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PRACTICA FORENSE, ADMINISTRATIVA

Y FISCAL.

ACTIVIDAD INTEGRADORA
IMPLEMENTACION DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

GRUPO: DE-DEPFAF-2002-M19-001

LICENCIADA ALICIA XOCONOXTLE


CÁZARES
ALUMNO: MARÍA DE LOURDES
AMADOR VENCIS
INDICE

Presentación………………………………………………………………….………….. Página 1

Indice………………………………………………………………………………….……Página 2

Introducción ……………………………………………………………………………….Página 3

Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento administrativo


de ejecución. Página 4

Actividad 2. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante


faltas graves y no graves Página 6

Actividad integradora. Implementación de los procedimientos administrativos Página 7

Conclusión…………………………………………………………………………… …Página 11

Bibliografía…………………………………………………………………………… .Página 12
Introducción:

Se analizarán tres procedimientos administrativos importantes en nuestro sistema, los


cuales son implementados por las autoridades ante las afectaciones jurídicas y económicas
las cuales representan la comisión de faltas graves y no graves.

Veremos en qué consiste la visita de verificación (Procedimiento administrativo con el que


el Estado mexicano cumple con sus funciones de vigilancia sobre el cumplimiento de las
normas jurídicas por parte de los gobernados).

Así como analizar el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), el cual se actualiza


cuando existe un crédito fiscal plenamente determinado a cargo de un particular exigible y
no pagado o garantizado por el sujeto pasivo.

Finalmente, veremos el Procedimiento Administrativo en el cual las autoridades operadoras


del Nuevo Sistema Anticorrupción investigan, sustancian e imponen las sanciones ante la
comisión de hechos de corrupción, que generan responsabilidades administrativas en
contra de servidores públicos que ejercen recursos públicos federales, incluidos los partidos
políticos y fideicomisos, así como de los particulares vinculados a dichos recursos.

Las visitas domiciliarias son ejercidas por las autoridades exactoras, ya sean fiscales como
el Servicio de Administración Tributaria, o parafiscales como el IMSS, siendo su objetivo la
comprobación de que los particulares cumplen de manera íntegra y legítima con sus
obligaciones de contribuir con el gasto público de acuerdo con su perfil contributivo, es decir,
ya sea persona moral o física, patrón, prestador de servicios profesionales, comerciantes,
etc.

Existe una falsa idea sobre las visitas de verificación en cuanto a su notificación y la parte
inicial de su ejecución. Se cree que, así como, en el diligenciacion de los emplazamientos
y otras notificaciones personales, están deben de entenderse con el interesado
directamente, o su represente legal, y que, en el caso de no encontrarse a la primera visita,
deberá dejar citatorio con la persona idónea para que, dentro de las veinticuatro horas
siguientes, este espere al servidor público para desahogar la diligencia.

La norma constitucional para las visitas de verificación se encuentra en el artículo 16, el


cual rige cualquier norma que faculte a las autoridades administrativas a introducirse al
domicilio de los particulares para constatar que éstos cumplen con la reglamentación
correspondiente, allí se establece, que las visitas domiciliarias deberán sujetarse a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Asimismo, se utilizan para las actas esqueletos y/o formatos previamente establecidos, los
espacios en blanco y sobrantes deberán ser cancelados siendo un requisito para todos los
servidores públicos que, en su caso, hayan participado en la verificación y deberán firmar
cada una de las fojas que integran el acta, así como la persona que atendió la visita y los
testigos de asistencia. Se deja copia de lo actuado a la persona que atendió la visita.

Cabe señalar, que en la práctica forense de desahogo de las visitas de verificación se


recomienda que por cada observación de las indicadas arriba se presente algún medio
probatorio para acreditarlo. Siendo que la normatividad no indica a qué clase de pruebas
puede ofrecer el visitado, se habrá de recurrir preferentemente a la documental.
Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento administrativo de ejecución
A través del procedimiento administrativo, las autoridades realizan una serie de actos
jurídicos necesarios para determinar, resolver y, en un todo, afectar la esfera jurídica de los
particulares en su carácter de administrados. En este primer momento de la sesión,
identificarás el procedimiento a seguir para llevar a cabo la visita de verificación y el
procedimiento administrativo de ejecución. Con este propósito, realiza la siguiente
actividad.
1. Lee hasta “Procedimiento administrativo de ejecución” del texto de apoyo.
2. Consulta la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y el Código Fiscal Federal
entorno al desarrollo de cada procedimiento.
3. Identifica las fases de estos procedimientos y su fundamentación jurídica.
4. En un documento de texto, completa el siguiente cuadro para cada procedimiento
administrativo:

Fase del procedimiento Fundamentación Facultades de la


autoridad
Emisión de la orden. Artículo 63 de la Ley Provistos de orden escrita.
Según visita de Federal de Procedimientos Firma autógrafa expedida
verificación Administrativos por la autoridad
competente.
Lugar o zona que ha de
verificarse
El objeto de la visita.
El alcance que debe tener
Las disposiciones legales
que lo fundamenten.
Ejecución de la visita. Artículos 62 y 65 de la Ley El verificador deberá exhibir
Según verificación Federal de Procedimientos credencial vigente con
Administrativos fotografía, expedida por la
autoridad competente.
Orden expresa a la que se
refiere el artículo 63 de la
Ley de Procedimientos
Administrativos.
Dejar propietario, copia al
responsable, encargado u
ocupante del
establecimiento.
Calificación de actas Artículo 66 de la Ley De toda visita de
Federal de Procedimientos verificación se levantará
Administrativos acta circunstanciada.
Dos testigos propuestos por
la persona con quien se
hubiera entendido la
diligencia o por quien la
practique.
Mandamiento de Artículos 145 y 152 del Escrito con fundamentos y
ejecución Código Fiscal de la motivos se ordena proceder
Federación a solicitar al contribuyente
deudor el cobro obligatorio
de contribuciones no
cubiertas en tiempo y
forma.
Requerimiento de pago Artículos 145 y 151 del Un ejecutor designado por
Código Fiscal de la la autoridad fiscal se
Federación presente en el domicilio
deudor para notificar y
hacer constar de la entrega
del mandamiento de
ejecución.
Se solicita al contribuyente
demostrar si ya fue cubierto
el crédito fiscal, ya que de lo
contrario se procederá a
realizar el embargo de
bienes suficientes para
cubrirlo.
Embargo Artículos 151 y 152 del Si el contribuyente no
Código Fiscal de la demostró el pago del
Federación crédito fiscal, el ejecutor
levantará un Acta en la cual
la autoridad fiscal
procederá a la recuperación
del crédito, aseguramiento
a través de dicho viene
propiedad del
contribuyente.
Aseguramiento de bienes,
los cuales serán rematados
o adjudicados a favor de la
autoridad.
Actividad 2. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante faltas graves y
no graves

La Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LGRA) establece un catálogo de


conductas que todos los sujetos destinatarios tienen prohibidas al considerarse hechos de
corrupción. Éstas se encuentran divididas en faltas graves y no graves de las cuales, las
primeras se prevén en los artículos 52 al 64 de la ley citada, mientras las segundas se
indican en los artículos 49 y 50 del mismo cuerpo normativo.
A cada tipo de falta le corresponde un procedimiento en particular a seguir, con el propósito
de identificarlo, realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Consulta la LGRA entorno al procedimiento a seguir ante las faltas graves y no graves.
3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, enumera las fases de cada
procedimiento administrativo, señalando su fundamentación jurídica.
Fase del procedimiento Fundamentación Descripción
Investigación Artículos 91 y 93 de la Ley Una autoridad investigadora
General de puede llevar de oficio
Responsabilidades auditorias o investigaciones
Administrativas fundadas y motivadas que
sirvan para el
descubrimiento de la
responsabilidad
administrativa.
Substanciación Artículos 112 y 113 de la La admisión del informe de
Ley General de presunta responsabilidad
Responsabilidades administrativa interrumpe la
Administrativas prescripción y se inicia el
procedimiento de
responsabilidad
administrativa.
Resolución Graves según artículo 208 La autoridad resolutoria,
de la LGRA. Si se determina resuelven inexistencia la
que no son graves según el existencia de faltas
artículo 208 fracciones VIII administrativas y
al XI de la LGRA. sancionan.
Ejecución de la Sanción Graves según los artículos Se imponen, toda ves que
78 al 80 de la LGRA. Si se se determine si las faltas
determina que no son son graves o no graves.
graves según los artículos
75 al 77 de la LGRA.
Actividad integradora. Implementación de los procedimientos administrativos
Ahora que conoces los procedimientos administrativos más comunes, es momento de
analizar la correcta aplicación de estos en un caso, con este propósito, realiza la siguiente
actividad. Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
Una persona física que tiene como actividad profesional proporcionar servicios dentales,
dicha actividad la realiza en un consultorio que estableció desde el año 2018 en el sur de
la Ciudad de México. Dicha persona física, desde que inició con sus actividades, ha
realizado en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales. Un día recibió la visita de una
persona que dijo ser verificador sanitario, únicamente le mostró una credencial de la
COFEPRIS y le indicó que acudía a realizar una visita de verificación; por tal motivo, la
persona física le permitió la entrada para que realizara dicha visita. Una vez el supuesto
“verificador” realizó un recorrido por las instalaciones, éste le indicó a la persona física que
debía cerrar el consultorio y, si oponía resistencia, procedería a clausurarlo. Ante esta
situación la persona física le solicitó que le explicara los motivos, ya que consideraba que
no estaba en lo correcto; sin embargo, el “verificador”, solo se concretó a decirle que eso lo
solicitara directamente a la COFEPRIS y procedió a cerrar el consultorio, colocando sellos
de suspensión de actividades.

2. En un documento de texto, detecta los vicios de legalidad planteados en la visita


de verificación.
Una persona física que tiene como actividad profesional proporcionar servicios dentales,
dicha actividad la realiza en un consultorio que estableció desde el año 2018 en el sur de
la Ciudad de México. Dicha persona física, desde que inició con sus actividades, ha
realizado en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales. Un día recibió la visita de una
persona que dijo ser verificador sanitario, únicamente le mostró una credencial de la
COFEPRIS y le indicó que acudía a realizar una visita de verificación; por tal motivo, la
persona física le permitió la entrada para que realizara dicha visita.
Respecto al escrito de visita no cumple con todas las formalidades, tanto la Orden de Visita
de verificación, como el Acta de Visita de verificación.
De acuerdo al artículo 62 de la Ley Federal de Procedimientos Administrativos, el cual indica
que las visitas de verificación se ejercen por las autoridades administrativas encargadas de
vigilar el cumplimiento y aplicación de normas jurídicas de carácter técnico, que no sólo son
las relativas a la sanidad y policía como indica el párrafo constitucional.
En referencia a la Orden de Visita de verificación en mi punto de vista se encuentra libre de
vicios, las visitas de verificación en cuanto a su notificación y la parte inicial de su ejecución,
estas deben entenderse con el interesado directamente, o por su representante legal, y en
el caso de no encontrarse en la primera visita, se deberá dejar citatorio con la persona
idónea para que, dentro de las siguientes veinticuatro horas, éste espere al servidor público
para desahogar la diligencia. Pero en este caso no aplica porque fue atendido por la
propietaria y en este punto cumple con su formalidad, presentando los siguientes requisitos:
1.- La orden debe constar por escrito, el cual cumple
2.- Debe especificar el lugar que será sujeto a inspección
En este caso no se cumple porque en el caso proporcionado es escueto el contenido de la
ubicación ya que solo indica que es consultorio que estableció desde el año 2018 en el sur
de la Ciudad de México.
3.- Las personas a quien va dirigida.
No se cumple porque no se tiene el nombre del titular del establecimiento
4.- La precisión del objeto por el cual se ordena la visita de verificación.
No cumple ya que solo presento una identificación de COFEPRIS y no presenta documento
alguno para realizar dicha visita.
5.- La fundamentación y motivación del procedimiento administrativo en los articulo 14 y 16
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 62 al 69 de la Ley de
Procedimientos Administrativos, 96 al 98 de la Ley Federal de Protección al Consumidor,
todos ellos violados por la persona que entro al local dental sin ningún documento oficial
que le permitiera realizar la inspección.
Asimismo, viola todo lo referente al Artículo 67 respecto a las actas
I. Nombre, denominación o razón social del visitado;
II. Hora, día, mes y año en que se inicie y concluya la diligencia;
III. Calle, número, población o colonia, teléfono u otra forma de comunicación disponible,
municipio o delegación, código postal y entidad federativa en que se encuentre ubicado el
lugar en que se practique la visita;
IV. Número y fecha del oficio de comisión que la motivó;
V. Nombre y cargo de la persona con quien se entendió la diligencia;
VI. Nombre y domicilio de las personas que fungieron como testigos;
VII. Datos relativos a la actuación;
VIII. Declaración del visitado, si quisiera hacerla; y
IX. Nombre y firma de quienes intervinieron en la diligencia incluyendo los de quien la
hubiere llevado a cabo.
Si se negaren a firmar el visitado o su representante legal, ello no afectará la validez del
acta, debiendo el verificador asentar la razón relativa.
3. Señala las acciones legales que se deben llevar a cabo para su corrección.
En materia fiscal que se tomaba al recurso de nulidad de notificaciones como un recurso,
con fundamento en el artículo 116 del Código Fiscal de la Federación, se cuenta con el
recurso de revocación y de acuerdo con el artículo 83 de la Ley Federal de Procedimientos
Administrativos, aquí se cuenta con el recurso de revisión.
Cuando se interponga el recurso de revisión debe tener los siguientes requisitos para
realizar el escrito, los cuales se encuentran las seis fracciones del Artículo 86 de la Ley de
Procedimientos Administrativos y son:
I. El órgano administrativo a quien se dirige.
II. El nombre del recurrente, y del tercero perjudicado si lo hubiere, así como el lugar que
señale para efectos de notificaciones.
III. El acto que se recurre y fecha en que se le notificó o tuvo conocimiento del mismo.
IV. Los agravios que se le causan;
V. En su caso, copia de la resolución o acto que se impugna y de la notificación
correspondiente. Tratándose de actos que por no haberse resuelto en tiempo se entiendan
negados, deberá acompañarse el escrito de iniciación del procedimiento, o el documento
sobre el cual no hubiere recaído resolución alguna; y
VI. Las pruebas que ofrezca, que tengan relación inmediata y directa con la resolución o
acto impugnado debiendo acompañar las documentales con que cuente, incluidas las que
acrediten su personalidad cuando actúen en nombre de otro o de personas morales.
El Artículo 87 de la Ley Federal de Procedimientos Administrativos previene sobre la
interposición del recurso que procederá siempre y cuando cumpla con:
I. Lo solicite expresamente el recurrente;
II. Sea procedente el recurso;
III. No se siga perjuicio al interés social o se contravengan disposiciones de orden público;
IV. No se ocasionen daños o perjuicios a terceros, a menos que se garanticen éstos para
el caso de no obtener resolución favorable; y
V. Tratándose de multas, el recurrente garantice el crédito fiscal en cualesquiera de las
formas prevista en el Código Fiscal de la Federación.
La autoridad deberá acordar, en su caso, la suspensión o la denegación de la suspensión
dentro de los cinco días siguientes a su interposición, en cuyo defecto se entenderá
otorgada la suspensión.
Artículo 88.- El recurso se tendrá por no interpuesto y se desechará cuando:
I. Se presente fuera de plazo;
II. No se haya acompañado la documentación que acredite la personalidad del recurrente;
y
III. No aparezca suscrito por quien deba hacerlo, a menos que se firme antes del
vencimiento del plazo para interponerlo.
En cuanto a materia fiscal el Código Fiscal de la Federación, previene que el recurso
interpuesto procede contra:
I. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que proceden conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.
II. Los actos de autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se refiere a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que
se refiere el artículo 21 de este Código.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que este no
se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 28 de este
Código.
Conclusión

Si tomamos como base la Constitución, la cual expresa en su artículo 16 que las visitas
domiciliarias deben sujetarse a las formalidades prescritas para los cateos. La autoridad
administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que han
cumplido los reglamentos sanitarios y de policía, y exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, las cuales
se sujetan a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos, en cada
procedimiento que se tenga deben ser exhaustivas las visitas de acuerdo a los puntos
indicados en cada caso, en el caso de que cuando se vaya a realizar la visita no se
encuentre persona alguna en el lugar designado, o haya impedimento para realizar la
diligencia, los visitadores procederán al aseguramiento de la contabilidad, de acuerdo al
artículo 44 del CFF, inciso 2 párrafo 3.
En el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, en el cual menciona que se podrán
levantar actas parciales o complementarias en las que se harán constar los hechos,
omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento en el
desarrollo de la visita.

En el inciso 4 del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, menciona que se podrán
levantar actas parciales o complementarias en las que se haga constar hechos, omisiones
o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento con el desarrollo
de una visita. En el inciso 4 del Artículo 46 del Código Fiscal de la Federación menciona que
la ultima acta parcial que al efecto se levante, hará mención expresa de tal circunstancia y
entre ésta y el acta final, debe transcurrir cuando menos veinte días, durante los cuales el
contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos
u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal.

El visitador incurrió en muchas faltas ya que no llevo la documentación para la visita y no


emitió el acta final de la visita, así que el contribuyente puede solicitar a la oficina competente
le informen su situación para saber si es o no grave el daño y presentar las pruebas a su
favor en toda parte del proceso de la visita y posterior a ella.

En este caso en mi punto de vista el consultorio visitado estaba al corriente de todos sus
pagos ya que fueron realizados en tiempo y forma, dejando mucho que desear del visitador
que incurrió en muchas faltas al no llevar los documentos para poder realizar la visita con
profesionalismo, así como que le cerró el consultorio sin prueba alguna, creo que se debe
tener mucho cuidado en la forma de realizar las visitas ya que con esta falta de ética
profesional podría perjudicar a la oficina encargada de realizar estas visitas.
Bibliografía

Módulo 19. Práctica forense administrativa y fiscal Unidad 1. Práctica forense de


procedimientos administrativos y fiscales Sesión 1. Procedimientos administrativos y
fiscales más comunes Texto de apoyo
López, M. (2014). La verificación o inspección en los servicios públicos municipales. Aída.
Ópera Prima de Derecho Administrativo. Revista de la Asociación Internacional de Derecho
Administrativo, (15), 623-652. Recuperado de:
http://historico.juridicas.unam.mx/publica/rev/indice.htm?r=aida&n=15
Ponce F. y Ponce R. (2005). Derecho Fiscal (10ª ed.). México: Banca y Comercio.
Secretaría de la Función Pública (SFP) (s. f.). Manual sobre el Sistema Nacional
Anticorrupción. Para servidoras y servidores públicos federales. México: SFP. Recuperado
de: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/194144/Manual_SNA.pdf
Venegas, S. (2015). Derecho Fiscal. Procesos, procedimientos y contribuciones locales.
México: Oxford.

Jurisprudencia

Tesis: I.7o.A.413 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época. T.


XXII, octubre de 2005, p. 2533. Recuperado de: https://goo.gl/kHJCjm
Tesis: Visitas de inspección o auditoría. Oportunidad de su impugnación. Semanario Judicial
de la Federación. Séptima época. Volumen 103-108, sexta parte, p. 309. Recuperado de:
https://goo.gl/meBK8a
Tesis: 259. Apéndice de 2011. T. I. Constitucional 3. Derechos Fundamentales Primera
Parte - SCJN décima tercera sección - Fundamentación y motivación, p. 1230. Recuperado
de: https://goo.gl/D4duuU

Legislación

Código de Comercio (CCo.).


Código Fiscal de la Federación (CFF).
Código Penal Federal (CPF).
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LFPA).
Ley Federal sobre Metrología y Normalización (LFMN).
Ley General de Responsabilidades Administrativas (LGRA)

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