CAPITULO IV

INGRESOS PUBLICOS
 INGRESOS PUBLICOS
“La cantidad en dinero y en especie que percibe el Estado conforme a su presupuesto
respectivo para cubrir las necesidades sociales en un ejercicio fiscal determinado”
Narciso Sánchez Gómez

“Los ingresos públicos son un conjunto de percepciones económicas que el Estado

obtiene, de acuerdo con dos grupos: los ingresos ordinarios y extraordinarios:
“ordinarios son aquellos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio
fiscal. Extraordinarios son aquellos que se perciben sólo cuando circunstancias
anormales colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo obligan a
erogaciones extraordinarias”
Ernesto Flores Zavala
 CONTRIBUCIONES
Son prestaciones que el Estado en sus funciones de
derecho público, impone unilateral y coactivamente a los
gobernados, de manera proporcional y equitativa que
establecen las leyes fiscales.
 Las contribuciones se clasifican en:

 Impuestos,
 Aportaciones de seguridad social,
 Contribuciones de mejoras y derechos.

ART.2 CFF
 Impuestos
Son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentran en
la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.
ART.2 CFF
 Aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o
a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado
ART.2 CFF
 Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
ART.2 CFF
 Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
ART.2 CFF
https://www.youtube.com/watch?v=o2Lync_Lktk
 Elementos del impuesto.

a) Sujeto.
b) Objeto.
c) Base.
d) Cuota.
e) Tasa
f) Tarifa
g) Época de pago
 SUJETO
 Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a
las leyes fiscales respectivas. (art.1 CFF)
 La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.
 Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos.
 OBJETO
 La realidad económica sujeta a imposición,
esto es el acto, actividad o cosa motivo del
impuesto.
 BASE
 Cantidad sobre la que se determina el
impuesto; por ejemplo, la totalidad de las
utilidades de un negocio.
 CUOTA
 Es la representación que por cierta cantidad
se pagará una suma especifica.
 TASA
 El porcentaje que se aplica a la base para
llegar al impuesto que se debe pagar; por
ejemplo, la tasa del 16% de IVA.
 TARIFA
 Conjunto de columnas integradas por un límite
superior, inferior, cuota fija y porcentaje, que a
través de una serie de operaciones aritméticas
aplicadas sobre la base, se calcula la contribución a
cargo del contribuyente.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para

aplicarse sobre el
excedente del
límite inferior
$ % 0.01 $5,952.84 $0.00 1.92 %
 Época de pago

Plazo establecido por la Ley para que se cubra la

obligación.
Por ejemplo, los personas físicas con actividades
profesionales deben presentar pagos provisionales del
ISR a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en
que realizaron las actividades.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
 IMPUESTOS DIRECTOS
Los directos son aquellos que no pueden ser trasladados
de modo que alcanzan inmediatamente al contribuyente o
pagador, ya que no existe intermediario entre el pagador y
la Administración Tributaria.
 IMPUESTOS INDIRECTOS
Son impuestos que pueden trasladarse, por lo que no
gravan de manera directa a quien absorbe el costo del
tributo, pues hay un intermediario entre éste y la
Administración Tributaria.
 IMPUESTOS REALES
Son aquellos que prescinden de las condiciones personales
del contribuyente y se preocupan de los bienes o cosas
que gravan.
Afectan a los bienes sin tomar en cuenta a su dueño.
 IMPUESTOS PERSONALES
Los personales recaen sobre el total de la capacidad
contributiva de la persona, teniendo en consideración la
especial situación de los contribuyentes.
 IMPUESTOS GENERALES

Son aquellos que gravan a distintas actividades o bienes

pero de la misma naturaleza.
 IMPUESTOS ESPECIFICOS

También denominados analíticos, parciales o particulares,

gravan sólo a determinadas actividades o bienes con tasas
o cuotas diferentes para cada especie individualizada.
Este tipo de impuestos es de los más antiguos, y por lo
general tienen un fin extra fiscal.
 IMPUESTOS AD VALOREM

Del latín que significa "sobre el valor“

Impuesto basado en el valor de un bien inmueble o

mueble.
 IMPUESTOS ALCALABATORIOS

Son aquellos que graban libre circulación de mercancías

de una entidad a otra o inclusive, dentro de la misma
entidad, el impuesto al transito que grava el paso de las
mercancías por el territorio de una entidad, viniendo de
otra destinadas a una tercera.
 Según los fines que persiguen
Con fines fiscales: son aquellos que se establecen con el
fin de recaudar los ingresos que el Estado requiere para
satisfacer el gasto público.
Con fines extrafiscales son aquellos que se establecen
con una finalidad de carácter social o económico o de
otra índole, por ejemplo disuadir cierto consumo o
actividad.
 Principios doctrinales
de las contribuciones
 Adam Smith.
 Adolfo Wagner
 Harold M. Sommers
 Adam Smith.
Los principios que deben regir las contribuciones
son:
 Proporcionalidad o Justicia
 Certidumbre o certeza
 Comodidad
 Economía
 Proporcionalidad o Justicia
El principio de proporcionalidad, establece que todo
ciudadano debe contribuir al sostenimiento del Estado
en que reside, en una proporción lo más cercana posible
a su verdadera capacidad económica.
Quien más recursos obtiene debe contribuir en mayor
proporción.
Art. 31, fracción IV CPEUM
 Certidumbre o certeza
Toda contribución debe poseer fijeza en sus elementos
constitutivos, esto es sujeto, objeto, tasa, cuota o tarifa,
base gravable, fecha de pago.
 Comodidad
Tiene relación a los plazos y fechas para el pago de los
impuestos, que deben ser prácticos y lo menos gravosos
para los contribuyentes.
 Economía
Significa que la diferencia entre el monto total de los
impuestos que se recaudan y lo que efectivamente
ingresa como recursos para el Estado debe ser lo menos
posible.
Es decir, recaudar los impuestos debe ser barato o costar
lo menos posible.
 Principios según Adolfo Wagner
1. Suficiencia de la Imposición
2. Elasticidad o movilidad de la imposición
3. Elección de buenas fuentes de impuestos
4. Elección de las clases de impuestos
5. Generalidad
6. Uniformidad
7. Fijeza de la imposición
8. Comodidad de la imposición
1. Suficiencia de la Imposición

Los impuestos deben ser suficientes para cubrir las

necesidades financieras de un periodo.
 2. Elasticidad o movilidad de la imposición
Los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de
las necesidades financieras que produzcan recursos ante
situaciones de crisis.
 3. Elección de buenas fuentes de impuestos
La elección entre la renta, el capital y los medios de
consumo tomando en cuenta la política social y fines de
aplicación de los impuestos.
 4. Elección de clases de impuestos
Tiene relación a que el legislador decida quien será el
sujeto del impuesto
 5. Generalidad
Aplicación a los sujetos
 5. Uniformidad
Aplicación sin exención y sin cuotas progresivas
7. Fijeza de la Imposición
 Preparación
 Simplicidad
 Lugar y pago
 Leyes claras
 Coerción
 Publicidad
 8. Comodidad de la imposición
 Época de pago
 Forma de pago
 Procedimientos menos molestos
9. Tendencia reducir el gasto de la recaudación
 Principios según
Harold M. Sommers
1. Capacidad de pago
2. Beneficio
3. Crédito por ingreso ganado
4. Ocupación plena
5. Conveniencia
1. Capacidad de pago

Quien posea mayor riqueza debe pagar mayor parte del

ingreso
2. Beneficio

Pago de acuerdo a los beneficios que reciben de los

gastos gubernamentales
3. Crédito por ingreso ganado

El origen del ingreso será criterio a considerar para la

distribución de las cargas tributarias
4. Ocupación plena

Inversión de utilidades para generar fuentes de empleo o

prosperidad que de como resultado riqueza.
5. Conveniencia

Recaudar lo mayor posible con menor dificultad.

 Aportaciones de seguridad social
 Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social, o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionado por el mismo Estado.
(ver exposición de motivos)
 Aprovechamientos

Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de

derecho público distinto de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamiento y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal. Art.3 CFF - ART 1 LEY DE
INGRESOS
 Ingresos Derivados de Financiamientos
Son los ingresos obtenidos por la celebración de
empréstitos internos o externos, a corto o largo plazo,
aprobados en términos de la legislación
correspondiente. Los créditos que se obtienen son por:
emisiones de instrumentos en mercados nacionales e
internacionales de capital, organismos financieros
internacionales, créditos bilaterales y otras fuentes. Art.3
CFF - ART 1 LEY DE INGRESOS https://www.cetesdirecto.com/sites/portal/inicio
 Otros Ingresos
Aquellos obtenidos por organismos
descentralizados y las empresas de
participación estatal., recargos, las
sanciones, los gastos de ejecución y la
indemnización .
https://www.udg.mx/es/servicios/empresas
 ¡GRACIAS POR SU ATENCION!

 LIC. ISRAEL MEJIA

 iiiZRAEL@HOTMAIL.COM
 CEL. 3312996506