El pensador escocés planteó estos principios de universal aplicación para los tributos en general: 1.- Igualdad, cada ciudadano paga en proporción a los ingresos que perecibe bajo la protección del Estado, pero esto implica, que en mayor o menor medida, todos los habitantes deberán de contribuir al sostenimiento del gobierno. 2.- Certidumbre, esto quiere decir que todo impuesto que sea cobrado, deberá de tener establecidas y marcadas las formas de pago, el tiempo del cobro, el monto por pagar, etc, es decir no puede haber ninguna arbitrariedad ni cobros no establecidos o contemplados legalmente. 3.- Comodidad del pago, hablando de que cualquier impuesto debe de ser cobrado de la forma en que resulte de mayor comdidad para el contribuyente, por ejemplo un ISR sobre inmuebles, que se cobra al momento de que se realiza la operación, lo cual indica que la persona se encuentra con capacidad económica para cubrir con esta carga. 4.- Economía de la recaudación, hace feferencia a que debe de haber la menor diferencia posible entre las sumaas que salen del bolsillo del contribuyente y las que se ingresan en el Tesoro Público.
Fundamentos y principios constitucionales de las contribuciones.
Existen leyes especificas que establecen las aportaciones que tienen que cubrir, tanto personas físicas como personas morales, con el fin de poder sufragar aquellos gastos contemplados para el desarrollo adecuado del Estado y sus funciones. El tributo es un acto unilaterañ que fija o determina la cuantía económia de la contribución, esto acordado y señalado por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Dentro de los principios jurídicos para el establecimiento de tributos, existen dos divisiones: 1.- Principios constitucionales, mismos que se encuentran establecidos en la Constitución, y de esta forma la actividad financiera del estado, se lleva a cabo gracias a un conjunto de disposiciones fiscales, en los cuales quedan plasmados los tributos que se habrán de aportar. 2.- Principios ordinario, son aquellos que a pesar de no tener la fiejza de los constitucionales, rigen lo relacionado al objeto, sujeto, cuotas, y formas de recaudación de los tributos, así como sanciones en caso de incumplimiento.
El sustento legal para que el Estado mexicano pueda establecer impuestos y
contribuciones fiscales, está ubicado en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
1.- La obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos, de la
Federación, de la Ciudad de México, de los Estados y Municipios. Se entiende por gasto público aquellas recaudaciones logradas, mismas que son destinadas a la satisfacción de las necesidades colectivas o sociles, o a los servicios públicos. 2.- Proporcionalidad, consiste en que los contribuyentes deberán de realizar sus aportaciones en proporción a los ingresos que tengan ellos como particulares, siendo una parte justa y adecuada de sus utilidades. 3.- Equidad, nos habla de que todos los sujetos pasivos de un tributo, son iguales ante la ley, ya se an tiempo, forma y proporción de pago, aunque las cantidades monetarias al tributar varíen. 4,. Legalidad tributaria, hace referencia a que es necesario que exista una ley que contemple todos los impuestos a cobrar, para poder hacer exigible el pago de los mismos. En dichas leyes habrá de mencionarse quiénes son susceptibles de pago, las cuotas, el objeto, etc.
Límites constitucionales al establecimiento de las contribuciones.
En la CPEUM, existen distintas normas jurídicas con el fin de limitar las contribuciones, esto con el fin de evitar lesionar el patrimonio de los contribuyentes.
Contribuciones. Efectos que produce la concesion del amparo cuando se
reclama una norma tributaria. Existen formas de tributación que tienen bien establecidas sus formas de tributar, y no necesitan mayor pormenorización, pero de la misma manera, hay otras en las que es necesario que el sujeto pasivo encuadre en determinado supuesto jurídico para que entonces se cause algún impuesto. En el casp de las primeras, si se concede el amparo, el gobernado no se encontrará obligado a cubrir el tributo en cuestión.
Según el criterio de la lectura, existen otras limitantes que surgen o nacen de la
Constitución, mismas que son: Igualdad, es decir, que las leyes no pueden ser particulares, sino generales, iguales e impersonales. De irretroactividad, es decir, que a ninguna ley se le habrá de dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, por lo que no se le puede dar a un ordenamiento fiscal aplicación a situaciones originadas anteriormente a su vigencia. Derecho de petición, quiere decir que los contribuyentes tienen el derecho de solicitar por escrito promociones, consultas o peticiones de cualquier aspecto fiscal y la autoridad fiscal debe responderle de la misma manera. No confiscación de bienes, cuando el tributo sea superior o absorva la totalidad de los ingreso del contribuyente, la autoridad no puede confiscar bienes, sino embargar cuando la deuda se genera por mora del contribuyente. Legalidad, haciendo alusión a que nadie puede ser molestado en su persona, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente. No prohibición a la libertad de trabajo, ejercicio o libre asociación.
PNF-A (302-22) Aplicación de Conceptos y Pricincipios Tributarios en El Nuevo Código Orgánico Tributario (DFDC II) Tributario Miriam Gonzalez Wilmer Riera