UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO.

OLMEDO PÉREZ IVETTE

MODULO 13 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

PROFESORA: Luz Elena Hernández Rodríguez

GRUPO 09

MATRICULA ES 1921025127

Unidad 2: Procedimiento de las Autoridades Fiscales en el sistema jurídico

tributario mexicano
Nombre de la sesión: Procedimientos de fiscalización
Introducción

En México se realizaron recientemente reformas que crean una estructura jurídica

para fortalecer la manera de gobierno púbico y teniendo como principal objetivo
defender los principios de rendición de cuentas, integridad y transparencia en el
gobierno.

Por lo tanto, el Sistema Nacional de Fiscalización (SNF) es uno de los pilares

fundamentales del Sistema Nacional Anticorrupción. La perspectiva de gobierno
integral de la OCDE reconoce que desarrollar mejores políticas para una vida
mejor depende de las aportaciones de diversos factores de cambio.

Podemos mencionar que, las entidades de fiscalización superior (EFS) son un

factor decisivo en el sistema de actores de gobernanza y su función está
evolucionando. Podemos observar que, muchas EFS trascienden su función
tradicional de supervisar el ejercicio de los recursos públicos para proporcionar
datos y análisis que apoyen un diálogo más fructífero en materia de políticas
públicas.

Por tanto, el enfoque de México para las reformas recientes coincide con la
perspectiva de gobierno integral de la OCDE, que enfatiza la necesidad de
coordinación y coherencia entre todas las áreas de política pública, los poderes y
los órdenes de gobierno. El mismo Sistema Nacional de Fiscalización ejemplifica
este enfoque, ya que agrupa a los órganos de auditoría y control gubernamental
nacionales y subnacionales mediante una plataforma para coordinarse,
intercambiar información e impulsar mejoras tangibles en materia de gobernanza.

Es entonces que es importante estudiar la nueva legislación secundaria que fue

aprobada en julio de 2016, para fortalecer la rendición de cuentas, la integridad y
la transparencia del sector público, la acción comprometida del gobierno y de otras
partes interesadas será esencial para aplicar efectivamente las reformas y
producir resultados para los ciudadanos.
Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización
son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las
disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del
gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad:
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro

Conocer los procedimientos de fiscalización, sus características, elementos,

fundamento jurídico

Procedimientos de Ventajas Desventajas

fiscalización
Visitas domiciliarias
*Las visitas domiciliarias
se encuentran
fundamentado en el art
16 de la constitución
párrafo sexto donde se
percibe los requisitos y
las formalidades de los
cateos
*Se realizará por escrito
la orden de visita y se
levantara un acta
circunstanciada donde se
pondrán los hechos u
omisiones consignados
por el visitador.
*Los contribuyentes se
les requiere su domicilio
de la persona física o
moral para poder llevar
este requerimiento
*Este medio se considera
el más eficaz para que
las autoridades coscan
las situaciones discales
de las personas físicas o
morales verificando que
*Ante el artículo 46-A del
código fiscal de la
federación se establece
ser llevado en un plazo
máximo de 12 mismos
que se aplican desde la
notificación de la orden
de visita hasta el acta
final esto quiere decir
que no hay un acuerdo
de fecha precisa de
cuando empezara la
visita domiciliaria
*La complejidad de
acceder a la ubicación
del contribuyente
*Revisión de documentos
o extravió de los mismos
 cumplan con sus
formalidades tributarias o
comprobar infracciones
de las mismas

Revisión de gabinetes *Se encuentra *Solo la persona física o

fundamentado en el su representante de la
artículo 42 fracción II del persona moral podrá
código fiscal de la proporcionar los
federación documentos solicitados
*La autoridad iniciara con *Que la persona o
una notificación donde representante le falte
podrá el contribuyente documentación en ese
asistir en el lugar, que s momento
ele indique al
contribuyente y contara
con un plazo de veinte
días contando a partir del
siguiente día de la
notificación
*Se solicitará la
documentación
necesaria que determina
la ley para su análisis
fiscal

Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

Identificar los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la
revisión de gabinete.
 Inicia el acto por medio de una notificación
de manera escrita en documento impreso o
digital
Art. 42 frac. III CFF, es la facultad que la ley
le concede a las autoridades fiscales
Para que la visita domiciliaria pueda llevarse
a cabo será indispensable la emisión de la
orden de visita domiciliaria la cual, de
conformidad con los artículos 16
Constitucional, en relación con los diversos
38 y 43, del Código Fiscal de la Federación
Tendrá su inicio con la notificación de la
orden de visita domiciliaria la cual por
disposición de ley deberá ser con el
contribuyente buscado.
Visita domiciliaria
Se deberá concluir en un plazo máximo de
12 meses constando a partir de la
notificación a los contribuyentes al inicio de
las facultades de la comprobación
Los visitadores levantarán las actas parciales
que sean necesarias para el desarrollo de las
facultades de comprobaciónde la autoridad
Obligación de los visitados
Si es un acto administrativocon su
documento digital deberá ser notificado
personalmente
Para acudir al domicilio fiscal del
contribuyente, del responsable solidario o
del tercer relacionado con estos
Para verificar si cumplen con las
disposiciones fiscales a su cargo y en su
caso, determinar las contribuciones
omitidas y señalar el crédito fiscal mediante
la revisión de la contabilidad, bienes o
mercancías del auditado
Estar por escrito, señalar la autoridad que lo emite, lugar y
fecha de emisión, estar fundada y motivada, ostentar firma
autográfa o firma electrónica del funcionario competente ,
señalar el lugar en donde se realizará la visita, el nombre de
las personas a las que se les realizará la visita, expresar con
exactitud el objeto de la visita, señalar fundamentos legales
en que se apoya y ser emitida por una autoridad
competente.
Si es física con él y, de no encontrarse
ninguno de los dos, se deberá dejar citatorio
para que esperen a la autoridad a una hora
fija del día siguiente hábil a efecto de
notificarlos
Al día siguiente de no atenderse la citación
la orden de visita se notificará con quien
atienda la diligencia en el domicilio
Si son contribuyentes que integran el
sistema financiero o que opten por aplicar el
régimen previsto en el título II capítulo VI de
la LISR, será de 18 meses contando a partir
de la notificción.
última acta parcial: la autoridad describe la
circunstancia de los hechos u omisiones en puede ser levantada en el domicilio de la
que incurrió el contribuyente y se les da a autoridad cuando resulte imposible
conocer, dentro de un plazo de 20 días continuar o concluir la visita en el domicilio
hábiles presenten pruebas que desvirtuen lo visitado
señalado
Acta final: si el contribuyente no presenta
las pruebas que desvirtúen los hechos
Una vex levatada el acta final no se pueden
señalados en las actas parciales. debe estar
levantar actas complementarias sin que
presente el contribuyente o cualquiera de
existan nuevas ordenes de vista.
las personas que hayan estado presentes en
la visita.
Permitir a los visitadores designados por las En el acta final no se determinan las
autoridades fiscales, el acceso al lugar contribuciones omitidas y las multas, esto se
objeto de la misma. hace en la resolución definitiva
Matener a su disposición la contabilidad y demás papelesque
acrediten el cumplimiento fiscal de los que los visitadores podrán
sacar copias para que previo cotejo con sus originales se
certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita.
Aseguramiento precautorio de la contabilidad, bienes, mercancía
o de la negociación del contribuyente, los visitadores pueden
asegurar la conatabilidad, correspondencia o bienes que no
estén registrados así como poner marcas sellos en documentos,
bienes muebles u oficinas y dejarlos en déposito al visitado.
 Se ordenan por la autoridad competente a
travpes de un oficio de solicitud de
documentación, datos e información

Constar por escrito en documento impreso

Requisitos

Contener correctamente los datos del

nombre, denominación o razón social del
contribuyente a quien se dirige, así como
del domicilio fiscal. en caso de persona
moral, el documento se dirige a su
representante legal.

señalar correctamente: lugar y fecha, autoridad quien lo emite, fundamentos y

disposiciones legales y motivos por los cuales se emite. el o los ejercicios, periodos,
contribuciones u operaciones que serán revisados. Las obligaciones fiscales y o aduaneras
que se van a revisar , lugar y el plazo en el cual se debe proporcionarse la información
solicitada. tener firma autográfa del funcionario competente. la información debe ser
proporcionada a quien se dirigió la solicitud.

Notificación del oficio de la solicitud de

información y documentación que se
Revisión de gabinete notifica al contribuyente, conforme al
artículo 10 del CFF.

En el oficio de solicitud se indica el lugar y

plazo donde debe presentarse la
información y la documentación que debe
llevar.

En caso de no ser atendido el

requerimiento en el plazo establecido, se
gira un segundo requerimientoprecedido
de una multa.

Desarrollo de la revisión

Emisión del oficio de observaciones, una

vez revisados los documentos, informes y
contabilidad proporcionada, las
autoridades fiscales formulan un oficio de
observaciones en forma de constancia, se
notifica personalmente al contribuyente
Cuando las autoridades fiscales determinen
que no existen observaciones comunican al
contribuyente mediante oficio la
conclusión de la revisión.

Emisión de la resolución determinativa del crédito, cuando el

contribuyente no haya desvirtuado las observaciones o la hagan
de manera parcial, la autoridad fiscal emitirá una resolución en la
que determine el crédito fiscal a cargo del contribuyente

Revisiones electrónicas de la información y documentación que obra en

poder de la autoridad fiscal con el fin de comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y aduaneras de los contribuyentes.
Actividad Integradora. Análisis de procedimientos
Análisis de caso proporcionado, en donde deberán identificar vicios de legalidad.

Al analizar el ordenamiento de la vista domiciliaria con folio 500 71 07 04 02 2012

40081, del expediente: SAT-324-01-31-2012-VRM1500061/12, ORDEN
VRM1500061/12, para el C. Representante legal del Municipio de Juchitepec
palacio Municipal S/N Juchitepec de Mariano Palacio C.P 56860, Jcuchitepec,
Estado de México, donde la revisión abarcará el periodo fiscal comprendido del 1
de enero de 2012 al 31 de mayo de 2012, para las contribuciones que se vayan a
realizar señaladas en el primer parráfo de esta orden.

Podemos ahora detectar las principales incidencias en las que incurre la autoridad.
Cabe mencionar, que son diversos los errores que puede presentarse en la visita
domiciliaria en las fases de su desarrollo por lo tanto a continuación se muestran
las incidencias encontradas en el caso práctico con el objeto de dar una idea de
las incidencias a las cuales se pueden llegar a incurrir:

1. Los visitadores, al inicio de la visita , al no encontrar al representante legal

idóneo de la destinataria orden, debieron dejar citatorio para efectos de
presentarse el día siguiente a desahogar la diligencia.

Lo anterior se sustenta de conformidad a la sisguientes tesis:

"VISITA DOMICILIARIA, ORDEN DE. REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER."

(Séptima Época, Segunda Sala, Apéndice al Semanario Judicial de la
Federación de 1917-1995, Tomo III, Parte SCJN, página 126, tesis 183)

"ÓRDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER

LAS." (Octava Época, Segunda Sala, Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación, Número 68, agosto de 1993, página 13)

"ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO." (Novena Época, Segunda

Sala, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VI, diciembre
de 1997, página 333)

De los anteriores criterios deriva la importancia que la orden de visita domiciliaria y

su conocimiento tiene para el gobernado visitado, pues su ejecución afectará la
esfera jurídica de aquél en todo lo inherente al cumplimiento de las disposiciones
fiscales, por tal motivo, el legislador, en el artículo 44, fracción II, párrafo primero,
del Código Fiscal de la Federación, estableció que ante la ausencia del visitado o
su representante cuando los visitadores se presenten al lugar donde deba
practicarse la visita, deberá dejarse citatorio para que los esperen a hora
determinada del día siguiente para recibir la orden de visita, pues tal citatorio
persigue el conocimiento cierto de dicha orden por el interesado para que, si lo
estima pertinente, esté presente en la práctica de la visita, de lo que se desprende
la necesidad de que no se genere una incertidumbre que pueda influir en que el
contribuyente esté o no dentro de la diligencia, lo que sin duda se genera, si no se
cumple en sus términos lo dispuesto por el artículo mencionado, en cuanto a que
únicamente se da la posibilidad de realizar un solo citatorio, que de volverse llevar
a cabo, resta certidumbre a la actuación, y puede ser interpretado por el
contribuyente como una diligencia fuera de la legalidad o, incluso, simulada.

Además, el acto de citación produce otras consecuencias jurídicas para el visitado,

como se comprueba de la lectura de los demás párrafos que integran la fracción II
del artículo 44 del Código Fiscal de la Federación, cuya transcripción se realiza a
continuación:

"Artículo 44. ...

"II. ...

"Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el

citatorio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el
contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de éste, sin que
para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden de visita, haciendo
constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio anterior se
verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 10 de este código,
caso en el cual la visita se continuará en el domicilio anterior.

"Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras

para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrán proceder
al aseguramiento de la contabilidad.

"En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde deba
practicarse la diligencia, descubran bienes o mercancías cuya importación,
tenencia, producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las
autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera cumplido con la
obligación respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de dichos
bienes o mercancías."

Derivan de los párrafos anteriores las consecuencias del ejercicio de la facultad de

la autoridad de citación al visitado, pues dicho acto puede tener consecuencias
jurídicas y materiales para el visitado.

Entonces, la ejecución de la orden de visita (que implica necesariamente su

notificación) es un acto de suma importancia por su entidad y consecuencia, pues
además de que con su notificación se da inicio a las facultades discrecionales de
la autoridad y con ello se produce el inicio del procedimiento administrativo de
comprobación fiscal, en términos del último párrafo del artículo 42 del Código
Fiscal de la Federación ya transcrito, así como de toda la gama de consecuencias
jurídicas para el contribuyente, consistentes, entre otras, en la determinación de
contribuciones omitidas o de créditos fiscales, la comprobación de la comisión de
delitos fiscales, etcétera, también lo es que, como se ha dicho, constituye una
intromisión al domicilio del particular, lo que deriva en una excepción a la garantía
de inviolabilidad domiciliaria prevista en el artículo 16 de la Constitución Federal y
que, por tanto, debe cumplir con las exigencias legales.

Por tanto, es evidente, que el citatorio debe realizarse en los estrictos términos
previstos en la ley, a fin de dar seguridad jurídica al gobernado de la actuación de
la autoridad.

Ahora bien, la obligación de emitir el citatorio materia de estudio con el requisito

formal previsto por el artículo 44, fracción II, párrafo primero, del Código Fiscal de
la Federación, también transcrito, consistente en que sólo se podrá dejar un solo
citatorio a fin de otorgar seguridad jurídica a la actuación, no es una facultad
discrecional de la autoridad fiscal porque la exigencia formal en comento deriva de
la norma, entonces, no es una aptitud de la autoridad el decidir si realiza o no en
los términos señalados la citación y, por otra parte, es necesario tener presente
que la resolución impugnada en el juicio de nulidad tuvo su origen en la emisión de
una orden de visita domiciliaria, que con el citatorio en cuestión, se pretendió
notificar y ejecutar, por lo que en la especie el inicio de las facultades
discrecionales de la autoridad no se verificó legalmente, pues ello acontece
precisamente con la notificación de la orden de visita en términos del artículo 42,
fracción III y último párrafo, del Código Fiscal de la Federación que, en la parte
que interesa, dice:

"Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con
las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o
los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y
para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas
para: ...

"III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. ...

"Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente."

Por tal motivo, debe establecerse que la hipótesis de ilegalidad que puede darse
con el dictado de un ulterior citatorio, implica el incumplimiento por parte de la
autoridad de una obligación impuesta por la ley, en el acto por medio del cual la
autoridad fiscal da inicio a sus facultades de compilación.

Sirven de apoyo a todo lo expuesto, los siguientes criterios de la Segunda Sala de

la Suprema Corte de Justicia de la Nación, cuyos rubros se citan:

"NOTIFICACIÓN PERSONAL EN MATERIA FISCAL. EL ARTÍCULO 137 DEL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN RESPETA LOS PRINCIPIOS DE
LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA, AUNQUE NO PREVEA QUE ENTRE EL
MOMENTO DE LA ENTREGA DEL CITATORIO PARA LA ESPERA AL
NOTIFICADOR Y EL FIJADO PARA TAL EFECTO, DEBEN MEDIAR POR LO
MENOS 24 HORAS." [Décima Época. Núm. Registro IUS: 2000017, Instancia:
Segunda Sala. Tesis aislada. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, Libro III, Tomo 4, diciembre de 2011, materia constitucional, tesis
2a. II/2011 (10a.), página 3271]

"VISITA DOMICILIARIA. EL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO,

DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE SEÑALA QUE LOS
VISITADORES DEJARÁN CITATORIO CON LA PERSONA QUE SE
ENCUENTRE EN EL LUGAR EN QUE DEBE PRACTICARSE AQUÉLLA, PARA
QUE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE LOS ESPEREN A HORA
DETERMINADA DEL DÍA SIGUIENTE PARA RECIBIR LA ORDEN, CONTIENE
UNA FACULTAD REGLADA." (Novena Época. Núm. Registro IUS: 186391,
Instancia: Segunda Sala. Jurisprudencia. Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Tomo XVI, julio de 2002, materia administrativa,
tesis 2a./J. 62/2002, página 377)

"NOTIFICACIONES FISCALES. EL CITATORIO QUE LAS PRECEDE DEBE

CONTENER LA HORA EN QUE SE ENTREGUE." (Novena Época. Núm.
Registro IUS: 195396, Instancia: Segunda Sala. Jurisprudencia. Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VIII, octubre de 1998,
materia administrativa, tesis 2a./J. 75/98, página 502)

Por tanto, el citatorio es un acto reglado, cuya realización en términos legales no

está sujeta a interpretación, además de que constituye el inicio de las facultades
de la autoridad, quien a partir de ese momento se presenta a ejercitar acciones de
imperio y, por tanto, se encuentra constreñida en atención al principio de legalidad,
a encausarlas en el marco jurídico que le está delimitado.

Lo anterior, en otras palabras, implica que no puede ignorarse tanto lo dispuesto

en el artículo 44, fracción II, primer párrafo, como lo expuesto en la jurisprudencia
de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ya citada, de
rubro: "VISITA DOMICILIARIA. EL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER
PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE SEÑALA QUE
LOS VISITADORES DEJARÁN CITATORIO CON LA PERSONA QUE SE
ENCUENTRE EN EL LUGAR EN QUE DEBE PRACTICARSE AQUÉLLA, PARA
QUE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE LOS ESPEREN A HORA
DETERMINADA DEL DÍA SIGUIENTE PARA RECIBIR LA ORDEN, CONTIENE
UNA FACULTAD REGLADA.", en razón de que a partir del citatorio se generan
consecuencias jurídicas para el particular quien, por ejemplo, corre el riesgo de
que, al no atenderlo, la diligencia se desarrolle con quien se encuentre, por lo cual,
igualmente para la autoridad, no pueden ignorarse consecuencias para un actuar
desapegado a la norma.
En otras palabras, si el particular puede sufrir una consecuencia a partir de un
citatorio, también la autoridad debe resentirlo por un actuar indebido y desapegado
a la norma que regula la forma en que se realizaran, lo que implica, que no pueda
simplemente emitir, cuantas veces lo estime, citatorios, sino que, como se
mencionó por nuestro Máximo Tribunal: "... la emisión del citatorio es un acto
vinculado a la norma que no deja margen alguno para la apreciación subjetiva de
la autoridad sobre la circunstancia del acto y su ejecución, ..."

Resta señalar, que no puede sostenerse que por el hecho de que la legislación
respectiva, no prohíba la realización de un diverso citatorio, por causa justificada,
entonces la autoridad pueda realizarlo, ya que el principio de legalidad en
tratándose de autoridades no implica la posibilidad de realizar lo que la ley no
prohíba, sino precisamente y, por el contrario, llevar a cabo únicamente lo que
ésta concretamente disponga.

También es importante señalar, que la consideración respecto a que el notificador

está en posibilidad de precisar la causa justificada que le impidió asistir
puntualmente a la primera cita, igualmente constituye una actuación que, en caso
de realizarse, no encontraría fundamento legal alguno al no estar prevista en ley,
pues generaría incertidumbre al no definirse qué casos podrían considerarse como
justificados y cuáles no y quién debería calificarlos.

Lo anterior, de ninguna forma implica que una vez que hipotéticamente se genere
el error de no acudir el notificador a la hora indicada en el primer citatorio, con la
consecuente emisión de un diverso, entonces la autoridad ya no tenga posibilidad
de ejercer sus facultades de comprobación, sino que podrá hacerlo nuevamente
emitiendo la determinación que corresponda; lo que si bien puede generar cargas
administrativas adicionales, no constituye un impedimento para privilegiar una
cultura de la legalidad en la función pública, adecuado a los nuevos paradigmas
de los derechos humanos.

Así, con el criterio que se sostiene por el suscrito, en un ejercicio de ponderación,

se otorga un mayor rango al principio de legalidad; lo que en un sentido práctico,
pretende impedir el incumplimiento de la obligación emanada de un citatorio que la
propia autoridad realizó, sin consecuencias para ella.

En términos de lo previsto en los artículos 3, fracciones II, VI, XIII y XIV, inciso c),
4, fracción III, 8, 13, fracción IV, 14, fracción I, 18, fracciones I y II, 19, 20, fracción
VI, 21 y 61 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública
Gubernamental, en esta versión pública no se suprime la información considerada
legalmente como reservada o confidencial que encuadra en esos supuestos
normativos, porque no existe.

Este voto se publicó el viernes 19 de septiembre de 2014 a las 09:30 horas en el

Semanario Judicial de la Federación.
2. El inicio se realizó con Felipe Noberto Alonso Cruz en su carácter de tercero,
con cargo de Contador del Contribuyente, el cual no presenta algún poder para
actos de administración.

De conformidad a la Tesis Aislada IV. 1ª.A154 A “ACTAS PARCIALES,

COMPLEMENTARIAS O FINAL DE LA VISIRA DOMICILIARIA. EL CITATORIO
PREVIO A SU NOTIFICACIÓN DEBE OBSERVAR LOS REQUISITOS DE
LEGALIDAD, A PESAR DE QUE EL GOBERNADO YA TENGA CONOCIMEINTO
EN SU REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA.
De igual manera da sustenyo la Jusrisprudencia 2ª./J.146/2007 de esta segunda
sala de rubro: “VISITA DOMICILIARIA. EL ARTÍCULO 46 FRACCIÓN IV,
SEGUNDO PARRÁFO DEL CÓDIGO FISCAL FEDERAL, NO ORDENA LA
REALIZACIÓN DE UN NOTIFICACIÓN FORMAL Y MATERIAL DE LA ÚLTIMA
ACTA.

3. Al no encontrarse el representante legal del Municipio la C. Minerva Hernández

Trejo, en su carácter de tercero, sin mostar poder notarial que la credite como
representante legal o que cuente con alguna atribución para poder atender actos
de administración. La vista se lleva acabo con la C. Minerva Hernández Trejo, sin
que hubiere mediado la figura del citatorio para que se presentara el representante
legal idóneo para atender la diligencia, ya que esta persona que se ostena como
tercero, carece de facultad legal para atender este tipo de diligencia.

4. En el acta levantada se señala en el folio VRM1500061/1201006 que los

visitadores actuantes designan a dos testigos de asistencia (sin que se haya
requerido previamente al visitado la designación de los testigos, y en su caso éste
se suhiera negado).

5. En el acta final 1201007 no se hace mención a cual documentación se le esta

devolviendo al vistado.

Por lo anterior, se puede solicitar la nulidad lisa y llana de la visita realizada por no
contener las formalidades de legalidad necesarias para poder llevar acabo dicha
visita.
Conclusiones

En esta actividad aprendimos que, las contribuciones a cargo de los particulares

son autodeterminables de conformidad con el artículo 6o. del CFF. Esto da pie a
que los contribuyentes se confíen y piensen que el entero de los impuestos se
hace de forma correcta, hasta que enfrentan alguna problemática con la autoridad,
la cual puede derivan en penas administrativas como lo son la imposición de una
multa y hasta la pena corporal.

De conformidad con el artículo 42 del CFF faculta a las autoridades para

comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.

Tres de las revisiones más temidas por los contribuyentes son las siguientes:

1. Revisiones de gabinete, consiste en requerir a los contribuyentes, responsables

solidarios o terceros con ellos relacionados, la contabilidad, así como los datos,
otros documentos o informes, a efectos de llevar a cabo su revisión, en el domicilio
de la autoridad.

2. Visitas domiciliarias, Se realiza con la instalación de la autoridad en el domicilio

del contribuyente, a fin de revisar la contabilidad y los documentos o informes
necesarios.

3. Revisiones electrónicas, estas se basan en la información y documentación que

obra en poder de la autoridad.

De esta manera El Estado Mexicano, ha intentado resolver el problema de la

recaudación y la evación fiscal, toda vez que en virtud del Nuevo sistema de
fiscalización, en específico de la obligación contenida en la fracción IV del artículo
28 del Código Fiscal de la Federación, las autoridades federales tendrán el control
y vigilacia permanente en los papeles que integran la contabilidad de los
contribuyentes, el artículo 67 del mismo código se hace alución a las facultades de
determinación y sanción.

Referencias bibliográficas
Código Fiscal de la Federación, recuperado de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, recuperado de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf.

Seminario Judicial de la Federación. (s. f.). Semanario Judicial de la Federación.

Recuperado 23 de julio de 2021, de
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSem/Paginas/DetalleGeneralScroll.aspx?
id=27964&Clase=DetalleTesisEjecutorias