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Actividad. Procedimiento de fiscalización.

Actividad. Practica de los procedimientos de fiscalización.
Actividad Integradora. Análisis de procedimientos.

Administración Tributaria.

Sesión 2.

Módulo 13.

Fernando López Barrera.

Docente: Maricela Moreno Cruz.

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INDICE

Procedimiento de fiscalización…………………………………………2
Practica de los procedimientos de fiscalización………………………. 4
Análisis de procedimientos………………………………………………5
Conclusión…………………………………………………………………. 8
Fuentes de consulta………………………………………………………. 9
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Actividad 1. Procedimiento de fiscalización.
Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de
fiscalización
Visitas domiciliarias
Ventajas Desventajas
La manera mas efectiva La certificación del sin fin
para la autoridad y así de contribuyentes no es
conocer la circunstancia posible y se adecua en
fiscal de personas o función de los recursos
empresas. humanos y materiales que
Asegurar en su domicilio son limitados.
fiscal si dan cumplimiento a Se hacen visitas a ciertas
las formalidades que empresas o domicilios de
establecen las leyes personas físicas, porque no
tributarias en su caso es posible abracar en su
descubrir o comprobar la totalidad el universo de
infracción de leyes. contribuyentes.
Verifica que los recursos
materiales y humanos
puedan crear un resultado
de concientización en los
demás contribuyentes para
que estén en la posible
situación de una visita
domiciliaria y procuren
tener un orden a su
documentación fiscal a fin
de evitar sanciones futuras.
Revisar, bienes mercancías
y la contabilidad, con estas
acciones se percatan de la
situación fiscal donde se
encuentra.
Determinar el cobro de
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impuestos omitido, bajar la

evasión de estos, hacer
mayor recaudación.

Revisión de gabinete Entregar principalmente Como autoridad, no puede

ventajas para el
contribuyente, porque se
solicita documentación a
presentar en el domicilio de
la autoridad competente,
en un tiempo de 15 días,
donde puede corregir las
omisiones si es que hay
detectadas
anticipadamente.
Con el buzón tributario
pueden hacer diferentes
tramites y tener resultados
a sus dudas.
corroborar en el domicilio
fiscal del contribuyente si
están dando condiciones y
cumplimiento a las
formalidades de las leyes
tributarias.
No se garantiza el objeto
de la orden y pedirán
excesiva documentación
para su revisión.

Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización.

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1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.
2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Para los requisitos Reglas de las visitas,

VISITA DOMICILIARIA.
legales de la visita articulo 44, del CFF,
domiciliaria, los procedimiento.
encontramos en
los artículos 38 y
43 del CFF, que
estipula la orden
de visita que debe Encontramos que en
tener. el artículo 45 del
CFF, hay
obligaciones de los
visitados dentro de la
Las facultades y obligaciones de los visitadores
acción de autoridad
señalados en el artículo 46 de este mismo
al momento de
ordenamiento jurídico.
realizar una visita.

Llamado revisión de gabinete Para llevar a cabo esta

REVISION DE GABINETE. o escritorio, es fundamentado práctica de facultad de
en el articulo 42, fracción II comprobación, las
del CFF. autoridades fiscales
deben sujetarse a lo
establecido en el articulo
48 del CFF.

La revisión de gabinete deberá terminar

dentro del plazo de doce meses, a partir de
la notificación a los contribuyentes el inicio
de las facultades de comprobación. Las
excepciones a dichos plazos.

Actividad Integradora. Análisis de procedimientos.

Detecta los vicios de legalidad que se presentan en la narrativa del caso.
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Enlista y explica los vicios de ilegalidad que se observan en la problemática

del caso.
Preséntalos en un documento de texto.
Contribuyente: BELLISSIMA, productos de belleza.

RFC: BEL010120XYZ

Giro: Producción y distribución de productos de belleza para la mujer.

Ubicación: Prolongación anillo periférico No. 500000 Col. Pedregal Antiguo,

Ciudad de México. Alcaldía Tlalpan.

Código Postal: 01410

El 5 de enero de 2020, en la empresa BELLISSIMA, se realiza una visita

domiciliaria por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del
Servicio de Administración Tributaria, Administración Local de Auditoría Fiscal No.
62 del Norte de la Ciudad de México, con el objeto de comprobar el efectivo
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de la contribuyente, en su
carácter de persona física, que abarca los ejercicios fiscales de los años 2017 y
2018 por cuanto hace al Impuesto sobre la Renta.

Al llevar a cabo la notificación correspondiente, al ser día domingo, no se

encuentra el representante legal de BELLISSIMA, por lo que el notificador entrega
al policía auxiliar que se encuentra en el área de vigilancia del acceso principal del
inmueble que ocupa la empresa, Sr. Juan Benítez Arrondo, quien recibe la
notificación sin saber de qué se trata, pues él sólo refirió que el Lic. Alejandro
Ortega Arnaud, que es el representante legal de la empresa no se encontraba, ya
que trabajaba de lunes a viernes.

El 6 de enero de 2020, el policía auxiliar entrega al citatorio al Lic. Alejandro

Ortega Arnaud, quien observa que se trata de una orden de visita del SAT, pero el
documento no señala los siguientes elementos:

• Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita.

• Fecha y hora hábil en que se entrega.

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• Número y fecha de expedición de la orden de visita;

• Nombre y firma autógrafa de la persona que hace la entrega;

• Que al practicarse la diligencia se requirió la presencia del contribuyente o su

representante legal, por lo que al no estar presente alguno de ellos, se dejó
citatorio con la persona que se encontró en el domicilio fiscal de la empresa.

Y se percata que junto con el citatorio también dejan un documento que se

denomina “acta de visita”, a pesar de que jamás han realizado alguna otra
notificación, ni han efectuado una revisión de gabinete a la empresa, y en dicha
acta, la autoridad fiscal requiere al contribuyente a efecto de comprobar si éste ha
cumplido sus obligaciones fiscales como son la presentación de declaraciones
provisionales y se le pide la contabilidad para analizar en detalle sí coinciden los
resultados plasmados en su declaración con la existente en la contabilidad.

A pesar de las eventualidades, tanto en la notificación como en el documento

“Acta de Visita”, los representantes del SAT, son atendidos por el representante
legal de BELLISSIMA el día 7 de enero de 2020 y les permite realizan una revisión
de la documentación fiscal de la empresa, no obstante que además no acreditan
con identificaciones oficiales su personalidad como servidores públicos de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, ya que mencionaron haberlas olvidado
en sus oficinas de Avenida Hidalgo.

Al término de la revisión de la documentación fiscal, el mismo 7 de enero de 2020,

los funcionarios del SAT antes de retirarse de la empresa, dejan un documento
denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de forma simple y sin detalle que
existe omisión en el pago de las contribuciones y le determinan un crédito fiscal a
BELLISSIMA, por un monto de $5,000,000.00.

Resolución del caso.

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Primero, como análisis podemos ver o mencionar que la visita esta a destiempo de
la fecha estipulada para proceder con la misma y además notifican en días no
hábiles ni naturales, como se debió haber presentado, al no encontrar a quien
notificar (debió haberse procedido con un citatorio visible para el siguiente día
estipulado y hora de visita), fracción segunda articulo 44 CFF.

Segundo, los visitadores no portan un gafete oficial como funcionarios y al no

encontrar al representante legal notifican por medio del empleado de seguridad,
sin dar pauta del día siguiente con hora establecida para que el interesado sea
notificado, por lo anterior los visitadores, están violando la fracción segunda del
articulo 44 del Código Fiscal de la Federación.

Tercero, se observa que dicha orden del SAT no cuenta con los requisitos
establecidos en el articulo 38 del Código Fiscal de la Federación y el artículo 43
del mismo.

Por otra parte, las actas de visita domiciliarias se realizan de forma

circunstanciada para constar los hechos u omisiones conocidos por los
visitadores, en su caso irregularidades, pero en el articulo 49, fracción IV, no hace
mención expresa que deba levantarse actas parciales y una final.

Por lo tanto en base a las fechas anteriores, supongamos que fueron debidamente
realizadas las actas formalmente, existe ya una violación al no permitir el plazo de
20 días que existe entre la acta parcial y su acta final, lo cual quebranta lo
estipulado en el articulo 46, Fracción IV, dicho ordenamiento que señala que es el
plazo cuando el contribuyente esta en posibilidad de presentar los documentos
libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones de los que fuera sujeto
por parte de la autoridad visitadora, aunque a la postre el contribuyente al final allá
accedido a mostrar sus estados de cuenta de su empresa.

Por lo siguiente procede el recurso de Nulidad del acto Administrativo, por la

resolución emitida con fecha el 7 de enero de 2020, del crédito fiscal por la
cantidad de $ 5,000.000.00. Que se le impuso al contribuyente, lo anterior
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derivado de un procedimiento viciado, en donde incumplen formalidades que

marca el Código Federal de la Federación.

Conclusión.

En materia fiscal las leyes son muy complejas, mucho mas para una persona
común y estos temas nos dejan muy susceptible a cometer omisiones en sus
contabilidades algunas de ellas premeditadas y otras por desconocimiento total, y
es donde las autoridades hacen labor, por otra parte entendimos que hay dos
herramientas de la autoridad fiscal para ciertas anomalías u omisiones en la
contabilidad del contribuyente, como por ejemplo las visitas domiciliarias, la
revisión de gabinete, y que ambas tienen ventajas y desventajas hacia la autoridad
que aplica hacia los contribuyentes, pero es importante subrayar que estos
procedimientos existen diferentes tipos de errores o vicios y que resultan perjuicios
a los mismos, y en su mayoría se ven afectados debiendo cubrir créditos fiscales
impuestos por la autoridad, y que en muchos casos si no se asesoran bien por
alguna situación fiscal, tiene que cubrir el monto de la multa impuesta a forma de
redito fiscal aun derivada de un proceso viciado.
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Fuente de consulta.

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 16/07/2020, de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación.
16/07/2020, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2020). Módulo 13 Administración
tributaria Unidad 2 Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico
tributario mexicano Sesión 2 Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 17/07/2020,
de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U2/S2/Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf