Obra
GIF
Costo por Unidad

Punto Grande:

Materia Prima A 1 gr x $0.10 gr

Materia Prima B 5 gr x $2 gr
Materia Prima C 5 gr x $0.10 gr
Mano de Obra 0.06 hrs x $20 hr
GIF 0.06 hrs x $11.47 hr
Costo por Unidad

Punto Fino
Punto Mediano
Punto Grande

h) Inventario Inicial Producto Terminado = unidades en inventario

inicial x costo por unidad
Inventario Inicial Punto Fino = 125,000
unidades x $5 =
Inventario Inicial Punto Mediano = 300,000
unidades x $7 =
Inventario Inicial Punto Grande = 75,000
unidades x $12 =
Costo total del inventario inicial
 Punto Grande
400,000

Mat. Prima C

Mat. Prima C

$ -

Punto Grande Total

$ -
rs x $11.47 hr
a) Presupuestos de Producción
Punto Fino Punto Mediano
Presupuesto de ventas 500,000 800,000
+ Inv. Final deseado 175,000 420,000
- Inv. Inicial producción (125,000) (300,000)
Producción requerida 550,000 920,000

b) Presupuesto de Materia Prima Requerida

Punto Fino:
Materia Prima A = 550,000 x 1 gr = 550,000 gr
Materia Prima B = 550,000 x 2 gr = 1,100,000 gr
Materia Prima C = 550,000 x 5 gr = 2,750,000 gr

Punto Mediano:
Materia Prima A = 920,000 x 1 gr = 920,000 gr
Materia Prima B = 920,000 x 3 gr = 2,760,000 gr
Materia Prima C = 920,000 x 5 gr = 4,600,000 gr

Punto Grande:
Materia Prima A = 430,000 x 1 gr = 430,000 gr
Materia Prima B = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr
Materia Prima C = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr

Producto Mat. Prima A Mat. Prima B

Punto Fino 550,000 1,100,000
Punto Mediano 920,000 2,760,000
Punto Grande 430,000 2,150,000
Mat. Requerido (gr) 1,900,000 6,010,000
x Costo por gramo $ 0.10 $ 2.00
Costo Material requerido $ 190,000 $ 12,020,000

c) Presupuesto Compra MP

Mat. Prima A Mat. Prima B

Materia Prima Requerida 1,900,000 6,010,000
+ Inve. Final deseado 900,000 800,000
- Inv. Inicial (1,050,000) (2,080,000)
= Compras 1,750,000 4,730,000
x Costo por gramo $ 0.10 $ 2.00
Total de compras $ 175,000 $ 9,460,000

Total de compras =
d) Presupuesto MOD
Punto Fino Punto Mediano
Producción 550,000 920,000
Hrs por unidad 0.05 0.03
Hrs totales 27,500 27,600
Costo por hora $ 20 $ 20
Costo MOD $ 550,000 $ 552,000

e) Presupuesto GIF

Mantenimiento $ 10,000
Seguros 7,000
Energía 80,000
Supervisión 809,000
Acces 10,000 Tasa GIF =
Dep eq y de 12,000
Total $ 928,000

f) Presupuesto Gastos de Administración y de

Venta

Sueldos $ 35,000
Papelería 50,000
Depreciación 20,000
Comisiones 3,500
Varios 40,000
$ 148,500

g) Presupuesto Inventario Final

Inventario Final de Materia Prima

Materia Prima A 900,000 x $0.10 =
Materia Prima B 800,000 x $2 =
Materia Prima C 700,000 x $0.10 =

Inventario Final de Producto Terminado

Costo por unidad
Punto Fino:

Materia Prima A 1 gr x $0.10 gr

Materia Prima B 2 gr x $2 gr
Materia Prima C 5 gr x $0.10 gr
Mano de Obra 0.05 hrs x $20 hr
GIF 0.05 hrs x $11.47 hr
Costo por Unidad

Punto Mediano:

Materia Prima A 1 gr x $0.10 gr

Materia Prima B 3 gr x $2 gr
Materia Prima C 5 gr x $0.10 gr
Mano de Obra 0.03 hrs x $20 hr
GIF 0.03 hrs x $11.47 hr
Costo por Unidad

Punto Grande:

Materia Prima A 1 gr x $0.10 gr

Materia Prima B 5 gr x $2 gr
Materia Prima C 5 gr x $0.10 gr
Mano de Obra 0.06 hrs x $20 hr
GIF 0.06 hrs x $11.47 hr
Costo por Unidad

Punto Fino 175,000 x $6.17

Punto Mediano 420,000 x $7.54
Punto Grande 105,000 x $12.49

h) Inventario Inicial Producto Terminado = unidades en inventario

inicial x costo por unidad
Inventario Inicial Punto Fino = 125,000
unidades x $5 = $ 625,000
Inventario Inicial Punto Mediano = 300,000
unidades x $7 = $ 2,100,000
Inventario Inicial Punto Grande = 75,000
unidades x $12 = $ 900,000
Costo total del inventario inicial $ 3,625,000
 Punto Grande
400,000
105,000
(75,000)
430,000

Mat. Prima C
2,750,000
4,600,000
2,150,000
9,500,000
$ 0.10
$ 950,000

Mat. Prima C
9,500,000
700,000
(998,000)
9,202,000
$ 0.10
$ 920,200

$ 10,555,200

Punto Grande Total

430,000
 0.06
25,800 80,900
$ 20 $ 20
$ 516,000 $ 1,618,000

$ 928,000 = $11.47 hrs MOD

80,900 hrs.

$ 90,000
$ 1,600,000
$ 70,000
$ 1,760,000

$ 0.10
$ 4.00
$ 0.50
$ 1.00
$ 0.57
$ 6.17

$ 0.10
$ 6.00
 $ 0.50
$ 0.60
$ 0.34
$ 7.54

$ 0.10
$ 10.00
$ 0.50
$ 1.20
rs x $11.47 hr $ 0.69
$ 12.49

$ 1,079,750
$ 3,166,800
$ 1,311,450
$ 5,558,000
 Costo de ventas

Inventario inicial 3,625,000.00

(+) Costo de producción 15,706,000.00
Materia prima 13,160,000.00
Mano de obra 1,618,000.00
Costos indirectos de
fabricación 928,000.00
Inventario final 5,558,000.00
13,773,000.00