GUÍA DERECHO FISCAL

1. EXPLIQUE CUÁL ES EL OBJETO DE ESTUDIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Las finanzas públicas analizan cómo obtiene, administra y en qué gasta los
recursos públicos.

Las finanzas públicas pueden estudiarse desde varios puntos de vista:

 Economía financiera: economistas
 Política financiera: políticos
 Sociología financiera: sociólogos
 Derecho financiero: abogados

2. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO

El derecho financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan cómo el
Estado obtiene, administra y aplica sus recursos. Al no estar agrupadas en un
solo ordenamiento –como un Código Civil o una Ley Federal del Trabajo–, para
muchos tratadistas no es una rama del derecho plenamente compilado.1

3. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL

El derecho fiscal es una rama del derecho financiero que se comprende de un
conjunto de normas jurídicas que regulan cómo el Estado obtiene sus ingresos.
¿Qué ingresos? Cualquier tipo de ingresos.

4. CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es el conjunto de normas jurídicas que regulan cómo el
Estado obtiene recursos a través de las contribuciones.

5. ENUNCIE A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS O CONTRIBUCIONES

 Impuestos
 Aportaciones de seguridad social
 Contribuciones de mejoras
 Derechos

6. ENUNCIE A LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

 Aprovechamientos
 Productos
 Ingresos de organismos
públicos descentalizados y empresas de participación estatal
 Financiamientos

7. CONCEPTO JURÍDICO DE IMPUESTOS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, los
“impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad
social, las contribuciones de mejoras y los derechos”.

“El impuesto es la cantidad de dinero o parte de la riqueza que el Estado exige

obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos.”
Bielsa

1
Para el Lic. Rueda del Valle, el derecho financiero tiene su punto de partida en el derecho administrativo.
 “Los impuestos son prestaciones que el Estado u otras corporaciones de derecho
público exigen en forma unilateral y de una manera general a los ciudadanos
para cubrir las necesidades económicas.” Fleiner

8. CONCEPTO JURÍDICO DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, las
“aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.”

9. CONCEPTO JURÍDICO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, las
“contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas”.

10. CONCEPTO JURÍDICO DE DERECHOS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, los
“derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado”.

11. CONCEPTO JURÍDICO DE APROVECHAMIENTOS

Los aprovechamientos –también definidos por exclusión– se encuentran en el
artículo 3° del Código Fiscal de la Federación:

Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado

por funciones de derecho público distintos de i) las contribuciones, ii)
de los ingresos derivados de financiamientos y iii) de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de participación
estatal. (…)

12. CONCEPTO JURÍDICO DE PRODUCTOS

Los productos son los ingresos que percibe el estado por tres motivos: i) por usar
y aprovechar un bien del dominio privado del Estado, ii) por recibir servicios que
el Estado presta en funciones de derecho privado, y iii) por la enajenación que
hace el Estado de sus bienes del dominio privado.

Artículo 3o.- (cuarto párrafo)

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el
Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.

13. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL

DERECHO CONSTITUCIONAL
1) El artículo 31, fracción IV de la Constitución General establece a los mexicanos
la obligación de pagar contribuciones. Asimismo, este artículo también otorga
garantías y derechos a los contribuyentes:

2
 a. Garantía de generalidad
b. Destino al gasto público
c. De proporcionalidad
d. De equidad
e. De legalidad

2) Para otros tratadistas hay otro nexo: potestad tributaria para establecer
contribuciones. El primer límite para establecerlas, son las garantías individuales.

14. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL

DERECHO LABORAL
1) La relación laboral genera 4 contribuciones:
 El trabajador, de su
salario, tiene que pagar ISR. Este impuesto será retenido por el patrón.
 Impuesto local sobre
nómina
 Seguro Social
 INFONAVIT

2) El pago de la PTU2 del 10%. Esto no es una obligación fiscal, sino laboral, pero
se calcula con base al artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

15. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL

DERECHO PENAL
1) Delitos en materia fiscal, siendo la defraudación fiscal y el contrabando los dos
delitos fiscales por excelencia.

2) Son las dos únicas ramas del derecho donde la ley es de aplicación estricta
(Art. 14 constitucional y 5° del Código Fiscal de la Federación).

16. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL

DERECHO INTERNACIONAL PÚBLICO
México tiene celebrados muchos tratados internacionales en materia tributaria.
Son básicamente de dos tipos:
 Evitar la evasión fiscal.-
intercambio de información. Por ejemplo, México repregunta a EU cuánto
dinero tiene x persona en sus cuentas bancarias en ese país.
 Evitar la doble
tributación.- que un acto no genere el mismo impuesto en los dos países
signatarios del convenio o tratado.

17. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE PORPORCIONALIDAD EN MATERIA FISCAL

Impuestos: Los impuestos deben pagarse conforme a la capacidad económica de
las personas, es decir, la proporcionalidad va de la mano con la capacidad
económica de los causantes.

Contribuciones de mejoras: algunos tratadistas consideran que la

proporcionalidad radica en el beneficio específico derivado. Sin embargo, el Lic.
Rueda considera que la proporcionalidad debe atender al costo de la obra pública
de que se trate, pues el gobierno no puede lucrar con las obras públicas.
Asimismo, es importante mencionar que algunos autores dicen que cuando hay
obras donde hay cierto beneficio a favor de la colectividad, el gobierno debe

2
Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

3
 absorber el costo de esa colectividad indefinida –donde no se sabe bien quién se
beneficia–.

Derechos: la proporcionalidad se vincula con el costo del servicio público, pues

por pronunciamiento de la Corte, los derechos son contraprestaciones. Asimismo,
cuando los derechos se cobran por utilizar bienes del dominio público del Estado,
la proporcionalidad debe atender a lo que le cuesta al Estado el que se utilice
dicho bien.

18. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE EQUIDAD EN MATERIA FISCAL

La equidad radica en que todos los contribuyentes de un mismo impuesto deben
tener un trato idéntico frente a la ley que lo establece y regula. Lo único que
debe de variar es la tarifa. En otras palabras, la equidad es “tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales”, es decir, que dentro de un mismo impuesto
puede haber diferentes tipos de contribuyentes siempre que dichas
clasificaciones no sean caprichosas y arbitrarias, sino que se sustenten en bases
objetivas que justifiquen el trato distinto.

19. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE LEGALIDAD EN MATERIA FISCAL

“Nullum tributum sine lege” que quiere decir que no hay contribuciones sin ley.

Todo impuesto tiene 5 elementos:

 Objeto
 Sujetos
 Base
 Cuota o tarifa
 Época de pago

La Corte por un tiempo dijo que tanto la contribución como sus elementos deben
de estar fundados en ley, evitando así que quienes lo cobran lo establezcan y
logrando que no se de arbitrariedad en el cobro. Sin embargo, años más tarde se
cambió el criterio y se dijo que las contribuciones, sus caracteres esenciales, la
forma y contenido del alcance debe de estar en ley.

El año pasado se dio un criterio que dice que el principio de legalidad exige que
sea el legislador y no las autoridades administrativas quienes establezcan los
elementos constitutivos de las contribuciones, con un grado de claridad y
concreción razonable.

20. CONCEPTO DE FISCO

Del latín fiscus, que significa tesoro del emperador. Actualmente Fisco es el
Estado como titular de la Hacienda Pública.

21. CONCEPTO DE ERARIO

“Tesoro del pueblo”

22. CONCEPTO DE HACIENDA PÚBLICA

Es el conjunto de bienes que el Estado posee en un momento determinado para
la realización de sus atribuciones así como de las deudas que tiene a su cargo
por el mismo motivo. Bienes y Deudas para cumplir con sus fines. En síntesis, el
patrimonio del Estado.

23. EXPLIQUE A LA LEY COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

4
  Es la fuente principal del
derecho tributario
 Nullum tributum sine
lege, “No hay tributo sin ley”
 Los caracteres
esenciales de los tributos deben estar en ley
 Para diversos
tratadistas, la obligación fiscal es ex lege, es decir, todas las obligaciones
fiscales deben estar contenidas en ley.

24. EXPLIQUE AL DECRETO – LEY COMO EXCEPCIÓN A LA GARANTÍA DE LEGALIDAD

El artículo 29 constitucional prevé la suspensión de garantías individuales. El
Presidente, en un caso grave –invasión, perturbación a la paz pública–, con
autorización de su gabinete y aprobación del Congreso de la Unión, podrá
suspender las garantías en toda la República o en un cierto lugar, sin que dicha
suspensión se contraiga a un individuo en particular.

Este impuesto sería una excepción a la garantía de legalidad, por las siguientes
razones:
 La contribución no
estaría contenido en una ley, sino en un decreto
 No emanaría del Poder
Legislativo, sino del Poder Ejecutivo Federal

25. EXPLIQUE AL DECRETO – DELEGADO COMO EXCEPCIÓN A LA GARANTÍA DE

LEGALIDAD
En base al artículo 131 constitucional, el Presidente podrá aumentar, disminuir o
suprimir cuotas de importación y exportación, e incluso crear otras, con el fin de
proteger la economía nacional.

Artículo 131 constitucional. Es facultad privativa de la Federación

gravar las mercancías que se importen o exporten, (…) (POR
CONSIGUIENTE, LOS ESTADOS Y EL DF NO PUEDEN GRAVAR EL
COMERCIO EXTERIOR)

El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para

aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación
e importación, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras,
así como para restringir y para prohibir las importaciones, las
exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo
estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del
país, la estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquier
otro propósito, en beneficio del país. (…)

Todo impuesto tiene un sujeto, objeto, base, tarifa o cuota y época de pago. El
precepto citado autoriza al Presidente para aumentar, disminuir, suprimir,
modificar y crear cuotas de tarifas de importación y exportación. En tal virtud, es
dable señalar que no puede modificar el sujeto, el objeto, la base, ni la época del
año, permitiéndosele sólo modificar la tarifa o cuota.

Es una excepción a la garantía de legalidad, por las siguientes razones:

 La tarifa –como un
elemento o carácter esencial de la contribución– ya no estaría en ley

5
 A diferencia del decreto – ley, donde toda la contribución y sus elementos están
fuera de la ley, en el decreto delegado la contribución, el sujeto, el objeto, la base
y la época del pago sí están contenidos en ley.

26. EXPLIQUE AL REGLAMENTO COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

Acorde con el artículo 89, fracción I de la Constitución, el Ejecutivo tiene la
facultad de hacer reglamentos a las leyes, cuya función es lograr el adecuado
cumplimiento de las leyes. No puede ir en contra de la ley, ni más allá de ella.

Por lo anterior, tomando en consideración que el derecho tributario es ex lege, el

reglamento viene a ser una fuente secundaria del derecho tributario.

27. EXPLIQUE A LA “MISCELÁNEA FISCAL” COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

De conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la
Federación, la Miscelánea Fiscal es una resolución administrativa a través de la
cual el Sistema de Administración Tributaria (SAT) emite reglas de carácter
general para el cumplimiento de disposiciones fiscales, las cuales deberán estar
agrupadas para facilitar su conocimiento por parte de los contribuyentes. A
través de esta resolución, el fisco le da a conocer a los particulares cómo deberán
pagarse las contribuciones.

Actualmente tenemos dos misceláneas: una de impuestos federales y otra de

impuestos al comercio exterior.

Al tratarse de una resolución administrativa, la Miscelánea Fiscal viene a ser una

fuente secundaria del derecho fiscal. Sin embargo, a pesar de no tener porqué
existir, la Miscelánea viene a aclarar la ley e imponer más requisitos, por lo que
deviene en necesaria.

En un principio, la Corte había dicho que la facultad reglamentaria no se puede

delegar –en la Miscelánea Fiscal– por lo que se había hablado de la
inconstitucionalidad de la misma; sin embargo, los últimos criterios de la Corte –
que versan sobre Comercio Exterior– a través de la Miscelánea sí se pueden
establecer obligaciones fiscales, y es obligatorio para los causantes cumplirlas.

Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de

sus facultades, estarán a lo siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello

procurarán: (…)

g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades

fiscales que establezcan disposiciones de carácter general
agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de
los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas
disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año.
Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se
refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones
o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.
(…)

Acorde con la redacción del Código Fiscal, las resoluciones que se refieran a
sujeto, objeto, base o tarifa de las contribuciones, no se puede establecer
ninguna obligación; sin embargo, la Miscelánea Fiscal sí puede tratar la época de
pago.

6
28. EXPLIQUE A LA “NORMATIVIDAD” COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO
De conformidad con el artículo 33, penúltimo párrafo del Código Fiscal de la
Federación, el fisco dará a conocer –a través de los medios que establezca la
Miscelánea fiscal– los criterios internos que se emitan para el debido
cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquéllos que –a juicio de la
autoridad– sean confidenciales.

La normatividad interna no puede crear obligaciones a cargo de los

contribuyentes, pero si es publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y
resulta favorable para los contribuyentes, crea un derecho adquirido a su favor.
Por esta razón, debe considerarse como fuente del derecho tributario.

29. EXPLIQUE LOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS

De conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la
Federación, las autoridades fiscales darán a conocer en forma periódica,
mediante publicación en el DOF y la página de Internet del SAT, los criterios no
vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. No establecen
obligaciones, pero demuestran “el parecer” del fisco.

NOTA: es infracción de los contadores, abogados y demás asesores en materia

fiscal no advertir a los destinatarios de la opinión que otorguen por escrito, si el
criterio contenido en la misma es diverso a los criterios no vinculativos. Serán
sancionados con una multa de $20,000.00 a $30,000.00 M.N. (Arts. 91 – C y 91 –
D del Código Fiscal de la Federación).

30. EXPLIQUE A LAS CIRCULARES COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son comunicaciones que emiten los titulares de las dependencias fiscales a sus
subordinados, para establecer las bases de aplicación de las disposiciones
fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente
derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el DOF. (Art. 35
Código Fiscal de la Federación)

Son fuente del derecho tributario porque i) pueden generar derechos para los
particulares, y ii) el artículo 5° de la Ley General de los Derechos del
Contribuyente (LGDC) establece que “los contribuyentes que apeguen su
actuación a los términos establecidos en los criterios emitidos por las autoridades
fiscales, que se publiquen en el DOF, quedarán exentos de responsabilidad
fiscal”.

31. ENUNCIE QUÉ TRIBUNALES PUEDEN ESTABLECER JURISPRUDENCIA EN MATERIA

FISCAL FEDERAL
 Pleno de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación (SCJN)
 Salas de la SCJN
 Tribunales Colegiados de
Circuito (TCC)
 Pleno de la Sala Superior
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
 Secciones de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

32. EXPLIQUE CÓMO SE INTEGRA ACTUALMENTE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL

FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

7
 Sala Superior: 3 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos
por otro en contrario.
Secciones: 5 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos por
otra en contrario. (Art. 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo)

33. CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad para establecer contribuciones, teniendo como límite el respeto a
las garantías individuales de los particulares.

34. ENUNCIA SOBRE QUÉ ENTES RECAE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN NUESTRO PAÍS

NIVEL DE GOBIERNO ENTE LEGITIMADO

Federal Congreso de la Unión
Estatal Legislaturas Locales
Municipal Legislaturas Locales
Distrito Federal Asamblea Legislativa

35. ENUNCIE CUÁL DEBE SER LA CÁMARA DE ORIGEN EN MATERIA TRIBUTARIA

Cámara de Diputados

36. CONCEPTO DE COMPETENCIA TRIBUTARIA

Es la facultad para cobrar las contribuciones. Se refiere al conjunto de facultades
que la ley le ha otorgado a los órganos del Estado.

37. ENUNCIE QUÉ DEPENDENCIAS TIENEN COMPETENCIA TRIBUTARIA EN MATERIA

FISCAL FEDERAL

COMPETENCIA TRIBUTARIA FEDERAL

Federación SAT
Organismos fiscales autónomos IMSS, INFONAVIT
(no organismo fiscal autónomo) CNA

38. ENUNCIE CINCO MATERIASL EN LAS CUALES LA FEDERACIÓN TENGA FACULTADES

EXCLUSIVAS PARA IMPONER CONTRIBUCIONES (ARTS. 73, FRACC. XXIX – A Y 131
CONSTITUCIONALES)
 Sobre el comercio
exterior
o Gravar las mercancías que se importen o exporten
o Gravar las mercancías que pasen de tránsito por el territorio
nacional
o Reglamentar y aún prohibir, por motivos de seguridad o de policía,
la circulación en el interior de la República de toda clase de efectos,
cualquiera que sea su procedencia
 Sobre el
aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los
párrafos 4o. y 5o. del artículo 27 constitucional
 Sobre instituciones
de crédito y sociedades de seguros

8
  Sobre servicios
públicos concesionados o explotados directamente por la Federación
 Impuestos
especiales sobre:
o Energía eléctrica
o Producción y consumo de tabacos labrados
o Gasolina y otros productos derivados del petróleo
o Cerillos y fósforos
o Aguamiel y productos de su fermentación
o Explotación forestal
o Producción y consumo de cerveza

39. ENUNCIE CINCO MATERIAS EN LAS CUALES LOS ESTADOS TENGAN PROHIBIDO
ESTABLECER CONTRIBUCIONES (ARTS. 117 Y 118 CONSTITUCIONALES)
Los estados no pueden, en ningún caso:
 Gravar el tránsito
de personas o cosas que atraviesen su territorio
 Prohibir o gravar
directa o indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de él, a
cualquier mercancía nacional o extranjera
 Gravar la
circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos
o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección
o registro de bultos o exija documentación que acompañe a la mercancía. (No
puede haber aduanas locales)
 Expedir ni
mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de
impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales
o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la
producción similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de
distinta procedencia. (No pueden establecer contribuciones cuyo objeto sea
proteger su economía local)
 Gravar la
producción, acopio o venta del tabaco en rama, en forma distinta o con
cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice.
 Establecer
derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones.

40. EXPLIQUE LAS FACULTADES CONCURRENTES ENTRE LA FEDERACIÓN Y LOS

ESTADOS EN MATERIA TRIBUTARIA
El artículo 73, fracción VII constitucional habla de las facultades del Congreso de
la Unión para establecer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Los estados tienen potestad tributaria: en cualquier materia, teniendo como

límites las garantías individuales, las facultades exclusivas de la federación y las
prohibiciones previstas por los artículos 117 y 118 de la Constitución.

El artículo 40 constitucional establece que “es voluntad del pueblo mexicano

constituirse en una república representativa, democrática, federal, compuesta de
estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior pero
unidos en una federación establecida según los principios de esta ley
fundamental”.

9
 Al haber estados libres y soberanos, éstos –en su régimen interior– tienen
facultades tributarias.

41. CONFORME A LA REFORMA QUE SUFRIÓ EL ARTÍCULO 115 CONSTITUCIONAL EN

EL AÑO DE 1982, ENUNCIE QUÉ CONTRIBUCIONES TIENEN DERECHO A PERCIBIR
ACTUALMENTE LOS MUNICIPIOS
Contribuciones:
 Contribuciones
relativas a inmuebles (predial, ISAI)
 Todos los derechos
derivados de los servicios públicos que preste el municipio (agua potable,
recolección de residuos, etc.)

Otros ingresos:
 Participaciones
federales
 Rendimiento de sus
bienes

42. ENUNCIE EN QUÉ MATERIAS PUEDE ESTABLECER CONTRIBUCIONES EL DISTRITO

FEDERAL (Art. 122 CONSTITUCIONAL)
Base primera, fracción V, inciso b): aquellas contribuciones necesarias para cubrir
el presupuesto de egresos del Distrito Federal.

Base quinta, inciso h): las prohibiciones y limitaciones que la Constitución

establece para los estados se aplicarán para el D.F. –que no vayan en contra de
las garantías, materias que no sean exclusivas de la Federación, no estén
prohibidas–.

43. ENUNCIE LOS OBJETIVOS DE NUESTRO SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL

 Coordinar el Sistema
Fiscal Federal con los Estados, Municipios y D.F., a través de convenios y
participaciones.
 Organizar el fondo
general de participaciones.
 Fijar la participación de
los estados y municipios.
 Regular la forma de
colaboración administrativa.
 Establecer Organismos
para el manejo de la coordinación.

Es un sistema racional y armónico de contribuciones, que se hace para evitar la

doble tributación sobre una misma fuente.

44. ENUNCIE QUÉ PORCENTAJE DE LA RECAUDACIÓN FEDERAL PARTICIPABLE

CORRESPONDE ACTUALMENTE A LOS ESTADOS DE CONFORMIDAD CON NUESTRO
SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL
20% del total del monto recaudado corresponde a los estados. De ese porcentaje,
el 20% corresponde a los municipios.

De lo que se le a los estados el 50% se va al fondo general de participaciones. El

50% del fondo general se reparte en función a la población de los estados. El 50%

10
 restante se reparte en base a la producción o cantidad de ingresos que genera
cada estado.

45. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE JUSTICIA DE ADAM SMITH

La justicia tiene dos vertientes:
 Generalidad:
universalidad. Todos tienen que pagar impuestos.
 Proporcionalidad: si
bien todos tienen que pagar impuestos, éstos deben ser en proporción a su
capacidad económica.
 Los impuestos no
pueden ser excesivos, confiscatorios y desmotivantes de la actividad
económica, es decir, deben tener un límite justo y adecuado.

46. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE DE ADAM SMITH

Todos tienen que pagar impuestos, por consiguiente las leyes fiscales deben ser
sencillas, claras y concisas, para que toda la comunidad pueda entenderlas.

47. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE COMODIDAD DE ADAM SMITH

El gobierno tiene que hacer el pago de los impuestos lo más cómodo posible,
sobretodo en fechas, ya que a ningún contribuyente le gusta pagar impuestos.

48. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE ADAM SMITH

Los gastos de recaudación deben ser los mínimos posibles. Se trata de que el
dinero llegue al gobierno, y no que se gaste en la misma recaudación.

49. ENUNCIE A LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

 Sujeto
 Objeto
 Base
 Tarifa o cuota
 Época del pago

50. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS CON FINES EXTRAFISCALES.

Son instrumentos para regular la política económica y social del Estado,
alentando o desalentando la realización de ciertas actividades consideradas
benéficas o dañinas para la sociedad (por ejemplo, los cigarros y el alcohol). De
conformidad con la Corte, el fin extrafiscal tiene que haber sido plasmado en
cualquier parte del proceso legislativo.

La Corte ha dicho que los impuestos extrafiscales son constitucionales, siempre y

cuando respeten las garantías individuales.

51. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS INDIRECTOS CONFORME A LA FIGURA DE “LA

REPERCUSIÓN”
Impuestos indirectos: Son aquellos que se trasladan.
Repercusión: Es la autorización legal para trasladar un impuesto y tiene tres
etapas:
1° Percusión: etapa en que la ley grava a un contribuyente.
2° Traslación: ese contribuyente es autorizado por la ley para trasladar el
impuesto a otra persona, o a una cadena de personas.
3° Incidencia: la persona que ya no puede trasladara el impuesto se le
considera como el “consumidor final”. Sobre él incide el impuesto.

11
52. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS “AD – VALOREM”
Son aquellos que atienden al precio o valor del bien gravado.

53. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE “REPARTO DE CARGAS” EN MATERIA DE SEGURIDAD

SOCIAL
El reparto de cargas implica que las cuotas que corresponden a los seguros de i)
enfermedades y maternidad, ii) invalidez y vida y iii) retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez serán cubiertas por partes entre el patrón, el trabajador y el
Estado.

54. ENUNCIE A LOS SEGUROS QUE COMPRENDE ACTUALMENTE EL RÉGIMEN

OBLIGATORIO DEL SEGURO SOCIAL
 Riesgos de trabajo
 Enfermedades y
maternidad
 Invalidez y vida
 Retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez
 Guarderías y
prestaciones sociales

55. ENUNCIE CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS

CONFORME A NUESTRA LEGISLACIÓN
 Se deben cubrir
con motivo de la ejecución de ciertas obras públicas, actualmente sólo
hidráulicas.
 El cobro debe
fundarse en ley (Nullum tributum sine lege), así como los elementos de la
misma.
 La obra debe
realizarla la administración pública centralizada (Secretaría de Estado u
órgano desconcentrado).
 Su cobro es
obligatorio.
 Para Flores Zavala,
la obra debe estar terminada.
 Deben respetarse
las garantías tributarias3

56. ENUNCIE CUÁL ES LA ÚNICA MATERIA EN LA QUE LA FEDERACIÓN TIENE

ESTABLECIDAS ACTUALMENTE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
La Federación ha decidido que sólo se cobran las de infraestructura hidráulica.
Esto con independencia de que pueda haber contribuciones de mejoras estatales,
municipales y del Distrito Federal.

Estas contribuciones de mejoras están establecidas en la Ley de Contribución de

Mejoras por Obras Públicas Federales de Estructura Hidráulica, publicada en el
DOF el 26 de diciembre de 1990.

57. EXPLIQUE LA TEIORÍA DEL “PRECIO PÚBLICO” EN MATERIA DE DERECHOS

La teoría del precio público dice que los derechos son precios públicos por usar y
aprovechar bienes del dominio público del estado o por servicios que preste el

3
La proporcionalidad va de la mano con el costo de la obra.

12
 Estado en funciones de derecho público. Algunos tratadistas están en contra de
esta teoría, pues afirman que el Estado no puede lucrar con los servicios que
presta o con el uso de los bienes. Sin embargo, la Corte ha dicho que si bien el
Código Fiscal actual no los define como contraprestaciones, sí lo son, y por
consiguiente la garantía de proporcionalidad se vincula con el costo del servicio
público.

58. EXPLIQUE EN QUÉ RADICA LA GARANTÍA DE PROPORCIONALIDAD EN MATERIA DE

DERECHOS
La proporcionalidad –a diferencia de los impuestos– va de la mano con lo que le
cuesta al Estado prestar el servicio público o que se utilice el bien.

59. ENUNCIE EN QUÉ ORDENAMIENTO JURÍDICO SE ENCUENTRAN RECOPILADOS

TODOS LOS DERECHOS FEDERALES
Ley Federal de Derechos

60. EXPLIQUE AL “HECHO IMPONIBLE”

Es la hipótesis de la ley, por virtud de la cual el Estado impone las contribuciones.
Por ejemplo: todas aquellas personas que perciban ingresos, deberán pagar ISR.

61. EXPLIQUE AL “HECHO GENERADOR”

Es el hecho concreto de colocarse en la hipótesis prevista por la ley. Por ejemplo:
tengo un sueldo, entonces debo pagar ISR.

62. ENUNCIE QUÉ CRÉDITOS SON PREFERENTES A LOS FISCALES

De conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal:
 Créditos prendarios
 Créditos hipotecarios
 Alimentos
 Salarios y sueldos
devengados en el último año
 Indemnizaciones
laborales

63. EXPLIQUE EL PRINCIPIO “SOLVE ET REPETE”

El principio solve et repete o “garantiza y después impugna” se refiere a que el
contribuyente tiene la obligación de garantizar previamente cualquier obligación
de pago que se pretenda controvertir o impugnar, es decir, primero se asegura y
después se impugna. Ver artículo 144 del Código Fiscal.

64. ENUNCIE EN QUÉ CASOS PROCEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

De conformidad con el artículo 143 del Código Fiscal:
 Se solicite la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución
 Se solicite prórroga
para el pago de los créditos fiscales o para que sean cubiertos en
parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente
 Se solicite la
aplicación del producto por tener un crédito fiscal preferente
 En los demás casos
que señale el Código y las demás leyes fiscales

65. ENUNCIE LAS FORMAS EN QUE SE PUEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

 Depósito

13
  Carta de crédito
 Prenda
 Hipoteca
 Fianza
 Obligación solidaria
 Embargo en la vía
administrativa
 Cartera de crédito –sólo
en defecto de las anteriores–

66. ENUNCIE A LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA EN NUESTRO

PAÍS

¿A través de quién se cobran los impuestos?

Federación SAT
Estados Secretarías correspondientes
Municipios Tesorerías municipales
Tesorería del Distrito Federal (que
Distrito Federal depende de la Secretaría de
Finanzas)
Organismos fiscales autónomos IMSS, INFONAVIT
(no organismo fiscal autónomo) CNA

67. ENUNCIE CINCO CASOS EN QUE EXISTA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN

MATERIA FISCAL FEDERAL
De conformidad con el artículo 26 del Código Fiscal:
 Retenedores y
recaudadores (fracción I)

 Liquidadores y síndicos
(fracción III)

Liquidadores: empresas en liquidación

Síndicos: en tratándose de empresas en quiebra

La persona o personas que tengan conferida la dirección general, la gerencia

general, o la administración única de las personas morales cuando i) cuando
no esté en el registro federal de contribuyentes, ii) cuando se cambie de
domicilio fiscal antes de una auditoría o un crédito fiscal y no de el aviso
correspondiente, iii) cuando la empresa no lleva contabilidad, y iv) cuando la
empresa desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin dar el aviso
correspondiente4.

 Adquirentes de
negociaciones (fracción IV)

 Socios y accionistas de
una empresa (fracción X).- en los mismos casos que los administradores,
gerentes o directores generales
4
Este último motivo es de conformidad con la reforma fiscal de este año.

14
 Los socios responderán hasta el monto de sus aportaciones.

 Las sociedades que,

debiendo inscribir en el libro o registro de accionistas o partes sociales a sus
socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no
comprueben haber retenido y enterado –si así procede– el ISR causado por la
enajenación de acciones o partes sociales, o haber recibido copia del
dictamen o declaración en la que conste el pago (fracción XI).

Ejemplo: Pato me vendió sus acciones. Como ganó dinero, tiene que pagar
ISR. Yo llego con la sociedad y le digo “yo soy la nueva accionista”. Ellos me
dicen “para inscribirte en el libro de accionistas, me debes de acreditar que
se pagó ese impuesto o traerme el dictamen de un contador donde diga que
no se causó ese impuesto”. Si la sociedad dice que se pagó ese impuesto
cuando no es así, responde solidariamente.

 En la asociación en
participación –joint venture–, son responsables solidarios los asociados. La
reforma de este año pretende que lo sean los asociantes.

68. ENUNCIE OCHO OBLIGACIONES “DE HACER” QUE TENGAN LOS SUJETOS PASIVOS
DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
 Darse de alta en el RFC
(término: 1 mes)
 Los patrones deberán
dar de alta en el RFC a sus trabajadores. Para tales efectos, basta que se les
inscriba en el SAT.
 Citar clave de RFC en
todas las declaraciones fiscales y cualquier escrito que se presente en
materia fiscal –promociones, recursos, etc.–
 Llevar contabilidad de
conformidad con las disposiciones fiscales
 Aviso del cambio de
domicilio (término: 1 mes)
 Aviso del cambio de
actividad –de trabajadores a patrones, por ejemplo–
 Aviso de aumento de
actividades
 Aviso de liquidación de
sociedades
 Aviso de escisión de una
sociedad
 Aviso de fusión de
sociedades
 Aviso del fallecimiento
de un contribuyente
 Dar comprobantes de las
actividades
 Cancelar los
comprobantes fiscales que no se ocupen –ya sea porque estén vencidos,
porque no van a ser pagados o cualquier otro motivo–

15
  Para las personas
obligadas a ello5, dictaminar los estados financieros por contador público
autorizado por la SHCP
 Declaración informativa
de quiénes son los principales clientes y proveedores
 Declaración informativa
de quiénes son los trabajadores, cuánto se les pagó y cuánto se les retuvo de
impuestos
 Declaración informativa
anual de los donativos que se han hecho
 Para los obligados a
ello6, llevar máquina de comprobación fiscal

69. EXPLIQUE EN QUÉ RADICA LA OBLIGACIÓN DE “TOLERAR” DE LOS SUJETOS

PASIVOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA.
Consiste en tolerar las auditorías del fisco. Si el contribuyente no tolera, puede i)
usar la fuerza pública, ii) multar administrativamente, e inclusive iii) problemas
penales.

70. EXPLIQUE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

De conformidad con el artículo 17 – A del Código Fiscal de la Federación, el monto
de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco se
actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de la inflación.

Para calcular la actualización, se divide el índice nacional de precios al

consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice
entre el mes anterior al más antiguo de dicho periodo. El factor resultante deberá
multiplicarse por el crédito histórico.

El índice nacional de precios al consumidor es publicado por el Banco de México

en el DOF dentro de los primeros 10 días del mes siguiente.

71. EXPLIQUE CUÁL ES LA NATURALEZA DE LOS RECARGOS EN MATERIA FISCAL

Los recargos son indemnizaciones que el contribuyente deberá pagar al fisco por
falta de pago oportuno.

72. ENUNCIE LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

 Pago
 Compensación
 Condonación
 Prescripción

73. ENUNCIE QUÉ MEDIOS DE PAGO ESTÁN RECONOCIDOS POR LA LEGISLACIÓN

FISCAL FEDERAL
 Transferencias
electrónicas
 Cheques de caja

5
Las personas morales obligadas a ello –por regla general– son las que perciban ingresos
superiores a $30’470,980.00 M.N., tengan activos superiores a $60’941,970.00 M.N. ó 300
trabajadores. Asimismo, aquellas que reciban donativos deducibles de ISR; fusión, escisión
y liquidación de sociedades; determinadas entidades gubernamentales, como PEMEX.
6
Personas físicas con actividades empresariales del régimen intermedio.

16
  Cheques certificados
 Cheques personales
 Efectivo

74. EXPLIQUE EL PAGO EN PARCIALIDADES

Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, pueden autorizar el
pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y
de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 48 meses (Art. 66 del Código
Fiscal).

El periodo se podrá modificar por una sola ocasión, sin que exceda del máximo.

Procedimiento:
1. Se presenta un formato
2. Del adeudo inicial se tendrá que pagar el 20%. El adeudo inicial está
integrado por los siguientes conceptos:
a. Contribución omitida actualizada
b. Recargos
c. Multas
d. Cualquier otro accesorio
3. A cada parcialidad se deberá añadir la tasa de recargo por prórroga, que
incluya la actualización respectiva, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la
Federación vigente a la fecha de la solicitud del pago a plazos o en
parcialidades.

¿En qué casos NO se puede solicitar un pago en parcialidades?

 Cuando se trata de una
contribución que se causó en el mismo año de la solicitud –a menos que
se trate de cuotas al Seguro Social–
 Importaciones y
exportaciones
 Contribuciones
retenidas, trasladadas o recaudadas

75. EXPLIQUE EL PAGO DIFERIDO

El contribuyente se compromete a pagar la totalidad del adeudo en una sola
exhibición dentro de los 12 meses siguientes.

El pago diferido opera a una tasa única del 1.5%.

Es necesario garantizar el 80% del interés fiscal –porque el contribuyente ya tuvo

que haber exhibido el 20%–, más los intereses de un año.

76. SEÑALE EN QUÉ CASOS PUEDE QUEDAR REVOCADA UNA AUTORIZACIÓN PARA
PAGO EN PARCIALIDADES
 Que la garantía no se
otorgue, desaparezca o resulta insuficiente
 Cuando el contribuyente
entra en concurso mercantil o es declarado en quiebra
 Incumplimiento de 3
pagos o la última parcialidad

77. EXPLIQUE EL PAGO ESPONTÁNEO

17
 En el Art. 73 del Código Fiscal se establece que si el pago –con recargos y
actualización– se realiza sin i) requerimiento por parte de la autoridad fiscal, ii)
sin que ésta descubra la omisión y iii) sin que medie orden de visita, el
contribuyente será liberado de multa y de responsabilidad penal.

78. EXPLIQUE EL PAGO DE LO INDEBIDO Y LA DEVOLUCIÓN

El pago de lo indebido es una situación motivada por un error, donde puede
haber dos supuestos:
 Se pagó una
contribución que no debía haberse pagado
 Un saldo a favor

El fisco tiene que devolver lo que se pagó indebidamente o cualquier saldo a

favor –de conformidad con las leyes fiscales–.

No pueden solicitar al devolución los recaudadores y los que trasladaron el

impuesto, pues únicamente lo podrán solicitar a quien le trasladaron el impuesto.

Cuando la contribución se calcula por ejercicios, para tener derecho a la

devolución, se tiene que haber presentado la declaración del ejercicio.

Si la solicitud de devolución contiene un error, el contribuyente tiene 10 días para

subsanar el error. Esta situación no debe confundirse a cuando el fisco duda de la
procedencia de la contribución.

REGLA GENERAL: una vez presentada la solicitud de devolución, el fisco deberá

devolverla dentro de los 40 días hábiles siguientes.

REGLA ESPECIAL: si el contribuyente dictamina sus estados financieros, el fisco

tiene que devolverles dentro de los 25 días hábiles siguientes.

¿Qué pasa cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia de esa devolución?
1. El fisco tiene 20 días para requerirle información al contribuyente
2. El contribuyente tendrá 20 días para cumplimentar ese requerimiento
3. La autoridad tiene 10 días para hacer un segundo requerimiento,
contados a partir de que se cumplimentó el primero
4. El contribuyente tiene 10 días para cumplir el segundo requerimiento

Los dos requerimientos tienen que estar relacionados. Mientras se cumplen esos
requerimientos, el término de 25 ó 40 días se suspende. Esos requerimientos de
información no significa que se esté practicando una auditoría.

Si el contribuyente no cumple con los requerimientos, se entiende que se está

desistiendo de ese trámite devolutorio, pero ello no implica que su derecho para
presentar un nuevo trámite ha precluído.

La obligación de devolver prescribe en los mismos términos que el crédito fiscal:

5 años.

El fisco puede devolver menos de lo que se le solicitó, fundando y motivando

porqué devolvió menos.

Cuando el fisco duda de la procedencia, tiene 20 días para requerir al

contribuyente y 10 para volver a requerir. En cambio, cuando hay errores, el fisco
puede requerirme en cualquier momento y no se le limita el número de

18
 requerimientos. El término para que el contribuyente cumpla el requerimiento es
de 10 días.

Igualmente, mientras esté corriendo el término para cumplir el requerimiento, en

tratándose de errores también se suspende el término para devolver.

Las devoluciones tienen que actualizarse conforme al índice nacional de precios

al consumidor…
a. Si hay pago de lo indebido, el fisco deberá actualizar la cantidad desde
que se realizó el pago.
b. Si hay saldo a favor, el fisco deberá actualizar la cantidad desde que se
presentó la declaración donde se reflejó ese saldo.
El fisco debe actualizar la cantidad desde que se pagó indebidamente o se
presentó la declaración, hasta que se ponga a disposición del contribuyente la
devolución, es decir, hasta que el fisco me deposite. Entre la autorización de la
devolución y el depósito que haga el fisco, el índice nacional de precios al
consumidor puede variar. En ese supuesto, el contribuyente puede solicitar la
devolución que corresponde a la actualización.

Cuando una persona hace una solicitud de devolución improcedente y el fisco

devuelve, se va a cobrar la cantidad actualizada y con recargos.

A partir del día siguiente en que el fisco debe realizar la devolución, se

empezarán a computar intereses7 para el fisco a la misma tasa de los recargos
por mora. Los intereses nunca van a ser mayores a 5 años. Los intereses deberán
devolverse la misma fecha en que se devuelva la cantidad principal.

Cuando el fisco niega una solicitud de devolución se pueden hacer valer

determinados medios de defensa. En el supuesto de que se haya ganado ese
medio de defensa, los intereses se cobrarán a partir de…
 El día siguiente en que
se negó la solicitud, siempre y cuando el fisco haya resuelto en tiempo –
dentro de los 25 ó 40 días–.
 El día siguiente en que
se cumple el término para resolver por parte del fisco, cuando no resolvió en
tiempo.

Cuando no hay una solicitud de devolución, pero se presentó un medio de

defensa, los intereses se pagarán a partir de que se interpuso dicho recurso.

Si al momento del pago, la autoridad no me paga los intereses, puedo pelearlos,

pero debe observarse lo siguiente:
 Los intereses no pueden
generar más intereses.
 Debe tomarse en cuenta
que la cantidad pagada se aplicará primero a los intereses, y luego a lo
principal, por lo que ese remanente no pagado deberá ser actualizado y
seguirá generando interés.

REGLA GENERAL: la devolución se hará mediante transferencia electrónica.

REGLA ESPECIAL: en tratándose de personas físicas que tengan ingresos menores

a $150,000 M.N. al año, la devolución se hará mediante cheque nominativo.

7
El contribuyente deberá pagar recargos, el fisco deberá pagar intereses.

19
 También, el fisco puede devolver mediante unos certificados, expedidos a
nombre del contribuyente o –en ciertos casos– a nombre de un tercero. Si el
contribuyente tiene alguna contribución donde puede aplicarlos, se recomienda
tomarlos.

De conformidad con las reformas que entrarán en vigor en 2008, al presentar una
solicitud de devolución, el fisco puede practicar una auditoría para comprobar si
es procedente o no.

Si se practica esa auditoría, los plazos de 25 ó 40 días –según corresponda– se

suspenderán hasta que concluya la auditoría.

En tratándose de la auditoría en devolución, hay ciertas reglas de excepción,

donde deberá terminar en 180 días:
 Cuando el fisco le pide
información a terceros respecto al contribuyente.
 Cuando las autoridades
fiscales o aduaneras mexicanas le piden información a autoridades fiscales o
aduaneras de otro país.
 Cuando son revisiones
en materia de precios de transferencia.
 Cuando se está
verificando el origen de mercancías a productores o exportadores de otros
países.

Estos plazos de 90 ó 180 días se van a suspender en los mismos casos en que se
suspenden los plazos para terminar una auditoría en forma general.

La auditoría que el fisco practique es independiente de cualquier otro medio de

comprobación que dicha autoridad pueda ejercer, es decir, puede auditar –
además– por los motivos generales.

Por cada solicitud que se haga se puede realizar una auditoría, incluso si se trata
de la misma contribución en el mismo periodo.

Si concluida la revisión, procede la devolución, deberá devolverse en 10 días.

Pasado ese término, empezarán a computar intereses.

Si el fisco no empleó auditoría y le devuelve al contribuyente, ello no constituye

una resolución favorable.

CONCLUSIÓN: dentro de la devolución, puede haber 3 procedimientos…

1. Cuando no hay errores, 10 días
2. Cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia, podrá hacer un
requerimiento de informes dentro de los primeros 20 días
3. Auditoría

79. EXPLIQUE LA COMPENSACIÓN EN MATERIA FISCAL

La compensación es la forma de extinción de las obligaciones recíprocas que
produce sus efectos en la medida en que el importe de una se encuentre
comprendido en el importe de la otra.

La regla general era que esta figura operaba en saldos a favor contra adeudos de
la misma contribución. Hoy en día opera la compensación universal, donde se

20
 pueden compensar impuestos federales diferentes, siempre y cuando se cumplan
con los requisitos respectivos.

De la redacción del Código Fiscal se entiende que la compensación universal

únicamente opera en tratándose de impuestos, sin contemplar a los derechos y/o
contribuciones de aportación social.

Condiciones de la compensación universal (Art. 23):

 Que no sean de comercio
exterior
 Que los administre la
misma autoridad
 No pueden tener un fin o
destino específico

El saldo a favor tendrá que actualizarse…

 Si es saldo a favor, lo
voy a actualizar a partir de la fecha en que se presentó la declaración con
saldo a favor
 Si es un pago de lo
indebido, lo voy a actualizar desde que realicé el pago indebidamente

El contribuyente tiene 5 días para presentar un aviso de compensación al fisco.

Puede suceder que una vez realizada la compensación, el contribuyente siga

teniendo un saldo a su favor. Hoy en día puede solicitarse la devolución.

La obligación del fisco para devolverme prescribe en 5 años. Luego entonces, el

contribuyente tiene 5 años para hacer valer saldos a favor.

Únicamente pueden pedir la compensación quienes realicen declaraciones

periódicas.

Si ya se presentó la solicitud de devolución, NO se puede compensar.

El retenedor y el que trasladó el impuesto no podrán llevar a cabo la

compensación.

El fisco puede compensar de oficio, hubiere sido o no solicitada la devolución. En

este sentido, el fisco podrá aplicar saldos a favor contra adeudos firmes. En este
caso, se le notificará personalmente.

CRÉTIDO FIRME: aquél que ya fue notificado, o que ya hubo un juicio y el

contribuyente salió perdidoso.

La compensación de oficio también opera cuando el contribuyente solicitó pagar

en parcialidades.

80. EXPLIQUE LA CONDONACIÓN EN MATERIA FISCAL

La condonación es el perdón de créditos fiscales, por causas de interés público.

El artículo 28 constitucional prohíbe las exenciones de impuestos, y sólo serán

permitidas en los términos y condiciones previstos por la ley.

21
 Hay dos criterios: exenciones constitucionales –con criterios objetivos y una
justificación social– y las exenciones prohibidas –basadas en criterios subjetivos y
sin justificación social–.

De conformidad con el artículo 39, fracción I del Código Fiscal, el Presidente tiene
la facultad de condonar o eximir total o parcialmente, diferido o en parcialidades,
cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte:
 La situación de
algún lugar o región del país
 Una rama de
actividad
 La producción o
venta de productos o realización de una actividad
 Casos de
catástrofes ocasionadas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias

En atención a lo dispuesto por los artículos 21 –último párrafo– y 74 del Código

Fiscal, pues sólo se pueden condonar multas –no actualizaciones y recargos–.

La solicitud de condonación no constituye una instancia y es una facultad

discrecional.

Ante una solicitud de condonación, deberá garantizarse el interés fiscal –al igual
de la defensa y el pago en parcialidades–.

Procede la condonación de créditos firmes, siempre que el acto que generó no

haya sido impugnado por el gobernado.

81. EXPLIQUE LA CONDONACIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN A DISPOSICIONES

FISCALES
 Es una facultad que
tiene la SHCP.
 Es discrecional
 Se pueden
perdonar las multas
 No constituye
instancia
 No tiene medios de
defensa previstos en el Código Fiscal
 Se debe garantizar
el interés fiscal
 Para que proceda,
la multa debe estar firme

82. EXPLIQUE LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL

Es una forma de extinción de los créditos fiscales por el paso del tiempo, en un
término de 5 años.

El término de la prescripción inicia en la fecha en que el pago pudo ser

legalmente exigido, siendo la excepción cuando se oponen recursos
administrativos.

REGLA GENERAL: los créditos fiscales deben pagarse o garantizarse dentro de un

término de 45 días, a partir de la notificación (Art. 65 del Código Fiscal). Luego

22
 entonces, se vuelven exigibles 46 días hábiles después de que surte efectos la
notificación.

En otras palabras, el crédito fiscal se notifica, surte efectos al día siguiente hábil
y empieza a computar el término un día después en que surtió efectos.

83. EXPLIQUE LA PRESCRIPCIÓN EN VÍA DE ACCIÓN

Consiste en la solicitud que el particular hace a las autoridades fiscales para que
éstas declaren prescrito el crédito fiscal (Art. 146, último párrafo del Código
Fiscal).

84. EXPLIQUE LA CENCELACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES

De conformidad con el artículo 146 – A del Código Fiscal, la SHCP puede cancelar
créditos fiscales en cuentas privadas por dos motivos: i) incosteabilidad en el
cobro, ii) insolvencia del deudor, o iii) insolvencia de los responsables solidarios.

Incosteabilidad:
 Su importe sea inferior o
igual al equivalente en moneda nacional a 200 UDIS
 Su importe sea inferior o
igual al equivalente en moneda nacional a 20,000 UDIS y su costo de
recuperación rebase el 75% del importe del crédito
 Su costo de recuperación
sea igual o mayor a su importe

Los deudores o responsables solidarios son considerados insolventes cuando…

 No tengan bienes
embargables para cubrir el crédito
 Éstos ya se hubieran
realizado
 No se puedan localizar
 Hubieran fallecido sin
dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de
ejecución

Cuando el deudor tenga 2 ó más créditos a su cargo, todos ellos se sumarán para
determinar si se cumplen los requisitos señalados.

La cancelación de los créditos fiscales no libera de su pago.

En la Miscelánea Fiscal se encuentran las reglas de aplicación de esta figura.

85. EXPLIQUE LA CADUCIDAD EN MATERIA FISCAL

Con la caducidad se extingue la facultad de la autoridad fiscal para determinar
contribuciones omitidas y sus accesorios (Art. 67 del Código Fiscal). La regla
general es por el plazo de 5 años contados al día siguiente de:
 Personas morales:
declaración del ejercicio fiscal.- se presenta el 31 de marzo, por lo que aplica
a partir del 1° de abril.
 IVA / IEPS.- se
calculan mensualmente, pero se declaran anualmente junto con el ISR, por lo
que se computa a partir de la fecha en que se presentó el informe anual del
ISR.

23
 La caducidad se puede pedir en vía de acción y vía de excepción.

86. ENUNCIE EN QUÉ CASOS EL TÉRMINO PARA LA CADUCIDAD OPERA HASTA DIEZ
AÑOS
Cuando el contribuyente…
 No haya
presentado su solicitud en el RFC
 No lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo señalado
 No presente alguna
declaración del ejercicio respectivo, estando obligado a presentarla
 No presente la
declaración del ISR con la información respectiva del IVA y el IEPS

87. DESARROLLE EL TEMA DE LA EXENCIÓN EN MATERIA FISCAL

Exención: Es la liberación de un contribuyente del pago de impuestos por
disposición expresa de ley.

Fundamento Constitucional: Art. 28 CPEUM.

Interpretaciones para diversos tratadistas:

 La Constitución
hace tajante prohibición de las exenciones.
 La Constitución las
autoriza, sujetándose a los términos y condiciones que fijen las leyes.

Se interpreta de ello:
 Están prohibidas
las exenciones que atienden a características subjetivas, no tienen interés
social. No son generales, son parciales.
 Están permitidas
las exenciones que atienden a elementos objetivos, que tengan interés o
justificación social.

Las exenciones prohibidas: Además de violar el Art. 28 CPEUM, también violan el

Art. 31 CPEUM, fracción IV.- Principio de equidad, ateniéndose a “una clasificación
caprichosa y arbitraria.”
FUNDAMENTO FISCAL: Art. 39 CFF.

“Eximir”: Se entiende exentar, puede el Presidente mediante resoluciones

generales eximir el pago de impuestos. Bajo los mismos supuestos:
1.- Se vea afectada alguna zona del país.
2.- Proteger una rama de la actividad.
3.- Fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.

Inconstitucionalidad del Art. 39 CFF: El Art. 28 CPEUM habla de “leyes”, no de

resoluciones generales.

Fallo de la Suprema Corte en ésta controversia: “Eximir”: No es exentar, sino

liberar. El Presidente no puede exentar, sino liberar.

Cuando el Ejecutivo realice la facultad del Art. 39 CFF: Debe de ser cuando
realice una facultad que no pudo prever el legislativo, debe ser necesariamente
extraordinaria.

24
88. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
 No inscribirse en el RFC
 Inscribirse
extemporáneamente.- tengo 30 días a partir de que inicio mis actividades
para inscribirme
 No inscribir a un tercero,
estando obligando a ello.- v.g. las empresas tienen que inscribir a sus
trabajadores
 No presentar los avisos
al RFC a que esté obligado.- v.g. suspensión de actividades, fusión o escisión
de sociedades, liquidación de sociedades, etc.
 No citar mi clave de
RFC.- en todas las declaraciones y escritos fiscales debe citarse la clave
 Utilizar una clave no
asignada
 Citar un domicilio que no
es donde esté la administración
 No citar el nombre y
registro de los socios en las actas constitutivas y de asamblea, así como los
libros de accionistas y demás escrituras públicas.

89. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE

CONTRIBUCIONES, PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS
 No presentar las declaraciones, solicitudes y/o avisos a que esté obligado el
contribuyente.
 No cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales o cumplirlo
extemporáneamente
 Presentar declaraciones o avisos incompletos o con errores
 No efectuar los pagos provisionales de una contribución dentro del plazo
legal.
 No presentar aviso del cambio de domicilio fiscal
 Cuando una persona –física o moral– no percibe utilidades y honorarios, debe
presentar una declaración en “ceros” –sin impuesto a cargo, ni saldo a favor–,
pero también debe enviar un aviso al SAT de porqué dicha declaración es en
“ceros”. Si no se presenta ese aviso, se impondrá una multa.
 Cuando una persona deja de ser residente en México, tiene que presentar el
aviso correspondiente. Si ese aviso no se presenta, se impondrá una multa.

90. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR

CONTABILIDAD
 No llevar contabilidad
 No llevar algún libro o
registro a que esté obligado el contribuyente
 No valuar los inventarios
anualmente
 Llevar la contabilidad en
forma distinta de la prevista en las disposiciones fiscales
 No hacer los asientos
contables correspondientes o hacerlos incompletos, con errores o fuera del
plazo

25
  No conservar la
contabilidad por el plazo previsto en las disposiciones fiscales
 No expedir
comprobantes de las actividades fiscales o expedirlos sin cumplir los
requisitos fiscales
 Microfilmar la
contabilidad sin la autorización o sin cumplir los requisitos fiscales
 Expedir comprobantes a
nombres de terceros que no adquirieron los bienes o no utilizaron los
servicios
 Para las empresas
obligadas, no dictaminar los estados financieros por contador autorizado
 Para los contribuyentes
obligados, no usar las máquinas registradoras de comprobación fiscal
 Hasta que entren en
vigor las reformas, se impondrá multa al abogado o contador que emita una
opinión por escrito que sea contraria a la interpretación de las autoridades
fiscales –criterios no vinculativos–, a no ser que le avise por escrito al cliente
que su opinión difiere del parecer de la autoridad fiscal.

91. CONCEPTO JURÍDICO DE ENCUBRIMIENTO

Conforme al artículo 96 del Código Fiscal de la Federación, es responsable de
encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber
participado en él, después de la ejecución del delito:
 Con ánimo de lucro
adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si –de acuerdo con las circunstancias– debía presumir su
ilegítima procedencia
 Ayude a otro a los
mismos fines
 Ayude en cualquier
forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse
de la acción de ésta
 Oculte, altere,
destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito
 Asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo

92. CONCEPTO JURÍDICO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL

De acuerdo al artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, comete el delito de
defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.

93. ENUNCIE TRES CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE DEFRAUDACIÓN

FISCAL
De conformidad con el artículo 109 del Código Fiscal:
 Consigne
deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos.
 Aquella persona
que perciba dividendos u honorarios cuando realice erogaciones superiores a
los ingresos declarados en un mismo ejercicio fiscal, y no compruebe el
origen de la discrepancia.

26
  Omita enterar a las
autoridades en el plazo legal las cantidades por concepto de contribuciones
retenidas o recaudadas
 Se beneficie sin
derecho de un subsidio o estímulo fiscal
 Simule uno o más
actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
(elusión).
 Sea responsable de
omitir presentar por más de 12 meses la declaración de un ejercicio, dejando
de pagar la contribución correspondiente.

94. EXPLIQUE LA FIGURA DOCTRINARIA DE “LA ELUSIÓN”

De conformidad con la doctrina, la elusión es valerse de alguna laguna de la ley
para evitar el pago de impuestos. Hoy en día se encuentra tipificada en el artículo
109, fracción IV del Código Fiscal, pues el que simule uno o más actos o contratos
obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco será castigado con las
mismas penas de la defraudación fiscal.

95. CONCEPTO JURÍDICO DE CONTRABANDO

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías:
 Omitiendo los
impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias
 Sin permiso de la
autoridad competente, cuando sea necesario
 De importación o
exportación prohibida

CUOTAS COMPENSATORIAS: se establecen cuando hay dumping. Se pagan

además de los impuestos y derechos de importación. De conformidad con la Ley
Aduanera, la naturaleza jurídica de estas cuotas es de aprovechamientos. Por
otro lado, los tratados internacionales definen a estas cuotas como impuestos
compensatorios.

De ser una contribución, las cuotas compensatorias deben cubrir las

características previstas en el artículo 31, fracción IV de la Constitución General.

DUMPING: prácticas desleales del comercio.

Hay productos que para importarlos o exportarlos requieren de un permiso de

autoridad competente. V.g. agricultura, semillas, etc.

Las zonas libres se establecen porque están muy lejos del centro, y difícilmente
llegarán las mercancías producidas en el país. En esos lugares se exentan los
impuestos, siempre y cuando se queden en dichos lugares. Los duty free también
son zonas libres.

También comete delito de contrabando quien interne mercancías

extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país en
cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga de los
recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados
legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para
ello.

27
 Si a mí me confiscaron mercancía y la retiro de los recintos fiscales, sin que se
me haya entregado legalmente, también cometo el delito de contrabando.

96. ENUNCIE CINCO CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE CONTRABANDO

De conformidad con el artículo 105 del Código Fiscal:
 Importar vehículos sin
tener la calidad migratoria requerida.
 Aquél que importe un
coche para permanecer en la frontera, cuando no reside en la frontera.
 Cualquier persona que
adquiera o venda un vehículo con placas de frontera, y no pueda acreditar su
internación legal al país.
 Quien no regrese al
extranjero los vehículos internados temporalmente.
 Todo funcionario público
que ayude a la internación de algún vehículo (coches, barcos, etc.). En esta
fracción entra el que de las placas, permisos, etc.
 Cuando una persona
certifica falsamente el origen de una mercancía para internarlos a una zona
comercial con preferencias, buscando el trato preferencial de los tratados.
 Señale en el pedimento
la denominación o razón social, domicilio fiscal o la clave del RFC de alguna
persona que no hubiere solicitado la operación de comercio exterior.
 Cualquier persona que
presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada.
 Que un agente aduanal
permita que otra persona utilice su patente.
 Falsificar los gafetes de
las aduanas.
 Enajene, comercie,
adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera que
no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe su legal
estancia en el país, o sin el permiso previo de la autoridad federal
competente, o sin marbetes (que acreditan la legal importación) o precintos
tratándose de envases o recipientes, según corresponda, que contengan
bebidas alcohólicas o su importación esté prohibida.

97. DESARROLLE EL TEMA DE LAS CONSULTAS EN MATERIA FISCAL

 Fundamento: artículo 34
del Código Fiscal y artículos 5 y 9 de la Ley Federal de Derechos del
Contribuyente
 La autoridad fiscal puede
resolver consultas formuladas por contribuyentes en relación a su situación
concreta, siempre y cuando éste presente la documentación, datos e
información necesaria para dar resolución. Asimismo, el contribuyente deberá
cumplir con lo siguiente:
o Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias
necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.
o Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no
se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la
autoridad.
o Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus
facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y
concretas a que se refiere la consulta.

28
  La consulta debe versar
sobre situaciones reales, concretas y sobre la determinación de precios de
transferencia, JAMÁS sobre cuestiones constitucionales.
 La forma de que se de es
que se tiene que presentar por escrito, establecer nombre o razón social de
quien lo solicita, señalar al autoridad a la que se dirige y citar domicilio para
recibir notificaciones. No hay formato cono tal, pero el artículo 18-A establece
los requisitos esenciales:
o Teléfono del contribuyente y personas autorizadas
o Nombre, dirección y RFC de residentes en le extranjero
o Descripción de actividades
o Monto de la operación
o Hechos y circunstancias relacionados con la consulta
o Razón que dan motivo a la consulta
o Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de
facultades de comprobación sobre consulta.
 La autoridad no
quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por
los contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la
realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislación
aplicable.
 Las respuestas
recaídas a las consultas no serán obligatorias para los particulares, por lo
cual éstos podrán impugnar las resoluciones definitivas en las cuales la
autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.
 Plazo para
contestar: 3 meses, contados a partir de la fecha en que se presente la
solicitud
 Las resoluciones
favorables al particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, mediante lo que se conoce como el juicio
de lesividad
 Las resoluciones
fiscales favorables para el contribuyente surtirán efectos por el año fiscal en
el que se otorguen o en el ejercicio inmediato anterior, cuando se hubiera
solicitado la resolución, y ésta se otorgue en los tres meses siguientes al
cierre del mismo.

98. EXPLIQUE LA FIGURA DEL “JUICIO DE LESIVIDAD”

Las autoridades fiscales no pueden revocar sus propias determinaciones, por lo
que tendrán que acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
para modificar o anular alguna resolución favorable para el contribuyente,
derivado de equivocaciones contenidas en las mismas (Art. 36 Código Fiscal).

99. ENUNCIE QUÉ REQUISITOS DEBE CONTENER UNA ORDEN DE AUDITORÍA EN

MATERIA FISCAL
De conformidad con los artículos 38 y 43 del Código Fiscal:
 Por escrito, en
documento impreso o digital
 Autoridad emisora
 Lugar y fecha de
emisión
 Fundada y
motivada

29
  Expresar el objeto o
propósito
 Firma del
funcionario competente
 Nombre de la
persona a quien va dirigida
o Nombre impreso del visitado
o Si se trata de comercio exterior y se desconoce el nombre del
mismo, deberán señalarse los datos que permitan su identificación
 Lugar donde
deberá efectuarse la visita
 Nombre de la (s)
persona (s) que efectuarán las visitas (auditores)

100. CITE EN QUÉ TÉRMINO SE DEBE PRESENTAR “LA INCONFORMIDAD” EN CONTRA

DE UNA ÚLTIMA ACTA PARCIAL DE AUDITORÍA
20 días, a partir del levantamiento de dicha acta.

101. SEÑALE EN QUÉ PLAZOS SE DEBE CONCLUÍR CON UNA VISITA DOMICILIARIA
PRACTICADA A LOS CONTRIBUYENTES
Regla general: dentro de los 12 meses siguientes
Excepciones:
 Las auditorías
realizadas a empresas que integran el sistema financiero o que consolidan
fiscalmente –grupos empresariales– deberán terminar en 18 meses.
 Deberán terminar
en 2 años:
o Materia aduanera, donde se pide información a autoridades
fiscales y aduaneras de otro país
o En materia de precios de transferencia
o Cuando se revisa el origen de mercancías

Reformas 2008: la auditoría que puede realizarse en el procedimiento de

devolución deberá terminar –como regla general– en 90 días. Excepciones donde
deberá terminar en 180 días:
 Cuando el fisco le pide
información a terceros respecto al contribuyente.
 Cuando las autoridades
fiscales o aduaneras mexicanas le piden información a autoridades fiscales o
aduaneras de otro país.
 Cuando son revisiones
en materia de precios de transferencia.
 Cuando se está
verificando el origen de mercancías a productores o exportadores de otros
países.

102. SEÑALE EN QUÉ PLAZO SE DEBE EMITIR LA LIQUIDACIÓN EN UNA AUDITORÍA

Las autoridades fiscales tienen 6 meses –improrrogables– para realizar la
liquidación correspondiente, y notificarla al contribuyente. Cuando no la emitan
en ese término, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron
durante la visita o revisión de que se trate.

30
103. SEÑALE EL ORDEN DE BIENES AL QUE DEBE SUJETARSE EL EMBARGO DENTRO
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
De conformidad con el artículo 155 del Código Fiscal:
 Dinero, metales
preciosos o depósitos bancarios
 Títulos de crédito de fácil
cobro
 Bienes muebles
 Bienes inmuebles

104. ENUNCIE CINCO BIENES JURÍDICAMENTE INEMBARGABLES EN MATERIA FISCAL

De conformidad con el artículo 157 del Código Fiscal:
 El lecho cotidiano8 y los
vestidos del contribuyente y sus familiares
 Muebles de uso
indispensable del deudor y sus familiares, a menos que sean de lujo a juicio
del ejecutor
 Las herramientas, bienes
muebles, libros y –en general– los utensilios indispensables para que el
contribuyente realice su profesión
 La maquinaria, enseres y
semovientes que sean indispensables para el proceso productivo de las
negociaciones, pero podrán embargarse con la negociación en su totalidad
 Sueldos y salarios
 Pensiones de cualquier
tipo

105. EXPLIQUE QUÉ SON LOS GASTOS DE EJECUCIÓN

De acuerdo al artículo 150 del Código Fiscal, cuando sea necesario emplear el
procedimiento administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal,
las personas físicas y las morales estarán obligadas a pagar el 2% del crédito
fiscal por concepto de gastos de ejecución, por cada una de las diligencias que a
continuación se indican:
 Por el requerimiento de
pago, se le cobrará al contribuyente 2% más del crédito fiscal
 Por el embargo, 2% más
del crédito fiscal
 Por el remate, 2% más
del crédito fiscal

Antes, esos gastos de ejecución se iba a un fondo de productividad, que se

repartía entre los trabajadores que participaban en el procedimiento
administrativo de ejecución.

Hoy en día, se destinan para cursos de los funcionarios y fomento de programas

con el público en general (Art. 150, penúltimo párrafo).

Acorde con el artículo 74 – B del Reglamento del Código, cuando en una misma
diligencia se lleve a cabo el requerimiento de pago y el embargo, únicamente se
cobrará el 2% sobre el crédito fiscal, y no el 4%.

106. ENUNCIE TRES VENTAJAS DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

8
La Corte ha sostenido que el lecho cotidiano es la cama del deudor.

31
  Puede resolverse
más “por justicia” que por “estricto apego a la ley”, pues en materia fiscal, en
un juicio jamás habrá suplencia de la queja.
 De acuerdo con
algunos doctrinarios, es una especie de instancia conciliatoria. Crítica: es un
litigio.
 Principio de firmeza
de la resolución administrativa: sólo proceden los recursos que prevé la ley
 Hay
reconsideración, que es discrecional.
 Permite a la
autoridad administrativa corregir sus propios errores u omisiones
 Proporciona a la
autoridad un conocimiento pleno de las fallas en que incurre con relación a la
ley y los procedimientos
 Los tratadistas
consideran que los recursos deben regirse por un principio de informalidad;
sin embargo, en México los recursos son de aplicación muy técnica.
 Teóricamente
hablando, es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el
control de la legalidad
 Teóricamente
hablando, evita al contribuyente un costoso conflicto
 Se elimina la
sobrecarga de trabajo de los tribunales

107. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE “INFORMALIDAD” DE LOS RECURSOS

ADMINISTRATIVOS
 Se deben establecer un
mínimo de requisitos par que el recurrente acredite los presupuestos de sus
agravios y en caso de omisión se debe de dar oportunidad para que aclare,
corrija o complete el escrito de su recurso.
 Es decir no debe tener
tantas formalidades porque no se busca que sea una trampa procesal
 En México no se aplica
porque se exigen muchas formalidades.
 Las pruebas las puedo
mandar en fotocopias

108. ENUNCIE QUÉ RECURSOS ADMINISTRATIVOS SE PUEDEN INTERPONER EN

MATERIA FISCAL FEDERAL
 Recurso administrativo
de revocación, ante el SAT
 Recurso administrativo
de inconformidad, ante el IMSS
 Recurso administrativo
de inconformidad, ante el INFONAVIT
 Recurso administrativo
de revisión, ante la CNA

109. SEÑALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL

TÉRMINO QUE SE TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL EN ESTE CASO
Para interponer el recurso: 45 días

32
 Para garantizar: 5 meses

110. SEÑALE LOS REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER UN RECURSO DE REVOCACIÓN

Art. 122. CFF:
Proemio:
1.- Documento por escrito impreso o digital
2.- Nombre y denominación social, domicilio fiscal y el RFC al igual que los
documentos que acrediten la personalidad.
3.- Señalar la autoridad a la que se dirige y propósito de la promoción
4.- correo electrónico
5.- Nombre y domicilio para oír y recibir notificaciones
6.- Nombre de la persona autorizada para recibirlas
7.- firmada
117, 120, 121, 123 y siguientes

Contenido:
1.- Resolución y acto impugnado
2.- Hechos
3.-Agravios que cause la resolución o acto impugnado
4- Pruebas
Petitorios:

En teoría: Si mi recurso es irregular, me dan un término de 5 días para que lo

aclare

Lo tengo que acompañar c: (si no lo hago también 5 días para acompañar)

 3 formas de acreditar la personalidad, representante legal:
o Fotocopia de mi Poder
o Fotocopia del Documento c el que la autoridad ya me reconoció mi
personalidad
o Inscribir mi poder en el registro del SAT, que me den mi constancia y
con la copia
 Tengo que acompañar el
documento en el que consta el acto impugnado, excepto cuando no me hayan
dejado constancia o por correo certificado
 Pruebas documentales y
periciales que ofrezco

111. SEÑALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD

ANTE EL IMSS Y EL TÉRMINO QUE SE TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL
EN ESTE CASO
15 días para el recurso
15 días Para garantizar

112. EXPLIQUE BREVEMENTE LA FIGURA DE LA NEGATIVA FICTA

Art 37 CFF: Las instancias o peticiones a autoridades fiscales deberán ser
resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique
la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió
negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior
a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se
dicte.

33
 En el recurso administrativo de revocación opera esta figura; no procede en
consultas y la autoridad expresará los hechos y el derecho en que se apoye la
misma.
No procede la negativa ficta:
a. Condonación de multas.
b. Constitucionalidad de leyes.
c. Reconsideración.

113. EXPLIQUE QUÉ DIFERENCIAS ENCUENTRA ENTRE LA NEGATIVA FICTA Y EL

DERECHO DE PETICIÓN

DERECHO DE PETICIÓN NEGATIVA FICTA

Materias
1. Procedencia Cualquier materia
administrativa y fiscal
La violación se Se impugna a través
reclama a través del del juicio de nulidad,
2. Vía procesal juicio de amparo ante el Tribunal
indirecto, ante Juez de Federal de Justicia
Distrito Fiscal y Administrativa
Constituye una
resolución negativa
No constituye una
3. Efectos que surte todos los
negativa
efectos legales a que
haya lugar
4. Ventaja principal Los efectos del amparo
En un solo juicio queda
de la negativa ficta que se otorgue serían
resuelto el fondo del
sobre el derecho para que la autoridad
asunto
de petición conteste
Prevista por el Art. 8 Es violatoria del Art. 8
5.
de la Constitución constitucional

114. SEÑALE A TRAVÉS DE QUÉ ORDENAMIENTO JURÍDICO SE INSTITUYÓ EL TRIBUNAL

FISCAL DE LA FEDERACIÓN (HOY TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA)
Ley de Justicia Fiscal de 1936

115. ENUNCIE LAS CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA
 Es un tribunal
administrativo, dotado de plena autonomía para dictar sus fallos.
 Es un tribunal de justicia
delegada.- ni el Presidente, ni sus delegados pueden interferir en sus
procedimientos.
 Es un tribunal de nulidad
o ilegalidad.- sólo revisa si un acto es legal o ilegal, pero jamás estudia la
constitucionalidad del mismo. Lo único que puede hacer el Tribunal es:
o Si el acto es legal, se declarará su validez
o Si el acto es ilegal, se declarará su nulidad

34
  No es un tribunal de
plena jurisdicción, es decir, en principio no tiene facultades para hacer
cumplir sus fallos.

116. EXPLIQUE CÓMO SE INTEGRA ACTUALMENTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA

FISCAL Y ADMINISTRATIVA
 Sala Superior:
o 11 Magistrados
o Puede sesionar en Pleno o Secciones (5 Magistrados)
o El Presidente Integra pleno, no Salas.
 Salas Regionales:
o 3 Magistrados
o Es una primera instancia colegiada

El Presidente, con aprobación del Senado, nombra a los Magistrados del Tribunal.

117. ENUNCIE OCHO MATERIAS RESPECTO DE LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL DE

JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TIENE COMPETENCIA
 Resoluciones definitivas
que finquen créditos fiscales
 Resoluciones definitivas
que nieguen devoluciones
 Cualquier resolución
definitiva que cause un agravio en materia fiscal
 Multas administrativas9
 Pensiones militares
 Pensiones civiles a cargo
del ISSSTE
 Interpretación de
contratos de obras públicas
 Responsabilidades de los
servidores públicos
 Responsabilidad objetiva
a cargo del Estado
 Resoluciones definitivas
que pongan fin a un procedimiento en términos de la Ley Federal del
Procedimiento Administrativo10
 Comercio exterior

118. ENUNCIE TRES PARTICULARIDADES DEL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE

JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
1.- Supletoriedad del Código Fiscal de la Federación.
2.- No procede la gestión de negocios.
3.- No hay condena a costas.

119. SEÑALE QUÉ TÉRMINO SE TIENE PARA PRESENTAR UNA DEMANDA ANTE EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN CONTRA DE
RESOLUCIÓN EXPRESA
45 días

9
Fue la primer materia en que amplió su jurisdicción, de ser puramente fiscal a volverse contencioso
administrativo.
10
Esta facultad, contenida en la fracción XIII, fue un parteaguas, pues otorga al Tribunal la facultad para
conocer de todos los asuntos administrativos.

35
120. ENUNCIE LOS REQUISITOS DE LA DEMANDA DE NULIDAD
De conformidad con el artículo 208 de la Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo:
 El nombre del
demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la Sala
Regional competente.
 La resolución que
se impugna.
 La autoridad o
autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado,
cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.
 Los hechos que den
motivo a la demanda.
 Las pruebas que
ofrezca.
En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarán los
hechos sobre los que deban versar y señalarán los nombres y domicilios del
perito o de los testigos.
 Los conceptos de
impugnación.
 El nombre y
domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
 Lo que se pida,
señalando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o
actos cuyo cumplimiento se demanda.
 Es importante
recordar que deberá citar su clave de RFC.

121. ENUNCIE LAS CAUSALES DE ILEGALIDAD POR LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL
DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PUEDE DECLARAR LA NULIDAD DE UNA
RESOLUCIÓN.
De conformidad con el artículo 238 del Código Fiscal:
 Incompetencia del
funcionario que dictó u ordenó la resolución o tramitará el procedimiento.
 Omisión de
formalidades exigidas en ley, que no esté fundada y motivada.
 Vicios del
procedimiento que afectan defensas del particular.
 Hechos que
motivaron la resolución, distintos o apreciados de forma distinta, en
contravención de disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las debidas.
 Resolución dictada
en facultades discrecionales no correspondan a dichas facultades.

36