UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

UNAN FAREM Matagalpa

PLAN DE CLASES

Contabilidad I

I DATOS GENERALES:
Docente: Mileydi Aráuz Ubeda
Fecha: Mayo 2021
Carrera: Mercadotecnia
Turno: II Año, Vespertino

II Tema: Componentes del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado y

sus respectivas notas.

Fundamento del Componente Curricular: que los estudiantes desarrollen habilidades para
lograr el análisis, caracterización y clasificación de los elementos contenidos en el Estado
de Situación Financiera y el Estado de Resultado con sus respectivas notas.
Objetivos de Aprendizaje a lograr:

Objetivo 1. Aplicar la base técnica que fundamenta el reconocimiento y revelación de la

información para la elaboración y presentación del Estado de Resultado y Estado de
Situación Financiera.

Objetivo 2. Reconocimiento y revelación de los componentes del Estado de Situación

Financiera y el Estado de Resultados y sus respectivas notas.

Objetivo 3. Desarrollar capacidades para la resolución de situaciones en el ámbito de la

profesión contable, utilizando los enfoques de la investigación científica y la comunicación
de los resultados como base para la toma de decisiones

Conocimientos Esenciales:

Tema 2 : Componentes del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados y

sus respectivas notas.
 Naturaleza de las cuentas.
 Partes de la cuenta.
 Ecuaciones Contables.
 Revelación en el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados y cuentas
provenientes de las transacciones de la entidad.
 Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Cuentas de Ingresos, Costos y Gastos.
 Notas explicativas y/o aclaratorias del Estado de Resultado y del Estado de
Situación Financiera.

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Habilidades principales a desarrollar:

a. Investigar, reconocer, identificar y aplicar por medio del análisis los elementos del
estado de situación financiera y el estado de resultados para desarrollar la habilidad
del análisis para la resolución de casos prácticos.
b. Analizar, caracterizar y clasificar los componentes contenidos en el Estado de
Situación Financiera y el Estado de Resultados.

Valores a los que tributa:

Los valores esenciales que se desarrollarán en este componente curricular de Contabilidad
Financiera I serán: la comunicación, responsabilidad, secreto profesional, prudencia,
integridad, honestidad, conciencia moral y ética profesional.

Bibliografía:
Lara F. (2018). Primer Curso de Contabilidad (29a Ed ed.). México: Trillas. T., H. C.
(2010). Contabilidad. México: Pearson Educación México.

Guajardo, C.G & Andrade, G.N (2014), “Contabilidad Financiera” 6ta Ed, D.F. México:
Hill Interamericana Editores S.A. de C.V.

Horngren, Harrison, Oliver, C.T. (2010),” Contabilidad”, 8va Ed, Pearson Educación ,
México.

Romero, L.J (2010), Principios de Contabilidad, Cuarta Edición, Editores S.A de C.V .
Contabilidad I.

Wharen, Carl, S., Reeve, James M, Duchac, Jonathan, E (2016). Contabilidad Financiera.
14 edición. Editorial CENGAGE. Learnig

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 II UNIDAD: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL.

ESTADOS FINANCIEROS.

Para que la información contable sea utilizada por la gerencia, es necesario

presentarla en forma condensada, con el fin de facilitar el análisis y valoración de
la situación de la empresa en un periodo determinado.

En contabilidad, el producto final del proceso contable es la presentación de la

información financiera, la cual es utilizada por los distintos usuarios interesados en
conocer las condiciones actuales de un negocio.

Esta información se presenta en los estados financieros y en contabilidad se

identifican los siguientes: Balance General y Estado de Resultado.

BALANCE GENERAL.

Es un estado contable-financiero que presenta en un mismo reporte la información

necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y financiamiento.

Es un estado financiero que muestra el monto del activo (inversiones), pasivo y

capital (financiamientos) a una fecha específica. Es decir, muestra los recursos en
manos del negocio, ya sea proveniente de fuentes externas o internas.

Ejemplo:
Si al día de hoy usted posee en su cuenta bancaria un monto de C$ 6,500.00 y
desea tomarse unas vacaciones, los gastos en que incurrirá serán:
Alquiler de vehiculo C$ 4,560.00
Alojamiento 1,500.00
Alimentación 2,500.00
Compras 2,000.00
Total Gastos C$10,560.00

Usted necesitará un capital por C$ 10,560.00; sin embargo, en su cuenta bancaria

tiene solamente una parte. Solicita un préstamo por C$ 4,060.00 con lo cual ha
cubierto la totalidad de su inversión.

Total de inversiones = Total de fuentes:

Activos = Capital Ajeno (pasivo) + Capital propio
C$ 10,560.00 = C$ 4,060.00 + C$ 6,500.00

Para realizar las vacaciones, usted ha de utilizar C$ 6,500.00 provenientes de la

cuenta de ahorro denominado capital propio y C$ 4,060.00 obtenidos a través de
un financiamiento externo denominado préstamo.

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La situación financiera de un negocio o empresa se advierte por medio de la
relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las
obligaciones y deudas que forman su pasivo.

Supongamos dos negocios que tienen los siguientes activos y pasivos:

El Progreso Variedades.
Balance General Balance General.

Activos C$ 1,000,000.00 Activos C$ 1,000,000.00

Pasivos 200,000.00 Pasivos 900,000.00
Capital C$ 800,000.00 Capital C$ 100,000.00

La situación financiera de la empresa el Progreso es más favorable en relación

con la empresa Variedades, pues, el activo garantiza ampliamente el valor del
pasivo, esto es , con el activo se puede liquidar o pagar el pasivo (deudas); sus
inversiones son de 1 millón y sus deudas alcanzan un 20% de las fuentes totales,
mientras Variedades, tiene deudas equivalentes a 90% de las fuentes de
financiamiento , los bienes de la empresa están comprometidos en un 90%
produciendo un alto riesgo financiero. Seguramente, la empresa habrá de vender
algún activo para liquidar el pasivo, a veces a menor costo, para poder liquidar el
pasivo, y quizá no totalmente.

Por tal razón el balance general es una importante fuente de información sobre la
situación financiera de la empresa, facilitando a los directivos el control del capital,
el nivel de deudas, el tipo de inversión y tomar las medidas administrativas
necesarias en un momento determinado.

IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL.

 La situación financiera que muestra el balance general le interesa a las

siguientes personas o instituciones:
 A los propietarios, socios o accionistas de la empresa, para saber si los
recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido
resultados satisfactorios.
 Al Estado, para saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido
determinado correctamente.
 A los acreedores, proveedores, instituciones de crédito, para conceder el
crédito que alcancen a garantizar ampliamente los recursos de la empresa.

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 GRUPOS PRINCIPALES DEL BALANCE:

1. ACTIVO.
2. PASIVO.
3. CAPITAL.

La clasificación de los valores que forman el activo se debe hacer atendiendo a su

mayor o menor grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad: a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir

en efectivo el valor de un determinado bien.

MAYOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad

en tanto sea más fácil su conversión en dinero efectivo.

MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene menor grado de

disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.

CONCEPTO DE ACTIVO

Representa todos los bienes o inversiones que son propiedad del negocio y que
fueron adquiridos a precios determinados.

Un activo es todo elemento de valor, propiedad de un negocio. Es el conjunto de

recursos económicos propiedad de un negocio, de los cuales se espera que rindan
beneficios en el futuro.

“Es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa y que utiliza en sus
operaciones, es decir, todo lo que posee y que tiene derecho a usarlo.”

Los activos de una empresa pueden clasificarse:

ACTIVOS CORRIENTES

Es el conjunto de bienes y derechos que tienen capacidad de convertirse en

dinero efectivo en el corto plazo. Cuando un negocio adquiere activos corrientes,
lo hace con el objetivo de convertirlos en dinero líquido o fondos disponibles.
Algunos ejemplos de estos activos son, cuentas de caja, banco, inventario,
clientes, etc.

Los activos corrientes comprenden el:

1. Efectivo, cuya utilización no esté restringida.
2. Cuando se espera recuperar en ciclo normal.
3. Los destinados a la venta o consumo.

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CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO CORRIENTE:

CAJA: Representa dinero en efectivo o fondos inmediatamente disponibles, se

considera como efectivo: los billetes de banco, monedas, cheques, giros bancarios,
moneda extranjera y metales preciosos. La cuenta caja aumenta cuando se
recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo. Caja es cuenta
de activo y representa el dinero en efectivo que es propiedad de la organización.

FONDO DE CAJA CHICA: Representa un fondo que se crea en las empresas,

con la finalidad de hacer pagos menores.

BANCO: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en

instituciones Bancarias. La cuenta Banco aumenta cuando se deposita en efectivo
y disminuye cuando se giran cheques para realizar pagos. Banco es una cuenta
de activo y representa el dinero que es propiedad de la organización.

DEPOSITO A PLAZO FIJO: Representa fondos de la empresa manejados por el

banco a un determinado plazo, por el cual se gana una tasa de interés más alta
que la cuenta de ahorro.

INVERSIONES TEMPORALES: Esta representado por valores negociables o por

cualquier otro instrumento de inversión, convertible en efectivo a corto plazo. Los
valores negociables son aquellos que se cotizan en la bolsa de valores o son
operados por medio del sistema financiero. Aumenta cada vez que se adquiere
un valor negociable y disminuye cuando se venden o se utilizan por la empresa.

CUENTAS POR COBRAR O CLIENTES: Son personas que deben al negocio, por
haberles vendido mercancía al crédito y a quienes no se les exige documentos
firmados como garantía. La cuenta clientes aumenta cada vez que se vende
mercancía al crédito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la
deuda, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como, letras de cambio, pagarés, etc. Aumenta cuando se reciben letras de
cambio o pagarés a favor del negocio, disminuye cada vez que se cobra o se
endosa este documento.

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES: Esta cuenta representa el monto

que después de hacer cierto análisis de las cuentas por cobrar se considera
irrecuperable y se le resta al monto que reflejan las cuentas por cobrar en el
balance para obtener su valor neto.

DEUDORES DIVERSOS: Son personas que deben al negocio por un concepto

distinto a la venta de mercancías. Aumenta cada vez que nos quedan a deber por
un concepto distinto a la venta de mercancías, como: prestar dinero en efectivo,
vender al crédito cualquier valor que no sea mercancía. Disminuye cuando se
hacen pagos a cuenta o en liquidación, o devuelven los valores que estaban a su
cargo.

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IVA ACREDITABLE: En ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o
repercuten sus proveedores.

INVENTARIO, ALMACEN: Lo constituyen los bienes de una empresa, destinados

a la venta o producción para su posterior venta, tales como, materia prima,
producción en proceso, artículos terminados. Aumenta cuando se compra
mercancía o nos devuelven mercancía. Disminuye cuando se vende o devolvemos
mercancía.

MERCANCIAS EN TRÄNSITO: Son artículos o mercancías que se compran libre

a bordo proveedor y deben de registrarse en una cuenta de tránsito para su
control e información. Los gastos de compra y traslado son acumulable a los
costos de la mercancía en tránsito.

ANTICIPO IR: Comprende las retenciones de efectivo que el organismo efectúa a

terceros por servicios comprados.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Representan erogaciones o gastos

efectuados por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir
en el uso exclusivo del negocio.

* PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA: Se refiere a todos los

materiales y útiles de oficina que son utilizados en la empresa, como, papel bond,
facturas etc.

* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son las inversiones realizadas por la

empresa en los medios de comunicación para informar al publico sobre las
mercancías, servicios o producto que el negocio ofrece.

* PRIMAS DE SEGURO: Son todos los pagos que realiza la empresa a

compañías aseguradoras, por las cuales adquiere el derecho de asegurar los
bienes del negocio contra incendios, robo, accidentes, etc.

* RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Es el importe de una o

varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que
ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente.

Ejemplo: Una empresa alquila un local utilizado para su tienda dedicada a la venta
de artículos del hogar. Su contrato de arrendamiento establece un pago por C$
8,000.00 al final de cada mes por el uso de dicho local. En el mes de agosto, la
empresa generó algunos excedentes y decidió pagar el día 30 de agosto un monto
de C$16,000.00 cubriendo el arrendamiento del mes de agosto y septiembre aún
no transcurrido.

* INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Es el importe de los

intereses pagados anticipadamente, antes del vencimiento, pendientes de

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devengarse, por los cuales la empresa adquiere el derecho de utilizar el dinero
recibido.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVOS NO CORRIENTES.

Contiene el conjunto de bienes y derechos cuya duración es mayor de un año. Son

bienes de naturaleza tangible, con vida útil de más de un año que se adquieren o
se compran para ser utilizados en las operaciones de la empresa. Son las distintas
inversiones realizadas por la empresa con el objetivo de generar ingresos mediante
su uso y no mediante su venta.

TERRENOS: Representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la

entidad que se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos.

EDIFICIOS: Se incluye el precio de costo de los edificios propiedad de la entidad

cuya finalidad es el uso en beneficio de la empresa, no el de venderlos.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Representa el precio de costo de los

muebles y equipo de oficina propiedad de la entidad que se han adquirido con el
propósito de usarse en beneficio de la empresa y no para su venta.

EQUIPO DE TRANSPORTE: Representa el precio de costo de los vehículos

propiedad de la entidad que se usan en beneficio de la empresa.

INVERSIONES PERMANENTES: Son los derechos o la tenencia de algún activo

o la participación en la propiedad de otras empresas con el objeto de ejercer un
control sobre dicha empresa o garantizarse un ingreso permanente.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

* GASTOS DE INSTALACIÖN: Representan los pagos efectuados por la

empresa para instalar o acondicionar las oficinas para dejarlas en condiciones de
uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

* GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Al iniciar un negocio, es frecuente que

se incurra en ciertos gastos para dotarlo de una estructura formal de operación.
Algunos de ellos son de índole legal como la escritura constitutiva de una sociedad
mercantil, otros son de carácter contable, para organizar el sistema de contabilidad
y control interno, así como para establecer la organización administrativa, de
efectuar estudios de mercado, etc.

* MEJORAS EN PROPIEDADES RENTADAS: Son los gastos

significativos que realiza la empresa en el acondicionamiento de los edificios que
son rentados y cuyo monto se va a distribuir entre varios años.

DEPRECIACIÖN: Es el proceso de asignar a gastos, el costo de un activo no

corriente (planta y equipo) durante los periodos contables que comprende su vida

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útil o de servicio dentro de la empresa. La depreciación merma la vida del activo,
se resta de su valor de adquisición.

OTROS ACTIVOS:

DERECHOS DE AUTOR: Es una garantía otorgada por el gobierno al autor de

una obra para ejercer el derecho exclusivo de publicar, vender y explotar los
productos obtenidos de la misma por un periodo determinado.

PATENTES: Es un derecho otorgado por el gobierno para hacer uso exclusivo de

un proceso de manufactura o para vender un invento durante un periodo
determinado de tiempo.

MARCAS DE FÁBRICA: Son un medio de construir y mantener un aspecto

distintivo del producto elaborado con respecto al de la competencia.

DEPÓSITO EN GARANTÍA: Es un fondo de dinero que se entrega para

garantizar el pago de un servicio. Ejemplo: dinero depositado en AMAT, UNION
FENOSA, para que le suministre al usuario o a la empresa el servicio de agua o de
luz.

FRANQUICIAS: Es el derecho recibido por una organización para efectuar en

exclusiva negocios en un área geográfica determinada. Ej. Derecho exclusivo de
establecer una cadena de restaurantes.

ACTIVO FIJO OBSOLETO: Es aquel activo que ha sido reemplazado por la

empresa por otro moderno y que, por consiguiente, esta fuera de uso.

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PASIVO.

Regularmente un negocio está invirtiendo en activos, ya sean corrientes o no

corrientes, con el fin de asegurar el funcionamiento normal de la organización.
Para llevar a cabo estas inversiones, el negocio buscará fuentes de financiamiento
provenientes de entidades externas o mediante la utilización de capital interno
llamado autofinanciación.

Al hablar de fuentes de financiamiento externas se refiere al capital adquirido a

través de préstamos bancarios a corto y largo plazo o compras al crédito de
mercancías, materias primas y materiales a proveedores, entre otros. Estas deudas
con terceros, producen obligaciones de pago a la fecha de vencimiento y de los
intereses causados; que, en contabilidad, se les llama pasivos.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO.

Teniendo en cuenta que también el pasivo está formado por deudas y obligaciones
de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificarlas de acuerdo a su
mayor y menor grado de exigibilidad.

Grado de Exigibilidad: Se entiende como grado de exigibilidad el menor y mayor

plazo de que se disponga para liquidar una deuda o una obligación.

Mayor grado de exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de
exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.

Menor grado de exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de
exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.

CONCEPTO DE PASIVO:

El pasivo comprende obligaciones provenientes de operaciones o transacciones

pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en
que se ha incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los
bienes que constituyen el activo. Deudas, compromisos u obligaciones que
adquiere una empresa y que deberá pagar en un plazo determinado.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVOS CORRIENTES

Es el conjunto de operaciones cuyo origen es la adquisición de deudas con

vencimiento en el corto plazo. El valor de estas cuentas requiere de un pago o
cancelación en un plazo muy corto. Se incluyen proveedores, préstamos bancarios
a corto plazo, documentos por pagar a corto plazo, impuestos por pagar, etc. Los
pasivos corrientes:

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 1. Se espera liquidar en el curso normal.
2. Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance general.

PROVEEDORES: Son las personas o casas comerciales que la empresa les debe
por haberles comprado mercancía al crédito. Aumenta cada vez que se compre
mercancía al crédito. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la deuda, se
devuelven mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja.

DOCUMENTOS POR PAGAR: Son los títulos de crédito a cargo del negocio, que
el comerciante tiene la obligación de pagar. Aumenta cuando se expiden letras de
cambio a cargo del negocio. Disminuye cada vez que se pague o cancele uno de
estos documentos.

ACREEDORES DIVERSOS: Son aquellas entidades a las que se les compran

conceptos distintos de las mercancías. Otorgan crédito abierto sin exigir garantía
documental.

PRÉSTAMOS POR PAGAR: Son préstamos que adeuda la empresa a terceras

personas. Son los préstamos que el negocio solicita a una institución financiera
con vencimiento a un plazo menor de un año, para capital de trabajo o para ser
utilizados en la compra de mercancías y cubrir los gastos de operación del negocio.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR: Son gastos que la empresa provisiona o

acumula para pagos futuros como: vacaciones, aguinaldo, salarios, INSS patronal,
INATEC, teléfono, luz, agua.

INTERESES POR PAGAR: Constituyen las deudas por intereses a terceras

personas.

INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO: Son los ingresos que la empresa

cobra por anticipado por un servicio que dará en fecha futura.

* INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Son los intereses que aún

no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente. Aumenta cada vez que
se cobren intereses anticipadamente. Disminuye por la parte proporcional que de
dichos intereses se haya convertido en utilidad.

* RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Son todos los importes de una o

varias rentas que aún no estén vencidas y que se hayan cobrado anticipadamente.

DIVIDENDOS POR PAGAR: Representa la obligación de pagar a los socios o

accionistas el importe de sus dividendos

IVA POR PAGAR: Representa el importe del IVA que el contribuyente le traslada,
carga o cobra al cliente, cuando este adquiere mercancías gravadas con este
impuesto.

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IMPUESTOS POR PAGAR: Representa las provisiones o acumulaciones de las
obligaciones pendientes por pagar por los diferentes impuestos que grava las
operaciones del negocio. Ejemplo. Impuesto municipal, etc. Aumenta cuando se
realizan los cálculos o provisiones de los impuestos a pagar. Disminuye cuando se
realizan los pagos de dichos impuestos.

RETENCIONES POR PAGAR: Representan la suma de dinero que el negocio

debe retener en concepto de impuestos que la ley del plan de arbitrio municipal,
ley de seguro social y la ley tributaria común los obliga a efectuar dichas
retenciones.

ANTICIPO DE CLIENTES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones

provenientes de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta
de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de
entregar a los clientes, las mercancías por las cuales ya recibimos cantidades a
cuentas (anticipos).

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO NO CORRIENTE.

Está compuesto por los préstamos bancarios y otros financiamientos externos cuyo
vencimiento es mayor de un año. Generalmente se incluyen fuentes de
financiamiento utilizadas por el negocio para inversiones fijas, es decir, de largo
plazo y cuyo costo no podrá cubrirse con pasivo a corto plazo. Ejemplo de estas
inversiones pueden ser compras de maquinaria, equipos, vehículos,
construcciones, entre otros.

HIPOTECAS POR PAGAR O

ACREEDORES HIPOTECARIOS:

Conforman la obligación que tiene la

empresa con instituciones financieras
por los préstamos a largo plazo que
han concedido y por los cuales se
otorgan como garantía bienes
inmuebles {terrenos, edificios, etc.}.

CAPITAL

CONCEPTO DE CAPITAL: Es el dinero de que dispone una persona, o bien, es

el conjunto de bienes que posee una persona, expresando su valor en dinero.

CAPITAL EN ECONOMIA: Es uno de los factores de la producción y esta

representado por el conjunto de bienes que sirven para producir riqueza.
Ej. Herramientas de trabajo (carpintero) maquinaria y demás implementos
agrícolas forman su capital (agricultor)

CAPITAL FINANCIERO: Es el dinero que se invierte para que produzca una

renta o interés. Ej. Inversionistas, instituciones bancarias.

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CAPITAL CONTABLE: Se incluyen todas aquellas operaciones relacionadas con
el dinero que los socios o dueños del negocio han aportado durante un periodo, así
como las ganancias o pérdidas obtenidas. Las cuentas que comúnmente se
incluyen dentro de este grupo son el capital social, utilidades o pérdidas
acumuladas, utilidades o perdidas del periodo, donaciones, utilidades retenidas.

“Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades del comerciante
(activo) y el importe de sus deudas.”
C = A-P

CAPITAL SOCIAL: Es el importe de las aportaciones efectuadas por los socios

o accionistas en las sociedades mercantiles.

Representa la parte de los activos pertenecientes a los dueños del negocio. Este
capital puede estar representado de dos formas:

A) Por aportes en dinero efectivo o bienes.

B) Emisiones de acciones.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO: Representa el importe de la ganancia

obtenida al finalizar un periodo contable.

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Es el importe de la pérdida obtenida al

finalizar un periodo contable.

UTILIDADES RETENIDAS: En esta cuenta, se van acumulando todas las

utilidades o pérdidas del periodo que no son distribuidas en forma de dividendo.
Forma parte del capital contable y constituye el dinero generado por el negocio y
por tanto pertenece a los socios.

FÓRMULAS DEL BALANCE GENERAL.

El balance esta formado por el activo, pasivo y capital. En base a esto se forma la
igualdad matemática:

A= P + C ACTIVO ES IGUAL AL PASIVO MAS EL CAPITAL.

P= A - C PASIVO ES IGUAL AL ACTIVO MENOS EL CAPITAL.

C= A - P CAPITAL CONTABLE ES IGUAL AL ACTIVO MENOS EL PASIVO.

Ejemplo: Una comercial posee C$60,000.00 en efectivo de los cuales C$10,000.00

le fueron prestados y C$50,000.00 los aportó el propietario.

Capital = Activo - Pasivo.

C$50,000.00 = C$60,000.00 - C$10,000.00

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL.

El Balance General se puede presentar de dos formas:

1. Forma de reporte o informe: Esta forma consiste en anotar clasificadamente

el activo y el pasivo en una sola página, de tal manera que a la suma del activo se
le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para obtener el capital contable
por diferencia.

2. Forma de cuenta: En el lado izquierdo de la página se anota el activo en

forma clasificada y a la derecha el pasivo y el capital contable.

3. Forma Inglesa: consiste en colocar a la izquierda, las cuentas del pasivo y el

patrimonio y al lado derecho todas las cuentas del activo.

EL BALANCE GENERAL DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS:

ENCABEZADO:

1. NOMBRE DE LA EMPRESA, RAZON SOCIAL.

2. NOMBRE DEL ESTADO FINANCIERO “ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA”
O “BALANCE GENERAL”.
3. FECHA DE FORMULACIÓN. AL……

CUERPO:

1. NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE

FORMAN EL ACTIVO.
2. NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE
FORMAN EL PASIVO.

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 3. IMPORTE DEL CAPITAL CONTABLE.
FIRMAS:

1. DEL CONTADOR QUE LO ELABORÓ.

2. DEL PROPIETARIO DEL NEGOCIO QUE LO AUTORIZÓ.

Lo más importante es el uso de la información contenida en el balance general,

a través de su análisis e interpretación se podrá conocer:

1. La liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo, es decir la

capacidad de la empresa de enfrentar sus obligaciones financieras.

2. El capital de trabajo, que se determina de la diferencia entre activo

corriente y los pasivos corrientes.

3. El porcentaje de los recursos del negocio que han sido aportados por los
acreedores y propietarios para conocer quien posee realmente a la entidad
y prevenir el riesgo de que la empresa quede en manos de los acreedores.

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 CLASE PRÁCTICA.

1. DETERMIE EL CAPITAL.

Gastos de instalación C$6,200.00

Banco 8,900.00
Mercancías 60,800.00
Depósito en garantía 5,100.00
Documentos por pagar 24,600.00
Deudores Diversos 4,300.00
Caja 9,900.00
Intereses cobrados por anticipado 2,200.00
Proveedores 30,200.00
Rentas pagadas por anticipado 4,800.00

Comercial Blandón S.A

Estado de Situación Financiera
Al 31 de enero del 2019
Expresado en C$
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja 9,900.00 Proveedores 30,200.00
Banco 8,900.00 Documentos por Pagar 24,600.00
Deudores Diversos 4,300.00 Intereses cobrados por anticipado 2,200.00 57,000.00
Mercancías 60,800.00 No Corriente 0.00 0.00
Rentas pagados por anticipado 4,800.00 88,700.00 Total Pasivo 57,000.00
No Corriente Capital 43,000.00
Gastos de Instalación 6,200.00 6,200.00
Otros Activos
Depósitos en Garantía 5,100.00 5,100.00
Total Activos 100,000.00 Pasivo + Capital 100,000.00

Elaborado por: Autorizado por: Revisado por:

2. ELABORA UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

Nombre del Negocio: Comercial Sur.

Fecha de presentación: Al 29 de febrero del 2019.

Terrenos C$ 80,000.00
Caja 26,000.00
Edificios 90,000.00
Mobiliario y equipo de oficina. 45,000.00
Proveedores 37,000.00
Depósito en garantía 9,000.00
Documentos por pagar L.P 31,000.00
Rentas cobradas por anticipado 7,000.00
Intereses cobrados por anticipado. 2,000.00

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 Acciones y valores 15,000.00
Papelería y útiles 4,000.00
Acreedores Diversos 16,000.00
Banco 28,000.00
Acreedores hipotecarios 50,000.00
Documentos por pagar C.P 36,000.00
Primas de seguro 4,000.00
Mercancías 88,000.00

3. ELABORA UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE DE LA EMPRESA

COMERCIAL LA ESPERANZA AL 29 DE FEBRERO 2019.

Terreno C$200,000.00
Gastos de instalación 15,000.00
Préstamos Bancarios c/p 50,000.00
Caja 5,000.00
Papelería y útiles de oficina 12,500.00
Maquinaria y equipo 65,000.00
Inventario de Mercancías 250,000.00
Intereses pagados por anticipado 33,000.00
Marcas y patentes 50,000.00
Intereses por pagar 2,500.00
Proveedores 120,000.00
Clientes 132,500.00
Edificios 230,000.00
Primas de seguros 10,000.00
Deudores diversos 25,000.00
Rentas cobradas por anticipado 10,000.00
Impuestos por pagar 8,500.00
Banco 58,000.00
Depósito en garantía 20,000.00
Cobros anticipados 11,000.00
Clientes 28,200.00
Propaganda y publicidad 8,200.00
Mobiliario y equipo de oficina 52,000.00
Acreedores diversos 18,000.00
Documentos por pagar L/P 220,000.00
Documentos por cobrar 100,500.00
Retenciones por pagar 7,200.00

4. Señale la clasificación en el Balance, de los siguientes conceptos. Indique el grupo

y el subgrupo.

Documentos por pagar.

Clientes
Gastos de instalación
Capital Social
Mobiliario y equipo de oficina.
Documentos por cobrar
Almacén
Proveedores

17
 Terreno
Impuestos por pagar
Banco
Utilidades de ejercicios anteriores
Equipo de cómputo
Renta cobrada por anticipada
Préstamo bancario a L/P
Deudores diversos.

5. Utilizando las siguientes cuentas prepare Balance General de la empresa “La

Esquina”” al 31 de enero 2019.

Edificio C$80,000.00
Clientes 16,000.00
Proveedores 20,000.00
Caja 6,000.00
Banco 44,000.00
Inventario 24,000.00
Equipo de transporte 60,000.00
Documento por pagar 8,000.00
Acreedores Hipotecarios. 70,000.00

Bibliografia: Guajardo Cantú Gerardo.

Romero López Álvaro J.
Narváez Sánchez Andrés.

18
 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA
UNAN FAREM Matagalpa

PLAN DE CLASES

Contabilidad I

I DATOS GENERALES:
Docente: Mileydi Aráuz Ubeda
Fecha: Mayo 2021
Carrera: Mercadotecnia
Turno: II Año, Vespertino

II Tema : Componentes del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado y

sus respectivas notas.

Fundamento del Componente Curricular: que los estudiantes desarrollen habilidades para
lograr el análisis, caracterización y clasificación de los elementos contenidos en el Estado
de Situación Financiera y el Estado de Resultado con sus respectivas notas.
Objetivos de Aprendizaje a lograr:

Objetivo 1. Aplicar la base técnica que fundamenta el reconocimiento y revelación de la

información para la elaboración y presentación del Estado de Resultado y Estado de
Situación Financiera.

Objetivo 2. Reconocimiento y revelación de los componentes del Estado de Situación

Financiera y el Estado de Resultados y sus respectivas notas.

Objetivo 3. Desarrollar capacidades para la resolución de situaciones en el ámbito de la

profesión contable, utilizando los enfoques de la investigación científica y la comunicación
de los resultados como base para la toma de decisiones

CONTENIDOS.
1. Introducción.
2. Estado de Resultado, concepto.
3. Diferencias y similitudes entre Estado de Resultado y Balance General.
4. Denominación de las principales cuentas del Estado de Resultado
5. Pasos para la elaboración del Estado de Resultado
6. Formulas del Estado de Resultado
7. Formato del Estado de Resultado
8. Clase Práctica.

19
INTRODUCCIÓN

Entendido el concepto de empresa como una entidad constituida por un conjunto de

elementos humanos, técnicos, materiales y financieros, coordinados por una
autoridad que toma decisiones para lograr sus fines y metas, siendo uno de los
objetivos primordiales en cualquier empresa, ya sea comercial, de servicio, industrial,
agropecuaria, la obtención de un lucro o ganancia como compensación a su inversión.
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran
los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del
sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo,
que se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son
utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar
ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.

Es la contabilidad financiera la que presenta al propietario o dueño la información que

le permite conocer los montos de las utilidades o de las pérdidas obtenidas como
resultado de sus operaciones realizadas durante un periodo contable.

Para esto la contabilidad financiera se sirve de un documento, también de naturaleza

financiera, denominado estado de resultado o de pérdidas y ganancias.

CONCEPTO DEL ESTADO DE RESULTADO.

El estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detallada y

ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio.

20
Es un documento que muestra detalladamente todos los ingresos obtenidos en la
venta de mercancías o por los servicios prestados, así como los gastos necesarios para
obtener estos ingresos y, por ende, refleja toda la operatividad de la empresa durante
el periodo que abarca. Es un estado complementario del balance, esta muestra la
utilidad o pérdida del ejercicio, pero no la forma como ésta se ha obtenido.
Escrito contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida
remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y EL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Las relaciones básicas entre ambos estados financieros son:

1. En la cuenta de capital, llamada utilidades o perdidas del periodo.

2. En la cuenta de inventario.

La cuenta de utilidades del periodo forma parte del grupo de cuentas de capital, es
donde se realiza el traslado de la utilidad generada al final de cada periodo
contable. La utilidad distribuida a los socios se denomina dividendos y la utilidad
reinvertida se le llama utilidades acumuladas o retenidas.

El inventario final es una cuenta de balance general donde se refleja el total de

productos no vendidos y por lo tanto, permanecen en el almacén como existencias
disponibles para la venta. El valor del inventario final se utiliza en el cálculo del
costo de la mercancía tomada del almacén y vendida a un precio de venta por
encima del costo al que fueron registradas.

Balance General Estado de Resultado

Es un estado financiero.
Muestra la situación financiera de la
empresa a una fecha determinada, es
acumulativo.
Es un estado financiero Estático.
(Muestra la situación en un momento
dado.)
Es un documento financiero
complementario del estado de
resultado
Es un estado financiero.
Muestra la utilidad o pérdida de la empresa
entre dos fechas (período determinado)
Es un estado financiero dinámico. (presenta
información relativa a un periodo, refleja
operaciones efectuadas en el transcurso de
ese período )
Es un documento financiero
complementario del balance general.

21
En el caso de los negocios, además de la función social que cumplan, sus dueños tienen
un objetivo particular de carácter económico: obtener una ganancia como retribución
al esfuerzo de promover la empresa o simplemente de haber comprometido en ella un
capital.

La capacidad de un negocio para generar utilidades, es un factor para asegurar su

continuidad, pues la operación con pérdidas reiteradas año tras año, significara tarde
o temprano el cierre de la empresa.

Por medio del estado de resultado, la administración puede juzgar el comportamiento

de las ventas, el costo de lo vendido y los distintos tipos de gastos. A partir del análisis
se está en posibilidad de planear las actividades de la empresa, establecer estrategias
para las funciones básicas, detectar aciertos y fallas y aplicar las técnicas necesarias
para el funcionamiento eficiente del negocio.

Las entidades sin fines lucrativos requieren la información de un estado de resultado ,

pues para el cumplimiento de sus objetivos necesariamente tienen gastos y de alguna
forma tienen que obtener ingresos para cubrir dichos gastos , dichas entidades no
están exentas de ser eficientes y en cierto modo están mas obligadas a ello, por la
índole de sus finalidades , de modo que deben procurar el equilibrio de sus resultados
, o incluso un pequeño sobrante que, si bien no puede denominarse utilidad, significa
un aumento al patrimonio de la institución.

La empresa tiene que realizar muchas operaciones:

1. Adquisición de los bienes o servicios que se han de colocar en el mercado

COSTO DE VENTA.
2. Colocación en el mercado de los bienes o servicios a fin de obtener ingresos
para la empresa VENTAS.
3. Distribución, administración de bienes por medio de desembolsos realizados
por la empresa: GASTOS.

Ejemplo: Para el mes de Marzo 2021 la Empresa La Súper, S.A. ha previsto ingresos
por C$20,000.00 y costos y gastos por C$12,000.00. El impuesto sobre la renta es del
30%. Así mismo se espera distribuir el 50% de las utilidades netas como ganancia a
los socios o dueños de la empresa.

22
 Empresa La Súper, S.A.
Estado de pérdidas y ganancias.
Del 1 al 31 de marzo del 2021.
(Expresados en Córdobas C$)

Ingresos 20,000.00

Total costos y gastos 12,000.00

Utilidad antes de impuestos 8,000.00
Impuesto sobre la renta (30%) 2,400.00
Utilidad neta 5,600.00

El registro en el balance general será:

Capital social 50,000.00
Utilidad del ejercicio 5,600.00

Total capital contable 55,600.00

-------------------- --------------------

Empresa Éxito, S.A.

Balance general al 31 de marzo 2021.
(Expresado en Córdobas)

Activo Pasivo
Corriente: Corriente:
Banco 40,000.00 Proveedores 100,000.00
Inventario 100,000.00 Capital
No corriente Capital Inicial 170,000.00
Mobiliario y equipo 160,000.00 Superávit 30,000.00
Total Activo 300,000.00 Total Pasivo + Capital 300,000.00

El Balance muestra el capital, pero no la forma pormenorizada o detallada como este

se ha obtenido. Para obtener los C$30,000.00 de utilidad, se practicaron las siguientes
operaciones:

1. Se vendieron mercancías por C$ 100,000.00 en efectivo, siendo su costo C$

60,000.00.
2. Se pagaron gastos de venta por C$ 4,000.00
3. Se pagaron gastos de administración por C$ 6,000.00

23
 Empresa Éxito.
Estado de Resultado.
Del 01 al 31 de marzo del 2021.
(Expresado en Córdobas)

Ventas 100,000.00
Costos de ventas 60,000.00
Utilidad en ventas 40,000.00
Menos:
Gastos de Ventas 4,000.00
Gastos de Administración 6,000.00 10,000.00
Utilidad del Ejercicio 30,000.00

Como se observa la utilidad que aparece en el estado de resultados es la misma que

refleja el balance general. Lo que demuestra que ambos estados son complementarios.

DENOMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y

GANANCIAS.

En el estado de resultados encontramos dos grupos básicos de cuentas:

1. Los ingresos.
2. Los costos y gastos.

La cuenta de ingresos incluye todos aquellos ingresos generados o devengados por la

empresa, ya sea de su actividad principal o de actividades ajenas al giro del negocio,
provenientes de la venta de productos o servicios.

Cuentas que componen el estado de pérdidas y ganancias:

Ventas totales: Son el importe total de las mercancías entregadas a los clientes,
vendidas al contado o al crédito.

Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercancías que los clientes
devuelven por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo,
color, etc.

Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando estas tienen algún defecto o
son de menor calidad que la convenida.

Descuento sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por
liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.

Compras: Son el importe de las mercancías adquiridas ya sean al contado o al crédito.

Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino siendo las principales: derecho de aduana, los
fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.

24
El importe total de la compra estará constituido por el valor de la factura mas todos
los desembolsos que se hicieran hasta recibir la mercancía en bodega.

Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercancías devueltas a los

proveedores por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por calidad, precio, estilo,
color.

Rebajas sobre compras: Son el importe de las rebajas que sobre el precio de compra
de las mercancías nos conceden los proveedores, cuando estas tienen algún defecto o
su calidad no es la convenida.

Descuento sobre compra: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores
por liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.

Inventario Inicial: Es el importe de las mercancías que se tienen en existencia al

iniciar el ejercicio.

Gastos de ventas o directos: Son todos los gastos que tienen relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas. Ejemplo:

1) Sueldos de los jefes del departamento de ventas y embarque: Gerente de

ventas, secretaria.
2) Sueldos de los empleados del almacén y de venta de mostrador (dependientes
3) Sueldos de los chóferes del equipo de entrega.
4) Comisiones, viáticos y sueldos de agentes vendedores.
5) Seguro social del personal de ventas y primas de seguro.
6) Propaganda y publicidad.
7) Consumo de etiquetas, envoltura y empaque.
8) Fletes y acarreos por envío de mercancías vendidas o gastos de transporte de
mercancías.
9) Gastos de reparación y mantenimiento del equipo de reparto y mantenimiento
de oficinas de ventas.
10)Impuestos sobre ingresos mercantiles.
11)Parte proporcional que corresponde al departamento de venta por el alquiler
del local o renta del almacén, pago de luz, agua, teléfono.
12)Gasto de depreciación de bodegas.
13)Papelería, útiles de aseo, limpieza del área de ventas, gastos de viaje.
14)Combustibles, lubricantes y repuestos de vehículos usados en el reparto de
mercancía.

Gastos de Administración o Indirectos: Son todos los gastos que tienen como
función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y
administración de la empresa, es decir el control, la planeación, la dirección en la
empresa y que solo de modo indirecto están relacionadas con la operación de vender.
Entre los departamentos de carácter administrativo se mencionan: gerencia general,
gerencia administrativa, gerencia de finanzas, departamento de contabilidad,
departamento de personal, departamento de crédito y cobranzas, departamento de
compras.
Ejemplo:

25
 1) Sueldo del gerente, vice-gerente., directores.
2) Sueldo del contador, secretaria, vigilantes
3) Seguro social del personal.
1) Consumo de papelería y útiles de escritorio.
2) La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local o
renta de oficinas, por el pago de luz, agua, teléfono, etc.
3) Gastos de depreciación de oficinas administrativas.
4) Mantenimiento de equipo de oficina, combustible y lubricantes y reparación de
vehículos
5) Viáticos del personal administrativo, gastos de representación, limpieza.

Gastos financieros: Son los originados por las operaciones que constituyen el giro
principal del negocio. Como es el caso de la obtención de fondos para incrementar las
operaciones. Constituyen el importe de los gastos causados por la utilización de
capital como el pago de intereses sobre préstamos obtenidos de instituciones
financieras.

1) Los intereses sobre documentos a nuestro cargo.

2) Los descuentos sobre ventas. (descuento por pago anticipado de documentos a
nuestro cargo)
3) Los intereses pagados a los bancos por sus servicios. (sobre préstamos
bancarios, hipotecarios, (interés a nuestro cargo)
4) Las pérdidas cambiarias que resulten por operaciones de intercambio en
moneda extranjera.
5) Comisiones.

Productos Financieros: Son utilidades que provienen de operaciones que constituyen

la actividad del negocio. Esta cuenta de ingresos representa el valor de los beneficios
obtenidos por la empresa por el uso de un capital, como los intereses ganados por
depósitos.

1. Intereses sobre documentos a nuestro favor. (interés cobrado por la empresa a

otras compañías.
2. Descuento sobre compras.
3. Utilidades cambiarias.

Otros Gastos: Son las pérdidas que se obtienen por operaciones que no constituyen la
actividad o giro principal del negocio, por perdidas eventuales, como de inventario,
pérdidas cambiarias.
Ejemplo:
1) Pérdida en ventas de activos.
2) Pérdida en compra venta de acciones y valores.
3) Donaciones.
4) Perdida de bienes no cubiertos por un seguro, o que por las cláusulas del
contrato de seguro, la empresa debe cubrir una fracción de la perdida.
5) Comisiones pagadas.
6) Rentas pagadas.
7) Dividendos pagados de acciones que posea la empresa.

26
Otros Productos: son las utilidades que se obtienen por operaciones que no
constituyen la actividad o giro principal del negocio.

1. Utilidad en venta de activos.

2. Utilidad en compra-venta de acciones.
3. Comisiones cobradas.
4. Dividendos cobrados. (dividendos ganados) (parte de interés que corresponde
a cada acción)
5. Venta de desperdicio.
6. Arrendamiento o sub-arrendamiento de un local. (cuando el alquiler no es su
ocupación fundamental.
7. Ganancias cambiarias

Ejemplo.
La empresa Todo Bien, desea vender un vehículo que a la fecha de balance tiene un
valor de C$ 50,000.00. Si este vehículo es ofrecido, el mercado podrá ofrecer los
precios diferentes.
Suponiendo que el vehículo se vendió a C$ 51,000.00 se ha generado una utilidad por
la venta del vehículo de C$1,000.00. La empresa además de recuperar lo invertido
genero una ganancia.
Si se vendiera en menos la empresa tendría una pérdida de capital, en este caso no se
ha recuperado el valor total de la inversión y dicho valor será cubierto con los
ingresos del periodo, el valor de la perdida se enviará a una cuenta de gastos llamada
perdidas en venta de bienes de capital.

Costo de venta: sirve para indicar el costo de producción o compra de los bienes
vendidos durante el periodo contable.

PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIAS.

Consiste en analizar todos los elementos que entran a formar parte de la compra
venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida en venta, o sea la diferencia
entre el precio de venta y el precio de costo de la mercancía vendida.

Para esto es necesario conocer los siguientes resultados:

Ventas Netas
Compras Totales o Brutas
Compras Netas
Costo de lo vendido.

Fórmulas que se aplican en la primera parte del estado de pérdidas y ganancias.

1. Ventas Netas = Ventas Totales - Devoluciones sobre ventas – Rebajas sobre

ventas.
2. Compras totales = Compras + Gastos de Compra.
3. Compras Netas = Compras Totales – Devoluciones sobre compras – Rebajas
sobre compras.

27
4. Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario final.
5. Utilidad Bruta = Ventas Netas – Costo de Ventas

Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas netas, el
resultado será pérdida bruta.

EN EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, EL EMPLEO DE LAS COLUMNAS ES

MUY IMPORTANTE.

En la primera columna: Se anotan los importes de las compras, de los gastos de l

Compras, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compras.

En la segunda columna: Se anotan los importes de las devoluciones sobre ventas, de

las rebajas sobre ventas y de las compras totales.

En la tercera columna: Se anotan los importes de las ventas totales, del inventario
inicial, de las compras netas y el inventario final.

En la cuarta columna: Se anotan los importes de las ventas netas, del costo de venta
y de la utilidad o pérdida en venta.

Ejemplo:
Nombre de la Empresa: El Éxito, S.A.
Periodo: 01-07-2019 al 30-06-2021
En Córdobas (C$)

Compras 150,000.00 Inventario Final 120,000.00

Ventas totales 640,000.00 Descuento S/Venta 25,600.00
Gastos de Compra 5,250.00 Descuento S/Compra 4,000.00
Inventario Inicial 180,000.00 Devoluciones S/Ventas 6,000.00
Devoluciones S/Compras 6,000.00 Rebajas S/Compras 4,000.00

28
 EL ÉXITO, S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
PERIODO DEL 01 DE JULIO 2019 AL 30 DE JUNIO DEL 2020.

1 2 3 4
Ventas Totales C$ 640,000.00
Devoluciones sobre ventas C$ 6,000.00
Descuentos sobre ventas 25,600.00 31,600.00
Ventas Netas C$ 608,400.00
Costo de ventas
Inventario Inicial 180,000.00
Compras C$ 150,000.00
Gastos de Compra 5,250.00
Compras Totales 155,250.00
Devoluciones sobre 6,000.00
compras
Rebajas sobre compras 4,000.00
Descuentos sobre compras 4,000.00 14,000.00
Compras Netas 141,250.00
Suma disponible 321,250.00
Inventario Final 120,000.00 201,250.00
Utilidad Bruta C$ 407,150.00

CLASE PRÁCTICA.

Con los datos dados a continuación encontrar la utilidad o pérdida bruta:

Ejercicio N° 1.
Nombre del negocio:
Periodo: Del 01-07-2019 al 30-06-2020

Ventas totales 400,000.00 Inventario Final 280,000.00

Inventario Inicial 260,000.00 Devoluciones S/Ventas 10,000.00
Compras 400,000.00 Rebajas S/Ventas 6,000.00
Gastos de Compras 3,000.00 Descuento S/ventas 24,000.00
Devoluciones S/Compras 2,400.00 Rebajas S/Compras 2,200.00

29
Ejercicio N° 2
Nombre del negocio:
Periodo: Del 01-01-2020 al 31-12-2020

Compras 300,000.00
Ventas Totales 360,000.00
Gastos de Compra 3% de las compras
Inventario Inicial 210,000.00
Descuento sobre compras 1% de las compras
Descuento sobre ventas ½ % de ventas totales
Devoluciones sobre compras 3,000.00
Inventario Final 150,000.00
Rebajas sobre ventas 4,000.00
Devoluciones sobre ventas 2,500.00

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIAS.

Esta segunda consiste en analizar en forma detallada los gastos de operación, así como
los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y
determinar el importe neto que debe restarse de la utilidad bruta para obtener la
utilidad o pérdida liquida del ejercicio.

Para obtener la utilidad o pérdida, es necesario conocer los resultados siguientes:

Gastos de Operación.
Utilidad de operación.
Importe neto entre otros gastos y otros productos.

Gasto: Son los costos en que se incurre para generar los ingresos presentados en el
estado de resultado. También gastos son los recursos consumidos o expirados por la
empresa.

Gastos de operación: Son las erogaciones que sostienen la organización implantada

en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que
han sucedido diariamente. Se consideran como gastos de operación los gastos de
venta, los gastos administrativos y los gastos financieros, ya que sin ellos no sería
posible la realización de los propósitos de toda empresa.

Gastos de Operación = gastos de ventas + gastos de administración + gastos

financieros.

Cuando existan gastos y productos financieros, se deben clasificar en primer término

los productos, si su importe es mayor que el de los gastos, o en primer término los
gastos, si el importe de estos es mayor que el de los productos.

El resultado que se obtenga de restar el importe menor del mayor, puede ser pérdida
financiera o utilidad financiera, según el caso, es pérdida, cuando el importe de los

30
gastos es mayor que el de los productos, y utilidad financiera en caso contrario.
Cuando el resultado corresponda a pérdida financiera su importe se debe sumar con
el gasto de venta y administración para obtener el total de gastos de operación.
FORMULAS QUE SE APLICAN PARA EL DESARROLLO DE LA SEGUNDA PARTE DEL
ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIAS.

No. 1
Gastos financieros menos Productos financieros = pérdida financiera
Gastos de venta más Gastos de administración más perdida financiera = Gastos de
Operación

No. 2
Productos financieros menos Gastos financieros = Utilidad financiera
Gastos de venta más Gastos de administración = Suma – Utilidad financiera = Gastos
de operación

No. 3
Utilidad de operación = utilidad bruta – gastos de operación

OBSERVACIONES:

1) Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad

bruta, la diferencia será pérdida de operación.

2) Cuando se tenga pérdida bruta, los gastos de operación se deben sumar a ella,
el resultado será pérdida de operación.

Importe neto entre otros gastos y otros productos: Para obtener el importe neto
entre otros gastos y otros productos, se deben clasificar en primer término los otros
gastos, si su importe es mayor que el de los otros productos, o en primer término los
otros productos, si su importe es mayor que el de los otros gastos.
Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la
diferencia que se obtenga al practicar la resta será pérdida neta entre otros gastos y
productos.

No. 4
Pérdida neta entre otros gastos y productos = otros gastos – otros productos

Cuando el importe de los productos es mayor que el de los otros gastos, la diferencia
que se obtenga al efectuar la resta será utilidad neta entre otros gastos y productos.

No.5
Utilidad neta entre otros gastos y productos = otros productos – otros gastos

Utilidad liquida del ejercicio; Para determinar la utilidad neta del ejercicio se debe
restar de la utilidad de operación el importe de la pérdida neta entre otros gastos y
productos.

No. 6

31
Utilidad del ejercicio = utilidad de operación – pérdida neta entre otros gastos y
productos

En la primera columna: Se anotarán los importes de los gastos de venta, gastos de

administración, gastos y productos financieros.

En la segunda columna: Se anotan los totales de los gastos de venta, gastos de

administración, gastos financieros y productos financieros, así como los importes de
los otros gastos y otros productos.

En la tercera columna: Se anotan el importe total de los gastos de venta y de

administración, la diferencia entre gastos y productos financieros y los totales de
otros gastos y otros productos.

En la cuarta columna: Se anotan los importes de la utilidad bruta de los gastos de

operación, de la utilidad de operación, de la diferencia entre otros gastos y productos
y de la utilidad o pérdida del ejercicio.

En la primera parte hemos visto, en el ejercicio de El Éxito, S.A., que hubo una utilidad
bruta de C$ 407,150.00, a partir de aquí se va a elaborar la segunda parte del estado
de pérdidas y ganancias.

32
 El EXITO, S.A.
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01-07-2019 AL 30-06-2020
(Expresado en C$)

1 2 3 4
Utilidad Bruta 407,150.00
Gastos de operación
Gastos de venta
Sueldo gerente de ventas 15,000.00
Comisiones vendedores 14,000.00
Impuestos sobre ventas 5,000.00
Publicidad 8,000.00
Renta de Oficina 10,000.00
Depreciación de equipo de venta 1,500.00
Teléfono 800.00
Agua 1,000.00 55,300.00
Gastos de administración
Sueldo gerente general 16,000.00
Sueldo del personal de oficina 14,000.00
Renta de Oficina 8,000.00
Depreciación de equipo de oficina 1,500.00
Teléfono 800.00
Agua 1,000.00 41,300.00
Gastos financieros
Intereses pagados 2,400.00
Comisiones bancarias 2,000.00
Pérdida cambiaria 1,800.00 6,200.00
Producto financiero
Intereses cobrados 1,500.00
Utilidad cambiaria 1,200.00 2,700.00 3,500.00 100,100.00
Utilidad de operación 307,050.00
Otros gastos
Dividendos pagados 1,400.00
Rentas pagadas 1,600.00
Pérdidas en venta de activo fijo 2,000.00 5,000.00
Otros productos
Dividendos cobrados 1,100.00
Rentas cobradas 1,400.00
Utilidad de venta de activo fijo 900.00 3,400.00 1,600.00
Utilidad neta antes de IR 305,450.00
I.R 30 % 91,635.00
Utilidad neta 213,815.00

Autorizado por: Revisado por: Elaborado por:

33
 EL EXITO, S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01-07-2019 AL 30-06-2020
(Expresado en C$)
1 2 3 4
Ventas totales 640,000.00
Devoluciones sobre ventas 6,000.00
Descuento sobre ventas 25,600.00 31,600.00
Ventas netas 608,400.00
Costo de ventas
Inventario Inicial 180,000.00
Compras 150,000.00
Gastos de compra 5,250.00
Compras totales 155,250.00
Devoluciones sobre compras 6,000.00
Rebajas sobre compras 4,000.00
Descuento sobre compras 4,000.00 14,000.00
Compras netas 141,250.00
Suma disponible 321,250.00
Inventario Final 120,000.00 201,250.00
Utilidad Bruta 407,150.00
Gastos de operación
Gastos de venta
Sueldo gerente de ventas 15,000.00
Comisiones vendedores 14,000.00
Impuestos sobre ventas 5,000.00
Publicidad 8,000.00
Renta de Oficina 10,000.00
Depreciación de equipo de venta 1,500.00
Teléfono 800.00
Agua 1,000.00 55,300.00
Gastos de administración
Sueldo gerente general 16,000.00
Sueldo del personal de oficina 14,000.00
Renta de Oficina 8,000.00
Depreciación de equipo de oficina 1,500.00
Teléfono 800.00
Agua 1,000.00 41,300.00
Gastos financieros
Intereses pagados 2,400.00
Comisiones bancarias 2,000.00
Pérdida cambiaria 1,800.00 6,200.00
Producto financiero
Intereses cobrados 1,500.00
Utilidad cambiaria 1,200.00 2,700.00 3,500.00 100,100.00
Utilidad de operación 307,050.00
Otros gastos
Dividendos pagados 1,400.00
Rentas pagadas 1,600.00
Pérdidas en venta de activo fijo 2,000.00
Otros productos 5,000.00

34
Dividendos cobrados 1,100.00
Rentas cobradas 1,400.00
Utilidad de venta de activo fijo 900.00 3,400.00 1,600.00
Utilidad neta antes de IR 305,450.00
I.R 30 % 91,635.00
Utilidad neta después de IR 213,815.00

Autorizado por: Revisado por: Elaborado por:

35
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

1. El nombre de la empresa o entidad.

2. Nombre del estado financiero que se elabora.
3. El periodo durante el cual se originaron los ingresos y egresos.
4. En el cuerpo del estado financiero se detallará cada una de las cuentas que se
afectaron durante el ejercicio.
5. Las firmas de los funcionarios responsables en la entidad que avalaron dicho
documento financiero.

CLASE PRÁCTICA.
Con los siguientes datos elaborar los estados de pérdidas y ganancias:

Nombre del negocio:

Periodo: Del 01 Al 30 de enero 2021.
No. 1
Ventas Totales 368,000.00 Gastos de Compra 10,000.00
Compras 240,000.00 Gastos administración 50,000.00
Devoluciones sobre ventas 3,000.00 Gastos financieros 14,000.00
Gastos de venta 40,000.00 Otros productos 16,000.00
Inventario Inicial 80,000.00 Otros gastos 6,000.00
Descuento sobre compra 1% de las compras
Inventario Final 170,000.00
totales

Nombre del negocio:

Periodo: 01-29 febrero 2021.
No. 2
Ventas totales 560,000.00 Compras 480,000.00
Inventario Inicial 380,000.00 Sueldo gerente general 10,000.00
Devoluciones sobre venta 16,000.00 Sueldo gerente ventas 8,000.00
Gasto de compra 4,000.00 Comisiones vendedores 10,000.00
Renta de oficina 3,000.00 Depreciación de equipo de ventas 2,500.00
Devoluciones sobre compra 4,000.00 Impuestos sobre ventas 2,000.00
Depre-de equipo de admón. 24,000.00 Publicidad 30,000.00
Descuento sobre ventas 2 % Ventas Pérdida venta activo fijo 1,400.00
Inventario final 390,000.00 Dividendos cobrados 2,400.00

N° 3 Nombre del Negocio:

Periodo: Del 01 Al 31 de marzo 2021.
Devoluciones sobre ventas C$6,000.00
Compras 150,000.00
Ventas Totales 640,000.00
Gastos de compras 5,250.00
Inventario Inicial 180,000.00
Devoluciones sobre compras 6,000.00
Inventario Final 120,000.00
Descuento sobre venta 25,600.00
Descuento sobre compra 4,000.00
Rebaja sobre compra 4,000.00

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N° 4 Nombre del Negocio:
Periodo: Del 01 Al- 31 de marzo del 2021.

Ventas Totales C$ 280,000.00

Devoluciones sobre ventas 16,000.00
Gastos de compra 12,000.00
Inventario Inicial 120,000.00
Renta del almacén 4,000.00
Impuesto sobre venta 1,600.00
Sueldo del gerente 8,000.00
Rebaja sobre compra 7,000.00
Sueldo del personal de oficina 25,000.00
Utilidad en venta de activo 1,800.00
Papelería y útiles de oficina 20,000.00
Comisiones bancarias 4,200.00
Comisiones ganadas 800
Depreciación de equipo de venta 5,000.00
Inventario final 180,000.00
Descuento sobre venta 7,000.00
Compras 140,000.00
Devoluciones sobre compras 12,000.00
Depreciación de equipo administración 3,800.00.

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