Módulo 13 Administración tributaria

Unidad 2 Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico

tributario mexicano
Sesión 4 Procedimientos de determinación

Alumno
Alejandro Domínguez Castillo
ES1821000987
Modulo 13
Unidad 2

Sesión 4
Actividad 1 Clases de determinación

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

REQUERIMIENTO DE PAGO EMBARGO

Es el procedimiento administrativo de En este acto tiene por objeto

ejecución conocido por las siglas PAE salvaguardar el interés físico federal

este es para iniciar su estudio ya que mediante el aseguramiento de bienes

es el requerimiento de pago de un
ejecutor designado por la autoridad
fiscal al cual se presenta en el
domicilio del contribuyente deudor para
notificar y constar de la entrega del
mandamiento de ejecución al cual dice
Fernández "que es el medio del cual
disponen las autoridades para exigir el
pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos señalados por la
ley fiscal respectiva”
propiedad del sujeto pasivo o deudo,
con el fin de hacer efectiva el importe
de créditos insolutos , este por medio
de enajenación de estos, los bienes
deberán se suficientes para permitir que
el producto de su enajenación cubra el
crédito fiscal.
En este acto hay dos tipos de embargo
el precautorio y el definitivo, en este
primero también podrán practicarlo las
autoridades fiscales para exigir la
prestación de declaraciones, avisos u
otros documentos u otros documentos
cuando éstos no hayan sido
presentados por las personas físicas o
morales obligadas a ello, dentro de los
plazos señalados en las disposiciones
fiscales respectivas.
Modulo 13
Unidad 2

Sesión 4
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución.

Improcedencia de la Procedencia de la ilegalidad en

ilegalidad en el cobro fiscal
el cobro fiscal

Articulo 14 Nadie podrá ser privado de sus Artículo 22 CPEUM, “no se

propiedades, posesiones o considerará confiscación la
derechos, sino mediante juicio aplicación de bienes de una
seguido ante tribunales persona cuando sea decretada
previamente establecidos. para el pago de multas o
Podría entenderse que se viola impuestos”.
este articulo ya que la autoridad
fiscal en sus procedimientos Artículo 31 Constitucional de las
administrativos de ejecución, obligaciones de los mexicanos en
en caso principalmente de su fracción cuarta nos menciona
embargo y remate está lo siguiente, “Contribuir para los
privando al particular, de sus gastos públicos, así de la
posesiones para garantizar el Federación, como de los
pago de los créditos fiscales, y Estados, de la Ciudad de México
esto se deriva de un y del Municipio en que residan,
procedimiento administrativo, de la manera proporcional y
es decir, que no se determinó equitativa que dispongan las
tal acción por medio de un Leyes.”
juicio en un tribunal.
La procedencia se justifica del
cobro fiscal por parte de la
autoridad tributaria, exceptuando
a la confiscación de bienes
cuando esta sea para el pago de
 impuestos o multas.
Articulo 17 Toda persona tiene derecho a El cobro forzoso de las
que se le administre justicia por contribuciones es facultad propia
medio de tribunales y del Poder Ejecutivo, respetando
quedando prohibidas las costas el principio de respeto e la
judiciales. división de poderes, y por tal
virtud el procedimiento
administrativo de ejecución a
cargo de las autoridades fiscales,
no está en pugna con el artículo
22 en comento, pues se justifica
a todas luces y sólo es
fundamental para que valga, que
se sigan las formalidades
estipuladas en la ley ordinaria
que lo contiene, esto es, las del
Código Fiscal de la Federación,
Código Financiero del Distrito
Federal, Códigos Fiscales o
Administrativos de las entidades
Federativas y municipios.

Modulo 13
Unidad 2

Sesión 4
Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución

Requerimiento de pago Tesis Jurisprudencial Descripción de la

Ilegalidad jurisprudencia
1 El citatorio es un mero Tesis: 1a./J. 71/2017 (10a.) CITATORIO PREVIO A LA
documento previo a la DILIGENCIA DE
notificación, en ese EMBARGO,
sentido, al no ser REQUERIMIENTO DE
obligatorio el requisito PAGO Y
señalado, se torna EMPLAZAMIENTO EN EL
innecesario que el JUICIO
actuario lleve a cabo EJECUTIVO MERCANTIL.
circunstanciación alguna ES INNECESARIO QUE LO
relacionada con la firma FIRME LA PERSONA,
de la persona con la que DISTINTA AL
se deja el citatorio. DEMANDADO, CON
QUIEN SE
DEJA.
Si el notificador no
encuentra al deudor a la
primera busca en el
inmueble señalado por el
actor, dejará citatorio, cuya
práctica se hará a condición
de que se encuentre
ausente la persona buscada
en el domicilio cerciorado y
a que se
señale hora hábil, dentro de
un lapso comprendido entre
las seis y las setenta y dos
horas posteriores, para la
práctica del emplazamiento.
El citatorio es un mero
documento previo a la
notificación, bastará que
contenga los requisitos
señalados para ser legal,
sin necesidad de elementos
adicionales tales como la
 firma de la persona con la
cual se dejó el documento
previo a la diligencia del
embargo, requerimiento de
pago y emplazamiento al
juicio ejecutivo mercantil,
pues ello sólo es
indispensable al momento
de llevar a cabo la
notificación.
En ese sentido, al no ser
obligatorio el requisito
señalado, se torna
innecesario que el actuario
lleve a cabo
circunstanciación alguna
relacionada con la firma de
la persona con la que se
deja el citatorio.
2 Ante la actuación de la Tesis: V.3o.10 A REQUERIMIENTOS
DE PAGO Y EMBARGO.
autoridad fiscal los
FUNDAMENTACIÓN Y
ejecutores pueden no MOTIVACIÓN.
identificarse plenamente
Los ejecutores de un
como lo dicta el
requerimiento de pago,
procedimiento en la
deben hacer constar de
notificación para darle
forma pormenorizada su
validez a esta última, de
identificación y no sólo
esta manera se protege al
establecer el número de
contribuyente de fraudes
credencial, sino autoridad
realizados por personas
que la emitió, fecha de
ajenas a la autoridad que
expedición y vencimiento,
se aprovechan del
con el objeto de que la parte
desconocimiento del
interesada esté en
particular para hacer
falsas visitas. posibilidad de conocer si
efectivamente el personal
actuante presta sus
servicios en la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público;
lo anterior para darle
formalidad al cauce del
procedimiento y que los
procesos que dé el deriven
sean válidos y si no fuere
como se menciona en esta
jurisprudencia será
ineludible la ilegalidad del
requerimiento.
3 La ilegalidad es el no Tesis VI.2o.81 A DILIGENCIA DE
realizar correctamente las REQUERIMIENTO DE
cantidades impuestas de PAGO Y EMBARGO DE
manera del crédito fiscal BIENES. LOS
por parte de la autoridad, EJECUTORES DEBEN
así como al no realizar CUBRIR LOS MISMOS
correctamente las REQUISITOS DE
operaciones aritméticas IDENTIFICACIÓN QUE SE
requeridas para así poder EXIGE A LOS
hacer los cálculos INSPECTORES QUE
correctos. REALIZAN VISITAS
DOMICILIARIAS.
Cuando el procedimiento
para determinar el monto de
los recargos causados por
la falta de pago oportuno de
un crédito fiscal , esto
implicara la realización de
operaciones aritméticas al
cual se aplicaran
 porcentajes fijados en el
lapso trascurrido en el
momento que es exigible el
crédito fiscal y esto así
fecha de liquidación, ante la
falta de estas operaciones
aritméticas el acto carecerá
de fundamentación y
motivación, impidiendo al
contribuyente verificar la
cuantificación sea correcta
ante la autoridad
hacendaria.

Embargo Tesis jurisprudencial Descripción de la

Ilegalidad jurisprudencia
1 Se trata de una resolución Tesis: III.5o.A.38 A (10a.) REVISIÓN FISCAL.
dictada por alguna de las CONTRA LAS
autoridades referidas en SENTENCIAS QUE
esa porción normativa; y, DECLARAN LA NULIDAD
la materia del asunto verse DEL EMBARGO
sobre: interpretación de PRACTICADO EN EL
leyes o reglamentos PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN A FAVOR DE
UN TERCERO AJENO, ES
IMPROCEDENTE
DICHORECURSO.

Conforme a las
jurisprudencias 2a./J.
35/2010 y 2a./J. 204/2010,
de la Segunda Sala de la
Suprema Corte de Justicia
de la Nación, en términos
de la fracción III del artículo
63 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso
Administrativo, el recurso de
revisión fiscal procede
cuando:
1) Se trata de una
resolución dictada por
alguna de las autoridades
referidas en esa porción
normativa; y,
2) La materia del asunto
verse sobre: interpretación
de leyes o reglamentos
[inciso a)]; determinación
del alcance de los
elementos esenciales de las
contribuciones
[inciso b)]; competencia en
materia de facultades de
comprobación
[inciso c)]; violaciones
procesales durante el juicio
que afecten
las defensas del recurrente
y trasciendan al resultado
del fallo
[inciso d)];
violaciones cometidas en
las propias resoluciones o
sentencias
[inciso e)]; y, afectación del
interés fiscal
[inciso f)]. Lo anterior,
siempre que las violaciones
a que se refieren los incisos
d) y e) se relacionen con
alguno de los supuestos
previstos en los diversos
a), b) y c), lo que es
congruente con el carácter
excepcional y selectivo del
medio de impugnación
señalado. Por tanto, contra
las sentencias que declaran
la nulidad del embargo
practicado en el
procedimiento
administrativo de ejecución
a favor de un tercero ajeno,
el recurso de revisión fiscal
es improcedente, porque
ese pronunciamiento no se
sustenta en un estudio de
fondo ni constituye la
declaración de un derecho o
de la inexigibilidad de una
obligación que verse sobre
la interpretación de leyes
o reglamentos
[inciso a)], no se determina
el alcance de los elementos
esenciales de las
contribuciones
[inciso b)], ni la competencia
en materia de
 facultades de comprobación
[inciso c)], por lo que las
violaciones a que se
refieren los incisos d) y e)
no se relacionan con alguno
de aquellos supuestos,
ya que esa resolución se
limita a la revisión formal de
que los bienes embargados
correspondan a los
descritos en las facturas
exhibidas por el tercero
ajeno al procedimiento
administrativo de ejecución,
siempre que no se actualice
alguna otra hipótesis de
procedencia de las previstas
en el numeral citado.
2 La ilegalidad en el Tesis: VI.3o.C. J/61 EMBARGO. ILEGALIDAD
embargo recurre es cuando DEL. CUANDO RECAE EN
la autoridad hace al ejecutar BIENES SALIDOS DEL
la acción del embargo PATRIMONIO DEL
recayendo los bienes al DEUDOR AUNQUE LA
cual no son propiedad del ESCRITURA NO ESTÉ
demandado en la INSCRITA A FAVOR DEL
jurisprudencia se amparan NUEVO DUEÑO.
los bienes que hayan sido
enajenados. El embargo sólo es legal
cuando recae en bienes del
deudor, pero es ineficaz
cuando afecta bienes que
han salido de su patrimonio,
esto quiere decir que solo
se embargaran los bienes
 que estén a nombre del
contribuyente

3 Se considera que si la Tesis: IV.2o.A.259 A EMBARGO PRECAUTORIO

autoridad realiza embargo O ASEGURAMIENTO DE
precautorio a cuentas CUENTAS BANCARIAS.
bancarias el contribuyente PROCEDE CONCEDER LA
se verá impedido a liquidar SUSPENSIÓN EN SU
la deuda que refiere el CONTRA CUANDO EXISTE
crédito fiscal, haciendo de UN
esto un círculo vicioso CRÉDITO FISCAL LÍQUIDO
donde no se puede Y EXIGIBLE, PARA QUE
enmendar la omisión por SE PERMITA AL
falta de liquidez al no poder CONTRIBUYENTE
usar su dinero. MANEJARLAS
LIBREMENTE, SIEMPRE
QUE OTORGUE
GARANTÍA EN TÉRMINOS
DE LO DISPUESTO EN EL
ARTÍCULO 135 DE LA LEY
DE AMPARO.

Procede la suspensión
cuando en el juicio de
garantías se impugna
el embargo precautorio o
aseguramiento de cuentas
bancarias y existe un
crédito fiscal líquido y
exigible, para que se
permita al contribuyente
manejarlas libremente, con
ello pueda llevar a cabo el
pago del crédito exigible.
Bibliografía

 Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

 De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
 Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
 Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh.
 Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.
 Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.
 Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.

Legislación

 Código Fiscal de la Federación.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación.